р.

% к итогу

1

2

3

4

5

6

7

Собственные средства

33619385

61,13

32736141

54,53

31444388

38,70

Уставный капитал

30877690

56,14

30765000

51,25

30765000

37,86

Накопленный Капитал

2741695

4,98

1971141

3,28

679388

0,84

Заемные Средства

21379737

38,87

27293225

45,47

49816017

61,30

Долгосрочные обязательства

0

0

28748178

35,38

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные кредиты

7448639

13,54

6950000

11,58

7375103

9,08

Счета к оплате

6687462

12,16

4414498

7,35

10667846

13,13

Авансы

712759

1,30

626950

1,04

107885

0,13

Расчеты по налогам

1967475

3,58

3364588

5,60

2069842

2,55

Расчеты по зарплате

897620

1,63

519764

0,87

847163

1,04

Прочие

3665782

6,67

11417425

19,02

0

0,00

Итого пассивов

54999122

100,00

60029366

100,00

81260405

100,00

Уменьшение собственного капитала произошло за счет уменьшения накопленного капитала, т.е. уменьшения чистой прибыли и государственных целевых поступлений.

Учитывая уменьшение доли собственных средств в общей сумме источников и падение накопленного капитала, можно охарактеризовать ООО "Энергокомплект-Трейд" как ненадежного заемщика при получении долгосрочного кредитования.

На конец 2005 года основными статьями финансирования текущей производственной деятельности являлись долгосрочный займ 35,7% текущих пассивов, а так же задолженность поставщикам 13,13%, и краткосрочные кредиты 9,08%. Данная структура наблюдалась и в 2003 - 2004 гг., но она была облегчена отсутствием долгосрочных кредитов.

Небольшая доля авансов покупателей (0,13% или 107 885 р. 2005 году, 1,04% или 626 950 р. в 2004 году) говорит о том, что предприятие почти не работает по предоплате, а использует краткосрочные займы (овердрафты) и долгосрочные обязательства, а также задолженность поставщикам.

Таблица 5

Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности в динамике за 2003-2005 гг.

Показатели	на конец 2003 год	на конец 2004 год	на конец 2005 год
1	2	3	4
Кредиторская задолженность	10335017	10056369	13692736
Дебиторская задолженность	15706915	13151954	29798817
Отклонение	5371898	3095585	16106081

Финансовое состояние предприятия на протяжении всего анализируемого периода характеризуется преобладанием дебиторской задолженности над кредиторской. В данной ситуации предприятие проигрывает в свободных денежных средствах. Удельный вес задолженности перед персоналом и бюджетом в общей сумме текущих пассивов на конец 2005 года составляли соответственно 0,9 % и 2,6 %, на конец 2004 года - 1,45%, 12.3 %; 2003 году - 0,2%, 9,2%. Достаточно низкий уровень по этим задолженностям в 2005 году говорит о том, что фабрика не прибегала к таким вынужденным мерам, как увеличение задолженности перед бюджетом и персоналом.

Анализ ликвидности предприятия осуществляется сравнением средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются одновременно следующие условия:

А 1 ? П 1

А 2 ? П 2 (1)

А 3 ? П 3

А 4 ? П 4,

где А - статьи актива баланса;

П - статьи пассива баланса.

Для анализа построим специальную таблицу:

Таблица 6

Ликвидность баланса

Активы	Пассивы
	2003 год на конец	2004 на конец	2005 на конец		2003 на конец	2004 на конец	2005 на конец
А1	965716	8553666	357424	П1	10341254	20056369	13692736
А2	15706915	13151954	29798817	П2	7448639	6950000	7375103
А3	13213283	11157211	21192515	П3	0	0	28748178
А4	25087323	27166535	29889581	П4	37183344	33022997	31422320
	54973237	60029366	81238337		54973237	60029366	81238337

Согласно таблицы 2.5 и формулы (1) получаем:

А 1 < П 1

А 2 > П 2 (2)

А 3 > П 3

А 4 < П 4

В целом ликвидность баланса не является абсолютной, т.к. не выполняются два условия А1<П1 и А4<П4.

Коэффициент абсолютной ликвидности.

(3)

На конец 2003

На конец 2004

На конец 2005

Данный показатель означает, что предприятие по состоянию на 01.01.2005 г. может срочно погасить лишь 0,7% срочных обязательств по оплате задолженности поставщикам и бюджету. Значение этого показателя признается достаточным, если он выше 0,25 - 0,30.

коэффициент срочной ликвидности.

(4)

На конец 2003

На конец 2004

На конец 2005

Данный показатель означает, что предприятие может погасить свою кредиторскую задолженность за счет взыскания дебиторской задолженности и перечисления всех денежных средств лишь на 61 % на конец года. В идеале данный коэффициент должен быть больше, либо равен 1.

Общий коэффициент ликвидности.

