Финансовый план как элемент бизнес-плана

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

финансовый бухгалтерский учет затраты

ТОО «Корпорация Казахмыс» - является ведущей казахстанской горнорудной и металлургической компанией. Основной деятельностью компании является добыча и реализация меди. Корпорация полностью интегрированная компания, деятельность которой охватывает все этапы от добычи руды до производства товарного металла. Медедобывающее подразделение также осуществляет добычу больших объемов других металлов в качестве попутных продуктов, таких как цинк, серебро и золото.

Непосредственную практику я проходил в Комплексе Сервисных Производств ТОО «Корпорация Казахмыс». Основная долгосрочная цель создания Комплекса сервисных производств - снизить себестоимость производства основной продукции Казахмыс за счет устойчивого и планомерного снижения стоимости продукции и услуг, получаемых дивизионами основного производства Казахмыс от предприятий Комплекса, и сокращения расходов Казахмыс на содержание предприятий Комплекса.

1. Общие сведения о предприятии и его производственной деятельности

В годы 90-е годы на базе АО «Жезказганцветмет» был создан медный гигант - Корпорация Казахмыс.

Товарищество с ограниченной ответственностью «Корпорация Казахмыс» (далее «Корпорация»), является юридическим лицом, созданным и действующим по законодательству Республики Казахстан, зарегистрировано по адресу: Республика Казахстан, Карагандинская область, город Жезказган, площадь Металлургов, 1. Свидетельство о государственной перерегистрации юридического лица №38 - 1930 -26 - ТОО (ИУ) от 14 января 2005 года.

«Корпорация» является юридическим лицом (коммерческой организацией), деятельность которого направлена на извлечение прибыли и привлечение инвестиций.

Сегодня «Казахмыс» является международной компанией, которая осуществляет деятельность в Казахстане, Германии, Великобритании и является одним из крупнейших мировых производителей меди. Кроме того Корпорация Казахмыс производит металлический цинк, золото и серебро.

Корпорация Казахмыс крупнейшая компания горно-металлургического комплекса Республики Казахстан. В ее составе производственные объединения:

1. Жезказганцветмет

2. Балхашцветмет

3. Востокцветмет

4. Карагандацветмет

Это более 20 рудников подземных и открытых горных работ, 2 перерабатывающих комплекса, обогащение, металлургия, рафинирование. А также предприятие МКМ в Германии которое производит продукцию из меди и медных сплавов.

В 2011 году в мае был создан Комплекс Сервисных производств.

Основная долгосрочная цель создания Комплекса сервисных производств - снизить себестоимость производства основной продукции Казахмыс за счет устойчивого и планомерного снижения стоимости продукции и услуг, получаемых дивизионами основного производства Казахмыс от предприятий Комплекса, и сокращения расходов Казахмыс на содержание предприятий Комплекса.

Местонахождение КСП: Республика Казахстан, город Караганда, улица Ерубаева 49/2

КСП в своей деятельности руководствуется законодательством Республики Казахстан, осуществляет хозяйственную деятельность в соответствии с Уставом «Корпорации», решениями органов управления «Корпорации», иными нормативными и распорядительными актами «Корпорации».

В состав Комплекса сервисных производств входит 5 филиалов:

1. СО «Казцентрстрой»

2. СО «Казцентрналадка»

3. СО «Казэнергосервис»

4. СО «Казмехсервис»

5. КЛМЗ

Мои отчет основан на примере одного из филиалов Комплекса сервисных производств Карагандинский литейно-машиностроительный завод (КЛМЗ), основанный на базе завода по ремонту горно-шахтного оборудования (РГШО), который был образован в 1941 году.

РГШО являлся крупнейшим заводом по ремонту очистных и проходческих комбайнов, механизированных комплексов, изготавливал металлоконструкции, запасные части, стальное, чугунное, цветное литье, оборудование для механизации ручных и вспомогательных работ. Но в 90-е годы 20 века в условиях всеобщего упадка промышленных предприятий завод практически бездействовал.

И лишь с октября 2000 года, когда КЛМЗ стал структурным подразделением Корпорации «Казахмыс», завод вышел на новый виток развития.

Филиал товарищества с ограниченной ответственностью «Корпорация Казахмыс» - «Карагандинский литейно-машиностроительный завод» создан на правах структурного подразделения «Корпорации».

Карагандинский литейно-машиностроительный завод открывает и ведет собственные банковские счета, имеет собственный фирменный бланк и круглую печать, в которые, кроме наименования Филиала, включено наименование «Корпорации» на русском и казахском языках.

С момента вступления завода в состав корпорации объем производства возрос с 416,7 млн. тенге в 2001 году до 2 367,4 млн. тенге в 2011 году, что превышает показатель 2001 года в 5,7 раз (Рис. 1).

Рис. 1 Выпуск продукции за 2001-2011 гг.

Основными потребителями продукции завода являются предприятия Корпорации (95-97%), на долю прочих заказчиков приходится 3-5% от общего выпуска.

Для предприятий ТОО «Корпорация Казахмыс» КЛМЗ производит отпуск продукции по производственной себестоимости. В 2010 г. КЛМЗ было выпущено продукции на сумму 16 248,0 тыс. USD. Структура продукции, изготовленной на КЛМЗ в период с 2009-2011 гг. (11 мес.).

