Упрощенная система налогообложения
Функции налоговой системы и виды налогообложения в Российской Федерации, ориентированные на малый бизнес, сущность упрощенного режима (УСНО) для предпринимателей. Динамика доходов и расходов, выручки и прибыли, финансовое положение ООО ТПП "Свято".
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.08.2014 |
| Размер файла | 111,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://allbest.ru
Введение
Целью преддипломной практики является сбор и анализ материала, необходимого для будущего дипломного проекта.
Задачами преддипломной практики является:
- ознакомление с организацией: его структурой, основными функциями управленческих и производственных подразделений;
- непосредственное участие в текущей деятельности предприятия;
- подбор и систематизация материалов для выполнения дипломного проекта.
Все знания и сбор информации во время прохождения практики будут использоваться мной для написания дипломной работы на тему - «Упрощенная система налогообложения на примере ООО «Свято».
1. Формулировка темы дипломной работы и обоснование ее актуальности
Тема моей дипломной работы: «Упрощенная система налогообложения на примере ООО «Свято».
Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. Специальный налоговый режим -- это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.
Упрощенная система налогообложения - один из пяти действующих в РФ специальных налоговых режимов. Он ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности.
Сущность упрощенной системы как специального налогового режима и ее привлекательность для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.
Упрощенная система может применяться хозяйствующими субъектами на территории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта Российской Федерации.
Целью введения УСНО является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.
Основы действующей упрощенной системы налогообложения установлены главой 26 НК РФ. Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.
Говоря об актуальности выбранной темы дипломной работы, стоит отметить, что достаточно часто перед малыми предприятиями возникают два вопроса:
- стоит ли применять упрощенную систему налогообложения;
- если да, то какой вариант выгоднее для налогоплательщика.
2. Обзор литературы
В написания диплома я использовал литературу отечественных авторов. На основе анализа прочитанного материала были сделаны собственные выводы по налогообложению малых предприятий и возможных путей совершенствования, которые будут отражены в дипломной работе.
Значительный вклад в исследование проблемы внесли теоретические работы специалистов в области экономики и Антаненкова Е., Баширова Е.С., Беспалов М.В., Булаев С.В. и др.
В дипломной работе будут так же использоваться норматино-правовые акты, официальные источники интернет ресурсов, статьи из газет и журналов.
3. Цель дипломной работы
Целью дипломной работы является рассмотрение особенностей налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения и определение эффективности применения данного специального режима на примере конкретного предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. ознакомиться с правовой базой и экономической сущностью упрощенной системы налогообложения;
2. изучить основные элементы УСНО, порядок учета и отчетность при применении УСНО;
3. провести анализ налогообложения конкретного предприятия, применяющего УСНО;
4. разработать методику выбора оптимального варианта налогообложения, минимизирующего величину налогового бремени организации;
5. на основании проведенного анализа дать рекомендации предприятию о возможной оптимизации налогообложения.
Объектом исследования дипломной работы является ООО ТПП «Свято». Предметом исследования является действующая смена налогообложения на предприятии.
4. Исходная информация
Общество с ограниченной ответственностью ТПП «Свято», создано в соответствии с нормами Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 87-94 ГК РФ.
Дата регистрации: 29 октября 1991 года.
Участниками Общества являются физические лица.
Общество является юридическим лицом, обладает полной хозяйственной самостоятельностью, и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.
Основным видом деятельности Общества является ремонт бытовой техники.
Целями деятельности Общества являются удовлетворение общественных потребностей в работах, товарах, услугах, а также извлечение прибыли.
Структура управления ООО ТПП «Свято» приведена на рисунке 1.
Рис. 1 - Организационная структура ООО ТПП «Свято»
Органом управления общества является директор.
Проанализируем динамику доходов и расходов ООО ТПП «Свято» за 2012-2013 гг. (табл.1).