(5)

На конец 2003

На конец 2004

На конец 2005

Значение данного коэффициента показывает, что использовав все денежные средства, дебиторскую задолженность, запасы и затраты, долгосрочные финансовые вложения предприятие сможет погасить 103% срочных обязательств на конец 2005 года при норме 150-200 %.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

Произведем расчет суммы собственного оборотного капитала по данным формы № 1 "Бухгалтерский баланс" в таблице 7.

Данные таблицы 7 показывают, что текущие активы завода, главным образом, сформированы за счет краткосрочных обязательств, что само по себе отрицательно.

Следствием такого положения является низкая платежеспособность и слабая финансовая устойчивость, высокая степень зависимости от политики кредиторов.

Таблица 7

Анализ соотношения собственного и заемного капитала

Показатели	2003	2004	2005
1. Общая сумма текущих активов (итог 2 раздела баланса)	29911799	32862831	51370824
2. Общая сумма краткосрочных долгов предприятия (6 раздел баланса)	21379737	27293225	49816017
3. Сумма собственного оборотного капитала (2 - 6 разделы баланса)	8532062	5569606	1554807
4. Доля в сумме текущих активов, % собственного капитала (стр3 /стр1) заемного капитала (стр2 /стр1)	28,5 71,47	16,9 83,1	0,3 0,97

Доля собственного оборотного капитала в общей сумме текущих активов уменьшилась на 11,6% (16,9-28,5) в 2004 году, а в 2005 году - 13,9 %, доля же заемного капитала увеличилась на такую же величину. Таким образом, на данном предприятии происходит уменьшение собственного оборотного капитала, что ведет к падению платежеспособности и ухудшению финансовой устойчивости.

В методических положениях по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденных распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 №31-р (далее - Методические положения) рекомендуется производить расчет коэффициента текущей ликвидности (лтек).

(6)

На конец 2003

На конец 2004

На конец 2005

В соответствии с Методическими указаниями, значение данного коэффициента не должно быть менее 2, иначе предприятие может быть признано неплатежеспособным.

Анализ прибыли предприятия и рентабельности продукции

Прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности предприятий, так как в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери, обобщаются результаты хозяйствования. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования предприятий и их ассоциаций. Прибыль является одним из источников стимулирования труда, производственного и социального развития предприятия, роста его имущества, собственного капитала и др.

На ООО "Энергокомплект-Трейд" прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина определяется разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками на ее производство и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой - от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно-необходимым затратам.

Прибыль общества подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Прибыль, остающаяся у ООО "Энергокомплект-Трейд" после уплаты налогов и иных платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение и используется обществом самостоятельно. ООО "Энергокомплект-Трейд" может объединить часть своего имущества с имуществом государственных, кооперативных и иных организаций для совместного производства товаров, выполнения работ и оказания услуг.

На ООО "Энергокомплект-Трейд" на прибыль влияют как внешние так и внутренние факторы

Внутренние факторы действуют на прибыль через увеличение объема выпуска продукции, улучшение качества продукции, повышение отпускных цен и снижение издержек производства и реализации продукции. Внешние - через поведение конкурентов, состояния рынка и государственной экономической политики.

Проанализируем в таблице 8 изменение показателей прибыли ООО "Энергокомплект-Трейд" за период 2003-2005 годы.

Горизонтальный анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице, показывает, что выручка от реализации продукции уменьшилась в 2004 году относительно 2003 года на 8855 тыс. р. Это объясняется увеличением цены произведенного товара из-за резкого скачка стоимости сырья. Снижение объемов производства по всему ассортименту изделий, имеет основную причину - падение уровня покупательской способности населения и, как следствие, сокращение спроса на машиностроительные изделия. Выручка от реализации продукции в 2005 году составила 123899 тыс. р., что на 70442 тыс. р. больше, чем аналогичный показатель в 2004 году. Наблюдающееся на протяжении анализируемого периода увеличение выручки от реализации обусловлено влиянием инфляции, а не ростом объема производства продукции.

Таблица 8

Изменения показателей отчета о прибылях, тыс. руб.

ПОКАЗАТЕЛИ	2003 г.	2004	Абсолютное отклонение показателей 04 /03	2005 г.	Абсолютное отклонение показателей 05 /04
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации товаров, продукции, услуг (без НДС и акцизов)	75332	53457	-21875	123899	70442
Себестоимость реализованных товаров, продукции, услуг.	60236	48242	-11994	117858	69616
Коммерческие расходы	1826	799	-1027	1985	1186
Прибыль от реализации	13271	4416	-8855	3998	-418
Прочие операционные доходы	3,5	25	25	2	-23
Прочие операционные расходы	29	104	75	2164	2060
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, всего	13245	4336	-8909	1836	-2500
Прочие внереализационные доходы	109	415	306	351	-64
Прочие внереализационные расходы	1906	3806	1900	1274	-2532
Прибыль отчетного периода	11448	946	-10502	913	-33
Налог на прибыль	4397	193	-4204	596	403
Отвлеченные средства	7051		-7051		0

Рост прибыли наблюдался в 2003 году в размере 1683 тыс. р. В 2004 году прибыль сократилась относительно показателей 2003 года на 10502 тыс. р. Сокращение прибыли произошло по причине не пропорционального роста затрат. Особенно затрат на материалы, так в течение 2004 года только цены на сталь основной материал используемый в машиностроительном производстве повышались 3 раза, но так как предприятие не имело возможность повысить цену на реализуемую продукцию из - за оплаченных контрактов с фиксированной ценой были понесены убытки. В 2005 году также наблюдается снижение прибыли. Отклонение от данных 2004 года составили 33 тыс. р. Однако эти отклонения не столь значительны как в динамике с 2003 года.