Основными конкурентами КЛМЗ на внутреннем рынке Республики Казахстан являются:

ТОО «АЗТМ» (г. Алматы);

АО «Востокмашзавод» (г. Усть-Каменогорск);

ТОО «КазЦинкМаш» (г. Усть-Каменогорск);

ТОО «Семипалатинский ЛМЗ» (г. Семипалатинск);

ТОО СП «Минова-Казахстан», (г. Караганда);

К основным производственным подразделениям относятся

· Механосборочный цех №1;

· Цех металлоконструкций №2;

· Цех гидравлики;

· Цех нестандартного оборудования №7;

· Участок новой техники и метизов (НТиМ);

· Кузнечно-прессовый участок;

· Механосборочный цех №3 (МСЦ №3)

К вспомогательным участкам относятся:

· Инструментальный участок;

· Котельная;

· Ремонтный участок;

· Энергоучасток;

· Участок по ремонту и наладке станков с программным обеспечением;

· Погрузочно-разгрузочный участок;

· Ремонтно-строительный участок;

· Транспортный участок;

· Кислородно-компрессорный участок;

· Участок резинотехнических изделий;

Информация о стоимости основных средств согласна реестра, на 01 декабря 2011 года (11 мес.) представлена в таб. №1:

Таблица №1

Наименование	На 01.12.2011 г.
	«000 KZT	«000 USD
Первоначальная стоимость всех ОС	4 003 755	27 422
Остаточная стоимость	1 731 166	11 857
Амортизация за 11 месяцев 2011 года	308 816	2 086

Структура расходов КЛМЗ на 2011 г., в соответствии с кассовым планом представлена в таблице №2.

Таблица №2

Наименование	2011
	«000 KZT»	«000 USD»
Переменные расходы	2 153 825.40	14 358.84
Основные технологические материалы	1 600 150.09	10 667.67
Фонд Оплаты Труда	367 617.60	2 450.78
Соц.налог	36 394.14	242.63
Энергозатраты	103 442.14	689.61
Транзит	46 221.43	308.14
Постоянные расходы	874 612.80	5 830.75
Централизованный фонд	260 320.64	1 735.47
Налоги	113 418.99	756.13
Командировочные затраты	2 812.50	18.75
Энергозатраты	11 493.57	76.62
Транзит	5 135.71	34.24
Услуги сторонних организаций	404 294.64	2 695.30
Подготовка кадров	4 081.40	27.21
Спецпитание	3 728.38	24.86
Регрессные иски	10 284.72	68.56
Услуги предприятий	52 326.42	348.84
Праздники	4 615.83	30.77
Соц пакет	2 100.00	14.00
ФОТ	857 774.40	5 718.50
Амортизация	270 648.81	1 804.33
НДПИ	24.76	0.17
ФООС	4 176.16	27.84
Кассовый план на 2011 год	4 161 062.33	27 740.42

Фонд оплаты труда и численность персонала за 2009-2011 годы представлен в таблице №3

Таблица №3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Единственным источником финансирования инвестиционной деятельности является ТОО «Корпорация Казахмыс». Так как по существующей системе ценообразования КЛМЗ, являясь филиалом Корпорации, не имеет возможности закладывать в стоимость выпускаемой продукции средства на модернизацию оборудования.

Освоение инвестиционных средств с 2007 по 2010 год приведена в таблица №4.

Таблица №4

Инвестиций с 2007-2010 гг	2007	2008	2009	2010	11 мес. 2011	ИТОГО
План, тыс. $	250,02	4 980,25	261,28	2 234,18		7725,73
Исполнение, тыс. $ в т.ч.	255,27	3 786,65	261,26	1 631,31		5 934,49
на поддержание	110,03	3 505,80	261,26	631,53		4 508,62
на расширение				783,77		783,77
дополнительное				216,01		216,01
капремонт зданий	145,24	280,85				426,09

Согласно инвестиционного плана КЛМЗ на 2011 г. предусмотрены инвестиции на общую сумму 3 221,82 тыс. $.

Из них: замена основного оборудования - 2729,656 тыс.$, замена вспомогательного оборудования - 492,16 тыс.$,

В будующие периоды КЛМЗ планирует продолжить программу по замене изношенного станочного парка. Прогнозируемые суммы капитальных затрат по годам представлены в таблице №5.

Таблица №5

	2011	2012	2013	2014	2015
Инвестиции, тыс. USD	3 185	6 404	6 084	5 780	5 491

При замене изношенного парка оборудования, операционные денежные затраты КЛМЗ будут оставаться на текущем уровне. Амортизация будет увеличиваться по мере увеличения стоимости основных средств.

Кроме того, КЛМЗ имеет планы по увеличению производства за счет расширения номенклатуры продукции (выпуск основных базовых элементов рудоразмольных мельниц, запасных частей на БелАЗ и др.). Каждый из данных проектов будет рассмотрен отдельно.

Более 90% объема реализации КЛМЗ составляет изготовление продукции для нужд предприятий ТОО «Корпорация Казахмыс» и отпуск продукции производится по производственной себестоимости. На долю прочих заказчиков приходится 3-5% от общего выпуска.

