Финансовые методы управления основными средствами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство сельского хозяйства РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Пермская государственная сельскохозяйственная академия имени академика Д.Н. Прянишникова»

Кафедра финансов, аудита и экономического анализа

Курсовая работа

по дисциплине «Финансовый менеджмент»

по теме Финансовые методы управления основными средствами ЗАО «Газпром газораспределение Пермь»

Выполнила студентка 3 курса

Путилова Мария Павловна

Шифр Эбфу - 2011- 1- 614

доцент В.П. Мехоношина

Пермь 2014

Содержание

Введение

1. Экономическая сущность основных средств и инвестиционная деятельность

1.1 Понятие основных средств их классификация

1.2 Финансовые методы управления основными средствами

2. Анализ эффективности использования основных средств ЗАО «Газпром газораспределение Пермь»

2.1 Краткая экономическая характеристика ЗАО «Газпром газораспределение Пермь»

2.2 Оценка эффективности использования основных средств

3. Пути повышения эффективности использования основных средств

Выводы и предложения

Список использованных источников

Введение

Основные средства (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами), состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности предприятия. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Проблема повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей предприятий занимает центральное место в жизни нашего государства. От решения этой проблемы зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке.

Имея ясное представление о роли каждого элемента основных средств в производственном процессе, физическом и моральном их износе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда, именно поэтому изучение данной темы является актуальным на сегодняшний день.

Цель данной курсовой работы - изучить финансовые методы управления основными средствами на примере ЗАО «Газпром газораспределение Пермь».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

ѕ Изучить сущность основных средств;

ѕ Дать характеристику изучаемого объекта;

ѕ Рассмотреть состав и структуру основных средств на ЗАО «Газпром газораспределение Пермь»;

ѕ Дать оценку эффективности использования основных средств;

ѕ Предложить пути и резервы повышения эффективности использования основных средств на предприятии.

Периодом исследования данной курсовой работы являются года 2011-2013гг.. При написании курсовой работы были использованы следующие методы исследования: подбор и анализ учебно-методической литературы по данной проблеме, метод группировки и сравнения, табличный, индексный и коэффициентный методы.

При написании данной курсовой работы была использована литература учебного издания, нормативно-правовая, информация из периодических изданий, учетная политика предприятия и устав, а также финансовая отчетность ЗАО «Газпром газораспределение Пермь»: бухгалтерский баланс Ф.№1, отчет о финансовых результатах-Ф.№2, приложения к бухгалтерскому балансу-Ф№5, сведения о наличии и движении основных средств.

1. Экономическая сущность основных средств и инвестиционная деятельность

1.1 Понятие основных средств их классификация

Внеоборотные активы представляют имущественные ценности предприятия, которые многократно участвуют в процессе хозяйственной деятельности и в качестве средств труда и переносят на выпускаемую продукцию использованную стоимость частями. Другими словами, внеоборотные активы - это та часть имущества предприятия, которая функционирует длительное время в неизменной натуральной форме. Внеоборотные активы на практике включают в свой состав несколько видов имущества:

1.Основные средства - то есть средства труда, использующиеся в хозяйственной деятельности в течение длительного срока (более года), не изменяя своей материальной формы и внешнего вида. Они изнашиваются постепенно, и их стоимость переносится на создаваемую продукцию не сразу, а частями по мере их эксплуатации, при помощи процедуры амортизации. Характерной чертой основных средств является неизменность их материальной формы в процессе эксплуатации. Внеобортные активы большинства предприятий большей частью состоят из основных средств. В состав основных средств включаются:

ѕ здания и сооружения;

ѕ передаточные устройства;

ѕ транспортные средства;

ѕ машины и оборудования;

ѕ некоторые виды инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря;

ѕ рабочий и продуктивный скот;

ѕ многолетние насаждения;

ѕ капитальные затраты по улучшению земель.

Необходимо отметить, что некоторые объекты, которые служат дольше года, имеют довольно низкую стоимость, и начислять по ним ежемесячную амортизацию в течение срока использования в размере нескольких рублей представляется нерациональным. В связи с этим действующее законодательство предусматривает для предприятий возможность самостоятельно установить лимит стоимости основных средств. Если предприятие воспользовалась этим правом, все объекты, используемые больше года, но стоящие меньше установленного лимита - например, компьютер, принтер, копировальный аппарат - не включаются в состав основных средств, а учитываются в составе оборотных активов как материальные запасы.

2. Нематериальные активы - долгосрочные вложения, которые не обладают материальной структурой, но используются в хозяйственной деятельности предприятия, и приносят доход. Это могут быть объекты интеллектуальной собственности, ноу - хау или делова репутация компании.

В Росси к нематериальным активам относят также и организационные расходы по созданию предприятия при условии, что эти расходы оплачены одним из учредителей и оформлены как его вклад в уставный капеитал предприятия.