В течение отчетного года предприятие испытывало постоянную проблему недостатка собственных оборотных средств, в связи с чем приходилось пользоваться кредитами банковских учреждений, что в свою очередь приводит к увеличению себестоимости продукции и снижению прибыли.

Рост цен на готовую продукцию в 2004 году, как результат роста цен на сырье, материалы, энергоносители, используемые в производстве составил 23%, против 6% - в 2003 году. В течение 2004 года цены на готовую продукцию менялись в три раза. В 2005 году также наблюдался рост цен на готовую продукцию, он составил 8,3%.

Анализ структуры прибыли отчетного 2005 года (вертикальный анализ) позволил установить, что она, главным образом, сформирована за счет прибыли от реализации продукции, работ, услуг. Прибыль от реализации продукции в отчетном году значительно ниже прибыли от реализации товаров, продукции (работ, услуг) прошлого года, как отмечалось выше. Резкое снижение прибыли от реализации в 2004 году было вызвано сокращением платежеспособного спроса на продукцию предприятия, что повлекло за собой сокращение выручки от реализации, и некоторое увеличение удельного веса постоянных расходов в себестоимости продукции. Следует отметить, что в 2005 году падение прибыли замедлилось, прирост себестоимости также оказал существенное влияние на сокращение прибыли, и произошел вследствие увеличения удельного веса постоянных расходов, инфляционного давления, и возможно был вызван также нерациональным использованием производственных ресурсов, списанием различного рода затрат, нецелесообразно отнесенных на себестоимость. Сокращение коммерческих расходов 2004 году положительно повлияло на прибыль от реализации, и вызвано, главным образом, снижением объема продаж, однако в 2005 году удельный вес коммерческих расходов практически оставался на одном уровне (2004год - 1,46%, 2005 год - 1,6%), что положительно отразилось на прибыли от реализации.

Но прибыль отчетного года меньше прибыли от реализации продукции в 2004 году на - 3806 тыс. р. Аналогичная ситуация сложилась и в 2003 году, где прибыль отчетного года меньше прибыли от реализации продукции на - 1906 тыс. р. Такая же ситуация наблюдается в 2005 году, где прибыль отчетного года меньше прибыли от реализации продукции на - 3085 тыс. р. Все это свидетельствует о полученных убытках от прочей реализации и от внереализационных операций.

Прибыль от финансовой деятельности в отчетном году составила 1836 тыс. р. в прошлом году - 4336 тыс. р. В 2003 г. 13245 тыс. р. Снижение прибыли от финансовой деятельности отрицателен для ООО "Энергокомплект-Трейд".

Операционные расходы, а также финансовый результат от реализации основных средств, прочего имущества, не привели к получению убытка, хотя рост операционных расходов 2005 году очевиден.

Одним из основных показателей характеризующих результаты деятельности предприятия, является чистая прибыль. За 2005 год объем чистой прибыли составил 316125 р. Как негативный момент необходимо отметить тенденцию к снижению доли чистой прибыли в общих результатах деятельности фабрики за 2005 год. Так доля чистой прибыли в общих результатах деятельности предприятия возросла до 79,6% в 2004 году и упала до 34,6% в 2005 году.

Причиной указанных изменений является опережающий рост суммы налогов, выплачиваемых из прибыли, по сравнению с ростом балансовой прибыли. Так в 2003 году, доля налогов из прибыли к балансовой прибыли составила 38,4% в 2004 году снизилась до 20,3 % и сделала резкий скачек до 65,3% в анализируемом 2005 году.

Анализ абсолютных величин и доли прибыли от основной деятельности в общем объеме выручки от реализации, показывает, что снижение объемов чистой прибыли в 2005 году является следствием падения доходов от основной деятельности, которая составляет 201% в структуре балансовой прибыли и 408% в 2004 году (110 строка ф.2/140 строка ф.2). Источниками снижения прибыли на ООО "Энергокомплект-Трейд" в течение 2005 года, являлись операции не относящиеся к основной деятельности. К ним относятся прочие внереализационные расходы значительно превышающие прочие внереализационные доходы.

Резервами увеличения объема чистой прибыли для ООО "Энергокомплект-Трейд" являются, во-первых, снижение постоянных затрат, во-вторых, увеличение цены реализуемую продукцию. Препятствием на пути увеличения цен на готовую продукцию может быть ограничение платежеспособного спроса.

Анализ формирования цен на ООО "Энергокомплект-Трейд" проведем в следующем пункте.