Ценообразование

При определении стоимости изделия КЛМЗ использует следующую методику расчета цены готовой продукции:

а) Основные технологические материалы

Количество и наименование используемых материалов на изделие определяются согласно чертежу. Стоимость материалов принимается согласно корпоративному ценовому справочнику. Для литых деталей (конус, диски и пр.) учитываются цены завода КЛЗ.

б) Заработная плата основных рабочих.

Заработная плата учитывается, согласна карточки трудозатрат на данное изделие. Расчет ведет отдел труда и заработной платы согласно технологической документации.

в) Прочие затраты: электроэнергия, социальный налог и накладные расходы рассчитываются в%-м отношении к заработной плате основных рабочих. Величина процента (%) определяется отношением фактического уровня затрат к заработной плате основных производственных рабочих.

Экономическая эффективность.

Расчет эффективности производился путем сопоставления стоимости продукции КЛМЗ с рыночной стоимостью прочих производителей, выпускаемых заводом для ТОО «Корпорация Казахмыс».

Для определения объема выпуска продукции в качестве базы выбран 2010 год. Анализ сравнения цен основной продукции КЛМЗ с рыночной стоимостью предоставлен в приложении №4. На основе сравнения цен был произведен технико-экономический расчет, приведенный в таблице №11. При этом:

· окупаемость инвестиции для поддержания производства - 6 лет.

· NPV 12 348 тыс.USD

· IRR 37,4%

Для всех подразделений корпорации «Казыхмыс» утверждена единая учетная политика именно ею руководствуется завод при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.

2. Планово-экономический отдел «Карагандинского литейно-машиностроительного завода»

Планово-экономический отдел (ПЭО) является структурным подразделением завода и в своей деятельности подчиняется заместителю директора по финансам и экономике завода.

Планово-экономический отдел в своей работе руководствуется действующим законодательством РК, приказами и инструкциями Корпорации, нормами и расценками утвержденными Корпорацией и другими нормативными документами.

Цель ПЭО является планирование и учет основных технико-экономических показателей.

Основными задачами планового отдела являются:

· Разработка плановых показателей и контроль за их исполнением.

· Обеспечение контроля за рациональным использованием материалов.

· Определение политики ценообразования на продукцию завода.

СТРУКТУРА ПЭО (7 штатных единиц)

Планово-экономический отдел осуществляет планирование основных показателей деятельности завода, определяет политику ценообразования на выпускаемую продукцию, контролирует исполнение плановых показателей и выявляет причину их невыполнения.

Планово-экономический отдел устанавливает лимиты на все ресурсы и контролирует их использование, осуществляет анализ себестоимости и выявляет резервы по ее снижению.

В обязанности планово-экономического отдела входит:

1. Изыскание резервов экономии средств, соблюдение трудового законодательства Республики Казахстан.

2. Разработка и внедрение совместно с начальниками цехов и участков технически обоснованных механизмов экономии ТМЦ.

3. Совершенствование форм и методов обработки информации о выполнении показателей цехов, участков фактических затрат на изготовление продукции.

4. Планирование и анализ статей расхода затрат по заводу цехам и участкам. Вскрытие причин удорожания себестоимости (замена материалов, потери от брака, перерасход электроэнергии и прочее). Анализ себестоимости по заводу, цехам и участкам.

5. Определение стоимости изготовление изделия в соответствии с технической документацией. Расчет сметных нормативных и плановых калькуляций товарной продукции участка (цеха), контроль внесения в них всех текущих изменений.

6. Согласование калькуляций на изделие с БОЗЦ и УМ ТОО «Корпорация Казахмыс».

7. Методическое руководство при разработке планов-графиков изготовления продукции по цехам в номенклатурном и стоимостном выражении, контроль за их внедрением. Формирование плана выпуска товарной продукции по заводу в целом в соответствии С кассовым планом, утвержденным Корпорацией, в соответствии с размещенными заказами и оплатой. Формирование совместно со службами завода плана выпуска и реализации продукции.

8. Еженедельный анализ выполнения плана-графика, на основе сдаточных накладных. Ежемесячная сверка выпуска продукции цехом, участком с данными отдела сбыта.

9. Осуществление контроля за исполнение заказов в утвержденные сроки.

10. Оформление сдаточных накладных в соответствии с калькуляцией на изделие.

11. Составление отчетности о работе цехов и участков для предоставления в органы статистики, вышестоящей организации, а также внутреннего использования.

12. Осуществление анализа цен, выявление убыточных и высокорентабельных изделий, разработка мероприятий по ликвидации убыточности. В случае необходимости внесение предложений по пересмотру цен на высокорентабельные изделия.

13. Составление совместно с бухгалтерией пояснительных записок к годовому отчету.

14. Расчет производительности имеющихся скважин.

15. Расчет стоимости незавершенного производства, сопоставление с плановыми цифрами и бухгалтерскими данными.

16. Расчет сметной стоимости ремонтных работ.

17. Разработка совместно с другими службами завода проекты оптовых и розничных цен и предоставляет их на утверждение.

18. Разработка исходных цен применяемых при планировании и учете.

19. Осуществление контроля за выполнением курируемым цехом илй участком квартальных, месячных, декадных планов.

20. Организация работ по экономическому анализу производственно - хозяйственной деятельности подразделениями KЛM3.

