Анализ прибыли предприятия и разработка мероприятий по ее увеличению

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

В условиях рыночных отношений целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. Прибыль - это чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, вознаграждение за риск предпринимательской деятельности, представляющий собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности. прибыль финансовый предприятие

Прибыль обеспечивает возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. Прибыль является также основным источником формирования доходов бюджета и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами.

Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности предприятия.

Экономический эффект деятельности хозяйствующего субъекта выражается абсолютным показателем прибыли. Экономическая эффективность работы организации характеризуется относительными показателями - системой показателей рентабельности, или прибыльности (доходности) организации.

Целью работы является анализ прибыли предприятия и выработка мероприятий по ее увеличению. Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:

1) изучение теоретических и методических основ анализа прибыли;

2) общая характеристика ООО «ПАТП-1»;

3) анализ формирования прибыли ООО «ПАТП-1»;

4) оценка влияния факторов на изменение показателей финансовых результатов ООО «ПАТП-1»;

5) разработка мероприятий, направленных на увеличение прибыли и их экономическое обоснование.

Объектом анализа выбрано ООО «ПАТП-1». Предметом исследования являются показатели прибыли деятельности ООО «ПАТП-1» и закономерности их формирования в современных условиях.

При выполнении выпускной квалификационной работы были использованы нормативные и законодательные акты, научные труды Г.В. Савицкой, В.В. Ковалева, Бланк Н.А. и др., а также - бухгалтерская и статистическая отчетности ООО «ПАТП -1» за 2006-2008 гг.



1. Расчёт коэффициентов

Пок-ли эф-ти исп. ОФ

1) Фондоотдача=доходы/ОПФ

2007: 73448/95944 = 0.765

2008: 138419/148216 = 0.933

2) Фондоемкость=ОПФ/доходы

2007: 95944/73448 = 1.3

2008: 148216/138419 = 1.07

3) Рентабельность=прибыль/ОПФ

2007: 6830/95941 = 7.1%

2008: 14787/148216 = 9.97%

Пок-ли эффект. исп. оборот. ср-в

1) кол-во оборотов ОС=доход/ср-год стоим. ОС

2007: 73448/26465 = 2.78

2008: 138419/44535 = 3.11

2) Ср. продолж. 1 оборота

2007: 360/2.78 = 129.73

2008: 360/ 3.11= 115.76

3) Фондорент-ть ОС=прибыль/ОС R_ОС

2007: 6830/26465 = 0.258

2008: 14787/44535 = 0.332

Фондорент. ОПФ R_опф =прибыль/ОПФ

2007: 6830/95941 = 0.071

2008: 14787/148216 = 0.099

Общ. Фондорент. R=прибыль/ОПФ+ОС

2007: 6830/95941+26465 = 0,056

2008: 14787/148216+44535 = 0.076

Производительность труда

W=Доходы/Численность

2007: 73448/197 = 372.832

2008: 138419/248 = 558.141

Доходы/Время

2007: 73448/360*8 = 25.5

2008: 138419/360*8 = 48.1

Трудоемкость

1) Полн. Труд. =кол-во отраб. Времени

2007: (360*8*197)/73448 = 7.725

2008: (360*8*248)/138419 = 5.159

2) Раб. Время/Доходы

2007: (360*8)/73448 = 0.04

2008: (360*8)/138419 = 0.02

2. Мероприятия по совершенствованию прибыли

В большинстве случаев под результативностью использования прибыли понимают содержание прибыли, характер ее формирования под воздействием различных факторов. Практическая значимость анализа эффективности политики формирования и использования прибыли заключается в правильной оценке тенденций формирования прибыли как показателя эффективности, источника финансирования потребностей расширенного воспроизводства и выплаты доходов собственников, что одновременно позволяет связать уровень финансовых результатов с качеством управления. Оценка качества прибыли дает возможность финансовым менеджерам проводить сравнительный анализ деятельности предприятия с учетом факторов формирования прибыли, принимать обоснованные управленческие решения, использовать результаты анализа качества прибыли в прогнозировании финансовых результатов.

Для этого учитываются различные факторы, влияющие на конечный финансовый результат предприятия. Факторы, определяющие изменение прибыли, делятся на внешние и внутренние. К внешним относятся: рыночная конъюнктура, налогообложение, правовые акты, постановления и положения, регламентирующие деятельность организации, государственное регулирование тарифов и цен. Внутренние факторы связаны с использованием прогрессивных и экономичных предметов труда, применением производительного технологического оборудования, проведением модернизации и реконструкции материально-технической базы производства, освоением новых, более совершенных видов продукции и услуг, бюджетированием, финансовым планированием деятельности организации, анализом и поиском внутренних резервов роста прибыли, экономическим стимулированием производства, налоговым планированием, а также повышением квалификации работников, улучшением условий труда.