2.3 Анализ формирования цен на предприятии ООО "Энергокомплект-Трейд"

Цена является инструментом не только финансового менеджмента, но и важнейшим элементом комплекса маркетинга. Предприятия стремятся не поддаваться стихии рывка, пытаются сами сформировать выгодные и им, и потребителям цены. Данный вопрос будет рассмотрен нами в данном параграфе.

Цены различаются в зависимости от того, на какой стадии товародвижения они формируются. Это можно показать на примере ООО "Энергокомплект-Трейд".

Таким образом, продукция "Энергокомплект-Трейд" проходит обычно три стадии товародвижения:

предприятие - оптовая торговля;

оптовая торговля - розничная торговля;

розничная торговля - потребители.

Соответственно, этим стадиям товародвижения выделяют на продукцию завода три основных вида цен: оптовая цена; отпускная цена; цена в торговле.

Оптовая цена на продукцию "Энергокомплект-Трейд" - цена, с которой товар выходит с предприятия. Она состоит из полной себестоимости и прибыли.

Отпускная цена "Энергокомплект-Трейд" - это цена, которая включает в себя помимо полной себестоимости и прибыли налог на добавленную стоимость в %.

Цена в торговле - это цена, по которой товар приходит к конечному потребителю, т.е. цена, завершающая процесс ценообразования. Она отличается от отпускной цены предприятия 10% торговой наценки, необходимое для содержания торговых работников и покрытия транспортных расходов, на продукцию, виды цен используемые на предприятие представлены на рисунке 9.

Рис.9. Основные виды цен.

Таблица 9.

Ассортимент "Энергокомплект - Трейд" и цены на изделия

	Ассортимент выпускаемой продукции	Отпускная цена	Розничная цена
1	2	3	4
	Оборудование для выпечки хлеба:
	Печь циркуляционная	908860.00
2.	Шкаф расслойки теста (к циркуляционной печи)	33748.00
3.	Контейнер для форм (в печь и шкаф расслойки)	5015.00
4.	Тестомесильная машина	33630.00
5.	Дежа поднакатная (сталь 20)	4956,00
6.	Редуктор ТММ - 1М 02.00	4554.80
7.	Редуктор ТММ-1 М.03.00	7021,00
8.	Рычаг в сборе ТММ - 1М.10.00	5074.00
9.	Фильтр для тонкой очистки трансформаторного масла от механических примесей БИЛ-710	104000.00
10.	Установка нагрева и фильтрации трансформаторного масла БИЛ 720	510000,00
11.	Установка обработки изоляции и трансформаторного масла БИЛ-730	860000.00
12.	Блок очистки и осушки воздуха АЩФ 501.280.00.000	376000.00
13.	Блок дегазации изоляционного масла АЩФ 501.281.00.000	148000.00
14.	Насос стационарный НС200С-Т400 1Р-Т	573000.00
15.	Разъединитель РГД 32-110-2/1000-УХЛ-1 (с двумя заземлителями)	347200.00
16.	Карабин альпинистский	120.00	155.80
17.	Карабин хозяйственный	90.00	116.90

Из таблицы 9 видим, что розничная цена представлена только по двум изделиям, так как только данные два изделия находятся в розничной торговли остальная продукция завода изготавливается под конкретные договора согласно заявок покупателей.

В связи с повышением цен на основное сырье: металл, минимальной з/платы, прочих расходов производится отпуск по свободно отпускным ценам.

Таблица 10

Отпускные цены на изделия

Наименование	Оптовая цена	НДС 18%	Отпускная цена	Цена в торговле с 10% наценкой
1	2	3	4	5
Карабин альпинистский	120.00	21.60	141.60	155.80
Карабин хозяйственный	90.00	16.20	106.20	116.90

ООО "Энергокомплект-Трейд" при ценообразование ставит перед собой следующие цели:

- сбыт - максимизация сбыта;

- текущая прибыль - максимизация текущей прибыли;

- выживаемость - обеспечение окупаемости затрат, сохранение существующего положения;

- качество - обеспечение лидерства по показателям качества, а также сохранение лидерства по показателям качества.

Сбыт, текущая прибыль обеспечивают выживаемость "Энергокомплект-Трейд". Уровень цен крайне низкий до тех пор, пока цены покрывают затраты.

Исходные цели предприятия должны базироваться на внутренних возможностях путем проведения внутренней ревизии. При проведении внутренней ревизии осуществляется анализ всех сторон деятельности завода за предшествующий период времени.

Далее выбирается метод, т.е. способ, установления исходной цены товара. Принимает, так называемый, метод "сладкого чая", т.е. затратный метод.

Цена = себестоимость + фиксированный процент прибыли (7)

Рассмотрим выборочно калькуляция на изделия "Энергокомплект-Трейд" которые представлены в таблице 11 и 12. В полную себестоимость предприятия входят следующие компоненты: сырье и материалы, топливо и электроэнергия, фонд оплаты труда, начисление, амортизация, прочие расходы.

Расчет себестоимости конкретных изделий представлен в таблицах 11 и 12.