21. Разработка технико-экономический нормативов Материальных и трудовых затрат и доводит их до подразделений.

22. Участие в расчетах по технико-экономическому обоснованию развития внутризаводской специализации и кооперирования.

23. Контроль расчетов, проводимых подразделениями KЛМ3 по обоснованию инвестиций в передовые технологии, лицензионные сделки, рационализацию и изобретательство.

24. Оформление протоколов согласования цены с покупателями, заказчиками.

25. Совершенствование форм и методов ценообразования.

26. Контроль цен закупки сырья, материалов, топлива, запасных частей.

27. Выявление и анализ причин отклонения фактических затрат от предусмотренных планом.

28. Не разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну предприятия.

29. Обязанности по безопасности и охране труда:

30. Соблюдать и выполнять требования, правила и нормы по безопасности и охране труда.

31. Знать и пропагандировать «Политику безопасности корпорации «Казахмыс».

32. Исполнять «Программу по совершенствованию организации работы по Охране труда руководителей и специалистов филиалов «Корпорация Казахмыс».

Затраты на производство и реализацию продукции

Затраты для Корпорации «Казахмыс» - это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции или услуги за определенный период времени. Рассмотрим классификацию затрат «Карагандинского литейно-машиностроительного завода».

По экономической роли в процессе производства выделяют основные и накладные затраты. Основные затраты непосредственно связаны с технологическим процессом, а накладные - с организацией, обслуживанием и управлением производства.

Под себестоимостью услуг корпорации «Казахмыс», в целом, понимаются - затраты, которые предприятие понесло или планирует понести при производстве продукции или оказании услуги.

По способу включения в себестоимость затраты делятся на прямые и косвенные.

На «КЛМЗ» к прямым относятся следующие затраты:

· заработная плата основных рабочих

· социальный налог

· основные материалы

· услуги по обработке

К косвенным на «КЛМЗ» относятся следующие затраты:

· электроэнергия ГРЭС

· баланс

· транзит электроэнергии

· вода, услуги канализации

· заработная плата цехового персонала

· социальный налог цехового персонала

· прочие (социальные нужды)

· вспомогательные материалы

· роялти

· услуги сторонних организаций

Прямые затраты и источники норм для их расчета.

Прямые затраты, т.е. затраты, которые могут быть точно и единственным способом отнесены на себестоимость конкретной продукции или услуги, состоят из затрат на основные материалы, затрат на зарплату основных рабочих и ряда других затрат:

- Затраты на материалы рассчитываются по нормативам расхода материалов на основе чертежей изготавливаемых изделий и нормативных справочников. Цены на используемые материалы берутся в соответствии с актуальными ценниками Торгового дома или другого поставщика материалов

- Затраты на зарплату основных рабочих рассчитываются на основании нормативных трудоемкостей по необходимым видам работ и актуальным средним зарплатам согласно штатному расписанию

В некоторых случаях удается напрямую учесть расходы, которые обычно учитывают в качестве накладных. Например, для некоторых заказов представляется возможным достаточно точно оценить расход на такие вспомогательные материалы как электроды, кислород, пропан-бутан, азот и другие. В таких калькуляциях следует помнить, что статьи затрат, внесенные в калькуляцию напрямую, уже не нужно учитывать второй раз при отнесении косвенных затрат на себестоимость продукции.

Полная себестоимость произведенных и оказанных услуг представляет собой сумму производственной себестоимости и административных расходов. Прямые материальные затраты, затраты на оплату труда и общепроизводственные расходы составляют производственную себестоимость, а административные расходы, являются расходами периода, так как они относятся не к определенному объему производства, а к получению услуг в течение отчетного периода. К административным расходам «КЛМЗ» относятся:

· автотранспорт

· вода, услуги канализации

· услуги банка

· железнодорожные услуги

· охрана

· обучение

· рекламные услуги

· страхование

· услуги связи

· электроэнергия

· прочие услуги

· амортизация основных средств

· материалы

· заработная плата

· больничные

· премии и материнская помощь

· социальные отчисления

· налоги

· прочие

· командировочные

В Таблице 6 приведена структура полной себестоимости продукции КЛМЗ на 2009, 2010, 2011 года

Таблица 6 Структура полной себестоимости продукции КЛМЗ за 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г	2010 г	2011 г
	Сумма, тг	доля в полной себестоимости, %	Сумма, тг	доля в полной себестоимости, %	Сумма, тг	доля в полной себестоимости, %
Прямые производственные затраты	1 261 909 889	51,46	1 570 223 868	54,69	1 685 532 929	53,08
Косвенные производственные затраты	841 798 195	34,33	814 148 923	28,36	985 243 511	31,03
Административные расходы	348 677 045	14,22	486 506 622	16,95	504 660 790	15,89
Полная себестоимость	2 452 385 129	100	2 870 879 413	100	3 175 537 230	100

Приведенная таблица показывает структуру полной себестоимости и долю в ней прямых и косвенных производственных затрат, а также административных расходов за 2009, 2010 и 2011 года. Для большей наглядности построим диаграмму к данной таблице.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3 Структура полной себестоимости КЛМЗ

Наибольший удельный вес в полной себестоимости занимают прямые производственные затраты, далее идут косвенные затраты, включаемые в производственную себестоимость. И наименьший удельный вес в полной себестоимости занимают административные расходы.

