Обязательный страховой взнос и налогообложение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание №1

обязательный страховой взнос налогообложение

Страховые взносы, уплачиваемые в социальные внебюджетные фонды: ставки, налоговая база, плательщики, расчет, льготы.

Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда:

- Пенсионный (ПФР),

- Медицинский (ФФОМС)

- Фонд социального страхования (ФСС).

Суть обязательного страхования в следующем: плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и проч.

Виды обязательных страховых взносов

Существует четыре вида страховых взносов:

1 -- пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии.

2 -- медицинские взносы (взносы в ФФОМС).

3 -- взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.

4 -- взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название -- взносы «на травматизм».

Страховые взносы платят организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам - физическим лицам; индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам - физическим лицам; физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам - физическим лицам; индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя. Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример -- индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно -- на зарплату работников.

На что начисляются взносы:

1. Выплаты сотрудникам.

Работодатели-организации и работодатели-ИП начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.

2. Выплаты подрядчикам.

Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров. Тут есть исключение: заказчик работ или услуг освобождается от обязанности начислять взносы в случае, когда подрядчик имеет статус ИП и платит взносы «за себя».

Также под взносы не попадают суммы, выданные гражданину за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (например, взносы не начисляются на суммы, выплаченные при аренде личного автомобиля сотрудника).

Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда). Взносы в ФСС на «травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.

На что НЕ начисляются взносы:

- существует закрытый перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В этот список входит пособие по больничным листам, все виды установленных законом компенсаций, суточные, полученные во время командировки и проч. Полный перечень приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Существует и перечень выплат, освобожденных от взносов «на травматизм» (ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Расчет облагаемой базы по страховым взносам

Плательщики отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет облагаемой базы начинается с нуля.

Базу определяют по истечении каждого месяца после начисления зарплаты. Облагаемая база по медицинским взносам в ФФОМС, а также взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину. Ее значение утверждено законом и ежегодно индексируется постановлением Правительства РФ. В 2014 году размер предельной базы составляет 624 000 руб. Это значит, что взносы начисляются до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет 624 000 руб. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются. Начиная с 2015 года, отсчет пойдет заново. База по пенсионным взносам не лимитируется. Но для выплат, начисленных сверх предельной величины базы, предусмотрен пониженный тариф (см. табл.1). База по взносам «на травматизм» также не лимитируется, причем пониженный тариф здесь не предусмотрен. Итоговая величина взносов равна облагаемой базе, умноженной на соответствующий страховой тариф (ставку).

Таблица 1. Тарифы страховых взносов в 2014 году для плательщиков, не относящихся к льготной категории

Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Например, для оптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска и соответствующий ему страховой тариф 0,2%.

Согласно Закону № 333 - ФЗ от 02 .12.2013, до 2016 г. тарифы страховых взносов расти не будут.

Размер ставки до 2016 г. для большинства организаций остается на прежнем уровне - 30%.

Продлено действие льготной ставки до конца 2018 года для некоторых категорий малого бизнеса в размере 20%: производство, фармацевтика, социальная сфера, благотворительность. Компании и предприниматели на упрощенке, занятые в производственной и социальной сфере, могут продолжать применять пониженные тарифы страховых взносов. А именно:

- в ПФР - 20%;

- в ФСС РФ и ФФОМС - 0%.

Для этих категорий бизнеса сохраняется действующий порядок распределения страховых взносов: 20% - в ПФР и 0% - в ФСС и ФФОМС.

Задание № 2

Составить бухгалтерские проводки, произвести необходимые расчеты, заполнить налоговую декларацию по НДС за 2 квартал.

ООО «Омега» является оптовой торговой фирмой.

Информация о предприятии

Дополнительная условная информация, необходимая для заполнения налоговой декларации

Хозяйственные операции за 1 полугодие 201Х г. К-1,4

Задание №3

Организация, применяющая с 1 января 2013 г. упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов. В 2013 г. доход организации составил 500 000 руб. 22 февраля этого же года организация купила принтер стоимостью 9 000 руб. со сроком службы 5 лет и ввела его в эксплуатацию. Материальные расходы организации составили 250 000 руб., расходы на оплату труда - 90 000 руб., расходы на сертификацию продукции - 27 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.

? = 500 000 - (4500 + 250 000 + 90 000 + 27 000)*15% = 19 275 рублей

Ответ: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года равна 19 275 рублей.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Ч. I.

2. Налоговый кодекс РФ. Ч. II.

3. Федеральный закон РФ N 85-ФЗ от 17.05.2007 г.

4. Федеральный закон РФ № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», в действующей редакции.

5. Федеральный закон РФ № 125-ФЗ от 09.07.1998 г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», в действующей редакции.

6. Федеральный закон РФ № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в действующей редакции

Размещено на Allbest.ru