Размещено на http://www.allbest.ru

ПРИДНІПРОВСЬКА ДЕРЖАВНА АКАДЕМІЯ БУДІВНИЦТВА ТА АРХІТЕКТУРИ

ГЕРАСИМОВА Оксана Леонідівна

УДК 69.003:658.152

УДОСКОНАЛЕННЯ МЕТОДІВ УПРАВЛІННЯ ВАРТІСТЮ БУДІВЕЛЬНИХ ПРОЕКТІВ

05.13.22 - управління проектами та програмами

Автореферат

дисертації на здобуття наукового ступеня

кандидата технічних наук

Дніпропетровськ - 2006

Дисертацією є рукопис.

Робота виконана в Придніпровській державній академії будівництва та архітектури Міністерства освіти і науки України.

Науковий керівник: доктор технічних наук, професор

Кірнос Володимир Михайлович,

Придніпровська державна академія

будівництва та архітектури,

завідувач кафедри планування і

організації виробництва.

Офіційні опоненти:

доктор економічних наук, професор Ткаченко Володимир Андрійович, Дніпропетровський університет економіки та права, головний науковий співробітник науково-дослідного інституту розвитку економіки та суспільства;

кандидат технічних наук, доцент Каїра Людмила Григорівна, Дніпродзержинській державний технічний університет, доцент кафедри економіки і організації виробництва.

Провідна установа:

Київський національний університет будівництва та архітектури, кафедра організації та управління будівництва, Міністерства освіти і науки України, м. Київ

Вчений секретар

спеціалізованої вченої ради Баташева К.В.

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

фінансовий будівельний бюджетування вартість

Актуальність теми. Неоптимальність прийнятих рішень, відсутність фінансового моніторингу, низький рівень вітчизняного менеджменту призводять до значних відхилень у ході реалізації будівельних проектів. Довгострокове вкладення капіталу визначає, як найважливішу умову інвестування, забезпечення фінансової стійкості цього процесу, тому проблема раціоналізації використання фінансових ресурсів у капітальних вкладеннях набуває першорядного значення при управлінні інвестиційними проектами. Серед існуючих на сьогоднішній час наукових, методичних і практичних матеріалів у сфері управління інвестиційним капіталом існує ряд задач, які вимагають подальшого дослідження, зокрема, задач по створенню корпоративних інформаційних систем управління фінансовими ресурсами і забезпеченню відповідності управління вартістю проекту нормативним методам ціноутворення, що передбачені ДБН Д.1.1-1-2000.

Таким чином, існує об'єктивна необхідність у розробці наукових підходів по удосконаленню управління вартістю будівельних проектів, теоретичного обґрунтування побудови інтегрованої інформаційної системи управління фінансовими ресурсами на рівні систем бюджетування і управління ресурсами (ERP-системи), діючих механізмів планування та коригування фінансових потоків, організації моніторингу й аудиту виконання всіх етапів проекту, що визначило актуальність роботи.

Дисертаційна робота являє собою комплексне дослідження удосконалення методів управління вартістю на всіх стадіях реалізації будівельного проекту. Наукова та практична значимість вирішення зазначених задач обумовила вибір теми дисертації, її цільову спрямованість, зміст, методи дослідження й основні очікувані результати. Запропоновані моделі, алгоритми, методи дозволяють використовувати результати дослідження при реалізації інвестиційно-будівельних проектів.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами.

Наукові дослідження, викладені в дисертаційній роботі, виконані згідно з напрямами наукової роботи кафедри „Економіка підприємства” Придніпровської державної академії будівництва та архітектури відповідно до програми науково-дослідної роботи “Розробка методики функціонування механізму впровадження системи управління ефективністю виробництва” (державний реєстраційний номер 0194U021332 г/б 64). Як виконавцю указаної теми автору належать роботи з розробки: загальних принципів і концепції створення системи управління оборотним капіталом; методів аналізу ефективності використання фінансових ресурсів; методів нормативно-планового забезпечення управління коштами виробництв будь-якої галузевої приналежності.

Мета і задачі дослідження. Метою дисертаційної роботи є підвищення ефективності управління фінансовими ресурсами в рамках управління вартістю будівельного проекту шляхом вдосконалення методів бюджетування, моніторингу та корегування витрат.

Сформульована мета дисертаційної роботи зумовила необхідність вирішення наступних задач:

- проаналізувати теорію і практику організаційного забезпечення управління фінансовими ресурсами при реалізації будівельних проектів;

- розробити загальну модель балансу фінансових ресурсів з урахуванням різних джерел фінансування;

- розробити попередні схеми фінансування проекту на передінвестиційній стадії;

- створити систему бюджетного контролю витрат фінансових ресурсів на базі даних бухгалтерського обліку;

- удосконалити методику проведення вартісного аналізу ефективності використання фінансових ресурсів;

- розробити методику планування витрат на базі проведеного фінансового моніторингу.

Об'єктом дослідження є процеси управління вартістю при реалізації будівельних проектів.

Предметом дослідження є теоретичні і практичні основи удосконалення основних методів управління вартістю протягом життєвого циклу будівельного проекту.

Методи дослідження. Методологічною базою дослідження є основи управління проектами та інвестиційного менеджменту; методи управління оборотними активами, сучасна теорія управління запасами, дебіторською заборгованістю, коштами; праці провідних українських і закордонних учених з питань підвищення ефективності управління фінансовими ресурсами в інвестиційних проектах.

Вірогідність і обґрунтованість отриманих результатів забезпечена використанням широко визнаних загальнонаукових і прикладних методів досліджень, а саме:

- логічного узагальнення, угрупування і систематизації, системного аналізу (при створенні структури управління фінансовими ресурсами), економіко-математичного моделювання (при побудові моделі балансу фінансових засобів); динамічного програмування (для оптимального розподілу фінансових ресурсів); математичної статистики (для оцінки вартісних і тимчасових відхилень у ході реалізації проекту).