Увеличение прибыли прямо может быть достигнуто за счёт увеличения выпуска продукции, работу услуг, улучшения качества продукции, снижения себестоимости продукции за счёт более рационального использования материальных ресурсов, рабочего времени, рабочей силы, расширения рынка продаж и т.д.

Рассмотрим возможность увеличения прибыли ООО «ПАТП-1» за счет увеличения в целом выручки от реализации услуг, в том числе за счет изменения ассортимента предоставляемых услуг.

В этом случае, эффективным может оказаться выход на новые сегменты рынка. Автомобильный парк организации оснащен транспортными средствами, обладающими различными техническими характеристиками. Компания вполне может выстроить деятельность и организовать свои возможности несколько иначе:

1) выполнять заказы по транспортировке разноплановой техники, например, строительной.

Данное мероприятие повлечёт увеличение сразу 2 показателя сумму расходов на предоставление новых услуг( новым клиентам), а также прирост прибыли, что в конечном итоге скажется на прибыли. При «аккуратном» выходе на новый рынок сбыта прибыль должна вырасти до 3%, себестоимость до 3%.

2) принимать заявки на перевозку всевозможных материалов и комплектующих не только нефтедобывающих предприятий;

Второе мероприятие открывает также новый рынок сбыта, но куда боле шире, чем предыдущее. Опыт перевозок нефтепродуктов должен положительно сказаться на составлении себестоимости новой продукции, но её рост все равно неизбежен - около 5%. Полученный доход должен оказаться высокий рост в размере 10%, так как количеством новых заказов при этом мероприятии должно вырасти, так выход на новый рынок предоставления услуг.

3) пустить простаивающий пассажирский транспорт по новым маршрутам (междугородним).

Это позволит повысить прибыль за счёт входа в оборот уже имеющегося транспорта, увеличив себестоимость только за счёт обслуживания и ремонта, предположительно рост дохода и прибыли до 2%, также вырастут оборотные средства на 5% из-за входа в оборот пассажирского транспорта.

Таким образом проводя данные мероприятия одновременно, можно сложить последовательно изменения отражающиеся на наших показателях, а именно

Рост доходов на 15% (3%+10%+2%), рост себестоимости на 10% (3%+5%+2%), а также рост оборотных средств на 5%.

Увеличению объемов выручки за счет увеличения объемов рентабельных видов услуг способствует и относительная дешевизна данных услуг для конечных потребителей, отсутствие воздушного и железнодорожного сообщения между отдельными населенными пунктами, а также меньшее время транспортного средства в пути по сравнению с железнодорожным транспортом. Однако, следует отметить, что при выходе ООО «ПАТП-1» на новые сегменты рынка существует риск изначального «непринятия» новичка. Дальнейшее же развитие зависит от многого, в частности от слаженной работы маркетингового отдела, в чьих руках детальный анализ рынка, его потребителей, ценовой и социальной политики, а также разработка эффективной системы рекламной презентации.

тыс. руб	2007	2008		2009
Объем услуг, Q	73448	138419		159182	Тыс.руб.
Сумма расходов	66618	123632		135995	Тыс.руб
Числ. персонала, N	197	248		248	человек
Стоимость ОПФ	95941	148216		148216 Тыс.руб
Стоимость ОС	26465	44535		46762	Тыс.руб
Прибыль	6830	14787		23187	Тыс.руб
Пок-ли эф-ти исп. ОФ
1) Фондоотдача=доходы/ОПФ	76,5%	93,3%		1,074	107,4%
2) Фондоемкость=ОПФ/доходы	130%	107%		0,93	93%
3) Рентабельность=прибыль/ОПФ	7.1%	9.97%		0,156	15,6%
Пок-ли эффект. исп. оборот. ср-в
1) кол-во оборотов ОС=доход/ср-год стоим. ОС	2,78	3.11		3,4	оборота
2) Ср. продолж. 1 оборота	129,73	115.76		105,88	дней
3) Фондорент-ть ОС=прибыль/ОС RОС	25,8%	33,2%		0,495	49,5%
Фондорент. ОПФ Rопф =прибыль/ОПФ	7.1%	9.97%		0,156	15,6%
Общ. Фондорент. R=прибыль/ОПФ+ОС	5.6%	7.6%		0,119	11,9%
Производительность труда
W=Доходы/Численность	372.832	558.141		641,862	Т.Рублей/чел
Доходы/Время	25,5	48,1		55,27	Т.Руб/час
Трудоемкость
1) Полн. Труд. =кол-во отраб. Времени/Q	7.725	5.159		4,486	Ч./т.руб
2) Раб. Время/Доходы	0.04	0.02		0,018	Ч./т.руб

3. Прирост прибыли

Выводы:

1) Показатель Фондоотдачи превысил 1 , так доходы превысили наконец стоимость ОПФ,

2) Рентабельность предприятия выросла на 5,63% по сравнению с отчётным годом.