3. Вложения во внеоборотные активы - это затраты на создание, приобретение и увеличение размеров внеоборотных активов, не предназначенных для продажи. К ним относятся: затраты на строительно - монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, объектов недвижимого имущества, нематериальных активов, затраты на проектно - изыскательские и буровые работы и пр. Это категория внеоборотных активов представлена объектами незавершенного строительства, недомонтированным оборудованием и тд. По мере завершения работ по строительству или монтажу и юридическому оформлению объекта, он вводится в эксплуатацию, т.е переводится из категории «вложения во внеоборотные активы» в основные средства или нематериальные активы.

4. Долгосрочные финансовые вложения - отвлечение средств на срок более одного года, целью которого, как правило, является получение прибыли в долгосрочном масштабе. Долгосрочные финансовые вложения могут быть представлены несколькими разновидностями:

ѕ инвестиции в ценные бумаги;

ѕ вложения в уставные капиталы других организаций;

ѕ предоставление долгосрочных займов другим организациям.

Внеоборотные активы характеризуются следующими положительными особенностями:

а) они практически не подвержены потерям от инфляции, а следовательно лучше защищены от нее;

б) им присущ меньший коммерческий риск потерь в процессе операционной деятельности предприятия; они практически защищены от недобросовестных действий партнеров по операционным коммерческим сделкам;

в) эти активы способны генерировать стабильную прибыль, обеспечивая выпуск различных видов продукции в соответствии с конъюнктурой товарного рынка;

г) они способствуют предотвращению (или существенному снижению) потерь запасов товарно-материальных ценностей предприятия в процессе их хранения;

д) им присущи большие резервы существенного расширения объема операционной деятельности в период подъема конъюнктуры товарного рынка.

Вместе с тем, внеоборотные активы в процессе операционного использования имеют ряд недостатков:

а) они подвержены моральному износу (особенно активная часть производственных основных средств и нематериальные операционные активы), в связи с чем, даже будучи временно выведенными из эксплуатации, эти виды активов теряют свою стоимость;

б) эти активы тяжело поддаются оперативному управлению, так как слабо изменчивы в структуре в коротком периоде; в результате этого любой временный спад конъюнктуры товарного рынка приводит к снижению уровня полезного их использования, если предприятие не переключается на выпуск других видов продукции;

в) в подавляющей части они относятся к группе слаболиквидных активов и не могут служить средством обеспечения потока платежей, обслуживающего операционную деятельность предприятия.

Разнообразие видов и элементов внеоборотных активов предприятия определяет необходимость их предварительной классификации в целях обеспечения целенаправленного управления ими. С позиций финансового менеджмента эта классификация строится по следующим основным признакам:

1. По функциональным видам:

ѕ Основные средства;

ѕ Нематериальные активы;

ѕ Незавершенные капитальные вложения;

ѕ Оборудование, предназначенное к монтажу;

ѕ Долгосрочные финансовые вложения;

ѕ Другие виды внеоборотных активов.

2. По характеру обслуживания отдельных видов деятельности предприятия:

ѕ Внеоборотные активы, обслуживающие операционную деятельность (операционные внеоборотные активы);

ѕ Внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную деятельность(инвестие внеоборотные активы);

ѕ Внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности персонала (непроизводственные внеоборотные активы).
3. По характеру владения:

ѕ Собственные внеоборотные активы;

ѕ Арендуемые внеоборотные активы.

ѕ 4. По формам залогового обеспечения кредита и особенностям страхования:

ѕ Движимые внеоборотные активы;

ѕ Недвижимые внеоборотные активы.

ѕ По функциональным видам внеоборотные активы в современной практике финансового учета и управления подразделяются следующим образом:

ѕ а) Основные средства. Они характеризуют совокупность материальных активов предприятия в форме средств труда, которые многократно участвуют в производственном процессе и переносят на продукцию свою стоимость частями. В практике учета к ним относят средства труда всех видов со сроком использования свыше одного года и стоимостью более 15 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

б) Нематериальные активы. Они характеризуют внеоборотные активы предприятия, не имеющие вещественной (материальной) формы, обеспечивающие осуществление всех основных видов его хозяйственной деятельности.

в) Незавершенные капитальные вложения. Они характеризуют объем фактически произведенных затрат на строительство и монтаж отдельных объектов основных средств с начала этого строительства до его завершения.

г) Оборудование, предназначенное к монтажу. Оно характеризует те виды оборудования, приобретенного предприятием, которые предназначены к установке в зданиях и сооружениях путем их монтажа (сборки, прикрепления к фундаментам или опорам и т.д.), а также контрольно-измерительную аппаратуру и другие приборы, монтируемые в составе оборудования.

д) Долгосрочные финансовые Вложения. Они характеризуют все приобретенные предприятием финансовые инструменты инвестирования со сроком их использования более одного года вне зависимости от размера их стоимости.

2. По характеру обслуживания отдельных видов деятельности предприятия выделяют следующие группы внеоборотных активов:

а) Внеоборотные активы, обслуживающие операционную деятельность (операционные внеоборотные активы). Они характеризуют группу долгосрочных активов предприятия (основных средств, нематериальных активов), непосредственно используемых в процессе осуществления его производственно-коммерческой деятельности. Эта группа активов играет ведущую роль в общем составе внеоборотных активов предприятия.

б) Внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную деятельность (инвестиционные внеоборотные активы) Они характеризуют группу долгосрочных активов предприятия, сформированную в процессе осуществления им реального и финансового инвестирования (незавершенные капитальные вложения, оборудование предназначенное к монтажу, долгосрочные финансовые вложения).

в) Внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности персонала (непроизводственные внеоборотные активы). Они характеризуют группу объектов социально-бытового назначения, сформированных для обслуживания работников данного предприятия и находящихся в его владении (спортивные сооружения, оздоровительные комплексы, дошкольные детские учреждения и т.п.).

3. По характеру владения внеоборотные активы предприятия подразделяются на такие группы:

а) Собственные внеоборотные активы. К ним относятся долгосрочные активы предприятия, принадлежащие ему на правах собственности и владения, отражаемые в составе его баланса.

б) Арендуемые внеоборотные активы. Они характеризуют группу активов, используемых предприятием на правах пользования в соответствии с договором аренды (лизинга), заключенным с их собственником.

4. По формам залогового обеспечения кредита и особенностям страхования выделяют следующие группы внеоборотных активов:

а) Движимые внеоборотные активы. Они характеризуют группу долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые в процессе залога (заклада) могут быть изъяты из его владения в целях обеспечения кредита (машины и оборудование, транспортные средства, долгосрочные фондовые инструменты и т.п.).

б) Недвижимые внеоборотные активы. К ним относится группа долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые не могут быть изъяты из его владения в процессе залога, обеспечивающего кредит (земельные участки, здания, сооружения, передаточные устройства и т.п.).

В соответствии с этой классификацией дифференцируются формы и методы финансового управления внеоборотными активами предприятия в процессе осуществления различных финансовых операций.

В данном разделе будут рассмотрены принципы и методы управления операционными внеоборотными активами предприятия, представляющими наиболее существенную их часть в составе его совокупных внеоборотных активов (особенности управления инвестиционными внеоборотными активами рассматриваются в специальном разделе).

1.2 Финансовые методы управления основными средствами

Управление основными средствами является важнейшей задачей современного капиталоёмкого предприятия. Значительная часть его расходов связана с поддержанием фондов (техники, оборудования, зданий, сооружений) в эксплуатационном состоянии, причем эта деятельность осуществляется в рамках жестких требований: с одной стороны - к срокам, своевременности и качеству технического обслуживания и ремонта, с другой стороны - к объему материальных, финансовых и кадровых ресурсов. Функцию управления в этой сфере выполняют соответствующие специалисты, технический менеджмент компании, область ответственности которых - эффективность процессов техобслуживания и ремонта. Достижение этой эффективности является ключевой целью внедрения решения TRIM - «технический менеджмент». [11, с. 87]

Управления основными средствами, позволяет успешно решать наиболее важные для капиталоемких предприятий задачи:

ѕ повышение эффективности использования производственных фондов;

ѕ снижение стоимости поддержания производственных фондов в рабочем состоянии;

ѕ сокращение простоев оборудования, за счет проведения более грамотного технического обслуживания и ремонта;

ѕ снижение аварийности, повышение надежности;

ѕ упорядочение учета основных фондов;

ѕ ведение полной истории оборудования для последующего анализа;

ѕ повышение эффективности использования персонала;

ѕ оптимизация цепочки материально-технических поставок;

ѕ полный учет затрат на техническое обслуживание и ремонт;

ѕ переход к управлению ориентированному на производственный процесс.

Применяемые предприятиями основные средства, их техническое состояние в значительной мере характеризуют технический уровень предприятия. Для оздоровления и успешного функционирования предприятиям требуется эффективное управление основными средствами.

Васильева Л.С. считает, что основные средства - один из важнейших аспектов управления, так как именно основные фонды являются материальным воплощением научно-технического прогресса - важнейшим инструментом повышения эффективности деятельности предприятия в целом. [7, с. 56]

Лизинг является эффективной формой финансирования расходов на приобретение основных средств. Лизинг - совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.

Лизинг позволяет предприятию использовать в денежном обороте средства другого предприятия на долгосрочной основе. Данная форма финансирования осуществляется через лизинговую компанию, приобретающую для третьего лица право собственности на имущество и отдающего его в аренду на определенный срок. Особую роль играет лизинг в техническом перевооружении предприятий. Лизинг можно рассматривать как форму долгосрочного кредитования покупки. Поскольку лизинговая компания полностью оплачивает основные средства по поручению лизингополучателя за счет собственных средств, то к ней переходит право собственности на предмет покупки.

Для предприятия-арендатора необходимость привлечения к сделке лизинговой компании вызвана в основном отсутствием финансовых ресурсов для приобретения основных средств и сложностью получения долгосрочных ссуд. Лизинг стимулирует эффективное использование основных средств и полностью исключает наличие не установленного оборудования, его нерациональное использование, так как получаемый доход от эксплуатации предмета лизинга должен покрывать все расходы, включая арендную плату, и приносить прибыль.

Совершенствование правовой и нормативной базы финансовой аренды позволит лизинговым компаниям развиваться более стремительными темпами и аккумулировать значительно большие финансовые ресурсы, с целью их дальнейшего инвестирования в предприятия. Все это поможет привлечь дополнительный объем капитальных инвестиций в экономику, что, в свою очередь, положительно скажется на повышении общего уровня жизни граждан.