Інформаційною і теоретичною базою досліджень стали вітчизняні та закордонні публікації; укази, закони, нормативно-правові акти і стандарти в сфері ціноутворення й обліку витрат на виробництво; відповідні методичні розробки; матеріали конференцій.

Наукова новизна отриманих результатів полягає в наступному:

вперше:

- побудована інтегрована система управління фінансовими ресурсами в рамках інформаційної системи управління проектом із застосуванням аутсорингу;

- розроблена загальна модель балансу фінансових ресурсів при реалізації будівельних проектів з урахуванням різних джерел фінансування, що дозволяє здійснювати оперативний моніторинг прибуткових і видаткових статей бюджету проекту;

- запропонована загальна схема фінансування на передінвестиційній стадії проекту для попередньої оцінки руху грошових коштів до розробки бюджету проекту на базі укрупнених показників вартості;

- розроблений алгоритм коректування відхилень для оцінки декількох варіантів формування бюджету проекту на майбутній період за допомогою ресурсно-індексного планування витрат.

вдосконалено:

- вартісний облік проекту з розподілом по статтях витрат, що дозволяє контролювати рух товарно-матеріальних цінностей і фінансових ресурсів, необхідних для реалізації проекту;

- методику контролю вартості проекту, що комплексно характеризує відхилення як по витратах, так і по освоєному обсягу інвестицій у ході реалізації проекту;

- методику планування поточного бюджетного розкладу з урахуванням негативних факторів, які впливають на графік виконання робіт і вартісні обмеження проекту;

одержало подальший розвиток:

- формування структури рахунків витрат проекту з урахуванням принципів декомпозиції відповідно до нового порядку ціноутворення в будівництві, що дозволить більш ефективно планувати фінансові потоки на підставі даних про витрати на необхідному рівні деталізації.

Практичне значення одержаних результатів:

- розроблені рекомендації являють собою комплекс методичних матеріалів по удосконаленню процесів управління вартістю з використанням нових інформаційних технологій управління проектами, що дозволяє здійснювати планування і своєчасний контроль витрат у ході життєвого циклу проекту;

- отримані результати підготовлені до практичного застосування у формі методичних рекомендацій по впровадженню удосконалених методів управління вартістю будівельних проектів;

- результати роботи були схвалені і використані: Центром маркетингових досліджень у будівництві „Созидатель” при розробці алгоритмів нової версії програми „АВК-3”; ТОВ „Дніпробуд” при моніторингу виконання підрядних робіт по будівництву автоматичної газонапірної станції у м. Новомосковську; ВАТ „Дніпромеханомонтаж” при створенні системи управління вартістю, що дозволило знизити часові параметри реалізації проектів; ЗАТ „Коксохімтепломонтаж” при контролі вартісних показників проектів реконструкції металургійних підприємств. Загальний економічний ефект від впровадження результатів дисертаційної роботи складає 165 тис. грн.

Особистий внесок здобувача полягає в наступному:

- запропонована інтегрована система управління фінансовими ресурсами в інвестиційних проектах;

- розроблена схема фінансування на передінвестиційній стадії реалізації проекту;

- удосконалена методика вартісного контролю інвестиційних проектів;

- розроблена методика коректування бюджету з урахуванням виявлених відхилень від раніш запланованих показників.

Апробація результатів дисертації. Основні положення дисертації доповідалися й одержали позитивну оцінку на наступних наукових конференціях: “Інвестиційне проектування стійкого регіонального розвитку” (м. Краматорськ, 1998р.); “Сучасна інноваційно-промислова політика України: інвестиційні пріоритети та інфраструктура” (м. Чернівці, 1999р.); “Проблеми реконструкції та експлуатації промислових та цивільних проектів” (м. Дніпропетровськ, 1999р.); “Методологія сучасних досліджень соціальних, економічних та психологічних проблем регіону” (м. Донецьк, 2000р.); “Регіоналізація економіки і здійснення адміністративної реформи в Україні” (м. Дніпродзержинськ, 2000р.); “Економічні проблеми розвитку регіонів та підприємств на початку століття” (м. Полтава, 2001р.); “Підвищення ролі фінансових відносин у комплексному соціально-економічному розвитку регіону” (м. Дніпропетровськ, 2002р.); „Динаміка наукових досліджень” (м. Дніпропетровськ, 2003 р.); “Фінансово-економічні проблеми розвитку регіонів України” (м. Дніпропетровськ, 2004 р.).

Публікації. За результатами дослідження опубліковано 8 наукових статей, у тому числі 7 в наукових фахових виданнях. Загальний обсяг 2,1 умовних друкованих аркуша, з яких особисто автору належать 1,65 умовних друкованих аркуша.

Структура дисертації. Дисертаційна робота складається із вступу, чотирьох розділів, висновків, списку використаних джерел та додатків. Текст дисертації складає 131 сторінку, у тому числі 29 рисунків, 6 таблиць Список використаних джерел включає 199 найменувань. Дисертація містить 2 додатки на 15 сторінках.

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ

У вступі обґрунтовано вибір і актуальність теми дисертації, визначена мета, задачі та методологічні основи дослідження, наукова новизна і практичне значення отриманих результатів.