Таблица 1. Динамика доходов и расходов ООО ТПП «Свято» (тыс. руб.)
|
Наименование показателя |
Анализируемый период |
Изменения |
|||
|
2012 г. |
2013 г. |
абс.ед. |
% |
||
|
Выручка от реализации |
3690 |
3146 |
-544 |
-20,74 |
|
|
Расходы: |
4146 |
3055 |
-1091 |
-26,31 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
-456 |
91 |
574 |
20,04 |
В 2012 году доход от выполненных работ составил 3690 тыс. руб. Расходы, связанные с обеспечением деятельности организации, составили 4146 тыс. руб.
В 2013 году доход от выполненных работ составил 3146 тыс. руб. Расходы, связанные с обеспечением деятельности организации, составили 3055 тыс. руб.
Динамика выручки и расходов организации ООО ТПП «Свято» представлена на рис. 2.
Рис. 2 - Динамика выручки и расходов организации ООО ТПП «Свято»
Выручка организации ООО ТПП «Свято» за анализируемый период уменьшилась на 544 тыс. руб. или на 20,74%.
Расходы организации с 2013 года по 2012 год уменьшились на 1091 тыс. руб. или на 26,31%. Снижение выручки и расходов произошло из-за уменьшения объема оказанных бытовых услуг.
Чистая прибыль предприятия ООО ТПП «Свято» увеличилась на 574 тыс. руб., это произошло за счет превышения темпа роста расходов (26,31%) над темпом роста выручки (20,74%) (см. рис.3.).
налогообложение прибыль упрощенный выручка
Рис. 3 - Результат финансово-хозяйственной деятельности ООО ТПП «Свято» в 2012-2013гг.
Библиография
1. Конституция Российской Федерации: принята 12.12.1993.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 N 14-ФЗ.
4. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации: Федеральный закон от 30.12.2001 N 195-ФЗ.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
7. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
8. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
9. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
10. Федеральный закон от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»
11. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации
12. Об утверждении положений по бухгалтерскому учету (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012)
13. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008) Приказ Минфина РФ от 29.04.2008 N 48н
14. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (в ред. от 24.12.2010).
15. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010): Приказ Минфина России от 13.12.2010 N 167н (в ред. от 14.02.2012).
16. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изм. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г., 25 октября, 8 ноября 2010 г.
17. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008) Приказ Минфина РФ от 29.04.2008 N 48н
18. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010): Приказ Минфина России от 08.11.2010 N 143н.
19. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007): Приказ Минфина России от 27.12.2007 N 153н.
20. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02: Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (в ред. от 24.12.2010).
21. Приказ Минфина России от 22.10.2012 №135н «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок ее заполнения»
22. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
23. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»
24. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»
25. Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента: Приказ ФНС России от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 (ред. от 18.11.2008).
26. Информация Минфина РФ N ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства»
27. Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
28. Антаненкова Е. Совмещение УСН и ЕНВД: актуальные вопросы // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. № 16. С. 2 - 3.
29. Баширова Е.С. Как «упрощенцам» сформировать входящие данные бухгалтерского учета, который они обязаны вести с 2013 года // Российский налоговый курьер. 2013. N 1-2. С. 40 - 45.
30. Беспалов М.В. Настольная книга по упрощенной системе налогообложения. М.: Налоговый вестник, 2010. 304 с.
31. Булаев С.В. Учетная политика субъектов малого бизнеса // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 5. С. 22 - 32.
32. Беспалов М.В., Филина Ф.Н. Схемы минимизации налогообложения / под ред. Д.В. Соловьевой. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. 368 с.
33. Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения / под ред. И.А. Феоктистова. 8-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. 192 с.
34. Елина Л.А. Без двойной записи, но по начислению: разрабатываем регистры // Главная книга. 2013. N 7. С. 22 - 28.
35. Ершова И.В. Бухгалтерский учет по новым правилам // Право и экономика. 2012. N 10. С. 33 - 38.