2. Анализ эффективности использования основных средств ЗАО «Газпром газораспределение Пермь»

2.1 Краткая экономическая характеристика ЗАО «Газпром газораспределение Пермь»

ЗАО "Газпром газораспределение Пермь" - одна из самых крупных газораспределительных организаций РФ. Общая численность сотрудников фирмы - более 3 000 человек. В состав предприятия входят 7 филиалов в городах и районах края, а также дочерние предприятия.

Фирма является современным предприятием, обслуживающим 7 905 км газопроводов, 581 газорегуляторный пункт, 1 675 шкафных газорегуляторных пунктов, 7 газонаполнительных станций, 22 автомобильные газозаправочные станции, более 933 000 газифицированных квартир, 321 промышленное, 22 сельскохозяйственных и 1792 коммунально-бытовых предприятия, 486 котельных. Годовой объем транспортировки природного газа составляет порядка 10 млрд. м3.

Целью и предметом деятельности ЗАО «Газпром газораспределение Пермь» является надежное и безаварийное газоснабжения потребителей и получения прибыли, обеспечивающей устойчивое и эффективное экономическое благосостояния общества.

Миссия ЗАО «Газпром газораспределение Пермь» - обеспечение стабильного и безопасного функционирования газораспределительной системы Пермского края.

Основной вид деятельности фирмы - транспортировка природного газа. Кроме этого, предприятие занимается проектированием, строительством и ремонтом систем газораспределения, защитой подземных коммуникаций от электрохимкоррозии, техническим обслуживанием газопроводов и газового оборудования, пусконаладочными работами систем газоснабжения, реализацией сжиженного газа, оказывает услуги производственного сервиса.

На предприятии утверждена собственная учетная политика, в соответствии с которой общество ведет оперативный, бухгалтерский учет в порядке, предусмотренном действующим законодательством с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы.

Ответственность за состояние учета, своевременное предоставление бухгалтерской и иной отчетности возлагается на главного бухгалтера. Оценку управления деятельностью предприятия можно дать, проанализировав ряд финансово-экономических показателей по данным бухгалтерской отчетности. Динамику изменения основных экономических показателей (объем выручки, себестоимость продукции, прибыль, среднегодовая стоимость основных производственных средств) можно проследить в таблице 1.

Таблица 1 - Экономические показатели ЗАО «Газпром газораспределение Пермь».

Показатели	2011г	2012г	2013г	Изменение (+/-)
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	5 004 126	10 970 392	28 181 193	17210801
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.тыс.руб	-4 626 886	-10 436 633	(26 759 632)	16322999
Валовая прибыль	377 240	533 759	1 421 561	887802
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	83 481	86 272	326 609	270337
Среднесписочная численность,тыс	456	386	393	7
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	3 328 174	7 895 309	20 856 575	12961266
Краткоср-я кредит-я задолж-ть, тыс. руб	3 391 914	7 408 555	17 241 881	9833326
Производительность труда, тыс. руб./чел	10,9	28,42	71,7	43,28
Рентабельность, %	1,72	0,76	1,16	04

За анализируемый период времени почти все основные экономические показатели деятельности предприятия улучшилось. Решающие влияние на данные изменения оказал рост выручки от реализации продукции (работ, услуг), которая увеличилась по сравнению 2011 г. с 2013 г. на 23 177 067,тыс. руб. Произошел рост производительности труда примерно в 6,6 раз.

Таблица 2 - Состав выручки на ЗАО «Газпром газораспределение Пермь»

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013г.	Изменения 2012-2013 гг (+/-)
Выручка, тыс.руб., в т.ч:	5 004 126	10 970 392	28 181 193	17 210 801
Услуги	4 626 886	10 436 633	26 759 632	17 198 593
Поставка	4 947 055	10 906 707	28 105 246	17198539
Аренда	57 071	63 685	75 947	12 262

Данные таблицы показывают, что с 2011 г. по 2013 г. выручка предприятия существенно возросла и в 2013 г. составила 28 181 193 тыс. руб., что на 23 177 067 тыс. руб. больше, чем в 2011 г. Основной доход предприятие получает от оказания поставок. В 2012 г. выручка от основного вида деятельности составила 10 906 707 тыс. руб., а в 2013 г. возросла на 17 198 539 тыс. руб. Значительно повлияло на увеличение выручки, имущество, сданное в аренду. В динамике за три года выручка увеличилась на 18 876 тыс.руб, и уже к 2013г, выручка составила 75 947 от сданного в аренду имущества. Как было сказано выше, технический уровень предприятия зависит от обеспеченности предприятия основными средствами. В таблице 3 представлена структура и видовой состав основных средств.

Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что за исследуемый период наибольший удельный вес в общей стоимости основных средств занимает группа «Здания». Это говорит о том, что первоначальная стоимость в этой группе самая большая, не смотря на то, что удельный вес зданий за период с 2011 по 2013гг. уменьшился на 9.06%. На втором месте стоит группа «Машины и оборудование», в которой наибольший удельный вес приходится на 2013 г.(25,9%).За три года количество оборудования в этой группе увеличилось (в процентном соотношении)на 6,68.