У першому розділі виконаний аналіз сучасних досліджень, присвячених темі дисертаційної роботи. На основі проведеного аналізу були визначені вимоги, що висуваються до управління фінансовими ресурсами в будівельних проектах. Було визначено, що управління проектом являє собою складну інформаційну систему. У зв'язку з прискоренням робіт в області інформаційних технологій, практично жодна компанія не може створити цілісну систему, що задовольняла б усі критерії управління і була б кращою за всіма параметрами. Архітектура інформаційної системи управління проектами містить у собі кілька систем і підсистем. Управління ресурсами - рівень ERP-системи, яка працює паралельно з іншими системами. Оптимізацією проектних рішень у будівельних проектах повинні займатися девелоперські компанії (рис.1).

Размещено на http://www.allbest.ru

Рис.1. Управління фінансовими ресурсами в будівельних проектах за допомогою девелоперських компаній

Девелопери виступають у якості “диригентів” проекту, вони пропонують концепцію реалізації і, найголовніше, знаходять інвестиції, оскільки кожна така інвестиція буде обґрунтована проведеним консалтингом. Девелопери можуть виконувати функції замовника, інвестора чи співінвестора.

Питання, які пов'язані з управлінням фінансовими ресурсами в рамках управління вартістю інвестиційно-будівельних проектів, знайшли віддзеркалення в роботах вітчизняних і зарубіжних учених, серед яких варто відзначити: С.І. Абрамова, А.І. Білоконя, С.Д. Бушуєва, Ф. Бегьюлі, В.Т. Вечерова, В.І. Воропаєва, А.Р. Горбунова, Л.М.Драгуна, В.Ф. Залуніна, І.В. Липсіца, Л.Г.Каїру, В.М. Кірноса, В.В. Косова, А.А. Пересаду, Ю.М. Теслі, В.І. Торкатюка, І.В. Трифонова, В.А. Ткаченка, Р.Б. Тяна, І.І. Мазура, В.Д. Шапіро, В.З. Черняка, Т. Райса, Б. Кайкли та ін., але вони не повністю розкривають картину взаємозв'язку основних етапів управління вартістю. Відомо, що будівельні проекти мають свою специфіку, починаючи від оцінки вартості і закінчуючи формами обліку та контролю, тому виникла необхідність розробки системи управління фінансовими ресурсами стосовно вітчизняної практики реалізації будівельних проектів. Неоптимальність рішень, прийнятих у різних ситуаціях при реалізації будівельного проекту, призводить до значних фінансових витрат, і чим складніша ситуація, тим більші можуть бути витрати.

Ліквідація розбіжностей між вимогами, що висуваються закордонним досвідом реалізації інвестиційних проектів та незадовільним станом вітчизняного менеджменту, є завданням дисертаційного дослідження. Вказане завдання вирішене в подальших розділах дисертаційної роботи шляхом вдосконалення методів управління вартістю проекту стосовно сформованих вітчизняних умов реалізації інвестиційно-будівельних проектів.

У другому розділі розроблено рівняння балансу фінансових ресурсів при реалізації будівельних проектів з урахуванням різних джерел фінансування. В інвестиційному проекті звичайно розглядаються кілька альтернативних джерел фінансування, які не виключають один одного і можуть використовуватися одночасно. Для більш чіткого уявлення про поточну фінансову ситуацію при реалізації інвестиційних проектів потрібно скористатися економіко-математичною моделлю, що дозволить визначити потенційний ступінь реалізації інноваційного проекту при здійсненні його при заданих обмеженнях на ресурси. Рівняння балансу фінансових коштів буде виглядати таким чином:

П_В + Н_В R_F, (1)

R_F= К_фр + К_інв + К_кр, (2)

де П_В - прямі витрати на проект; Н_В- непрямі витрати; R_F - фінансові ресурси; К_фр - власні (внутрішні) фінансові ресурси замовника; К_інв - інвестиції в проект; К_кр - залучені кредити.

Так як формування фінансових ресурсів здійснюється за рахунок цілого ряду джерел, у (2) можуть бути інші доданки.

Для більш чіткого представлення про потреби у фінансових ресурсах для складання й оцінки плану розвитку подій у міру досягнення бажаного результату необхідно рівняння (1) представити у виді оптимізаційної моделі. Однією з основних задач інвестиційного проектування є мінімізація фінансових ресурсів при не перевищенні встановленої тривалості будівництва, тоді основним критерієм оптимальності повинна служити мінімізація прямих витрат

П_В =Ras_ijSt_ijV_i min, (3)

де Ras_ij - норма витрати ресурсу j у відповідних одиницях виміру при виконанні i роботи; St_ij - вартість ресурсу j; V_i - заданий обсяг i роботи.

Обмеженням є сума фінансування прямих витрат. Граничними умовами є: не перевищення верхньої межі норм витрати матеріалів (Ras_ijН) Ras_ij Ras_ijН; незаперечність значень вартості робіт St_j 0; рівність обсягів виконаних робіт плановому значенню (V_пл) ; чіткий контроль часу виконання робіт t_i t_iпл, (t_iпл - плановий час виконання i-тої роботи).

Непрямі витрати, які враховуються у вартості будівництва, визначаються не за нормами, а розрахунково, виходячи з рекомендацій Держбуду України. Витрати коштів на непрямі витрати обмежені сумою, яка передбачена інвесторською кошторисною документацією

Н_В Н_В.кош, (4)

де Н_В.кош - сума витрат по кошторису, що не відносяться до прямих витрат у вартості будівництва.

На передінвестиційній стадії реалізації будівельного проекту, при розробці техніко-економічного обґрунтування, розрахунок вартості будівництва здійснюється на підставі локальних об'єктних кошторисних розрахунків з використанням укрупнених ресурсних кошторисних норм і показників вартості будівництва в зведеному кошторисному розрахунку. ДБН Д.1.1-1-2000 також передбачає використання вартісних показників об'єктів-аналогів або укрупнені показники вартості окремих конструктивних елементів аналогічних проектних рішень. До надання проекту інвесторам проводиться попередній аналіз відносно його життєздатності, у результаті якого визначають: чи вартий проект подальших витрат часу і коштів, чи вистачить фінансових ресурсів для покриття усіх витрат. Визначити схему фінансування до розробки детальних кошторисних розрахунків складно, до того ж попередньо складений фінансовий план потрібний для обґрунтування інвестицій.