3) Среднее количество оборотов выросло, следствием чего продолжительность одного оборота снизилась на 9,88 дней

4) Фондорентабельность выросла на 16,3%, а общая фондорентабельность только 5,3% (в плановом году возросла стоимость оборотных средств)

5) Фондоворуженность выросла в размер 83,721т.руб. на человека.

6) Общая прибыль в плановом году должна составить 23178 т. рублей, что на 8391 т. рублей больше отчетного года.

Пок-ли эф-ти исп. ОФ

1) Фондоотдача=доходы/ОПФ

2009: 159182/148216 = 1,074

2) Фондоемкость=ОПФ/доходы

2009: 148216/159182 = 0,93

3) Рентабельность=прибыль/ОПФ

2009: 23187/148216 = 0,156

Пок-ли эффект. исп. оборот. ср-в

1) кол-во оборотов ОС=доход/ср-год стоим. ОС

2009: 159182/46762 = 3,4

2) Ср. продолж. 1 оборота

2009: 360/ 3,4 = 105,88

3) Фондорент-ть ОС=прибыль/ОС R_ОС

2009: 23187/46762 = 0,495

Фондорент. ОПФ R_опф =прибыль/ОПФ

2009: 23187/148216 = 0,156

Общ. Фондорент. R=прибыль/ОПФ+ОС

2009: 23187/148216+46762 = 0,119

Производительность труда

W=Доходы/Численность

2009: 159182/248 = 641,862

Доходы/Время

2009: 159182/360*8 = 55,27

Трудоемкость

1) Полн. Труд. =кол-во отраб. Времени

2009: (360*8*248)/159182 = 4,486

2) Раб. Время/Доходы

2009: (360*8)/159182 = 0,018

В результате проведенного анализа финансовых результатов деятельности ООО «ПАТП-1» за 2006-2008 гг. можно сделать следующие выводы:

1. За 2007 г. выручка от продажи продукции увеличилась на 21275 тыс. руб. или 40,8 % и составила 73448 тыс. руб., за 2008 г. сумма выручки составила 138419 тыс. руб., что выше предыдущего показателя на 88,5 % или 64 971 тыс. руб.

2. Себестоимость товарной продукции (включая управленческие и коммерческие расходы) за 2007 г. увеличилась на 18995 тыс. руб. или 39,9 % за 2008 г. произошло увеличение данного показателя на 85,6 % или 57014 тыс. руб., рост себестоимости продукции обусловлен увеличением цен на материалы, используемые при производстве продукции.

3. В 2007 г. наблюдается увеличение численности персонала на 32 чел., или на 19,4 % по сравнению с 2006 г., а за 2008 г. среднесписочная численность составила 248 чел., что на 51 чел. выше, чем за 2007 г. Положительным фактором явилось увеличение производительности труда на 17,9 % в 2007 г., на 49,7 % в 2008 г., положительным фактором явилось увеличение производительности труда с 316,2 тыс. руб./чел. в 2006 г. до 558,1 тыс.руб./чел.

4. В 2007 г. наблюдается рост среднегодовой стоимости основных средств на 10141 тыс. руб. или 11,8 % по сравнению с 2006 г., в 2008 г. среднегодовая стоимость основных средств составила 148216 тыс. руб., что выше чем за 2007 г. на 52275 тыс. руб. или 54,5 %. В связи с ростом выручки предприятия в 2007 г. увеличилась фондоотдача основных производственных фондов на 33,3 %, а в 2008 г. увеличение произошло на 12,5 %.



Заключение

Предлагаемая схема распределения и использования прибыли ООО «ПАТП-1» значительно повысит эффективность формирования собственного капитала предприятия и повысит его рентабельность, при этом у ООО «ПАТП-1» появляется возможность за счет фонда накопления финансировать затраты на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий, НИОКР и т.д.

Увеличение прибыли прямо может быть достигнуто за счёт увеличения выпуска продукции, работу услуг, улучшения качества продукции, снижения себестоимости продукции за счёт более рационального использования материальных ресурсов, рабочего времени, рабочей силы, расширения рынка продаж и т.д

За счет увеличения объема реализации услуг и изменения ассортимента оказываемых услуг чистая прибыль ООО «ПАТП-1» в 2009 г. может возрасти до 23 187 тыс. руб.