Таблица 3 - Видовой состав и структура основных средств

Наименование групп	На 31.12.2011 г.	На 31.12.2012г.	На 31.12.2013 г.
	Сумма,тыс руб.	Уд.вес,%	Сумма ,тыс руб.	Уд.вес,%	Сумма ,тыс руб.	Уд.вес,%
Здания	251 771	62,8	271 768	59,1	305 856	53,74
Сооружения и передаточные устройства	3 138	0,78	3 138	0,7	3 784	0,66
Машины и оборудование	77 032	19,22	100 560	21,87	147 445	25,9
Транспортные средства	13 925	3,47	18 965	4,12	31 298	5,5
Производственный и хозяйственный инвентарь	17 843	4,45	25 472	5,54	25 152	4,41
Другие виды основных средств	27 174	6,78	27 174	5,91	27 174	4,8
Земельные участки и объекты природопользования	10 007	2,5	12 687	2,76	28 408	4,99
Итого	400 890	100	459 764	100	569 117	100

Произошло заметное увеличение «Транспортных средств» в 2013 г. по сравнению с 2011 г. на 2,03% и составило 17 373 000 руб. Наименьший удельный вес принадлежит группе «Сооружения и передаточные устройства» за три года удельный вес их практически не изменился и он равен приближенно 0,7. инвестиционный деятельность газораспределение финансы

Для большей наглядности представим видовой состав основных средств за 2013 год в виде диаграммы.

Данная диаграмма наглядно показывает, что удельный вес в структуре основных средств за 2013 г. занимает группа «здания», а самый наименьший группа «сооружения и передаточные устройства».

Данная диаграмма наглядно показывает, что удельный вес в структуре основных средств за 2013 г. занимает группа «здания», а самый наименьший группа «сооружения и передаточные устройства».

Диаграмма 1 - Видовой состав и структура ОС за 2013г.

Для полной оценки состояния основных фондов на предприятии необходимо рассчитать и проанализировать коэффициенты, характеризующие их состояние и движение.

Исходные данные для расчета даны в следующей таблице:

Таблица 4 - Наличие и движение основных средств

Показатели	Здания	Сооружения	Машины и оборудование	Транспортные средства	Производственный и хозяйственный инвентарь	Другие виды основных средств	Земельные участки и объекты природопользования	Всего основных средств
2011 г.
Наличие на начало года, тыс. руб.	136 468	176	65 810	12 762	13803	-	10 007	239026
Поступило, тыс. руб.	116 726	2 962	12 316	1340	4262	27174	-	164780
Выбыло, тыс.руб.	1 423	-	1094	177	222	-	-	2916
Наличие на конец года, тыс. руб.	251 771	3 138	77 032	13925	17843	27174	10 007	400890
Амортизация, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-		88353
2012г.
Наличие на начало года, тыс. руб.	251 771	3 138	77 032	13 925	17843	27 174	10 007	400890
Поступило, тыс. руб.	21 211	-	31 021	5 722	9 637	-	2 680	70 271
Выбыло, тыс.руб.	1 214	-	7 493	682	2 008	-	-	11397
Наличие на конец года, тыс. руб.	271 768	3 138	100 560	18 965	25 472	27 174	12 687	459 764
Амортизация, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-	-	109 169
2013 г.
Наличие на начало года, тыс. руб.	271 768	3 138	100 560	18 965	25 472	27 174	12 687	459764
Поступило, тыс. руб.	39 882	822	48 988	21080	4 344	-	15 721	130837
Выбыло, тыс.руб.	5 794	176	2103	8 747	4 664	-	-	21484
Наличие на конец года, тыс. руб.	305 856	3 784	147 445	31 928	25 152	27 174	28 408	569117
Амортизация, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-		140002

По данной таблице можно сделать вывод, что в конце 2013 году стоимость основных средств увеличилась на 1,24%, что составляет 569117 тыс. руб. Наибольшее увеличение произошло в составе машин и оборудований на 48 988 тыс.руб. При этом произошло понижение стоимости сооружения, а именно на 176 тыс. руб. Структура основных средств ЗАО «Газпром газораспределение Пермь» на конец года по сравнению с началом фактически не изменилась. Лидером по выбытию основных средств является транспортные средства, их снижение составило 8 747 тыс. руб.

Таблица 5 - Анализ показателей движения основных средств.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонения
				2012 г. от 2011г.	2013 г. от 2011 г.
КоэфОбновления	0,41	0,15	0,23	-0,26	-0,18
Коэф. Выбытия	0,01	0,028	0,05	0,018	0,04
Коэф. Прироста	0,68	0,15	0,24	-0,53	-0,44
Коэф. Износа	0,22	0,24	0,25	0,02	0,03
Коэф. Годности	0,78	0,76	0,75	- 0,02	- 0,03

Коэффициенты износа и годности характеризуют долю изношенной и неизношенной части основных фондов. Данные таблицы 5 показывают, что за рассматриваемый период коэффициент износа увеличился и в 2013 г. составил 0,25 , что на 0,01 больше, чем в 2012 г. А коэффициент годности, соответственно, уменьшился на 0,03. Это говорит о том, что на предприятии используется устаревшее оборудование, износ которого велик.

