Характеристика современного состояния региональных бюджетов

По результатам анализа неналоговых доходов бюджета Республики Татарстан можно отметить, что в настоящее время неналоговые доходы занимают около 3% доходов бюджета Республики Татарстан. Наибольший удельный вес в составе неналоговых доходов бюджета Республики Татарстан занимают доходы, которые по бюджетной классификации, относятся к группе доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (более 45%). Вторым по значимости неналоговым доходом является доход, который относится к группе прочих неналоговых поступлений. Согласно бюджетной классификации к прочим неналоговым поступлениям относят: поступления от организаций к доплате к государственным пенсиям граждан за особые заслуги перед Республикой Татарстан; прочие неналоговые доходы, предназначенные для жилищного строительства; декларационный платеж, уплачиваемый при упрощенном декларировании доходов.

Безвозмездные поступления составляют около 36% доходной части бюджета Республики Татарстан (см. табл. 2.1.1). Рассмотрим состав и структуру группы доходов «Безвозмездные поступления» по бюджетной классификации.

Таблица 2.1.7 Состав и структура доходов бюджета по группе «Безвозмездные поступления» в 2008-2010гг. [6,7,8]

Согласно данным таблицы 2.1.7. наибольший удельный вес в составе безвозмездных поступлений стали занимать в 2010 году субсидии (61,18%). Наблюдается увеличение доходов по статье «Безвозмездные поступления» в 2009 году, по сравнению с 2008 годом, на 97 %; в 2010 году, по сравнению с 2009 годом , на 31,8%.

Проведенный анализ показал, что в настоящее время наибольший удельный вес в доходах бюджета Республики Татарстан занимают налоговые доходы - в 2008 году -70,38%, 2009 году -55,27%, в 2010 году - 54,34%.. Это происходит за счёт высокой доли налоговых доходов, поступающих в виде отчислений от федеральных налогов и сборов (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы). Также возросла величина безвозмездных поступлений - в 2009 году рост составил 97%, в 2010 году - 31,8 %, и в 2010 году по отношению к 2008 году - 159%. Однако в последние годы наблюдается снижение неналоговых доходов. Результатом увеличения налоговых, безвозмездных перечислений и снижения неналоговых доходов стал рост доходов бюджета Республики Татарстан в 2009 году на 2% по отношению к показателям 2008 года, в 2010 году - на 28,8% по отношению к данным 2009 года, и на 31,4% по отношению к данным 2008 года.

2.2 Состав и структура расходов региональных бюджетов

Формирование расходов бюджетов субъектов РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами органов государственной власти субъектов РФ за счет собственных бюджетов. Органы государственной власти субъекта РФ ведут реестры расходных обязательств с указанием статей, частей, пунктов, подпунктов и абзацев с указанием бюджетных ассигнований, необходимых для исполнения включенных в реестр обязательств.

Расходы бюджетов формируются таким образом, чтобы обеспечить субъектам Федерации выполнение закрепленных за ними полномочий с учетом установленных нормативов минимальной бюджетной обеспеченности и нормативов затрат на оказание государственных услуг регионального уровня.

Полномочия органов государственной власти субъекта РФ по предметам ведения субъектов РФ определяются конституцией (уставом), законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами субъекта РФ и осуществляются данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта РФ (за исключением субвенций из федерального бюджета). Полномочия органов государственной власти субъекта РФ по предметам совместного ведения определяются Конституцией РФ, Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ (в ред. ФЗ от 04.07.2003 №95-ФЗ с изменениями от 15.11.2010), иными федеральными законами, договорами о разграничении полномочий и соглашениями и осуществляются данными органами:

- самостоятельно за счет средств бюджета субъекта РФ (за исключением субвенций из федерального бюджета);

- могут дополнительно финансироваться за счет средств федерального бюджета и федеральных государственных внебюджетных фондов, в том числе в соответствии с федеральными целевыми программами, в порядке и случаях, установленных федеральными законами.

Рассмотрим состав и структуру расходов бюджетов субъектов Российской Федерации. Согласно аналитическим данным, представленным в приложении 2, наибольший удельный вес в расходах бюджетов субъектов РФ занимает раздел «Межбюджетные трансферты». Схожие структуры расходов Республики Татарстан и Республика Башкортостан, наибольший удельный вес, помимо межбюджетных трансфертов, занимают расходы на национальную экономику, социальную политику и на здравоохранение, физическую культуру и спорт. Наибольший удельный вес в расходах Республики Ингушетии в 2010 году составляют такие разделы, как «Межбюджетные трансферты» (21,12%), «Жилищно-коммунальное хозяйство» (18,72%), «Социальная политика» (16,74%). Данные показывают, что наиболее важные расходные обязательства возложены на регионы.

Проанализируем состав и структуру расходов бюджета Республики Татарстан.

Согласно аналитическим таблицам 2.2.1. в 2010 году объем расходов бюджета Республики Татарстан составляют 159,804 млрд.руб, что по сравнению с предыдущем годом больше на 36,07 млрд.руб. Данная таблица также свидетельствует о том, что в 2009 году наблюдается увеличение расходов по отношению к 2008 году (3,7%), в 2010 году также наблюдается увеличение расходов бюджета РТ, рост по отношению к 2009 году составил 29%, по отношению к 2008 году - 33,9%.

