Расчет налогового обязательства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ

Пенза

2008

Задача 1

акцизный игорный имущество налог

Табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой одной пачки в размере 30 рублей.

Задание: Определить сумму акциза, подлежащую уплате табачной фабрикой.

Решение:

На сигареты с фильтром предусмотрена специфическая составляющая комбинированной ставки в размере 100 руб. за 1 тысячу сигарет. Адвалорная составляющая комбинированной ставки установлена в размере 5 % от расчетной стоимости этих сигарет. При этом определено, что сумма акциза в расчете на 1000 сигарет не должна быть меньше 115 руб. Иными словами, 115 руб. за 1000 сигарет с фильтром - это минимальная ставка акциза.

На сигареты без фильтра и папиросы предусмотрена специфическая составляющая комбинированной ставки в размере 45 руб. за 1000 сигарет или папирос. Адвалорная составляющая комбинированной ставки определена в размере 5 % от расчетной стоимости этих сигарет. При этом установлено, что сумма акциза в расчете на 1000 сигарет или папирос не должна быть меньше 60 руб. Иными словами, 60 руб. - это минимальная ставка акциза для сигарет без фильтра и папирос.

Стандартное количество сигарет в пачке - 20 штук.

Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде 100 000 штук сигарет с фильтром (5000 пачекх20). Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 сигарет, составляет 30 руб.

Ставка акциза - 100 руб. за 1000 штук + 5 % расчетной стоимости, но не менее 115 руб. за 1000 штук.

Рассчитаем сумму акциза в этом случае:

сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки, составит 10000 руб. (100 руб. х 100000 штук : 1000 штук);

сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, составит:

150000 руб. (30 руб. х 5000 пачек) - общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах;

7500 руб. (150000 руб. х 5 %) - сумма акциза по адвалорной ставке;

общая сумма акциза по комбинированной ставке составит 17500 руб. (10000 руб. + 7500 руб.);

сумма акциза по минимальной ставке акциза составит 11500 руб. (115 руб. х 100000 штук : 1000 штук);

итого: начисленная сумма акциза - 17500 руб.

Акциз по табачным изделиям должен уплачиваться равными долями в два срока:

- первый раз - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;

- второй раз - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным.

Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия должна быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Ответ: 17500 руб.

Задача 2

1.У организации, занимающейся игорным бизнесом на 1 февраля текущего года зарегистрировано 14 игровых столов и 21 игорный автомат

2. 10 февраля в налоговую инспекцию поступило заявление о выбытии из эксплуатации двух игровых столов

3. 4 февраля приобретено и зарегистрировано 4 игорных автомата

4. Региональным законодательством ставки не установлены

Задание: Определить сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.

Решение:

Налог на игорный бизнес рассчитывается ежемесячно. В соответствии с порядком, установленным статьей 370 НК РФ, сумму налога определяют отдельно по каждому объекту налогообложения, для чего количество объектов одного вида, указанное в свидетельстве, умножают на налоговую ставку, соответствующую данному объекту. Если, к примеру, организация имеет игровые столы и игровые автоматы, то необходимо определить сумму налога по каждому из этих объектов, затем полученные результаты нужно сложить. Это и будет общая сумма налога на игорный бизнес.

Следует обратить внимание на то, что если игровой стол имеет более одного игрового поля, то ставка налога по данному игровому столу должна быть увеличена кратно количеству игровых полей.

Сумма налога будет зависеть от того, когда новый объект установлен.

Если новый объект установлен до 15 числа текущего налогового периода, то есть текущего календарного месяца, то сумма налога будет определяться как произведение общего количества объектов налогообложения, включая установленный объект, и ставки налога, установленной для данных объектов налогообложения.

По иному сумма налога будет исчислена, если новый объект будет установлен после 15 числа текущего календарного месяца. В этом случае сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период будет определяться как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Если региональные законодатели не установили ставок налога на игорный бизнес, то фирмы и предприниматели, которые работают на территории субъекта, будут платить налог на игорный бизнес по минимальным ставкам.

Согласно НК РФ Статья 369. налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах: 1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей; 2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.

Налог на игорный бизнес равен = 12 • 25000 + 2 •1/2 • 25 000 +25 • 1500 =300000+25000+37500=362500

Налог платится ежемесячно до 20-го числа следующего за отчетным месяца.

Ответ:362 500 руб.

Задача 3

1. Физическое лицо имеет в собственности 4 квартиры

2. Инвентаризационная стоимость 1-й квартиры 250 000 рублей; 2-й квартиры 250 000 рублей; 3-й квартиры 450 000 рублей; 4-й квартиры 600 000 рублей.

3. Все квартиры находятся на территории одного представительского органа, муниципального образования, который установил дифференцированные ставки налога в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества в следующих размерах: при стоимости имущества до 300 000 рублей-0,1% ; от 300 000 до 500 000 рублей-0,3% ; свыше 500 000 рублей-2,0%.

Задание: Определить сумму налога на имущество физического лица за налоговый период.

Решение:

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям

Уплата налога на имущество физических лиц за 20__ год осуществляется равными долями по платежным документам, направленным вам налоговыми органами со сроками уплаты:

- не позднее 15.09.2__ года;

- не позднее 15.11.20__ года.

В данной задаче налог на имущество равен:

250000 • 0,1/100 +250000• 0,1/100+450000• 0,3/100+600000• 2/100=250+250+1350+12000=13850 (руб.)

Ответ 13850 руб.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс РФ.

Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ, 2007.

Размещено на Allbest.ru