36. Зобова Е.П. Страховые взносы для отдельных «упрощенцев»: коды ОКВЭД // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. N 3. С. 19 - 23.
37. Зобова Е.П. Бухгалтерская отчетность для малых предприятий: особенности представления // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 1. С. 46 - 59.
38. Карташова Е.И. Налоговые льготы для субъектов малого и среднего бизнеса // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 21. С. 44 - 48; Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2012. N 4. С. 26 - 29.
39. Кочергин А. Учет скидок, предоставленных клиенту турагентом, применяющим УСН // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 12. С. 3.
40. Козлов В.В. МСФО для малых и средних предприятий // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 24. С. 14 - 22.
41. Козлова С. Особенности регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства в России и за рубежом в условиях инновационной модели развития экономики // Нормирование и оплата труда в сельском хозяйстве. 2012. N 9. С. 18 - 23.
42. Кузьмина А. Двое в одном кресле: собственник на малом предприятии // Консультант. 2012. N 11. С. 52 - 55.
43. Луговая Н.Н. Товарищ-»упрощенец»? Нет поводов для волнений... // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2011. N 7. С. 94 - 98.
44. Лысенко Д. Управление рисками // Аудит и налогообложение. 2010. N 3. С. 2 - 8.
45. Мельникова Ю.А. IT-компании: оптимизируем расходы // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. N 3. С. 51 - 66.
46. Петрова Н.А. Страховые взносы в ПФР: заполняем платежки // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. N 3. С. 13 - 18.
47. Полятков С. Бухгалтерская отчетность для малых предприятий: учимся применять новые формы // Налоговый учет для бухгалтера. 2013. N 3. С. 20 - 28.
48. Парасоцкая Н.Н. Условия и порядок применения различных систем налогообложения предприятиями малого бизнеса в России // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2012. N 6. С. 11 - 18.
49. Привольнова О. Налоговый регистр на УСН: доверяй, но заверяй // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2011. N 11. С. 30 - 32.
50. Привольнова О. Просроченная «кредиторка» в рамках УСН // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2011. N 10. С. 21 - 22.
51. Санникова И.Н., Ласкина М.В. Отчет о результатах деятельности для субъекта малого бизнеса // Бухгалтер и закон. 2010. N 3. С. 22 - 28.
52. Синицына В.А. Какие послабления в бухучете предусмотрены для малых предприятий // Упрощенка. 2012. N 10. С. 51 - 53.
53. Чхутиашвили Л.В. Особенности налогообложения при упрощенной системе для субъектов малого и среднего предпринимательства Российской Федерации // Международный бухгалтерский учет. 2010. N 13. С. 39 - 51.
54. Хвостова С.В. Изменения в налогообложении малых предприятий и индивидуальных предпринимателей // Все для бухгалтера. 2013. N 1. С. 42 - 47.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Изучение особенностей исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему. Характеристика расчетов платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Анализ порядка признания доходов и расходов.
курсовая работа [43,1 K], добавлен 11.06.2011Сущность упрощенной системы налогообложения. Порядок и условия начала и прекращения применения. Порядок определения расходов и доходов. Налоговый и бухгалтерский учет. Упрощенная система налогообложения в ООО "Хлебокомбинат". Организационная структура.
дипломная работа [289,6 K], добавлен 08.07.2008Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые при применении упрощенной системы налогообложения (УСНО). Ограничения при переходе на УСНО. Порядок и условия начала и прекращения применения системы. Упрощенная система налогообложения на примере России и Украины.
курсовая работа [339,3 K], добавлен 20.02.2009Сущность, роль и значение малого бизнеса. Специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход. Характеристика системы налогообложения в ООО "Аудит-Профи". Сравнительный анализ достоинств и недостатков УСНО.
дипломная работа [500,8 K], добавлен 27.09.2009Анализ теоретических основ налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения как вида специального налогового режима на примере использования ее ООО "Орловский хлебокомбинат".