Коэффициенты прироста, обновления, выбытия можно назвать важнейшими воспроизводственными характеристиками оборота основных фондов. Коэффициент прироста, например, характеризует увеличение основных фондов за счет их обновления. Расчеты показали, что по состоянию на 2011 г. коэффициент прироста имел значение равное 0,68, а концу 2013 г. уменьшился на 0,44 и составил 0,24 . Коэффициент обновления в 2012 г. резко упал на 0,26, а в 2013 г. вырос на 0,08 и составил 0,23. Это говорит о том, что ЗАО «Газпром газораспределение Пермь» пусть и незначительно, но закупает новое оборудование, транспортные средства, т.е. обновляет свои основные фонды. Коэффициент выбытия по сравнению 2011 г. с 2013 г. значительно увеличился.

2.2 Оценка эффективности использования основных средств

Для общего анализа хозяйственной деятельности, планирования капитальных вложений, ввода в действие основных фондов на предприятии все большее значение приобретает такой показатель эффективности производства, как выпуск продукции (оказание услуг) на 1 единицы основных фондов, который называют показателем фондоотдачи. Для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов служат так же показатели фондовооружености, фондоемкости.

Таблица 7 - Показатели эффективности использования основных средств

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонения
				2012 г. от 2011 г.	2013 г.от 2011 г.
Фондоотдача, руб.	21,6	31,2	75,3	9,6	44,1
Фондоемкость, руб.	0,05	0,03	0,02	-0,02	-0,01
Фондовооруженность, руб./ чел.	507,9	832	952,8	324,1	120,8

Самым важным показателем использования основных фондов является фондоотдача. По данным таблицы 6 можно сделать следующий вывод: с 2011г. по 2013г. произошло увеличение показателя на 28,7%, что говорит о более эффективном использовании основных фондов. В 2013 г. показатель фондоотдачи составил 75,3 руб. - это значит, что с каждого рубля вложенного в основные фонды предприятие получало 75 руб. 3 копеек дохода.

Фондоемкость в 2013 г. по сравнению с 2012 г. снизилась на 0,02, за счет роста выручки. При сопоставлении этих показателей необходимо знать, что фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, а фондоемкость к снижению. При расчете видно, что на предприятии эти условия сохраняются. Показатель фондовооруженность за период с 2011г. по 2013г. Увеличился и составил 832 руб./чел. и 952,8 руб./ чел. соответственно, увеличение произошло за счет повышения среднегодовой стоимости основных фондов на 53 280 тыс. руб.

После изучения показателей, характеризующих состояние, движение и эффективность использования основных средств на ЗАО «Газпром газораспределение Пермь», необходимо определить влияние факторов на их изменение. Мы рассмотрим влияние факторов на результат фондоотдачи.

Факторы первого порядка изменения фондоотдачи - это выручка от реализации продукции и среднегодовая стоимость основных фондов. Если выручка от реализации увеличивается в большей степени, чем величина основных фондов, то фондоотдача будет расти и наоборот. Поэтому важно установить, в каком соотношении находятся эти показатели на данном предприятии и как в связи с этим изменяется уровень фондоотдачи.

Для анализа можно использовать следующую факторную модель:

ФО = В / ОПФ

Расчет их влияния будем производить методом цепной подстановки.

Для начала проведем анализ фондоотдачи при базисном году-2011/ (о ) и отчетном году-2012 (1 ).

ФО о = В о / ОПФ о = 5004126 / 231605 = 21,6 руб.

ФО усл = В1 / ОПФ о = 10970392 / 231605 = 47,3 руб.

ФО1 = В1 / ОПФ 1 = 10970392 / 321158 = 34,2 руб.

Общее отклонение фондоотдачи составит

? ФО общ = 34,2 - 21,6 = 12,6

в том числе за счет изменения:

? ФО в = 47,3 - 21,6 = 25,7

? ФО опф = 34,2 - 47,3 = -13,1

? ФО = ? ФО В +? ФО ОПФ =25,7+(-13,1)=12,6руб.

Теперь проанализируем влияние факторов на отклонение фондоотдачи, взяв за базисный год-2011 (о ), а за отчетный год-2012 ( 1 ).

ФО о = В о / ОПФо = 10970392 / 321158 = 34,2 руб.

ФО усл = В1 / ОПФо = 28181193 / 321158 = 87,7 руб.

ФО1 = В1 / ОПФ 1 = 28181193 / 374438= 75,2 руб.

Общее отклонение фондоотдачи составит:

? ФО общ = 75,2 - 34,2 = 41 руб.

в том числе за счет изменения:

? ФО в = 87,7 - 34,2 = 53,5 руб.

?ФО опф= 75,2 - 87,7 = -12,5 руб.

? ФО = ? ФО В +? ФО ОПФ = 53,5+(-12,5) = 41 руб.

Сведем данные расчеты для большей наглядности в таблицу и сделаем выводы на основе полученных результатов.