Задамося, що величина інвестиційного капіталу змінюється пропорційно обсягу виконаних робіт. Швидкість зміни капіталу (v) можна виразити як похідну за часом t. Управління вартістю реалізації проекту на передінвестиційній фазі здійснюється завданням вихідних даних та швидкості їхньої зміни. Завдання розміру капвкладень, обсягів робіт і часу дозволяє прорахувати рух фінансових ресурсів на різних етапах реалізації проекту. В роботі була розглянута рівномірна, рівнозмінна та експоненціальна залежність фінансування проекту.

У випадку рівномірного фінансування проекту швидкість зміни величини інвестицій приймаємо за постійну величину ()

. (5)

Вирішивши рівняння (5) з врахуванням граничних умов, отримаємо:

(6)

(7)

де R_F0 - мінімально необхідна (авансова) величина коштів на початок будівництва; ВС - контрактна (договірна) вартість проекту; T - час закінчення реалізації проекту.

Рівномірне фінансування будівельного проекту в більшості випадків використовувати не доцільно, тому що обсяги робіт на різних етапах будівництва вимагають різних сум капіталовкладень. При рівнозмінній залежності швидкість зміни величини інвестицій здійснюється за наступним законом:

(8)

де - коефіцієнт фінансування.

В результаті одержимо наступне рівняння:

(9)

(10)

Особливу зацікавленість викликає експоненціальна залежність, що дозволяє будувати „S-подібні” графіки в залежності від умов фінансування. Припустимо, що швидкість росту фінансових ресурсів змінюється за наступним законом

. (11)

Після розв'язання (11) отримаємо наступне логістичне рівняння:

, (12)

де k - коефіцієнт пропорційності.

Побудуємо графіки залежності фінансових ресурсів і часу (R_F(t)) з урахуванням початкових умов фінансування (авансових платежів) та коефіцієнтів пропорційності. Для цього розіб'ємо час реалізації проекту на 10 частин, а величину фінансових ресурсів приймемо за умовну одиницю.

Отримані залежності дозволяють здійснити попередню оцінку ефективності проекту на передінвестиційній стадії з урахуванням схеми фінансування, при цьому на різних етапах реалізації проекту можуть використовуватися неоднакові схеми фінансування.

Наближена оцінка ґрунтується на обмеженому обсязі інформації, недостатньому для розрахунку бюджету проекту, але в той же час вона дозволяє прогнозувати грошові потоки.

Попередній бюджет не є директивним документом, він служить базою для обґрунтування і планування залучення фінансових засобів. Основою для управління вартістю проекту є остаточна кошторисна документація (бюджет проекту). Задача вартісного планування (бюджетування) на стадії розробки робочої документації вирішується в декілька етапів.



Рис. 3. Вплив коефіцієнту пропорційності (k) на величину R_F(t) при експоненціальній залежності фінансування проекту (= 0,1BC)

Перший етап включає визначення вартості і трудомісткості робіт за допомогою програмного забезпечення в локальних кошторисах і складання до них відомості ресурсів. Сума загальновиробничих витрат повинна розраховуватися по кожній роботі. Другим етапом є визначення оптимальної тривалості робіт виходячи з постановки: мінімізація часу виконання робіт визначеної трудомісткості при заданій чисельності робітників. Третім етапом є параметрування по величині фінансових ресурсів (R_F). Четвертим етапом є формування списку робіт на заданий часовий інтервал та визначення необхідних ресурсів для їх виконання в грошовому еквіваленті.

У третьому розділі сформована структура витрат проекту, виходячи з відповідних бухгалтерських рахунків та вимог до групування собівартості будівельно-монтажних робіт, які наведені у ДБН Д.1.1-1-2000.

Приведена методика контролю витрат фінансових ресурсів у відповідності із структурою витрат проекту. Величина спожитих фінансових ресурсів у t-й день (S(t)) розглядається як сума двох складових. Перша складова - поточні витрати, що входять у собівартість будівельно-монтажних робіт (S₁(t)), друга - інші витрати, що не включаються в собівартість продукції (S₂(t))

. (13)

Витрати, що включаються в собівартість будівельно-монтажних робіт (S₁(t)), можуть бути подані у вигляді суми чотирьох доданків, кожний з яких відповідає визначеному видові витрат калькуляції

. (14)

Угруповання витрат здійснюється за таким способом: перший блок - матеріальні витрати; другий блок - витрати на оплату праці; третій блок - витрати на експлуатацію будівельних машин і механізмів; четвертий блок - загальновиробничі витрати.

Відповідність планованим термінам приходу k-ої поставки матеріальних цінностей j-го виду (t_kj) і вартості постачання (S_k,j) можуть бути представлені у вигляді:

(15)

Суму коштів, вкладених в оплату товарно-матеріальних цінностей у t-й день, можна розрахувати як суму усіх виробничих запасів, що надійшли, по усіх видах:

. (16)

В другому блоці повинна бути знайдена сума фінансових ресурсів, вкладених в оплату праці до початку t-го дня S₁₂(t). За планом заробітна плата виплачується в t₁, t₂, …, t_r дні, розміри виплат рівні S₁₂(t). В інші дні видача зарплати не відбувається. Зробимо вибірку планових величин заробітної плати на відповідність заданим дням виплат:

(17)

де - виконаний обсяг i-ої роботи в t- день; T_ri - трудомісткість роботи i; V_i - обсяг роботи i; k_зi - вартість людино-години роботи i за середнім розрядом.