Таблица 11

Расчет цены "Насос передвижной" НП400П-Т400 1С-В

	Статьи затрат	Сумма, руб.	Структура цены %
1	2	3	4
1	Сырьем материалы	75070	12,12
2	Покупные готовые изделия	8030	1,3
3	Литье	27752	4,5
4	Основная зарплата произвол, рабочих	55308	8,9
5	Дополнительная зарплата	5531	0,9
6	Отчисления на соц. страхование	23451	3,78
7	Износ инструмента и слец. оснастки
8	Общепроизводственные расходы	131080	21,17
9	Общехозяйственные расходы	126102	20,36
10	Итого затрат	452324	73
11	Прочие расходы	15831,00	2,55
12	Производственная себестоимость	468155	75,6
13	Внепроизводственные расходы	936	0,15
14	Полная себестоимость	469091	75,75
15	Прибыль	46909	7,57
16	Оптовая цена	516000	83,33
17	Налог на добавленную стоимость	103200	16,64
18	Отпускная цена	619200	100

Таким образом, мы видим что наибольшее влияние на цену оказывают общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы так же в структуре цены значительное место занимают затраты на сырье и материалы 12,12%.

Таблица 12. Расчет цены "Рама под передвижную буровую установку" РПБУ 700-Т400 1РБ

	Статьи затрат	Сумма, руб.	Структура цены %
1	2	3	4
1	Сырье и материалы	26547	20,31
2	Покупные готовые изделия
3	Литьё	15190	11,62
4	Основная зарплата производ. рабочих	8930	6,83
5	Дополнительная зарплата	893	0,7
6	Отчисления на соц. Страхование	3703	2,8
7	Износ инструмента и спец. оснастки
8	Общепроизводственные расходы	24111	18,45
9	Общехозяйственные расходы	16074	12,3
10	Итого затрат	95448	73,048
11	Прочие расходы	3341,00	2,5
12	Производственная себестоимость	98789	75,6
13	Внепроизводственные расходы	198	0,15
14	Полная себестоимость	98987	75,75
15	Прибыль	9899	7,57
16	Оптовая цена	108886	83,3
17	Налог на добавленную стоимость	21777,2	16,7
18	Отпускная цена	130663,2	100

По данному изделию ситуация практически схожая но в то же время есть и существенное отличие наибольшие затраты в структуре цены составляют материалы 20,31% а общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы соответственно 18,45 и 12,3%.

Так как на предприятии используется затратный метод ценообразования отметим его плюсы и минусы:

Плюсы затратного метода:

- производители имеют всегда больше информации о своих издержках, чем о потребительском спросе. Поэтому данный метод чрезвычайно прост для производителей;

- если таким методом пользуется большинство производителей отрасли, то ценовая конкуренция может быть сведена к минимуму, так как цены оказываются схожими.

Минусы затратного метода:

- данный метод не связан с текущим спросом;

- он не учитывает потребительские свойства, как данного товара, так и товаров, на которые он может быть заменен.

После определения исходной цены товара необходимо задать себе вопрос: как бы нам хотелось, чтобы изменилась цена? Росла ли? Падала ли? Какой вариант желаемого изменения цен будет больше способствовать реализации целей вашего предприятия? Для ответа на эти вопросы необходимо разрабатывать стратегию ценообразования.

В целом по анализу ООО "Энергокомплект-Трейд" можно сделать следующие выводы основными составляющими постоянных активов (внеоборотных активов) на конец 2005 года составляют основные средства 29,28% или 23795 тыс. р., хотя их доля в структуре активов уменьшилась на 11,9 % по сравнению с 2004 годом, а доля незавершенного капитального строительства увеличилась в 2 раза и составила на конец отчетного периода 6,87% или 5542 тыс. р.

Анализ структуры текущих активов дает основание предполагать, что в течении 2005 года продукция отгружалась неплатежеспособным клиентам. Данный вывод сделан на основе сравнения роста дебиторской задолженности и снижения готовой продукции на складе.

В целом ситуацию со сбытом готовой продукции ООО "Энергокомплект-Трейд" можно охарактеризовать следующим образом. Не имея данных маркетинговых исследований о потребности на определенные виды продукции, предприятие производит их по инерции, работая на склад. Найдя покупателей, предприятие отгружает продукцию, которая тем не менее, не оплачивается.

На конец 2005 года предприятие располагает крайне низким объемом денежных средств не более 0,44% против 17% в 2004 году от общей суммы текущих активов.

Убытков в течении анализируемого периода не наблюдается.

Финансовое состояние является кризисным, предприятие относится к 4 типу по финансовой ситуации, характерное для предприятий - банкротов.

За 2005 год объем чистой прибыли составил 316125 р. Как негативный момент необходимо отметить тенденцию к снижению доли чистой прибыли в общих результатах деятельности за 2005 год. Так доля чистой прибыли в общих результатах деятельности предприятия возросла до 79,6% в 2004 году и упала до 34,6% в 2005 году.

