Податкове планування на підприємстві

28. Загородній А., Єлісєєв А. Суть та види податкового планування підприємницької діяльності // Економічні проблеми ринкової трансформації України. Тези доповідей Всеукраїнської науково-практичної конференції. 3 - 4 грудня 2002 р. - Львів: ЛБІ НБУ, 2002. - С. 96-98. Особистий внесок здобувача - класифікація видів податкового планування.

АНОТАЦІЯ

Єлісєєв А.В. Податкове планування на підприємстві. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.06.01 - Економіка, організація та управління підприємствами. - Національний університет “Львівська політехніка”, Львів, 2003.

Дисертація присвячена теоретико-концептуальним, методичним та прикладним аспектам податкового планування на виробничих та комерційних підприємствах під час їх заснування, діяльності (виробництво та збут продукції, робіт і послуг), реорганізації чи закриття.

У дисертації обгрунтована необхідність податкового планування на підприємстві та розроблена його концепція як елемента фінансового та податкового менеджменту, визначені основні способи та принципи податкового планування, розроблено пропозиції щодо організації служб податкового планування на підприємстві, а також систему показників оцінки ефективності податкового планування й основні напрями та алгоритми мінімізації податкових платежів.

Ключові слова: податкова система, податковий менеджмент, податкове планування, мінімізація податкових платежів.

АННОТАЦИЯ

Елисеев А.В. Налоговое планирование на предприятии. Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.06.01 Экономика, организация и управление предприятиями. Национальный университет “Львовская политехника”, Львов, 2003.

Диссертация посвящена теоретико-концептуальным, методическим и прикладным аспектам налогового планирования на производственных и коммерческих предприятиях в процессе их создания, деятельности (производство и сбыт продукции, работ и услуг), реорганизации или ликвидации.

Налоговая система Украины, которая формировалась в сложное время реформирования экономики государства на рыночных началах, в условиях экономической нестабильности, гиперинфляции и хронического дефицита государственного бюджета, не лишена ряда недостатков, существенно влияющих на финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Нейтрализация этого влияния возможна как путем снижения налогового давления на предприятие и стабилизации системы налогообложения, так и вследствие реализации на предприятии принципов налогового планирования.

Налоговое планирование на уровне предприятия это выбор в рамках действующего налогового законодательства одного или нескольких вариантов осуществления финансово-хозяйственной деятельности и размещения активов предприятия с целью достижения минимального уровня налоговых обязательств, возникающих при этом.

В диссертации обоснована необходимость налогового планирования на предприятии и разработана его концепция как элемента финансового и налогового менеджмента, определены основные способы и принципы налогового планирования, разработаны предложения по организации службы налогового планирования на предприятии, система показателей оценки его эффективности, а также основные направления и алгоритмы минимизации налоговых платежей.

Налоговое планирование предусматривает возможность выбора между альтернативными решениями в использовании тех или иных схем налогообложения. Такие решения могут приниматься на этапе создания предприятия, на протяжении его деятельности, а также при ликвидации предприятия. Эта альтернативность может быть обусловлена возможностью регистрации и деятельности предприятий в свободных (специальных) экономических зонах и в оффшорных зонах других стран. Кроме этого альтернативность налогового планирования может быть обусловлена: использованием упрощенных систем налогообложения (единый налог для субъектов малого предпринимательства, фиксированный сельскохозяйственный налог); регистрацией в форме юридического лица или субъекта предпринимательства без создания юридического лица; изменением направления деятельности, структуры производства, видов изготовляемой продукции (работ, услуг); выбором наиболее оптимальной стратегии и тактики во время заключения хозяйственных договоров (сделок, контрактов); выбором формы оплаты труда наемных рабочих; выбором благоприятной учетной политики, в частности метода начисления амортизации, метода списания запасов; возможностью налоговой оптимизации внешнеэкономической деятельности, например, с помощью давальческого сырья и др.

Принципами минимизации налоговых платежей, на которых базируется налоговое планирование, является: учет действующего налогового законодательства; оперативное отслеживание всех изменений в налоговой системе; использование логических схем уменьшения налоговых платежей; сопоставление при оценке эффективности налогового планирования результатов и расходов; правовой анализ схем налоговой оптимизации и другие.

Эффективность налогового планирования значительно возрастает при условии правильной и целенаправленной организации, предусматривающей формирование подразделения, которое занимается разработкой плана, цели и задач налогового планирования, а также разработкой и реализацией схем минимизации налоговых платежей.

Количественная оценка эффективности налоговой политики, реализуемой предприятием, требует наличия системы показателей, позволяющих оценивать: уровень налоговой нагрузки на предприятие: соотношение отдельных мероприятий по налоговому планированию и суммы налоговых обязательств предприятия; эффективность налогового планирования и налоговой политики предприятия в целом.

Формы, методы и инструменты минимизации налоговых платежей зависят от того, где осуществляет субъект предпринимательства хозяйственную деятельность (реализацию предпринимательских сделок) - на территории Украины или за границей. Основными направлениями налогового планирования при осуществлении предпринимательской деятельности на территории Украины являются: использование упрощенных систем налогообложения, налоговых льгот субъектами предпринимательства, функционирующими в специальных (свободных) экономических зонах, и другие, обусловленные альтернативностью организационно-правовых форм субъектов предпринимательской деятельности, а также путей формирования капитала для осуществления уставной деятельности, видов деятельности предприятий и видов продукции (работ и услуг), структуры расходов на производство и реализацию продукции, видов расчетов, сроков поступления и использования средств, форм и видов оплаты труда.

Альтернативность решений по международному налоговому планированию обусловлена прежде всего четырьмя критериями-переменными, позволяющими определить наиболее оптимальный вариант ведения бизнеса: во-первых, разными системами налогообложения в разных странах, касающихся перечня налогов и ставок; во-вторых, разными организационно-правовыми формами структур (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью, командитное общество, единоличное предприятие); в-третьих, разными формами изъятия дохода из бизнеса; и, наконец, в-четвертых, наличием соглашений (конвенций) об избежании двойного налогообложения между многими странами, что позволяет избежать двойной уплаты налогов с одного дохода.

SUMMARY

Yeliseyev A.V. The Tax Planning at the Enterprise. - Manuscript The dissertation for candidate's of economics scientific degree receiving. Specialty - 08.06.01. - Economics, organization and management of the enterprises. National University “L'vivs'ka Politekhnika”, Lviv, 2003.

The dissertation is dedicated to the theoretical-conceptual, methodical and applied aspects of the tax planning at the output and commercial enterprises while their setting up, working (production and sale), reorganizing and closing down.

The necessity of a new tax planning at the enterprises is substantiated in thesis. One can also find there the working out of conception of such planning as the element of financial and tax management. The main ways and principles of tax planning are determined and the proposals about organization of its services at the enterprises are elaborated in the dissertation. The given research deals as well with the system of value indicators of effectiveness of tax planning at the enterprises. The author shows the main directions and rates of tax planning reducing.

Key words: tax system, tax management, tax planning, tax payments reducing.

Размещено на Allbest.ru