При определении себестоимости продукции, произведенной для Корпорации, учитываются лишь затраты на производство данной продукции, т.е. производственная себестоимость.

Административные расходы берет на себя корпорация «Казахмыс».

Первым этапом проводимого анализа затрат на производство является

изучение их состава и структуры. Анализ состава затрат позволяет определить, из чего они складываются, анализ структуры дает возможность установить тип производства, дать оценку рациональности такой структуры затрат, а также сделать выводы о необходимости и возможности ее изменения с целью изыскания путей и источников снижения затрат.

Преобладание в общей сумме всех затрат удельного веса материальных затрат свидетельствует о том, что производство материалоемкое, и, следовательно, наиболее значимые резервы снижения себестоимости продукции необходимо искать в экономии и эффективном использовании материальных ресурсов. Если же существенную долю всех затрат на производство и реализацию продукции составляют трудовые затраты (расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды), то производство является трудоемким, а главный резерв сокращения затрат - эффективное использование трудовых ресурсов.

При анализе затрат на производство в первую очередь необходимо определить удельный вес отдельных элементов затрат в общей сумме (в процентах) и изменения за отчетные периоды (Таблица 3).

Таблица 7 Структура затрат производственной себестоимости

	2009 г.	2010 г.	2011 г.
статьи затрат	Сумма, тг	Уд.вес (%)	Сумма, тг	уд. вес (%)	Сумма, тг	Уд.вес (%)
З/плата основных рабочих	248 904 047	11,830	228 324 174	9,58	263 787 697	9,88
Социальный налог	24 914 488	1,184	22 729 831	0,95	26 391 828	0,99
Основные материалы	988 091 354	46,970	1 004 297 616	42,12	1 350 911 840	50,58
Услуги по обработке			314 872 247	13,21	44 441 564	1,66
Эл.энергия ГРЭС	31 008 764	1,474	22 183 496	0,93	18 421 259	0,69
Балансировка	275 890	0,013	241 029	0,01	238 509	0,0089
Транзит эл. энергии	29 171 460	1,387	23 908 244	1,00	31 343 514	1,17
Вода, услуги канализации	1 352 866	0,064	2 377 993	0,10	2 222 419	0,08
З/плата цехового персонала	276 575 401	13,147	328 938 981	13,80	432 937 207	16,21
Социальный налог цехового персонала	27 607 217	1,312	33 431 726	1,40	43 049 279	1,61
Прочие (с/нужды)	1 607 660	0,076	1 690 900	0,07	4 601 300	0,17
Вспомогательные материалы	154 713 905	7,354	166 800 992	7,00	194 316 076	7,28
Роялти	29 907	0,001	28 133	0,001	44 574	0,002
Услуги сторонних организаций	48 872 723	2,323	15 978 464	0,67	7 910 210	0,30
Амортизация основных средств	270 582 402	12,862	218 568 965	9,17	250 259 164	9,37
Итого	2 103 708 084	100,00	2 384 372 791	100,00	2 670 876 440	100,00

На основании данных Таблицы 7 можно сделать вывод, что предприятие является достаточно материалоемким, т.к. затраты на основные материалы во всех рассмотренных годах составляли наибольший процент от общей суммы затрат на производство продукции, 46,97% в 2009 году, 42,12% в 2010 и 50,58% в 2011 году. В 2011 году по сравнению с предыдущими годами наблюдается рост материальных затрат, на 34,5% по сравнению с 2010 годом и на 36,7% по сравнению с 2009 годом.

Удельный вес заработной платы цехового персонала занимает второе место в структуре производственной себестоимости. В 2009 году он составил 13,14%, в 2010 13,8% и 16,21% в 2011 году. Данные затраты в 2011 году увеличились на 31,6% и 56,5% по сравнению с 2010 и 2009 годами соответственно. Причиной данного изменения послужило присоединение к КЛМЗ дополнительного структурной единицы с численностью работников в 500 человек - Механосборочного цеха №3 в г. Сатпаев. Также в 2011 году заработная плата всех работников КЛМЗ была повышена на 11%. По тем же причинам произошло увеличение затрат по статье «заработная плата основных рабочих» на 15,5% по сравнению с 2010 и на 6% по сравнению с 2009 годами. При этом произошли изменения в структуре. Удельный вес заработной платы основных рабочих увеличился в 2011 году на 0,3% по сравнению с 2010, но уменьшился на 1,9% по сравнению с 2009 годом. Затраты на социальный налог основных рабочих и цехового персонала также возросли в 2011 году.

На социальный налог основных рабочих предприятие потратило на 16,1% больше, чем в 2010 году и на 5,9% больше, чем в 2009 году. На тот же вид налога, но на цеховой персонал в 2011 году было затрачено на 28,8% и 55,8% больше, чем в 2010 и 2009 годах соответственно.

С 2010 года КЛМЗ при калькуляции себестоимости производственной продукции включает в прямые затраты услуги по обработке. К данному виду услуг относится производство кранов и барабанов намотки конвейерной ленты совместно с другими предприятиями. Данные издержки в 2011 году увеличились на 14,1%. Однако их удельный вес в производственной себестоимости с 13,21% уменьшился до 1,66%.