Причиной указанных изменений является опережающий рост суммы налогов, выплачиваемых из прибыли, по сравнению с ростом балансовой прибыли. Так в 2003 году, доля налогов из прибыли к балансовой прибыли составила 38,4% в 2004 году снизилась до 20,3 % и сделала резкий скачек до 65,3% в анализируемом 2005 году.

Рассмотрев ситуацию с ценообразованием мы пришли к выводу что предприятия использует только затратный метод ценообразования. На наш взгляд в условиях рыночной экономики это не допустимо предприятие должно разрабатывать стратегию ценообразования и использовать при определение цены различные методы и методики.

Таким образом, мы пришли к выводу что необходимо разработать ряд мероприятий которые будут способствовать разработке цены на продукцию которая наиболее полно отвечает рыночной ситуации. Разработка данных мероприятий проводить в третей главе настоящего исследования.

Глава 3. Совершенствование процесса установления цен на продукцию на предприятии ООО "Энергокомплект-Трейд"

3.1 Формирование конкурентоспособной рыночной цены изделия

Ценовая политика предприятия - понятие многоплановое. Организация не просто устанавливает ту или иную цену, она создает свою систему ценообразования, охватывающую весь ассортимент выпускаемой продукции и учитывающую различия в издержках производства и сбыта для отдельных категорий потребителей, для разных географических регионов, специфику в уровнях спроса, сезонность потребления товара и многие другие факторы.

В условиях рынка деятельность коммерческих предприятий и организаций осуществляется на основе конкурентных отношений. Каждое рыночное предприятие должно разработать определенную стратегию поведения на рынке, чтобы обладать необходимым набором конкурентных преимуществ и тем самым повышать свою конкурентоспособность.

Основу конкурентоспособности товара составляют его технический (качественный) уровень и размер цены. Из нескольких конкурирующих между собой аналогичных товаров наиболее конкурентоспособным является тот товар, у которого технический уровень выше, чем у других, а цена определена в соответствии с его преимуществами по техническим параметрам. В условиях острой конкуренции производители таких товаров часто устанавливают цену на меньшем уровне, чем это позволяет качественный уровень товара, с целью проникновения на рынок, завоевания его большей доли, создание ценовой репутации для данного товара. Поэтому в условиях действия предприятия необходимо используя различные стратегии ценообразования устанавливать цену на изделия. Что бы проанализировать данный процесс на анализируемом предприятие рассчитаем цену используя различные стратегии и методики при расчете цены на новое изделие выпускаемое предприятием насос стационарный НС200С-Т400 1Р-Т.

ООО "Энергокомплект-Трейд", исходя из поставленных задач по уровню прибыли, объему продаж, определил цену на насос стационарный НС 200С-Т400 с 1.11.04. в размере 572917 руб. (для расчета будет использоваться величина 573000 руб.).

Показатель рентабельности продаж при данном уровне цен будет равняться 14%, то есть 14% составляет доля прибыли от полученной выручки; а рентабельность продукции 16,2%.

Для того, чтобы оценить целесообразность принимаемого решения в сложившихся на предприятии условиях, необходимо провести оценку методики формирования цены с учетом основных стадий процесса ценообразования.

В первую очередь, предприятию необходимо произвести оценку конкурентоспособности, прочности позиций насоса НС200С-Т400 на рынке в сравнении с аналогами товаров конкурентов, с целью формирования конкурентной рыночной цены изделия.

Для этого необходимо сопоставить технические и экономические параметры анализируемого изделия и товаров-конкурентов и сравнить полученные результаты.

В качестве важнейших технических и экономических параметров стационарных насосов были выбраны следующие: номинальная мощность; ресурс до капремонта; гарантийная наработка; габаритные размеры: длина, ширина, высота; масса; цена; удельный расход топлива; удельный расход масла.

Перечисленные выше параметры представляют собой важнейшие экономические и технические данные и характеристики исследуемого изделия.

Основными крупнейшими конкурентами ООО "Энергокомплект-Трейд" по данному виду изделия являются Барнаултрансмаш и ОАО "Агрегат" г. Новосибирск.

Для оценки конкурентоспособности продукции рассчитываются единичные, групповые и интегральные показатели конкурентоспособности изделия по формулам:

q=, (8)

где q - единичный параметрический показатель;

Р - уровень параметра исследуемого изделия;

P100 - уровень параметра изделия, принятого за образец или изделия конкурента.

G=, (9)

где G - групповой, показатель,

аi - весовой коэффициент значимости той или иной группы параметров, определяемый экспертным путем

(10)

где J - интегральный показатель,

Gm - групповой показатель по техническим параметрам,

Gэ - групповой показатель по экономическим параметрам.

В ходе определения весовых коэффициентов, характеризующих степень важности рассматриваемых параметров, для оценки конкурентоспособности анализируемого изделия по техническим показателям использовался метод анализа иерархий (МАИ). Обработка результатов осуществлялась на базе методов матричного анализа с использованием ряда специальных процедур оценки предпочтений на основании шкалы МАИ. Полученные в результате расчетов весовые коэффициенты представлены в таблице 13.