дипломная работа [328,2 K], добавлен 10.10.2013Сущность специального налогового режима. Изучение условий перехода на упрощенную систему налогообложения. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение УСНО на примере ЗАО "Искра".
курсовая работа [39,5 K], добавлен 23.07.2010Ключевые характеристики и основные принципы налогообложения малых предприятий. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий как специальные налоговые режимы. Развитие налогообложения на примере реализации УСН в ООО "Пульс".
дипломная работа [113,5 K], добавлен 25.04.2011Сравнительный анализ существующих режимов налогообложения в Российской Федерации. Тенденции в развитии налоговой системы. Анализ режимов на примере розничной торговли. Алгоритм выбора оптимального специального режима налогообложения для предпринимателей.
дипломная работа [667,1 K], добавлен 29.10.2017История развития российской упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации. Характеристика субъектов малого бизнеса. Единый налог и понятие доходов от реализации. Рассмотрение новшеств развития упрощенной системы налогообложения на 2010-2011 г.
дипломная работа [65,8 K], добавлен 03.06.2012Основные положения упрощенной системы налогообложения. Порядок и условия перехода на УСН. Объект налогообложения и налоговая база при переходе на УСН. Эффективность применения УСНО и ее преимущества по сравнению с общим режимом налогообложения.
реферат [66,4 K], добавлен 21.06.2012Условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН), порядок определения доходов и расходов. Исчисление налоговой базы при переходе на иные режимы налогообложения. Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента.
контрольная работа [35,8 K], добавлен 02.03.2012Начало и прекращение применения упрощенной системы налогообложения. Определение доходов и расходов. Принятие Налогового кодекса Российской Федерации. Расчет единого налога со всего полученного дохода или с дохода, уменьшенного на величину расходов.
курсовая работа [46,0 K], добавлен 11.04.2014Сущность и условия перехода с общего режима на упрощенную систему налогообложения. Порядок перехода с упрощенного режима на общий режим учета и налогообложения. Причины и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения на примере ООО "Ритуал".
курсовая работа [40,6 K], добавлен 08.08.2010Сущность и особенности упрощенной системы налогообложения (УСН). Ее основные положения. Ограничения на применения упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения и порядок исчисления налоговой базы. Особенности документооборота при УСН.
курсовая работа [187,8 K], добавлен 18.08.2014Теоретические основы упрощенной системы налогообложения: сущность, отличия от общего режима налогообложения, субъекты и объекты УСН, налоговая база и период. Применение упрощенной системы налогообложения на малых предприятиях. Потеря права применения УСН.
курсовая работа [54,4 K], добавлен 19.05.2010Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения организациями. Определение и признание доходов и расходов. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента.
курсовая работа [41,6 K], добавлен 16.12.2009Характеристика упрощенной системы налогообложения и ее места в налоговой системе РФ. Анализ исчисления и уплаты единого налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения в ООО "КРАН-МФ", пути оптимизации налогообложения на предприятии.
дипломная работа [889,7 K], добавлен 20.12.2012Эволюция возникновения и развития налогообложения физических лиц в России и за рубежом. Проблемы и недостатки налогообложения доходов физических лиц. Пути и способы совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.
курсовая работа [68,5 K], добавлен 28.11.2014Классификация и предоставление стандартных налоговых вычетов и категории налогоплательщиков, которые имеют на них право согласно налоговому кодексу РФ. Сущность и применение упрощенной системы налогообложения, порядок определения доходов и расходов.
контрольная работа [25,4 K], добавлен 24.01.2009Основные положения и сущность упрощенной системы налогообложения в РФ. Особенности исчисления налоговой базы и применение налоговых ставок. Достоинства и особенности упрощенной системы налогообложения. Упрощенный характер ведения налогового учета.
курсовая работа [31,6 K], добавлен 18.02.2012