Таблица 8 - Влияние факторов на отклонение фондоотдачи

Показатели	При базисном-2011 г. и отчетном-2012 г.	При базисном-2012 г. и отчетном-2013 г.
1. Выручка, тыс. руб. (В):
а) базисный год	5 004 126	10 970 392
б) отчётный год	10 970 392	28 181 193
2. Среднегодовая стоимость основных средств(ОПФ), тыс. руб.
а) базисный год	231 605	321 158
б) отчётный год	321 158	374 438
3. Фондоотдача (ФО), руб. :
а) базисный год	21,6	34,2
б) при выручке отчетного года и стоимости основных средств базисного года	47,3	87,7
в) отчётный год	34,2	75,2
4. Общее отклонение фондоотдачи, руб. (? ФО), в т.ч. за счет изменения:	12,6	41
1) выручки (? ФОВ)	25,7	53,5
2) среднегодовой стоимости основных средств (? ФООПФ)	-13,1	-12,5

Таким образом, результаты факторного анализа показывают, что в первом анализируемом периоде т.е. при базисном-2013 г. и отчетном-2012 г., наблюдается увеличения эффективности использования основных средств, т. к. прирост фондоотдачи составил - 12,6 руб. При этом отрицательное влияние оказало изменение среднегодовой стоимости, в результате чего фондоотдача снизилась на 13,1 руб, а увеличение выручки повлекло рост фондоотдачи только на 25,7 руб. Во втором анализируемом периоде наблюдается аналогичное явление, т.е. повышение эффективности использования основных средств. Фондоотдача увеличилась на 41 рубль

3. Пути повышения эффективности использования основных средств

Трудно переоценить значение эффективного использования основных фондов и производственных мощностей. Решение этой задачи означает увеличение производства продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятий.

Выделяют следующие основные пути улучшения использования основных фондов:

ѕ технические;

ѕ организационные;

ѕ экономические.

К техническим путям относятся реконструкция зданий и сооружений, модернизация машин и оборудования, повышение качества их технической эксплуатации, рост квалификации персонала. Здесь же рассматривается упущенная выгода от несвоевременной замены технических средств или приобретения устаревших моделей оборудования.

Организационное направление включает: во-первых, четкое диспетчирование производства, выявление незагруженного оборудования и помещений, реализацию излишних основных фондов, расширение объема производства на имеющихся производственных мощностях и площадях; во-вторых, применение современной оргтехники, позволяющей вести учет движения продукции и всех инвентарных единиц основных фондов в реальном режиме времени.

Экономические пути реализуются через стимулирование субъектов хозяйствования и персонала. Основные из них: сдача: в аренду временно незагруженного оборудования; консервация основных фондов, которые в среднесрочной перспективе не будут использованы или реализованы; продажа имущества; материальное поощрение персонала, добивавшегося высокой производительности технических средств. Особое место занимает снижение остаточной стоимости основных фондов, которая является объектом налогообложения на недвижимость или на имущество.

На мой взгляд, можно было бы порекомендовать данному предприятию мероприятия по увеличению еще большего выпуска продукции.

ЗАО «Газпром газораспределение Пермь» имеет в собственности свободный земельный участок площадью 5 га, эксплуатировать который рассчитывают начать не ранее 2021 года. Следовательно, предприятие имеет возможность сдать данный участок в аренду. Предположим, что некое сельско-хозяйственное предприятие «Колос» решило арендовать данный участок. По договоренности организаций, было решено оценить аренду 1 сотки земли в размере 200 рублей. Это означает, что ежемесячная арендная плата составит:

500 сот. * 200 руб. = 100 000 руб.

Сумма 100 000 руб.

Без учета НДС 100 000*118/100=84 745,76

НДС=15254,24

За год данная сумма составит 12 * 84 745,76 руб. = 1 016 949,12 руб.

Учтем налог на прибыль 1 016 949,12 - 20 % = 203 389,82 руб.

На основе полученных данных рассчитаем резерв повышения эффективности использования основных средств, который рассчитывается следующим образом:

Р^ФО = ВПф + Р^ВП ВПф / ОПФф + ОПФд - РvОПФ ОПФф,

Где:

Р^ФО - резерв роста фондоотдачи;

Р^ВП - резерв увеличения производства продукции;

ОПФд - дополнительная сумма ОПФ, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции;

РvОПФ - резерв сокращения средних остатков ОПФ за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.

Р^ФО = ОПФф + ОПФд - РvОПФ ОПФф / ОПФф + ОПФд - РvОПФ ОПФф= 77,43 - 75,26 = 2,17 руб.

Таким образом, сдача в аренду участка земли площадью 5 га даст резерв увеличения фондоотдачи 2,17 руб.

