Основы налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

1. Организация производит и реализует табак трубочный, изготовленный по ГОСТу. Отпускная цена без косвенных налогов составляет 100 руб. за 1 кг. За месяц реализовано 120 кг табака.

Определить цену реализации 1 кг табака и сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет за отчетный период текущего года (месяц).

Решение.

Налоговая ставка акциза составляет 1000 руб. за 1 кг с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно (ст. 193 НК РФ).

Налоговая база в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 187 НК РФ составит 120 кг. Сумма акциза составит 120000 руб. (1000 руб. x 120 кг).

Следовательно, в бюджет акциз должен быть перечислен в сумме 120000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 198 НК РФ в цену реализации табака включается соответствующая сумма акциза.

Отпускная цена без косвенных налогов 120 кг табака составит 12000 руб. (100*120). Цена реализации 120 кг табака составит 132000 руб. (12000+120000). Цена реализации 1 кг табака равна 1100 руб. (132000 руб. / 120 кг).

Ответ: цена реализации 1 кг табака 1100 руб., сумма акциза, подлежащего взносу в бюджет за отчетный период текущего года (месяц) 120000 руб.

2. Ввезено 8000 л пива, разлитого в жестяные банки. Определить величину акциза, подлежащего уплате таможенному органу, если нормативное содержание объемной доли этилового спирта в пиве составляет 6%.

Решение.

Согласно ст. 193 НК РФ налоговая ставка акциза составляет 15 руб. за 1 литр (пиво с нормативным (стандартизированным) содержание объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно). Эта ставка акциза действует с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно.

Согласно п. 1 ст. 191 НК РФ при ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 НК РФ) на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении. Т.е. налоговая база составит 8000 л.

Сумма акциза составит 120000 руб. (15 руб. x 8000 л).

Ответ: Величина акциза, подлежащего уплате таможенному органу составит 120000 руб.

3. Определить сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет заводом по изготовлению 96% этилового спирта из пищевого сырья, за месяц текущего года, если:

1) объем реализации спирта на сторону составил за этот период 8000 л, в том числе ликероводочному заводу было отпущено 5000 л, парфюмерной фабрике - 3000 л.;

2) продукция, не реализованная на сторону и использованная предприятием на производство собственной продукции, не облагаемой акцизами, составила 2000 л.

Решение.

Согласно пп. 2 п .1 ст. 181 НК РФ 96 % этиловый спирт является подакцизным товаром, т.к. объемная доля спирта составляет более 9%.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ объем реализации спирта на сторону 8000 л, в том числе ликероводочному заводу 5000 л, парфюмерной фабрике - 3000 л. является объектом налогообложения.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 182 НК РФ продукция, не реализованная на сторону и использованная предприятием на производство собственной продукции, не облагаемой акцизами 2000 л. является объектом налогообложения.

Налоговая ставка в соответствии с п.1 ст. 193 НК РФ составляет:

по 96% этиловому спирту, реализованному ликероводочному заводу 5000 л - 400 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

по 96% этиловому спирту, реализованному парфюмерной фабрике 3000 л - 400 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

по 96% этиловому спирту, не реализованному на сторону и использованному предприятием на производство собственной продукции, не облагаемой акцизами, 2000 л - 400 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Эта ставка акциза действует с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно.

Единица измерения налоговой базы в этом случае - литр безводного этилового спирта. Крепость этилового спирта в процентах - 96. Объект налогообложения - реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Объем реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции - 5000 литров, 3000 л и 2000 л.

Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт составляет:

4800 л = 5000 л · 96 %.

2880 л = 3000 л · 96 %.

1920 л = 2000 л · 96 %.

Сумма акциза составит:

по 96% этиловому спирту, реализованному ликероводочному заводу:

1920000 руб. (400 руб. x 4800 л).

по 96% этиловому спирту, реализованному парфюмерной фабрике:

1152000 руб. (400 руб. x 2880 л).

по 96% этиловому спирту, не реализованному на сторону и использованному предприятием на производство собственной продукции, не облагаемой акцизами

768000 руб. (400 руб. x 1920 л).

Итого сумма акциза, подлежащего взносу в бюджет заводом:

3840000 руб. (1920000+1152000+768000)

Ответ: сумма акциза, подлежащего взносу в бюджет заводом по изготовлению 96% этилового спирта из пищевого сырья, за месяц текущего года 3840000 руб.

4. Индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД, зарегистрирован в одном субъекте федерации, а хозяйственную деятельность ведет в другом.

Где должен предприниматель уплачивать ЕНВД и отчитываться по нему?

Решение.

Индивидуальному предпринимателю вставать на учет в налоговой инспекции по месту ведения деятельности в другом субъекте федерации не нужно, так как постановка индивидуального предпринимателя на учет уже осуществлена в налоговом органе по месту его жительства, а работать индивидуальный предприниматель может в любом субъекте РФ.

При этом налоговая отчетность по уплаченным налогам представляется в налоговый орган и внебюджетные фонды по месту жительства индивидуального предпринимателя. За работников налоговая отчетность по их зарплате, а также по страховым взносам во внебюджетные фонды будет представляться по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Данная позиция подтверждается Письмом УФНС России по г. Москве от 12.10.2009 N 20-14/2/106482

Ответ: предприниматель должен уплачивать ЕНВД и отчитываться по нему в налоговом органе по месту его жительства.

5. Организация, перешедшая на уплату ЕНВД, осуществляет следующие виды деятельности на территории г. Уфы в 2012 году:

а) оптовая торговля;

б) розничная торговля (осуществляется через магазин площадью 138 кв. м);

в) общественное питание (используется зал, площадь которого 52 кв. м);

г) оказание автотранспортных услуг (в эксплуатации находятся 2 «газели» и 4 «десятки»).

Какие виды деятельности не включаются в расчет ЕНВД в соответствии с законодательством муниципального образования ГО г. Уфа?

Решение.

В соответствии с Решением совета городского округа г. Уфа Республики Башкортостан от 15 ноября 2007 года N 29/14 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в ред. решений Совета городского округа г. Уфа РБ от 02.10.2008 N 8/5, от 15.12.2010 N 31/7, от 22 октября 2012 г. N 10/3) не включается в расчет ЕНВД: оптовая торговля.

Ответ: а) оптовая торговля.

6. Российская организация по месту своего нахождения имеет являющееся объектом налога на имущество организаций имущество, данные, о стоимости которого даны в таблице 1. Организация не имеет обособленных подразделений и территориально обособленного недвижимого имущества.

Таблица 1 - Данные о стоимости имущества, тыс. руб.

по состоянию на:	стоимость имущества	износ	по состоянию на:	стоимость имущества	износ
01.01	360	102	01.08	450	143
01.02	420	105	01.09	450	150
01.03	420	110	01.10	500	158
01.04	450	115	01.11	500	166
01.05	450	122	01.12	500	174
01.06	450	129	31.12	560	182
01.07	450	136

1) Определить среднюю стоимость имущества для целей налогообложения за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) и среднегодовую стоимость за налоговый период.

2) Рассчитать суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет за каждый отчетный период.

3) Исчислить сумму налога по итогам налогового периода.

4) Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Результаты расчетов оформить в виде таблицы 2.

Таблица 2 - Декларация по налогу на имущество организаций

Показатели	авансовые платежи	налог
	1 квартал	1 полугодие	9 месяцев	год
Средняя стоимость имущества за отчетный период				Х
Налоговая база	Х	Х	Х
Налоговая ставка (%)
Сумма налога за налоговый период	Х	Х	Х
Сумма авансового платежа				Х
Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды	Х	Х	Х
Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет
Справочно: сумма налога (авансового платежа), уплаченная за период

Решение.

Таблица 3 - Данные о стоимости имущества, тыс. руб.

по состоянию на:	стоимость имущества	износ	остаточная стоимость	Сср (Сср год)	по состоянию на:	стоимость имущества	износ	остаточная стоимость	Сср (Сср год)
01.01	360	102	258	304,5	01.08	450	143	307	313
01.02	420	105	315		01.09	450	150	300
01.03	420	110	310		01.10	500	158	342
01.04	450	115	335		01.11	500	166	334	320,615
01.05	450	122	328	311,571	01.12	500	174	326
01.06	450	129	321		01.13	560	182	378
01.07	450	136	314

1) Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за отчетный период:

1 квартал: (258+315+310+335)/4=304,5 тыс. руб.

Полугодие: (258+315+310+335+328+321+314)/7=311,571 тыс. руб.