Оценка конкурентоспособности исследуемой продукции по экономическим параметрам осуществлялась на основе применения матрицы парных сравнений (таблица 12), с использованием 3-х бальной шкалы: 1 - одинаковая значимость параметров; 2 - преобладание значимости одного фактора над другим; если действию I при сравнении с j присваивается значение 2, то действию j при сравнении с I присваивается значение 0.

Таблица 13

Сравнение агрегатов НС200С-Т400 1Р-Т ООО "Энергокомплект-Трейд" г. Уфа и НС200С-Т400 1Р-Б Барнаултрансмаш

Показатель	НС200С- Т400 1Р-Т	НС200С- Т400 1Р-Б	Единичный показатель	Вес. коэфф. рассч. Методом МАИ	Групповой показатель
1	2	3	4	5	6
Технические параметры:
1. Номинальная мощность, кВт	200	200	1	0,341	0,341
2. Ресурс до кап. Ремонта, ч.	10000	5000	2	0,256	0,512
3. Гарантийная наработка, ч	8000	8500	0,94	0,182	0,17
4. Габаритные размеры, мм
Длина	2900	3460	1, 193	0,045	0,054
Ширина	1300	1080	0,83	0,045	0,037
Высота	1670	1670	1	0,045	0,045
5. Масса, кг.	3500	4700	1,343	0,086	0,11
Экономические показатели:
1. Цена, тыс. руб.	572,917	615,0	0,93	0,556	0,517
2. Удельный расход топлива, г/кВт*ч	245	238	1,2	0,333	0,3996
3. Удельный расход масла кВт*ч	2,25	2,28	0,987	0,111	0,109

Аналогично проводится оценка конкурентоспособности изделия НС200С-Т400 1Р-Т по сравнению с товаром-конкурентом НС-200 Т400 1Р-Н ОАО "Агрегат" г. Новосибирск.

Таблица 14

Матрица парных сравнений

	Цена	Удельный расход топлива	Удельный расход масла	Сумма	Vki
1	2	3	4	5	6
Цена	1	2	2	5	5/9=0,555
Удельный расход топлива	0	1	2	3	3/9=0,333
Удельный расход масла	0	0	1	1	1/9=0,111

На основе полученных данных рассчитаем интегральные показатели конкурентоспособности продукции.

J1=

J2=

Интегральные показатели J1,J2>1, это свидетельствует о том, что исследуемый насос превосходит товары-аналоги конкурентов по техническим и экономическим параметрам, что делает его конкурентоспособным, а это в свою очередь, позволяет руководителям варьировать ценами на продукцию.

В следующем пункте нами обоснован выбор рационального метода ценообразования.

3.2 Оценка издержек производства, обоснование и выбор рационального метода ценообразования

Для того чтобы выработать рациональное решение, связанное с установлением оптимальной цены на НС200С-Т400 1Р-Т, кроме анализа ситуации на рынке, оценки конкурентоспособности продукции необходимо провести анализ издержек производства. Это позволит руководителям ООО "Энергокомплект-Трейд" определить, на сколько данный уровень цен на насос выгоден для предприятия с точки зрения получения необходимой прибыли.

Издержки предприятия являются важным элементом в стратегии формирования цен. Предприятие тщательно следит за своими издержками, так как если издержки производства превысят издержки конкурентов на данный вид продукции, то предприятию придется повысить цену на товар или согласиться на меньшую прибыль при сохранении прежней цены. Чтобы успешно работать в рыночных условиях, производство конкурентоспособной продукции должно быть налажено с самыми низкими издержками. Для анализа издержек необходимо изучить динамику, взаимосвязь затрат с объемом производства и прибылью. Это может быть достигнуто на основе анализа безубыточности исследуемой продукции.

Для начала проведем анализ безубыточности для всего предприятия в целом, используя данные за 2005 год.

Для ее расчета необходима информация о размере переменных и постоянных затрат, выручке, прибыли и валовой марже. На предприятии не ведется учет по системе "Директ-костинг” с раздельным учетом постоянных и переменных затрат, поэтому определить точное значение данных показателей нельзя, примерно оценить удельный вес постоянных и переменных затрат можно по структуре себестоимости.

Выручка за 2005 год составила 247127 тыс. руб., себестоимость 204970 тыс. руб., валовая прибыль 42157 тыс. руб.

Постоянные затраты составили примерно 19% в себестоимости или 38944 тыс. руб., переменные - 81% в себестоимости или 166025 тыс. руб.

Валовая маржа = 247127-166025=81102 тыс. руб.

Коэффициент валовой маржи = 81102/247127=0,328

Точка безубыточности = 166025/0,328 = 125019 тыс. руб.

Сила воздействия операционного рычага = 81102/42157= 1,923,

то есть изменение выручки от реализации продукции на 1 % способно повысить прибыль на 1,923%.

Превышение фактической выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия. Запас финансовой прочности = 247127 - 125019 = 122108 тыс. руб. или 49,41 % выручки от реализации продукции. Следовательно, предприятие способно выдержать до 49,41 % снижения выручки от реализации продукции без серьезной угрозы для своего финансового положения.