Суммарные затраты на потребление электроэнергии увеличились7,9% по сравнению с 2010 годом, но уменьшились на 17,2% по сравнению с 2009.

Затраты на пользование услугами водоснабжения и канализации в 2011 году уменьшились на 155 574 тг по сравнению с аналогичным периодом в 2010 году и увеличились на 869 553 тг по сравнению с 2009.

Значительно возросли затраты на прочие нужды предприятия в 2011 году по сравнению с двумя предыдущими годами. На 72,1% в сравнении с 2010 и на 86,2% - с 2009 гг.

Роялти (англ. royalty) - компенсация за использование патентов, авторских прав, природных ресурсов и других видов собственности, выплачиваемая в виде процента от стоимости проданных товаров и услуг, при производстве которых использовались патенты, авторские права и др. Затраты по данной статье калькуляции увеличились на 16 441 тг в 2011 году по сравнению с 2010 и на 14667 тг по сравнению с 2009 годом.

За счет расширения номенклатуры выпускаемой заводом продукции и освоение новых технологий затраты на услуги сторонних организаций к 2011 году значительно уменьшились: на 50,5% по сравнению с 2010 годом и на 83,8% по сравнению с 2009.

При изготовлении продукции на 16, 4% и 25,6% больше по сравнению с 2010 и 2009 годами соответственно было затрачено в 2011 году на вспомогательные материалы.

Амортизации основных средств составляет значительную долю в структуре производственной себестоимости. В 2009,2010 и 2011 годах ее удельный вес составил 12,86%, 9,17% и 9,37%. В 2011 году произошло снижение затрат на амортизацию на 14,5% по сравнению с 2010 годом и на 7,5% - с 2009 годом. Это может быть связано со старением основных фондов и прекращением начисления амортизации (в связи с их полным износом и снятием с учета), их продажи или сдачи в долгосрочную аренду. Также это связано с переоценкой основных средств корпорацией «Казахмыс».

Из Таблицы 3 следует, что важнейшим фактором снижения затрат на производство и, следовательно, себестоимости произведенной продукции исследуемого предприятия является сокращение материальных и трудовых затрат.

Финансовые результаты предприятия (прибыль) является обобщающим показателем хозяйственной деятельности организации. Это величина, на которую за определенный период возрастает объем собственных средств организации, а убыток - это величина, на которую за определенный период уменьшается объем собственных средств организации. Финансовые результаты бывают: экономическими, бухгалтерскими, налогооблагаемая прибыль.

Экономические финансовые результаты - отражают чистый доход, созданный в процессе коммерческой деятельности, определяется как разность между выручкой и экономическими издержками.

Бухгалтерские финансовые результаты - это прибыль от всех видов деятельности, отражаемая в бухгалтерском балансе и других отчетах.

Чистая прибыль - это часть прибыли, которая остается в распоряжении организации после налогообложения и предназначена исключительна цели, определяемые собственниками предприятия.

Совокупный годовой доход

Доходы, включаемые в совокупный годовой доход, предусмотрены статьями 84-98 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)».

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению как в РК, так и за ее пределами в течение налогового периода.

В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:

1. стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;

2. сумма денег, полученных эмитентом от размещения выпущенных им акций;

3. стоимость безвозмездно переданного имущества или безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг;

4. сумма уменьшения размера налогового обязательства;

5. доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и / или обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению от другого лица, с учетом положений НК;

6. увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

7. доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете.

В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика:

1. доход от реализации;

2. доход от прироста стоимости;

3. доход по производным финансовым инструментам;

4. доход от списания обязательств;

5. доход по сомнительным обязательствам;

6. доход от снижения размеров созданных провизий (резервов) банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии;

7. доход от снижения страховых резервов, созданных страховыми, перестраховочными организациями по договорам страхования, перестрахования;

8. доход от уступки права требования;

9. доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;

10. доход от выбытия фиксированных активов;

11. доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей;

12. доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;

13. доход от осуществления совместной деятельности;

14. присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;

15. полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;

16. доход в виде безвозмездно полученного имущества;

17. дивиденды;

18. вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату;

19. превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

20. выигрыши;

21. доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;

22. доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;

23. доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;

24. чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;

25. другие доходы, не указанные выше.

Доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг. В стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акциза. К доходу от оказания услуг относятся также:

1. доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо;

2. доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг;

3. роялти;

4. доход от сдачи в аренду имущества.

Доход от прироста стоимости образуется по каждому активу как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью при:

1. реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд;

2. передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;

3. выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.

К активам, не подлежащим амортизации, относятся:

1. земельные участки;

2. объекты незавершенного строительства;

3. неустановленное оборудование;

4. активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода;

5. ценные бумаги;

6. доля участия;

7. основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

8. активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты;

9 имущество, отнесенное к объектам социальной сферы.

Доходом от снижения размеров страховых резервов, созданных страховой, перестраховочной организацией по договорам страхования, перестрахования, признается сумма уменьшения размеров созданных страховых резервов, отнесенная ранее на вычеты.

Доходом от уступки права требования является:

1. для налогоплательщика, приобретающего право требования, - положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования;

2. для налогоплательщика, уступившего право требования, - положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.

К доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся:

1. суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в последующие налоговые периоды;

2. суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов);

3. суммы компенсации ущерба, выплаченные страховой организацией или лицом, нанесшим ущерб, за исключением страховых выплат;

4. другие компенсации, полученные по возмещению затрат, которые ранее были отнесены на вычеты.

К объектам социальной сферы относится имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, используемое при осуществлении следующих видов деятельности:

1. медицинская деятельность;

2. деятельность в сфере начального, основного среднего, общего среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования;

3. дополнительного образования;

4. деятельность в сфере науки, физической культуры и спорта, культуры, оказания услуг по сохранению историко-культурного наследия, архивных ценностей;

5. деятельность по организации отдыха работников, членов их семей, работников и членов семей взаимосвязанных сторон, а также эксплуатации объектов жилищного фонда.

Доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы, используемых при осуществлении деятельности по организации общественного питания работников, дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, подлежат включению в совокупный годовой доход.

Доход от продажи предприятия как имущественного комплекса определяется как положительная разница между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации. Убыток от продажи предприятия как имущественного комплекса определяется как отрицательная разница между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации.

Налоговый и бухгалтерский виды учета

Законодательство о бухгалтерском учете и финансовой отчетности - законодательство Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, основанное на Конституции Республики Казахстан и состоящее из Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26 декабря 1995 года, с учетом изменений от 24 июня 2002 года, и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.

Бухгалтерский учет «КЛМЗ» - система сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях Казахмыса, регламентированная законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, стандартами бухгалтерского учета, а также учетной политикой Казахмыса.

Бухгалтерская документация - первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовая отчетность и Учетная Политика Казахмыса.

Учетная Политика Казахмыса - свод принципов, основ, условий, правил и практики для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, стандартами бухгалтерского учета и типовым планом счетов бухгалтерского учета.

Хозяйственные операции - отдельные хозяйственные действия, вызывающие изменения в объеме, составе, размещении и использовании средств, а также в составе и назначении источников этих средств.

Первичный документ - оформленный надлежащим образом документ, который фиксирует факт совершения операции или возникновения события «КЛМЗ». Первичный документ может быть отдельный (предназначенный для оформления отдельных хозяйственных операций), или групповой (для оформления ряда однородных хозяйственных операций за определенный период).

Внутренний контроль - это политика, принятая руководством «КЛМЗ» для целей правильного и эффективного осуществления деятельности, включая строгое соблюдение политики руководства, охрану активов, предотвращение и выявление мошенничества и ошибок, точность и полноту учетных записей, и своевременную подготовку достоверной финансовой информации.

Инвентаризационные описи - документы, составляемые Казахмысом во время проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества и обязательств на определенную дату.

Документооборот - движение первичных документов в бухгалтерском учете «КЛМЗ» (создание или получение от других субъектов, принятие к учету, обработка, передача в архив), которое регламентируется графиком, утверждаемым руководством «КЛМЗ».

Организационная структура бухгалтерии Казахмыса.

Согласно Закону «О бухгалтерском учете» руководство Казахмыса формируют учетную политику и обеспечивает создание учетной системы и организацию бухгалтерского учета, отвечающего требованиям законодательства о бухгалтерском учете и потребностям Казахмыса. С этой целью структура Казахмыса включает бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером Казахмыса, и непосредственно подчиняющуюся вице-президенту по экономике и финансам Казахмыса.

Центральная бухгалтерия несет ответственность за своевременное отражение хозяйственных операций и событий Казахмыса в соответствии с принципами бухгалтерского учета и прочими положениями Учетной политики Казахмыса, утвержденной к применению руководством Казахмыса.

Отдел сводной отчетности несет ответственность:

За составление консолидированной финансовой отчетности Казахмыса;

Учет расчетов с покупателями и заказчиками;

Обработку банковских и кассовых документов;

Учет недостач и потерь от порчи ТМЗ;

Учет внутрихозяйственных расчетов;

Учет ссуд, выдаваемым молодым семьям; займов банков

Учет подотчетных сумм.

Отдел по учету основного производства несет ответственность:

За учет затрат на производство;

Учет затрат по реализации и общеадминистративных расходов

Составление сметы затрат;

Учет отгруженной готовой продукции;

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет полученной оплаты за готовую продукцию;

Составление товарного баланса;

Составление декларации по роялти.

Отдел по учету товарно-материальных запасов несет ответственность за:

Учет поступления и расходов ТМЗ;

Свод данных по учету ТМЗ, полученных от подразделений;

Учет расчетов с поставщиками за поставленные ТМЗ;

Учет расчетов по предоплате.

Отдел по учету основных средств несет ответственность за:

Учет движения основных средств;

Учет износа основных средств;

Начисление налогов на имущество и транспорт;

Учет капитального ремонта.

Налоговый учет основных средств и ремонта

Отдел по учету расчетов с работниками несет ответственность за:

Учет начисления заработной платы и удержаний;

Начисление пособий работникам, полностью или частично потерявшим трудоспособность;

Составление декларации по социальному налогу и расчета по индивидуальному подоходному налогу.