Третій блок - витрати на експлуатацію будівельних машин і механізмів (S₁₃(t)), які повинні бути розглянуті як сума відрахувань, що підлягають внескові в t-й день планового періоду. Якщо через t₁, t₂, …, t_Р позначити дні внесення відрахувань, то виплати складуть:

(18)

де Tm_j , Sm_j - відповідно час роботи і вартість машино-години j-ої машини або механізму (техніка спеціалізованої організації); В_Емм - сума поточних витрат по експлуатації машин і механізмів власного парку техніки.

Четвертий блок - загальновиробничі витрати на виробництво будівельно-монтажних робіт. При реалізації будівельних проектів важливо контролювати усі витрати, що включаються в останній доданок S₁₄(t). Якщо через t₁, t₂, … , tq позначити терміни виплат заробітної плати працівників, що зайняті управлінням і обслуговуванням будівельного виробництва, то в інші дні в S₁₄(t) включаються інші статті загальновиробничих витрат

(19)

де З - сума заробітної плати працівників, що включається в загальновиробничі витрати; k_o - коефіцієнт відрахувань на соціальні заходи; В_ЗВ - сума інших статей загальновиробничих витрат.

Знаючи сумарну величину витрати грошових ресурсів S(t), що визначається як сума всіх платежів з банківського розрахункового рахунка за будь-який інтервал часуt, можна визначити інші витрати по проекту, що не включаються в собівартість (S₂(t)) за формулою (13).

У четвертому розділі наведено методику контролю вартості проекту. Контроль вартості проекту націлений на те, щоби проект не виходив за рамки бюджету й одночасно був виконаний у термін з заданою якістю. Контроль здійснюється шляхом аналізу відхилень від плану по витратах і обсягах виконаних підрядних робіт, які передбачені контрактом (договором). Методику контролю вартості (витрат) рекомендується проводити в наступних напрямках: якісний (однокроковий та багатокроковий), кількісний й факторний аналіз.

Якісний аналіз вартості (витрат) дозволяє оцінити ефективність виконаних підрядних робіт і витрачених коштів за аналізований проміжок часу з врахуванням двох факторів: відхилення по поточних витратах і відхилення по освоєному обсягу (обсяг виконаних підрядних робіт, передбачених контрактом (договором)). Темп росту витрат не повинний випереджати темп зростання будівельного виробництва. При однокроковому аналізі порівнюється тільки один часовий показник з плановою (бюджетною) величиною за визначений часовий інтервал. Аналіз по окремих елементах поточних витрат дозволяє визначити, по яких статтях маємо економію, а по яких - перевитрату коштів, тому якісний аналіз повинний здійснюватися в деталізованому вигляді (витрати на матеріали, заробітну плату, експлуатацію будівельних машин і механізмів, загальновиробничі витрати). Якісний аналіз витрат при реалізації будівельних проектів за розглянутий період (1Е_t), проведемо за формулою

, (20)

де І_Ct - індекс собівартості (тис. грн); І_Vt - індекс вартості (обсягу) підрядних робіт (тис. грн).

Індекс собівартості виконаних будівельно-монтажних робіт, передбачених контрактом (договором) підряду, розраховується в такий спосіб:

, (21)

де С_фt, С_{пл t} - фактична і планова собівартість будівельно-монтажних робіт у t-ому періоді.

У випадку, якщо: І_Ct 1 - за розглянутий період на виконаний обсяг будівельно-монтажних робіт витрачено більше коштів, ніж було передбачено планом; І_Ct 1 - за розглянутий період витрачено менше фінансових ресурсів, ніж було передбачено бюджетом; І_Ct = 1 - витрати відповідають бюджету.

Поряд із загальними підсумками повинні бути виявлені результати виконання плану собівартості по окремих видах робіт. Така оцінка витрат не враховує виконання бюджетного розкладу, тому що навіть при позитивній оцінці зроблених витрат капітальні вкладення можуть бути не засвоєні, що призведе до перевищення часових параметрів реалізації проекту. Тому даний індекс повинний бути зіставлений з індексом вартості (обсягу) виконаних підрядних робіт:

, (22)

де БМР_фt - вартість фактично виконаних робіт у t-ому періоді; БМР_плt - вартість підрядних робіт, передбачених контрактом (договором) у t-ому періоді.

У випадку, якщо: І_Vt 1 - вартість фактично виконаних обсягів підрядних робіт перевищила планові значення; І_Vt 1 - вартість фактично виконаних обсягів підрядних робіт нижча запланованих значень; І_Vt = 1 - вартість фактично виконаних обсягів підрядних робіт дорівнює запланованій на даний період.

Загальна оцінка ефективності виконання проекту за двома факторами "витрати - обсяг" наступна: 1Е_t 1 - вартісні і тимчасові параметри проекту не дотримані; 1Е_t 1 - роботи виконані в рамках вартісних і тимчасових параметрів проекту.

У тому випадку, коли результат вийшов рівним одиниці, можна говорити, що фактичний обсяг виконаних підрядних робіт дорівнює запланованому (часові параметри дотримані), і фактичні витрати не перевищили бюджетні (вартісні параметри дотримані).

Якщо необхідно провести аналіз ступеня відхилень проекту від планових значень за кілька періодів (багатокроковий аналіз), скористаємося сумарними індексами. Сумарні індекси дозволяють усунути недоліки періодичних (дискретних) індексів, застосування яких може некоректно відбитися на кінцевій оцінці реалізації проекту (наприклад, у якомусь періоді можуть виконуватися додаткові роботи, не передбачені контрактом на даний період).