Для повышения внутренних резервов эффективности использования прибыли, и повышения рентабельности собственного капитала также можно пересмотреть политику распределения чистой прибыли.



Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994г. №51-ФЗ (с изм. от 24.07.08 №161-ФЗ). - Справочно-правовая система «Гарант».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 24.11.2008 г. №205-ФЗ); (часть вторая) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 13.10.2008г. №172-ФЗ). - Справочно-правовая система «Гарант».

3. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации (Под редакцией Т.Е. Абовой и М.М.Богуславского)М.: Юрайт-Издат., 2007г. - 577с.

4. Алексеева, О.Н. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 672с.

5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева. - Минск: Вышэйшая школа, 2008. - 527с.

6. Андреев, С.Н. Маркетинг некоммерческих субъектов. - М.: Дело и Сервис, 2004 - 320с.

7. Анущенкова, К.А. Финансово-экономический анализ. - М.: Дашков и К, 2009. - 403с.

8. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. - М.:ПРИОР, 2007. - 832с.

9. Балабанов, И.Т. Финансовый менеджмент. - М.:Финансы и статистика, 2006. - 528с.

10. Баканов, М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 536с.

11. Баканов, М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.:Финансы и статистика, 2007. - 416с.

12. Баханькова, Е.Р., Макальская М.Л. Некоммерческие организации в России: Финансовое управление. - М.: Дело и сервис, 2004. - 336с.

13. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.:Инфра-М, 2005. 215с.

14. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.:Финансы и статистика, 2005. - 624с.

15. Бланк, Н.А. Финансовый менеджмент. Минск, 2006. - 190с



Приложения

В табл. 1 представлены основные технико-экономические показатели деятельности ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.

Показатели	Годы	Отклонение (+,-)	Темп изменения, %
	2006	2007	2008	2007 г.2006 г.	2008 г. 2007 г.	2007г2006 .	2008 г. 2007 г.
1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	52173	73448	138419	21275	64971	140,8	188,5
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	47623	66618	123632	18995	57014	139,9	185,6
3. Среднесписочная численность персонала, чел.	165	197	248	32	51	119,4	125,9
4. Производительность труда, тыс. руб./ чел.	316,2	372,8	558,1	56,6	185,3	117,9	149,7
5. Среднегодовая величина основных средств, тыс. руб.	85800	95941	148216	10141	52275	111,8	154,5
6. Фондоотдача, руб.	0,6	0,8	0,9	0,2	0,1	133,3	112,5
7. Среднегодовая величина оборотного капитала (оборотных активов), тыс. руб.	13563	22355	35500	8792	13145	164,8	158,8
8. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.	3,8	3,3	3,9	-0,5	0,6	85,4	118,18
9. Прибыль от продажи, тыс. руб.	4550	6830	14787	2280	7457	150,1	216,5
10. Рентабельность продаж, %	11,7	9,3	10,7	-2,4	1,4	79,5	115,1

Таблица 2

Показатели движения персонала ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.

Показатели	Годы	Изменение (+,-)
	2006	2007	2008	2007 г. к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
1. Численность персонала на начало года, чел.	146	184	211	38	27
2. Принято на работу, чел.	46	31,0	75	-15	44
3. Выбыло, чел., всего	8	4,0	1	-4	-3
4. Численность персонала на конец года, чел.	184	211	285	27	74
5. Среднесписочная численность персонала, чел.	165	197	248	32	51
6. Количество работников, проработавших весь год, чел.	111	162	172	52	10
7. Коэффициент оборота по приему	0,28	0,16	0,30	- 0,12	0,14
8. Коэффициент оборота по выбытию	0,05	0,02	-	-0,03	-0,02
9. Коэффициент текучести кадров	0,05	0,02	-	-0,03	-0,02
10. Коэффициент постоянства кадров	0,67	0,82	0,69	0,15	-0,13

Таблица 3

Основные показатели эффективности использования персонала ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.

Показатели	Годы	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
	2006	2007	2008	2007 г. от 2006 г.	2008 г. от 2007 г.	2007 г. к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.	52173	73448	138419	21275	64971	140,8	188,5
Численность работающих, чел.	165	197	248	32	51	119,4	125,9
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	15944	25698	42383	9754	16685	161,2	164,9
Среднемесячная зарплата, тыс. руб.	8,052	10,870	14,241	2,818	3,371	135	131
Производительность труда, тыс. руб./чел	316,2	372,8	558,1	56,6	185,3	117,9	149,7



Таблица 4

Показатели эффективности использования основных средств ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.