9 месяцев: (258+315+310+335+328+321+314+307+300+342)/10=313 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость за налоговый период (согласно п. т1 статьи 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год:

(258+315+310+335+328+321+314+307+300+342+334+326+378)/13=320,615 тыс. руб.

2) Согласно п. 1 ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Согласно п. 4 Статьи 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК РФ:

1 квартал: 1/4*304,5 *2,2/100 = 1,675 тыс. руб.

Полугодие: 1/4*311,571 *2,2/100 = 1,714 тыс. руб.

9 месяцев: 1/4*313 *2,2/100 = 1,722 тыс. руб.

3) Согласно п. 2 статьи 382 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода:

Год: 1/4*320,615 *2,2/100 = 7,054 тыс. руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:

7,054 -1,675 -1,714 -1,722 = 1,944

4) Результаты расчетов приведены в таблице 4.

Таблица 4 - Декларация по налогу на имущество организаций

Показатели	авансовые платежи	налог
	1 квартал	1 полугодие	9 месяцев	год
Средняя стоимость имущества за отчетный период	304,500	311,571	313,000	Х
Налоговая база	Х	Х	Х	320,615
Налоговая ставка (%)	2,2	2,2	2,2	2,2
Сумма налога за налоговый период	Х	Х	Х	7,054
Сумма авансового платежа	1,675	1,714	1,722	Х
Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды	Х	Х	Х	5,110
Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет	1,675	1,714	1,722	1,944
Справочно: сумма налога (авансового платежа), уплаченная за период	1,675	1,714	1,722	1,944

Ответ:

1) средняя стоимость имущества для целей налогообложения за квартал 304,5 тыс.руб., полугодие 311,571 тыс.руб., 9 месяцев 313 тыс.руб. и среднегодовая стоимость за налоговый период 320,615 тыс.руб.

2) Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет: за квартал 1,675 тыс.руб., полугодие 1,714 тыс.руб., 9 месяцев 1,722 тыс.руб.

3) Сумма налога по итогам налогового периода: 7,054 тыс. руб.

4) Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода 1,944 тыс. руб.

7. Определить количество отчетных периодов; среднюю стоимость имущества для целей налогообложения и сумму авансовых платежей за каждый отчетный период; налоговую базу и сумму налога на имущество для вновь созданного предприятия, если известно, что:

а) предприятие было создано 14 июня текущего года

Остаточная стоимость имущества предприятия, признаваемого объектом налогообложения, составляет:

на 14 июня - 0 тыс. руб.

на 1 июля - 0 тыс. руб.

на 1 августа - 100 тыс. руб.

на 1 сентября - 100 тыс. руб.

на 1 октября - 98 тыс. руб.

на 1 ноября - 96 тыс. руб.

на 1 декабря - 104 тыс. руб.

на 31 декабря - 101 тыс. руб.

б) предприятие было создано 15 октября текущего года.

25.10 было приобретено имущество на сумму 250 тыс. руб.; 5.11 - 100 тыс. руб.; а 10.12 - 50 тыс. руб. На предприятии установлена годовая норма амортизации в размере 24%

Решение.

Для вновь созданной организации особого механизма расчета налоговой базы главой 30 Кодекса не предусмотрено. Поэтому независимо от месяца, в котором организация создана, суммированная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца делится на 4, 7, 10 (за соответствующие отчетные периоды) или на 13 (за налоговый период). В периоде, когда организация еще не была создана, остаточная стоимость имущества признается равной нулю.

1) Количество отчетных периодов 4:

Квартал: с 1 января по 1 апреля.

полугодие: с 1 января по 1 июля.

9 месяцев: с 1 июля по 1 октября.

Год: с 1 января по 31 декабря.

2) Средняя стоимость имущества для целей налогообложения:

Квартал: (0+0+0+0)/4=0 тыс. руб.

Полугодие: (0+0+0+0+0+0+0)/7=0 тыс. руб.

9 месяцев: (0+0+0+0+0+0+0+100+100+98)/10=29,8 тыс. руб.

3) Сумма авансовых платежей за каждый отчетный период.

1 квартал: 1/4*0 *2,2/100 = 0 тыс. руб.

Полугодие: 1/4*0 *2,2/100 = 0 тыс. руб.

