Налоговые системы РФ и зарубежных стран

Рассмотренные системы налогообложения физических лиц в США, Японии и Великобритании, безусловно, имеют схожие и различные черты. К сходству можно отнести наличие прогрессивных шкал (с общей тенденцией к уменьшению числа градаций), значительные необлагаемые минимумы и наличие социальных вычетов.

В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Основная налоговая ставка - 13%. По заявлению президента это самый низкий налог в мире.

В России ставка налога зависит от вида налогооблагаемого дохода, в США налог исчисляется с каждого вида доходов отдельно, но применяемая ставка зависит от суммы каждого вида доходов, а не от его вида или источника получения.

В Японии всего существует 25 государственных и 30 местных налогов. Подоходный налог на юридических и на физических лиц является самым высоким доходом государства: превышает 56% всех налоговых поступлений.

Налогоплательщики. Подоходный налог является основным во всех рассматриваемых странах и взимается независимо от гражданства. Таким образом, субъектами налогообложения являются резиденты и нерезиденты данных стран.

Одним из самых существенных различий в налогообложении США, Великобритании, Японии, а также других развитых стран является налогообложение нерезидентов и так называемых «глобальных» доходов, то есть доходов, полученных от источников во всем остальном мире. В каждой стране этому вопросу посвящен целый ряд законов и подзаконных актов. Налоговая политика в отношении нерезидентов тесно связана с процессами глобализации и с внешнеэкономической политикой каждой страны. В результате возникают такие интересные современные явления, как планирование состоятельными людьми своего пребывания в тех или иных странах в течение года с целью получения статуса резидента для оптимизации налогообложения.

Заметим, что в определении круга налогоплательщиков подоходного налога система США существенно отличается от российской. В США уплата подоходного налога зависит от гражданства физического лица, в России же -- от статуса резидента или нерезидента.

Особенностью налогообложения физических лиц в США является тот факт, что налог на доходы физических лиц уплачивается с доходов, полученных в любой стране мира, всеми гражданами США, в том числе не проживающими в стране. Более того, если гражданин отказывается от гражданства США, то еще 10 лет после этого он остается плательщиком подоходного налога в бюджет США. Не платить налог с доходов, полученных за пределами США, можно только если он уже уплачен в стране, с которой у США заключен договор об избежании двойного налогообложения.

В целях уплаты налогов на доходы физические лица в Японии делятся на три категории:

· постоянные резиденты -- те, кто имеет постоянное место жительства в Японии. Сюда относятся те, кто проживает в Японии свыше пяти лет, а также те, кто проживает свыше года, но до пяти лет и заявил намерение стать постоянным резидентом. Подоходным налогом облагается весь их доход, вне зависимости от места извлечения

· непостоянные резиденты -- те налогоплательщики, которые обладали статусом резидента в Японии менее пяти лет, но при этом не выразили намерения быть постоянными резидентами Японии. У непостоянных резидентов не облагается доход, который выплачивался за пределами Японии и фактически не перечислялся в страну впоследствии..

· нерезиденты -- лица, не имеющие статуса постоянного либо непостоянного резидента. У них облагается налогом только тот доход, который получен на территории Японии

И в России и в Великобритании налогоплательщики делятся на резидентов и нерезидентов. В отношении признания налогоплательщика резидентом наблюдается определенное сходство, но существуют и некоторые различия. В России резидентом является лицо, находящееся 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев, что значительно облегчает ситуацию для налогоплательщика. Следовательно, данный 12-месячный период может начаться в одном (предыдущем) календарном году и продолжиться в другом.

В Великобритании также резидентом считается лицо, находящееся на ее территории не менее 183 дней, но в течение налогового года. Отметим, что налоговый год в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. В России периоды выезда физического лица за пределы страны на обучение или лечение, не превышающие шести месяцев, не прерывают нахождения физического лица в Российской Федерации.