ООО "Энергокомплект-Трейд” планирует реализовать в декабре 2003 года 10 штук электрических агрегатов АД200С-Т400 1Р-Т. Переменные затраты на единицу изделия составляют 415350 руб., постоянные - 77298 руб. Так как на данном предприятии не существует четкого деления на постоянные и переменные издержки, то мы условно отнесем полностью внепроизводственные и накладные расходы к постоянным.

Анализ безубыточности продукции сводится к определению точки безубыточности и порога рентабельности.

При анализе безубыточности предполагается, что не происходят изменения на сырье и продукцию за период, на который осуществляется планирование; постоянные издержки остаются неизменными в ограниченном диапазоне объема продаж, переменные издержки не изменяются при изменении объема продаж, объем производства равен объему реализации.

В нашем случае, в стоимостном выражении уровень безубыточности (порог рентабельности) для изделия равен:

тыс. руб.

В натуральном выражении количество единиц проданного изделия в точке безубыточности будет равно:

,

Таким образом, при производстве хотя бы единицы исследуемой продукции предприятие начнет получать прибыль.

Денежные средства для покрытия постоянных расходов и получения прибыли получили название маржинального дохода.

Применяя данный показатель, можно определить уровень производственного рычага, коэффициент вклада на покрытие:

Это значит, что при увеличении объема продаж выше точки безубыточности на 1% прибыль увеличится на 1,96%, при снижении объема продаж прибыль уменьшится в той же пропорции.

Коэффициент вклада на покрытие для ООО "Энергокомплект-Трейд" равен 27,5%, то есть 27,5% предприятие может использовать для покрытия постоянных издержек и формирования прибыли.

На основе формулы точки безубыточности можно определить ряд показателей, предназначенных для принятия различных управленческих решений.

1. Точка закрытия предприятия - такой объем реализации, при котором выручка предприятия покрывает только постоянные расходы, деятельность предприятия становится экономически неэффективной.

(11)

2. Точка безубыточности - это разность между фактическим и пороговым объемом реализации, характеризует риск предприятия. Чем меньше кромка безубыточности, тем выше риск убытков.

(12)

3. Запас финансовой прочности - разница между фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности, показывает на сколько рублей может снизиться выручка от реализации, прежде, чем предприятие будет нести убытки.

, (13)

где В и Вп - фактическое пороговое значение выручки от объема продаж.

ЗФП=95,3%

При данном уровне цен предприятие способно выдержать до 96% снижения выручки от реализации без серьезной угрозы для своего финансового положения.

Удельный вес исследуемого изделия в общей выручке от реализации продукции составляет около 37%.

Предприятие производит значительный ассортимент продукции, поэтому для оценки порогового количества каждого изделия необходимо воспользоваться формулой:

Пороговое количество товара = (все постоянные затраты предприятия * удельный вес товара А в общей выручке от реализации) / (цена товара А - переменные затраты на единицу товара А) (14)

Пороговое количество анализируемого изделия = 38950000*0,37/572917 - 415350 = 91 изделие,

то есть для безубыточной деятельности предприятию необходимо произвести и реализовать не менее 91 изделия в год, при условии, что выручка от реализации других изделий будет составлять 63% общей выручки.

Валовая маржа на единицу продукции = 572917 - 415350 = 157567 руб., поэтому массу прибыли после прохождения порога рентабельности можно рассчитать как количество изделий, проданных после прохождения порога рентабельности, умноженных на 157567 руб., таким образом при условии, что предприятие произведет и реализует дополнительно 50 изделий в год, возможна прибыль в размере 7878,35 тыс. руб.

Поскольку цены реализации во многом определяются рынком, то реальная выручка от продаж будет отличаться от плановой. Учитывая, что часть продукции на ООО "Энергокомплект-Трейд" продается не напрямую, а через дилерскую сеть, и при продажах дилерам предоставляется скидка, плановая цена на продукцию может отличаться от реальной. Кроме того, в качестве вознаграждения потребителей за определенные действия такие, как ранняя оплата счетов, закупки большего объема продукции предприятие готово изменить свою исходную цену на изделия. При этом необходимо внимательно рассчитывать размер скидок, а не назначать их произвольно.

Существует взаимосвязь между количеством закупаемого товара и ценой для покупателей, приобретающих большие объемы продукции. Данную зависимость можно выразить с использованием следующей формулой:

(15)

где - требуемое увеличение объема производства;

уменьшение цены;

прибыль, получаемая от продажи единицы товара по старой цене, руб.;

- доля переменных затрат в себестоимости единицы продукции при соответствующем объеме производства;

- себестоимость единицы продукции по старой цене.

С использованием данной формулы, можно рассчитать скидку, которую необходимо предоставить покупателю, приобретающему, к примеру, 5 насосов НС200С-Т400 1Р-Т.

Коэффициент эластичности при этом будет равен:

(16)

В нашем случае, 0,21<1, что свидетельствует о наличии неэластичного спроса.

Рассмотрим, как изменятся показатели анал...