9 месяцев: 1/4*29,8 *2,2/100 = 0,164 тыс. руб.

4) Налоговая база.

Год: (0+0+0+0+0+0+0+100+100+98+96+104+101)/13= 46,077 тыс. руб.

5) Сумма налога на имущество:

46,077*2,2/100-0-0-0,164=0,850 тыс. руб.

Ответ: Количество отчетных периодов 4, средняя стоимость имущества для целей налогообложения: квартал 0 тыс. руб., полугодие: 0 тыс. руб., 9 месяцев: 29,8 тыс. руб., сумма авансовых платежей за каждый отчетный период: 1 квартал: 0 тыс. руб., полугодие 0 тыс. руб., 9 месяцев 0,164 тыс. руб. Налоговая база 46,077 тыс. руб. Сумма налога на имущество: 0,850 тыс. руб.

8. Организация начала свою деятельность с января текущего года. Известно, что обороты по реализации продукции без НДС в организации составляли в январе 400 тыс. руб., феврале - 600 тыс. руб., марте - 750 тыс. руб., апреле - 600 тыс. руб., мае - 650 тыс. руб., июне - 800 тыс. руб., июле - 500 тыс. руб. Проанализировать возможность освобождения организации от обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость и продолжительность использования льготы

Решение.

Согласно п. 1 ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

За три месяца с января по март включительно обороты по реализации продукции без НДС в организации составили:

400 + 600 + 750=1750 тыс. руб.

Т.е. в 1 квартале текущего года организация имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.

За три месяца с апреля по июнь включительно обороты по реализации продукции без НДС в организации составили:

600 + 650 + 800 = 2050 тыс. руб.

Со 2 квартала организация должная исчислить и уплатить НДС в бюджет.

Ответ: в 1 квартале текущего года организация имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, т.к. обороты по реализации продукции без НДС в организации составили 1750 тыс.руб., что меньше чем 2 млн.руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Со 2 квартала организация должная исчислить и уплатить НДС в бюджет, т.к. обороты по реализации продукции без НДС в организации во 2 квартале превысили 2 млн. руб. и составили 2050 тыс. руб.

9. Организация-налогоплательщик приняла решение о применении кассового метода учета доходов и расходов. Проанализировать правильность принятия данного решения и возможность применения кассового метода учета доходов и расходов в течение налогового периода. Исходные данные в таблице.

Таблица 5

квартал	Выручка организации-налогоплательщика от реализации товаров, руб.
	за предшествующие четыре квартала	В течение налогового периода
I квартал	720000	900000
II квартал	1300000	1080000
III квартал	900000	1320000
IV квартал	900000	700000

Решение.

Согласно п. 1 ст. 273 НК РФ кассовый метод могут применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.

Таблица 6

квартал	Выручка организации-налогоплательщика от реализации товаров, руб.
	за предшествующие четыре квартала	В течение налогового периода
I квартал	720000	900000
II квартал	1300000	1080000
III квартал	900000	1320000
IV квартал	900000	700000

Ответ: Так как сумма выручки организации-налогоплательщика от реализации товаров во 2 квартале превысила 1 млн.руб. (1 300 000 руб. 1 000 000 руб.). Так как в течение налогового периода выручка оказалась больше 1 млн. руб. во 2 квартале, налогоплательщику придется пересчитать налог на прибыль с начала налогового периода методом начисления.

10. Рассчитать сумму налога на прибыль за отчетный период исходя из следующих данных. Ставки по налогу на прибыль взять максимально возможные. Для целей налогообложения предприятие использует кассовый метод. В течение отчетного периода:

1) предприятие получило выручку от реализации продукции:

- рассчитанную по отгрузке: 1200 тыс. руб.;

- рассчитанную по оплате: 1000 тыс. руб.

2) затраты на производство и реализацию отгруженной продукции - 1020 тыс. руб. 3) от другой организации получены безвозмездно компьютеры в количестве 3 штук (рыночная стоимость одного компьютера составляет 14,5 тыс. руб.) 4) прибыль от реализации излишков ТМЦ составила 1,3 тыс. руб. 5) убытки от реализации основных средств составили 16 тыс. руб. 6) поступили пени за невыполнение договорных обязательств 1,6 тыс. руб. 7) дивиденды, полученные от российских организаций 4 тыс. руб. 8) получило дивиденды от иностранной организации 20 тыс. руб. 9) налог на имущество составил 13 тыс. руб. 10) прочие внереализационные доходы - 1,7 тыс. руб. 11) проценты по государственным ЦБ составили 20 тыс. руб., в том числе выпущенным до 20 января 1997 г. 12 тыс. руб., остальные ЦБ выпущены после 2007 года.