В законодательстве Великобритании подобного исключения нет, однако есть другие любопытные составляющие критерия резидентства. Так, если лицо находится в Великобритании более 90 дней в каждом году в течение четырехлетнего периода, оно считается резидентом; также наличие жилья в Великобритании и хотя бы одного дня, проведенного на ее территории, позволяет определять лицо как резидента Соединенного Королевства, даже в случае неиспользования им указанного жилья. В России же наличие собственности у физического лица на территории страны лишь порождает обязанность в уплате налога на имущество физических лиц, но никак не влияет на признание лица резидентом.

Налоговый период. В России налоговым периодом по НДФЛ является календарный год и начинается с 1 января. В Великобритании налоговый, как и финансовый, год начинается 6 апреля текущего года и заканчивается 5 апреля следующего календарного года.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Налоги - это проблема одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. В сегодняшнее время необходима принципиально иная налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе. Кроме того, сегодня существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Одними из таких стран могут быть Япония, Великобритания, США и других. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Заключение

Налоги представляют собой обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном обществе налоги - основная форма доходов государства.

Налоги с физических лиц представляют собой систему налогов обязательных к уплате всеми физическими лицами при наличии определенных обстоятельств.[7]

Налоги с физических лиц с момента их возникновения занимают одно из главных мест в налоговой системе РФ и в доходах бюджета. Налоги с физических лиц занимают довольно большое место в доходах консолидированного бюджета.

Цель данной курсовой достигнута. Произведен сравнительный анализ налогообложения доходов физических лиц в России, США, Японии и Великобритании.

Рассмотренные системы налогообложения физических лиц в США, Японии и Великобритании, безусловно, имеют схожие и различные черты. К сходству можно отнести наличие прогрессивных шкал (с общей тенденцией к уменьшению числа градаций), значительные необлагаемые минимумы и наличие социальных вычетов. В то время как Россия имеет больше различий, чем сходств. В Российской Федерации плоская шкала налогообложения доходов физических лиц, не предусмотрен необлагаемый минимум, значительно большее число вычетов.

В то время как в рассмотренных странах поступления по данному налогу занимают первое место в консолидированном бюджете, в нашей стране - второе. Поэтому рекомендуется либо оставить плоскую шкалу налогообложения, но либо усилить налоговый контроль за исполнением обязанности по уплате налогов, так как в РФ все еще немалая часть населения укрывается от уплаты налогов.

В трехлетней перспективе 2014 - 2016 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

По данным «Financial Times», в 2012 году эффективная ставка налогообложения физических лиц в рассматриваемых странах составила: США -- 24,3%, Великобритания -- 31,5%, Япония -- 25,7%. Для сравнения -- в России она составляет 13%. Разница с развитыми странами в 2-2,5 раза. Однако для нашей страны не характерен ни большой необлагаемый минимум, ни существенные социальные вычеты для большинства слоев населения. В целом, ставка налогов на доходы физических лиц в США, Японии и Великобритании весьма высока, так как данные налоги являются основой наполнения государственного бюджета во всех развитых странах.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Налоги и налогообложение.6-е изд.// Под ред.М.И. Романовского, О.В. Врублёвской - изд. Санкт-Петербург, 2009г.

3. Учебник для вузов "Налоги и налогообложения в РФ"// Пансков В.Г., - изд. Москва 2006г.

4. Налоговые системы зарубежных стран // Под ред.Н.Д. Эриашвили - Профи, 2005г.

5. Налоговые системы зарубежных стран// Под ред. проф. В. Г. Князева, проф. Д. Г. Черника. -- 2- изд., закон и право, ЮНИТИ, 1997г.

6. Налоги и налогообложение//Владыка М.В., Сапрыкина Т.В., Тарасова В.Ф., ЮНИТИ 2008г.

7. Налоги и налогообложение//Под ред. Поляка Г.Б

8. Налоги и налогообложение в России// Лыкова Л.Н, Родина, 2004г.

9. Налоги и налогообложение//Евстигнеев Е.Н.

10. Налоговые системы зарубежных стран//Учебно-методическое пособие 2-е издание, перераб. и доп. авторы: Попова Л.В., Дрожжина И. А., Маслов Б.Г.

Размещено на Allbest.ru