Якісний багатокроковий аналіз рекомендується проводити в такий спосіб:

, (23)

де - сума індексів поточних витрат за кілька розглянутих періодів; - сума індексів вартості (обсягу) робіт за ті ж періоди; T - кількість розглянутих періодів.

При цьому оцінка ефективності використання фінансових ресурсів наступна:

2Е 1 - вартісні і тимчасові параметри виконаних підрядних робіт не дотримані;

2Е 1 - за аналізовані періоди кожна одиниця запланованого обсягу підрядних робіт виконувалася без перевищення бюджетних витрат з дотриманням бюджетного розкладу (календарного плану будівництва).

В роботі запропоновано проводити також якісний аналіз з використанням відносних (ємкісних) показників, таких як витратоємкість підрядних робіт за один (24) або декілька (25) проміжків часу (Т)

3Е_t = I_ВЄt,, (24)

, (25)

де I_ВЕt - індекс витратоємкості продукції.

Оцінка ефективності при однокроковому аналізі аналогічна попередній. При багатокроковому аналізі оцінка наступна: 4Е Т - витрати на одиницю будівельної продукції перевищували бюджетні; 4Е Т - фактичні витрати не перевищували заплановані.

Кількісний аналіз показує, наскільки ефективно (Е) чи неефективно (В) використовувалися за розглянутий час фінансові ресурси за рахунок, відповідно, зменшення або збільшення показника витратоємкості будівельної продукції.

Е(В) = , (26)

де ВЄ_плt, ВЄ_фt - планова та фактична витратоємкість продукції.

Факторний аналіз дозволяє управлінському персоналу одержати відповідь на питання: які фактори вплинули на відхилення бюджетної вартості проекту? Тільки систематичне порівняння планових і фактичних показників дозволить виконати проект у заданих обмеженнях на ресурси. Усе різноманіття відносин індексів витрат і обсягу виконаних робіт оформлено у вигляді таблиці (табл. 1) та діаграми (рис. 4).

Таблиця 1

Алгоритм факторної оцінки ефективності реалізації будівельного проекту

Крапка, зони, лінії	Умови	Алгоритм оцінки	Оцінка “+”- ефективний, “-”-неефективний
1	Iv=1, IS=1	Iv-1,1-Iv=IS-1,1-IS	+
1-2	Iv1, IS1	Iv-1=IS-1	+
3	Iv1, IS1	Iv-1IS-1	+
1-4	Iv1, IS=1	Iv-1IS-1,1-IS	+
5	Iv1, IS1	Iv-11-IS	+
1-6	Iv1, IS1	Iv-1=1-IS	+
7	Iv1, IS1	Iv-11-IS	+
1-8	Iv=1, IS1	Iv-1,1-Iv1-IS	+
9	Iv1, IS1	1-Iv1-IS	-
1-10	Iv1, IS1	1-Iv=1-IS	-
11	Iv1, IS1	1-Iv1-IS	-
1-12	Iv1, IS=1	1-IvIS-1,1-IS	-
13	Iv1, IS1	1-IvIS-1	-
1-14	Iv1, IS1	1-Iv=IS-1	-
15	Iv1, IS1	1-IvIS-1	-
1-16	Iv=1, IS1	Iv-1,1-IvIS-1	-
17	Iv1, IS1	Iv-1IS-1	-

Рис. 4. Діаграма факторної оцінки вартості проекту

У роботі розроблена методика планування витрат на базі проведеного фінансового моніторингу, що дозволяє вибрати з декількох запропонованих варіантів ступінь (у вигляді індексів або їх аналога - відсотків) зниження витрат на реалізацію проекту або ступінь збільшення обсягів підрядних робіт з урахуванням виявлених негативних факторів вартісного аналізу.

В результаті використання удосконалених методик управління вартістю можуть бути досягнуті такі цілі: зниження витрат на виконання підрядних робіт, скорочення термінів будівництва, покращення інвестиційного клімату в ході реалізації проекту. Проведення фінансового моніторингу реалізації проекту може здійснюватися усіма учасниками інвестиційного процесу.

ВИСНОВКИ

Отримані в ході дисертаційного дослідження результати в сукупності вирішують актуальну науково-практичну задачу підвищення ефективності управління фінансовими ресурсами при реалізації будівельних проектів шляхом удосконалювання процесів вартісного аналізу, планування та контролінгу витрат.

1. На підставі аналізу існуючого досвіду в сфері управління інвестиційними проектами показано, що однією з найважливіших умов інвестування є забезпечення раціоналізації використання фінансових ресурсів. Виявлено, що, незважаючи на велику кількість робіт з теоретичного забезпечення управління фінансовими ресурсами в рамках управління вартістю проекту, залишається багато невирішених задач, у тому числі, відсутні розробки по створенню інтегрованих інформаційних систем управління фінансовими ресурсами, що враховують більш низький рівень менеджменту вітчизняних інвестиційно-будівельних компаній. Відсутні системи планування та контролю вартості на базі нормативного обліку витрат, який діє у вітчизняній практиці ціноутворення в будівництві, що призводить до диспропорцій при виконанні проекту готовими програмними продуктами інформаційних систем управління проектами, які розроблені закордонними компаніями.

2. Показано, що управління проектами повинне здійснюватися з застосуванням аутсорингу бізнесів-процесів і системної інтеграції, що дозволяє сформувати довгострокову концепцію оптимізації й автоматизації процесів управління фінансовими ресурсами. Комплексний підхід до вирішення задачі раціоналізації фінансових ресурсів у довгострокових капітальних вкладеннях повинні здійснювати фірми-девелопери, які спеціалізуються на цьому процесі.

3. Розроблено економіко-математичну модель балансу фінансових ресурсів при реалізації будівельних проектів з урахуванням різних джерел фінансування, яка дозволяє здійснити контролінг та моніторинг прибуткових і видаткових статей бюджету. Розроблені підмоделі мінімізації прямих та непрямих витрат з урахуванням тимчасових обмежень.