Показатели	Год	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
	2006	2007	2008	2007 г. от 2006 г.	2008 г. от 2007 г.	2007 г. к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	52173	73448	138419	21275	64971	140,8	188,5
2. Прибыль от продаж, тыс. руб.	4550	6830	14787	2280	7457	150,1	216,5
3. Численность работающих, чел.	165	197	248	32	51	119,4	125,9
4. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	85800	95941	148216	10141	52275	111,8	154,5
5. Фондоотдача, руб.	0,6	0,8	0,9	0,2	0,1	133,3	112,5
6. Фондоемкость, руб.	1,6	1,3	1,1	-0,5	-0,2	81,25	84,62
7. Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	520	487	598	-33	111	93,7	122,8
8. Фондорентабельность, %.	5,3	7,1	10,0	1,8	2,9	137,7	140,8

Таблица 2.5

Показатели ликвидности ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.

Показатели	Нормативное значение	31.12. 2006 г.	31.12. 2007 г.	31.12. 2008 г.	Отклонение (+,-)
					2007 г. к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
1. Коэффициент текущей ликвидности	?2,0	2,22	2,29	3,2	0,08	0,91
2. Коэффициент быстрой ликвидности	?1,0	0,71	0,68	1,5	-0,02	0,82
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	?0,2	0,03	0,06	0,3	0,03	0,24



Таблица 2.6

Показатели динамики активов и пассивов ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение, (+,-)
	сумма,т.р.	У.в %	сумма,т.р.	У.в %	сумма,т.р	У.в, %	2007 г. к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
							суммы	У.в.	суммы	У.в.
Актив
1. Внеоборотные средства	97360	84,2	107177	80,2	162175	78,5	9817	10,1	54998	51,3
2. Оборотные активы, всего	18244	15,8	26465	19,8	44535	21,5	8221	45,1	18070	68,3
в том числе: запасы	11728	10,1	17523	13,1	22517	10,9	5795	49,4	4994	28,5
в том числе: -сырье и материалы;	11428	9,9	17205	12,9	22198	10,7	5777	50,6	4993	29
- готовая продукция	62	0,1	-	-	-	-	-62	-100	-	-
затраты в незавершенном производстве	238	0,2	318	0,2	319	0,2	80	33,6	1	0,3
НДС по приобретенным ценностям	696	0,6	1044	0,8	1076	0,5	348	50	32	3,1
ликвидные активы, всего	5820	5	7898	5,9	20942	10,1	2078	35,7	13044	165,2
из них: - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	246	0,2	736	0,6	4228	2	490	199,2	3492	5,7 раза
- дебиторская задолженность	5574	4,8	7162	5,4	16714	8,1	1588	28,5	9552	133,4
Пассив
1. Собственный капитал	107374	92,9	121969	91,3	192562	93,2	14595	13,6	70593	57,9
2. Заемный капитал, всего	388	0,3	127	0,1	222	0,1	-261	-67,3	95	74,8
- долгосрочные кредиты и займы;	-	-	127	0,1	222	0,1	127	-	95	74,8
- краткосрочные кредиты и займы.	388	0,3	-	-	-	-	-388	-100	-	-
3. Привле-ченный капитал	7842	6,8	11546	8,6	13926	6,7	3704	47,2	2380	20,6
Валюта баланса	115604	100	133642	100	206710	100	18038	15,6	73068	54,7

Таблица 2.7

Показатели финансовой устойчивости ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.

Показатели	Нормативное значение	Значение показателя	Изменение, (+,-)
		31.12. 2006 г.	31.12. 2007 г.	31.12. 2008 г.	2007 г. к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
1. Коэффициент автономии	? 0,5	0,93	0,91	0,93	-0,02	0,02
2. Финансовый леверидж	? 1,0	13,05	10,45	13,61	-2,6	3,16
3. Коэффициент покрытия инвестиций	? 0,9	0,93	0,91	0,93	-0,02	0,02
4. Коэффициент маневренности собственного капитала	? 0,5	0,09	0,12	0,16	0,03	0,04
5. Коэффициент мобильности оборотных средств	?0,5	0,16	0,2	0,22	0,04	0,02
6. Коэффициент обеспеченности материальных запасов	? 0,5	0,85	0,85	1,36	<0,01	0,51
7. Коэффициент обеспеченности текущих активов	? 0,1	0,55	0,56	0,69	0,01	0,12
8. Коэффициент краткосрочной задолженности	-	1	0,99	0,98	-0,01	<0,01

Размещено на Allbest.ru

...