Решение.

В соответствии с главой 25 НК РФ (статья 247) объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и вычисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Согласно статьями 248 и 252 НК РФ доходы и расходы классифицируются на доходы и расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные.

1. Вычислим доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализацией.

Доходы от реализации: 1) При определении налогооблагаемой базы учитываются не все перечисленные в задаче данные.

По кассовому методу датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод) (ст. 273 НК РФ).

Сумма дохода от долевого участия налогоплательщика в других российских организациях (4 тыс. руб.) облагаются налогом 9 % (пп.2 п. 3 ст. 284 НК РФ) у источника дохода и в расчетах облагаемой базы при решении задачи не учитываются (статья 275 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ проценты по государственным ЦБ выпущенным до 20 января 1997 г. 12 тыс. руб. облагаются налогом на прибыль по ставке) 0 процентов у источника дохода и в расчетах облагаемой базы при решении задачи не учитываются (статья 275 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ проценты по государственным ЦБ выпущенным после 2007 года 8 тыс. руб. (20-12) облагаются налогом на прибыль по ставке) 15 процентов у источника дохода и в расчетах облагаемой базы при решении задачи не учитываются (статья 275 НК РФ).

Сумма дохода от долевого участия налогоплательщика в иностранной организации (20 тыс. руб.) облагаются налогом по ставке 9%, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 НК РФ.

2. исходя из условий задачи, к доходам от реализации относятся выручка от реализации продукции в размере 1000 тыс. руб.;

3. Внереализационными доходами являются:

- согласно п. 8 ст. 250 Н РФ сумма 43,5 тыс.руб. -получены безвозмездно компьютеры в количестве 3 штук (рыночная стоимость одного компьютера составляет 14,5 тыс. руб.)

- согласно п. 20 ст. 250 Н РФ прибыль от реализации излишков ТМЦ 1,3 тыс. руб.

- согласно п. 20 ст. 250 Н РФ финансовый результат от реализации основных средств определяемый в соответствии со статьями 268, 323 НК РФ минус 16 тыс. руб.

- согласно п. 3 ст. 250 Н РФ пени за невыполнение договорных обязательств 1,6 тыс. руб.

- прочие внереализационные доходы - 1,7 тыс. руб.

4. К расходам, связанным с производством и реализацией относятся:

- затраты на производство и реализацию оплаченной продукции (ст. 253 НК РФ). В задаче даны затраты на производство и реализацию отгруженной продукции. Рассчитаем затраты на производство и реализацию оплаченной продукции путем пропорционального деления: 1000*1020 / 1200 = 850 тыс. руб.

- налог на имущество 13 тыс. руб. (ст. 264 НК РФ);

5. Определим налогооблагаемую базу по ставке 20%:

1000 тыс. руб. + 43,5 тыс. руб. -16 тыс. руб. +1,6 тыс. руб. + 1,7 тыс. руб. -850 тыс. руб.- 13 тыс. руб. = 167,8 тыс. руб.

6. Определим налогооблагаемую базу по ставке 9%:

20 тыс. руб.

5. Исчислим сумму налога на прибыль (статья 284, 286 НК РФ).

Налоговая ставка 20%. Сумма налога на прибыль составит

167,8 х 20% : 100% = 33,56 тыс. руб.

Налоговая ставка 9%. Сумма налога на прибыль составит

20 х 20% : 100% = 1,8 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль равна: 33,56+1,8=35,36 тыс. руб.

Ответ. Сумма налога на прибыль равна 35,36 тыс. руб.

11. Плательщиками каких налогов могут являться организации, применяющие упрощенную систему налогообложения?

а) транспортного налога,

б) налога на прибыль,

в) ЕНВД,

г) водного налога,

д) налога на имущество организаций,

е) налога на доходы физических лиц,

ж) НДС,

з) налога на землю

акциз налоговый отчетный декларация

Решение.

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. За исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Размещено на Allbest.ru

...