Отдел валютных операций несет ответственность за:

Учет отгруженной и реализованной экспортной готовой продукции;

Учет подотчетных сумм в валюте;

Учет движения денег по валютному счету;

Расчеты с таможней.

Главный бухгалтер:

Общий контроль за ведением бухгалтерского учета Казахмыса;

Утверждение отдельной и консолидированной финансовой отчетности Казахмыса;

Проверка и утверждение ежемесячных форм налоговой и статистической отчетности.

Подписание первичных документов и налоговых деклараций;

Контроль за начислением и уплатой налоговых обязательств Казахмыса;

Зам главного бухгалтера по вопросам налогообложения:

Со-контроль за ведением бухгалтерского учета Казахмыса;

Подготовка форм налоговой отчетности;

Подписание налоговых деклараций;

Подготовка декларации о корпоративном подоходном налоге;

Зам главного бухгалтера по методологии и автоматизации бухгалтерского учета:

Со-контроль за ведением бухгалтерского учета Казахмыса;

Участие в подготовке финансовой отчетности Казахмыса;

Участие в обсуждении и принятии решений по вопросам формирования учетной политики и принятие оптимальных вариантов разработки;

Сопровождение внедрения и внутренний контроль учетной политики;

Подготовка методических рекомендаций и инструкций по ведению бухгалтерского учета.

Вышеуказанная структура и распределение обязанностей подлежит изменению в зависимости от изменений в финансово-хозяйственной деятельности и требованиях к учету.

Система и порядок ведения бухгалтерского учета Казахмыса.

Операции и события Казахмыса отражаются на синтетических счетах способом двойной записи в соответствии с типовым планом счетов бухгалтерского учета. Аналитический учет операций и событий ведется на счетах аналитического учета, утвержденных руководством Казахмыса к применению.

При отражении операций и событий в бухгалтерском учете Казахмыс обеспечивает:

адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий;

хронологию и своевременность регистрации операций и событий;

приведение в соответствие синтетического учета с аналитическим учетом по состоянию на 1 число каждого месяца

Казахмыс ведет бухгалтерский учет своих операций и событий на основании первичных документов, фиксирующих факт свершения этих операций и событий. Электронный образ первичного документа имеет силу первичного документа, оформленного на бумажном носителе. Формы и (или) требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий Казахмыса, утверждаются уполномоченным органом. Казахмыс самостоятельно разрабатывает и утверждает формы первичных документов, не утвержденных уполномоченным органом, с учетом требований, устанавливаемых законодательством о бухгалтерском учете стандартами бухгалтерского учета, которые включают:

Наименование документа (формы)

Дата составления

Наименование Казахмыса

Содержание операции или события

Единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении)

Наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждения события) и правильность ее оформления

В зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов Республики Казахстан и способа обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты (регистрационный номер налогоплательщика, юридический адрес, контактные телефоны и т.д.).

Бухгалтерский учет в Казахмысе ведется автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров, а также ручным способом по журнально-ордерной форме.

Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.

В случаях, когда в первичные документы необходимо внести исправительные записи, Казахмыс согласовывает данные исправления с другими участниками операций, что подтверждается подписями всех участников операций с указанием даты внесения изменений. В кассовые и банковские документы исправления не вносятся.

Информация, содержащаяся в первичных документах, классифицируется и переносится в регистры бухгалтерского учета (главная книга, журналы ордера, ведомости, таблицы и пр.) формы которых утверждены уполномоченным органом Республики Казахстан. Регистры могут быть заполнены как в электронном виде, так и ручным способом.

Данные регистров переносятся в финансовые отчеты, которые составляются в соответствии с настоящей Учетной Политикой.

Бухгалтерские записи, документы по учетной политике и процедурам, программы машинной обработки учетных данных хранятся Казахмысом в течение периода, установленного законодательством Республики Казахстан.

Годовая финансовая отчетность (Бухгалтерский баланс, Отчет о доходах и расходах, Отчет о движении денег, Отчет об изменениях капитала и примечания к финансовой отчетности) хранится постоянно.

Регистры бухгалтерского учета (главная книга, журналы ордера, ведомости, таблицы) хранятся в течение 5 лет.

Передаточные, разделительные, ликвидационные акты и балансы, пояснительные записки к ним хранятся постоянно.

Первичные документы (накладные, кассовые, банковские документы, авансовые отчеты, акты о приеме, сдаче и списании имущества и материалов, и пр.) кроме лицевых счетов работников, хранятся в течение 5 лет.

Лицевые счета работников хранятся 75 лет.

В случаях, когда проверки контролирующих органов не завершены, указанные документы продолжают храниться до завершения проверок, а в случаях разногласий - до окончательного решения.

Первичные документы и итоговые бухгалтерские записи печатаются на бумаге или хранятся на электронных носителях. Казахмыс представляет отпечатанные копии документов по требованию государственных контролирующих органов.

С целью контроля за ведением бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности, а также выявления ошибок и случаев мошенничества Казахмыс осуществляет внутренний аудит и прибегает к услугам внешних аудиторов.

На предприятии создана и функционирует система внутреннего контроля, а также образована служба внутреннего аудита, которая проверяет правильность ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

В целях подтверждения достоверности финансовой отчетности Казахмыса на предприятиях, входящих в состав Казахмыса проводится вне...