4. Отримано прогнозні моделі руху фінансових ресурсів з використанням методів диференційного розрахунку на передінвестиційній фазі реалізації проекту до розробки робочої документації, що дозволяють формувати попередній бюджет на підставі укрупнених показників вартості будівництва для надання потенційним інвесторам.

5. Удосконалено методику розробки оптимального плану розподілу фінансових ресурсів при складанні бюджету проекту з використанням існуючих інформаційних технологій в області управління проектами і ціноутворення в будівництві, що значно полегшують збір, збереження, пошук, обробку, відображення та передачу інформації, а також здатні оптимізувати фінансові потоки проекту.

6. Сформовано структуру рахунків витрат будівельного проекту, на підставі якої створена сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються для надання і збереження облікової інформації на необхідному рівні деталізації, аж до верхнього рівня, що характеризує бюджет проекту.

7. Розроблено моделі руху фінансових ресурсів у відповідності зі структурою витрат проекту, яка передбачена нормативними документами системи ціноутворення в будівництві, для калькулювання собівартості будівельно-монтажних робіт і наступного моніторингу вартісних показників реалізації проекту з метою виявлення відхилень від бюджету.

8. Удосконалено методи контролю вартості проекту на базі індексного аналізу, що дозволяють провести комплексну оцінку стану використання фінансових ресурсів на сучасний момент часу з урахуванням інформації по плановому і фактичному графіку виконання будівельно-монтажних робіт, бюджетних і фактичних витрат. Отримано вираз для оцінки факторів, що впливають на хід виконання проекту з погляду вартісних та тимчасових обмежень.

9. Визначено коригувальні дії, що дозволяють мінімізувати відхилення від графіка витрати коштів у концепції управління вартістю протягом життєвого циклу проекту.

10. Результати досліджень доведені до практичної реалізації. Запропоновані методи управління вартістю будівельних проектів були схвалені та використані будівельними організаціями при фінансовому моніторингу реалізації інвестиційних проектів та розробці нормативно-методичної документації.

ОСНОВНІ ПОЛОЖЕННЯ ДИСЕРТАЦІЇ ВИКЛАДЕНІ В НАСТУПНИХ РОБОТАХ:

1. Драгун Л.Н., Герасимова О.Л. Использование факторного анализа в производственно-хозяйственной деятельности предприятия // Вісник Придніпровської державної академії будівництва та архітектури. - Дн-ськ: ПДАБтаА, 1998. -№6. - С.16-18 (автору належить концепція факторної моделі оцінки ефективності використання ресурсів).

2. Драгун Л.Н., Герасимова О.Л. Совершенствование методики нормирования и планирования оборотных средств строительных организаций // Строительство. Материаловедение. Машиностроение: Сб. научн. тр. - Дн-ск: ПГАСиА, 1998. - С.32-33 (автору належить розробка методики нормування та планування коштів будівельних організацій).

3. Герасимова О.Л. Модернизация управления оборотными средствами строительных организаций в рыночных условиях хозяйствования // Проблеми реконструкції та експлуатації промислових та цивільних об'єктів: Сб. наук. праць. - Дн-ськ: ПДАБА, 1999. - С.290-294.

4. Драгун Л.Н., Герасимова О.Л. Методика определения факторов эффективного использования оборотных средств строительной организации // Управління проектами та розвиток виробництва (спец. випуск). - Будінформ, 2000. - №2. - С. 57-61 (автор розробив алгоритм та блок-схему визначення ефективності використання коштів будівельної організації).

5. Драгун Л.Н., Герасимова О.Л., Бородин М.А. Модель баланса финансовых ресурсов при реализации строительных проектов // Вісник Придніпровської державної академії будівництва та архітектури. - Дн-ськ: ПДАБтаА, 2004. - №4. - С.4-9 (автором була розроблена загальна модель балансу фінансових ресурсів).

6. Драгун Л.Н., Герасимова О.Л. Общая схема финансирования проекта на прединвестиционной стадии // Новини науки Придніпров'я. - Дн-ськ: РВА „Дніпро-VAL”, 2005. - №1. - С.45-48 (автором запропонована загальна схема фінансування на передінвестиційній фазі реалізації проекту).

7. Чайка Н.А., Герасимова О.Л. Планирование движения финансовых ресурсов при реализации проектов реконструкции зданий и сооружений // Строительство, материаловедение, машиностроение: Сб. науч. тр. - Дн-ск: ПГАСА, 2005. - Вып. 31 - С.82-86 (автор розробив моделі руху грошових коштів).

8. Чайка Н.А., Герасимова О.Л., Матюшенко А.С. Перспективы использования зарубежного опыта ценообразования в отечественном инвестиционном процессе // Строительство, материаловедение, машиностроение: Сб. науч. тр. - Дн-ск: ПГАСА, 2005. - Вып. 34. - С.84-88 (автору належить систематизація закордонних методів ціноутворення).

АНОТАЦІЯ

Герасимова О.Л. - Удосконалення методів управління вартістю будівельних проектів. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата технічних наук за спеціальністю 05.13.22 - Управління проектами та програмами - Придніпровська державна академія будівництва та архітектури, Дніпропетровськ, 2005.