Таблица 9 - Экономический эффект мероприятий

Наименование показателя	2013 г.	2014 г.	Изменения (+\-)
			Абсолют.значения, тыс.руб.	Темп роста,%
Выручка, тыс.руб.	28 181 193	35 585 291	7 404 098	12,27
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	374 438	449 309	47 871	12
Фондоотдача, руб.	75,3	79,2	3,9	105,18
Фондоемкость,руб.	0,02	0,01	-0,01	50,00

Можно сделать вывод, что использование основных средств предприятия демонстрирует равномерную динамику фондоемкости и фондоотдачи. Обновление основных средств положительно влияет на эффективность предприятия. В 2014 году фондоотдача увеличивается на 3,9, что можно охарактеризовать положительно. Фондоемкость снизилась на 0,01. Основной причиной подобного формирования показателя стало колебание стоимости основных средств: увеличение стоимости основных средств благодаря вводу нового оборудования, снижение стоимости основных средств, вызванное амортизацией и списанием устаревшего оборудования. Также увеличение выручки от реализации работ, услуг благоприятно влияет на увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости.

Улучшение организации и управления производством тоже можно отнести к способам повышения эффективности использования основных средств. Повышению фондоотдачи, несомненно, способствуют повышение квалификации работников, а также материальное и моральное поощрение работающих за бережное и эффективное использование техники.

Выводы и предложения

Таким образом, по проведенному анализу состояния и использования основных средств на ЗАО «Газпром газораспределение Пермь» за анализируемый период (2011 г. - 2013 г.) наибольший удельный вес в общей стоимости основных фондов занимает группа «Здания», т. е. первоначальная стоимость в этой группе самая большая. В 2012 г. и 2013 г. на нее приходится 251 771 тыс. руб. и 271768 соответственно, а в 2014 г. 305856 тыс. руб. Но если в 2013 г. удельный вес группы «Здания» уменьшился на 3,7 % за счёт увеличения доли остальных групп основных средств (машин и оборудования, транспортных средств). На втором месте стоит группа «Машины и оборудование», в которой наибольший удельный вес приходится на 2013 г.(25,9%). Произошло заметное увеличение «Транспортных средств» в 2013г. по сравнению с 2012 г. на 2,03% и составило 17373 тыс. руб. Наименьший удельный вес принадлежит группе «Сооружения и передаточные устройства»(0,66% в 2013г.).

Показателями, характеризующими состояние и движение основных средств являются: коэффициенты износа, годности, прироста, обновления, выбытия. По данным анализа коэффициент износа в 2014г увеличился на 0,03%, по сравнению с 2012г. А коэффициент годности, соответственно, уменьшился на 0,03. Это говорит о том, что на предприятии используется устаревшее оборудование, износ которого велик.

Фондоотдача, фондовооруженность и фондоемкость - это показатели эффективности использования основных средств. Как было сказано ранее, самым важным показателем использования основных фондов является фондоотдача. С 2011г. по 2013г. произошло увеличение показателя на 348%, что говорит о более чем эффективном использовании основных фондов. В 2012 г. показатель фондоотдачи составил 21,60руб. - это значит, что с каждого рубля вложенного в основные фонды предприятие получало 21 руб. 60 копеек дохода.

Фондоемкость в 2013 г. по сравнению с 2012 г. снизилась на 0,01, за счет роста выручки. При сопоставлении этих показателей необходимо знать, что фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, а фондоемкость к снижению. При расчете видно, что на предприятии эти условия сохраняются.

Показатель фондовооруженность за период с 2012г. по 2013г. увеличился на 120,8 руб/чел. В заключении можно сказать, что все рассчитанные показатели находятся на высоком уровне. Но если говорить о еще более эффективной работе основных средств, то тогда можно разработать такие мероприятия как обновление оборудования и замена устаревшей техники, сокращение сроков ремонта, сдача в аренду свободных помещений, резерв увеличения фондоотдачи, при которой составит 0,01 руб.

Список использованных источников

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. от 05.02.07).

2. Положение по бухгалтерскому учету от 30 марта 2001года № 6/01 «Учёт основных средств».

3. Андриянова И.В. Практические аспекты эффективного использования основных фондов в условиях рынка// Финансы.- 2010.- №2 С.736.

4. Баканов М.И. Шеремет А.Д. "Теория экономического анализа": Учебник. -М., "Финансы и статистика", 2009.

5. Белобжецкий И.А. Основные средства предприятия: учёт, оценка контроль. - // Финансы, 2007. - №11. - С. 66-67.

6. Бороненкова. -- М.: Финансы и статистика, 2008 -- 382с.

7. Васильева Л.С. Финансовый анализ. - М.:Кнорус,2011. - 802с.

8. Волков О.И. Экономика предприятия. - М.: Инфра-М, 2009.-601с.

9. Гинзбург А.И. Экономический анализ: учебное пособие / А.И. Гинзбург. - М.: СПб; Н. Новгород (и др.): Питер, 2010 - 175с.

10. Кантор Е.Л. Основные фонды в процессе организации промышленного производства. - М.: Экономика, 2007. - 60с.

11. Кожинова Г.М. " Бухгалтерский учет" М.,20127 - 657с.

12. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.:Юнити,2007. - 445с.

13. Савицкая Г.В. Методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра - М,2011. - 268с.

14. Савицкая Г.В. Экономический анализ. - М.: ООО «Новое знание»,2007. - 678с.

15. Павлова Л.Н. "Способы финансирования, оценки и переоценки основных средств": М.,2008 - 431 с.

Размещено на Allbest.ru

...