Дисертація присвячена підвищенню ефективності управління фінансовими ресурсами в рамках управління вартістю будівельного проекту, вдосконаленню методів бюджетування, моніторингу та корегування витрат. В роботі вдосконалені процеси управління фінансовими ресурсами на різних стадіях реалізації проекту. Отримані прогнозні моделі руху фінансових ресурсів на передінвестиційній фазі реалізації проекту. На підставі нормативного підходу до формування собівартості будівельно-монтажних робіт розроблена методика планування фінансових ресурсів відповідно до структури рахунків витрат проекту. Удосконалені методи контролю вартості проекту, які дозволяють провести комплексну оцінку використання фінансових ресурсів за певний часовий інтервал з урахуванням інформації по плановому і фактичному графіку виконання будівельно-монтажних робіт, бюджетних і фактичних витрат. На базі аналізу вартості запропонована методика планування витрат.

Ключові слова: управління вартістю, фінансові ресурси, інвестиційний проект, бюджетування, моніторинг витрат, ціноутворення в будівництві.

АННОТАЦИЯ

Герасимова О.Л. Совершенствование методов управления стоимостью строительных проектов. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата технических наук по специальности 05.13.22 - Управление проектами и программами. - Приднепровская государственная академия строительства и архитектуры, Днепропетровск, 2005.

Диссертация посвящена повышению эффективности управления финансовыми ресурсами в рамках управления стоимостью строительного проекта, совершенствованию методов бюджетирования, мониторинга и корректировки затрат.

В работе проанализированы основные методы управления стоимостью и оптимизации проектных решений. В рамках проведенного исследования предложена новая концепция оптимизации проектных решений в инвестиционных проектах с помощью аутсоринга бизнес-процессов и системной интеграции, которая позволяет сформировать долгосрочную концепцию оптимизации и автоматизации процессов управления финансовыми ресурсами. Комплексный подход к решению задачи рационализации финансовых ресурсов в долгосрочных капитальных вложениях должны осуществлять фирмы-девелоперы, которые специализируются на этом процессе.

Значительное внимание уделено совершенствованию процессов управления стоимостью проекта. Предложено уравнение баланса финансовых ресурсов с учетом различных источников финансирования, которое позволяет проводить контроллинг и мониторинг доходных и расходных статей бюджета. Разработаны подмодели минимизации прямых и косвенных затрат с учетом стоимостных и временных ограничений.

Получены прогнозные модели движения финансовых ресурсов с использованием методов дифференциального исчисления на прединвестиционной фазе реализации проекта до разработки рабочей документации, которые позволяют формировать предварительный бюджет на основании укрупненных показателей стоимости строительства для предоставления потенциальным инвесторам. Показана методика разработки оптимального плана распределения финансовых ресурсов при составлении бюджета проекта с использованием существующих информационных технологий в области управления проектами и ценообразования в строительстве, которые значительно упрощают сбор, хранение, поиск, обработку, отображение и передачу информации, а также способны оптимизировать финансовые потоки проекта.

На основании нормативного подхода к формированию себестоимости строительно-монтажных работ разработана методика планирования финансовых ресурсов в соответствии со структурой счетов затрат проекта на стадии составления операционного бюджета. Данная методика позволяет участникам инвестиционного проекта проводить финансовый мониторинг на этапе освоения инвестиций с целью выявления отклонений от программы реализации проекта и принятия решений по мобилизации внутренних финансовых ресурсов или их дополнительному привлечению.

Усовершенствованы методы контроля стоимости проекта на базе индексного анализа, которые позволяют провести комплексную оценку использования финансовых ресурсов за определенный временной интервал с учетом информации по плановому и фактическому графику выполнения строительно-монтажных работ, бюджетных и фактических затрат. Контроль стоимости проекта нацелен на то, чтобы проект не выходил за рамки бюджета и одновременно был выполнен в срок с заданным качеством.

Методику контроля стоимости (затрат) рекомендуется проводить в следующих направлениях: качественный (одношаговый и многошаговый), количественный и факторный анализ. Полученные выражения позволяют проводить мониторинг стоимостных показателей реализации проекта с учетом фактора времени, путем совмещения традиционного метода и метода освоенного объема контроля стоимости. Показана факторная диаграмма контроля стоимости проекта, которая дает комплексную оценку факторов, влияющих на ход выполнения проекта.

На базе анализа добавленной стоимости предложена методика планового обеспечения, которая позволяет повысить эффективность управления проектом за счет корректировки текущего бюджетного расписания с учетом отклонений от ранее запланированного бюджета.

Предложенные рекомендации апробированы в ЦМИС „Созидатель”, ООО „Днепрострой”, ЗАО „Коксохимтепломонтаж”, ОАО „Днепромеханомонтаж”. Общий экономический эффект от внедрения результатов диссертационной работы составил 165 тыс. грн.

Ключевые слова: управление стоимостью, финансовые ресурсы, инвестиционный проект, бюджетирование, мониторинг затрат, ценообразование в строительстве.

SUMMARY

Gerasimova O.L. - Improvement of management methods of the building projects cost. - Manuscript.

The dissertation on the scientific degree of candidate of engineering sciences in speciality 05.13.22 - Projects management and programs. - Pridniprovsk State Academy of Civil Engineering and Architecture, Dnipropetrovsk, 2005.

The dissertation is devoted to the increase of the efficiency of the financial resources management within the framework of management of cost of the building project, improvement of methods of budgeting, monitoring and updating of expenses. In the work processes of management of financial resources at different stages of realization of the project are advanced. The forecasting models of financial resources movement on the preinvestment stage of the project realization are received. On the basis of the normative approach to formation of the cost price of contract works the technique of financial resources planning is developed according to the structure of the accounts of the project expenses. The methods of the control of the project cost are advanced which allow fulfilling a complex estimation of financial resources use for the certain time interval taking into account the information on the scheduled and actual diagram of the contract works performance, budget and actual expenses. On the basis of the analysis of expenses the technique of expenses planning is offered.

Key words: management of cost, financial resources, investment project, budgeting, monitoring of expenses, price-formation.

Размещено на Allbest.ru

...