Таблица 2.2.1 Состав и структура расходов бюджета Республики Татарстан в 2008 - 2010 гг. [6,7,8]

Дополнительно выделенные в 2010 году федеральные средства направляются на государственную поддержку сельскохозяйственного производства, обеспечение жильем ветеранов Великой Отечественной войны, членов семей погибших (умерших) инвалидов и участников Великой Отечественной войны, мероприятия в области информационно-коммуникационных и телекоммуникационных технологий для подготовки и проведения XXVII Всемирной летней Универсиады 2013 года в Казани, государственную поддержку малого предпринимательства, на федеральные целевые программы «Жилище», «Социальное развитие села до 2012 года», «Повышение безопасности дорожного движения в 2006-2012 годах» и реализацию дополнительных мероприятий в области содействия занятости населения. Также дополнительные средства направлены на софинансирование федеральных целевых программ в таких в отраслях, как образование, здравоохранение, физическая культура и спорт, национальная экономика (дорожное хозяйство, поддержка малого предпринимательства и сельского хозяйства); на погашение кредиторской задолженности; на проведение противопожарных мероприятий, капитального ремонта; на приобретение оборудования для бюджетных учреждений и другие социально значимые мероприятия.

При планировании расходов на 2010 год предлагается в основном применить индексы-дефляторы, установленные для формирования федерального бюджета. В то же время, учитывая необходимость сохранения социальных гарантий, действующих в республике, предлагается избирательно подойти к индексации первоочередных и социально защищенных статей расходов бюджета. В связи с этим в отличие от федеральных подходов проиндексированы социальные выплаты, расходы на коммунальные услуги на 10% и сохранены на уровне 2009 года заработная плата с начислениями, расходы на питание и медикаменты.

Наибольший удельный вес в расходах бюджета Республики Татарстан составляют такие разделы, как: национальная экономика, межбюджетные трансферты, социальная политика и здравоохранение, физическая культура и спорт. Рассмотрим подробнее состав и структуру разделов расходов бюджета Республики Татарстан.

Согласно данным таблицы, представленным в приложении 3, удельный вес по разделу «Национальная экономика» в 2008 году составляет 37,04%, 2009 году - 30,61%, в 2010 году - 33,18%. Наблюдается снижение расходов по отношению к 2008 году (8,6%%), в 2010 году ситуация поменялась, наблюдается увеличение расходов бюджета РТ на национальную экономику, рост по отношению к 2009 году составил 40%, по отношению к 2008 году - 19,9%.

Раздел "Национальная экономика" включает в себя мероприятия по сельскому хозяйству, дорожное хозяйство, капитальные вложения - метро, покрытие убытков транспортных организаций и прочие мероприятия: (содержание аппарата управления, в области занятости населения, включая расходы на снижение напряженности на рынке труда, поддержка малого предпринимательства, связь и информатика и другие мероприятия). Наибольший удельный вес в разделе «Национальная экономика» приходится на сельское хозяйство и рыболовство: в 2008 году - 38,09%, 2009 году - 43,28%, в 2010 году - 50,24%. Расходы бюджета Республики Татарстан на сельское хозяйство за 2010 год при плане 26 826 млн.рублей составили 26 640 млн.рублей или 99,3%. Из выделенных средств на государственную поддержку сельскохозяйственного производства направлено 13 354 млн.руб, в том числе 210 млн.руб - по федеральной целевой программе «Сохранение и восстановление плодородия почв земель сельскохозяйственного назначения и агроландшафтов как национального достояния России на 2006-2010 годы и на период до 2013 года», также на государственную поддержку отраслей сельского хозяйства было выделено 11 924 млн.руб.

Необходимо отметить, что из-за негативных последствий мирового финансового кризиса в 2009-2010 годах резко сократились поступления доходов в бюджет РТ, вследствие чего значительно были сокращены расходы во всех отраслях экономики и социальной сферы. Исключение было сделано только сельскому хозяйству. В 2009 году расходы республиканского бюджета по сельскому хозяйству были утверждены в объеме 3856,9 млн. рублей, что превысило уровень докризисного 2008 года на 1181,9 млн. рублей или на 44,2%. В 2010 году, несмотря на сокращение расходов республиканского бюджета по отраслям экономики и социальной сферы до 30%, по аграрному сектору объем финансирования был оставлен на уровне 2009 года. На текущий 2011-й год расходы республиканского бюджета на развитие сельского хозяйства утверждены в объеме 3956,9 млн. рублей, т.е. с ростом против прошлого года на 100 млн. рублей или 3,9 процента.

В 2010 на дорожное хозяйство в Республики Татарстан потрачено 12 281 млн.руб, что больше на 20,42% по сравнению с 2009 годом. В Республики Татарстан действует республиканская целевая программа "Повышение безопасности дорожного движения в Республике Татарстан на 2010 год".

Следующий раздел расходов бюджета РТ, который составляет наибольший удельный вес в общем объеме расходов, это раздел «Межбюджетные трансферты». Состав и структура раздела представлена в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2 Состав и структура расходов Республики Татарстан по разделу «Межбюджетные трансферты» в 2008 - 2010 гг. [6,7,8]

Согласно данным таблицы 2.2.2 в 2009 году наблюдается снижение расходов по данному разделу по отношению к 2008 году (9,2%), в 2010 году ситуация поменялась, наблюдается увеличение расходов бюджета по разделу «Межбюджетные трансферты», рост по отношению к 2009 году составил 7,8%, снижении по отношению к 2008 году - 0,8%. Наибольший удельный вес в общем объеме расходов данного раздела составили в 2010 году субсидии бюджетам муниципальных образований - 45,87%, субвенции бюджетам мунипальных образований - 23,09% и межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов - 25,8%. Расходы бюджета РТ по подразделу «Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов» составили 9621 млн.рублей. Данные средства направлены на предоставление межбюджетных трансфертов бюджету Фонда обязательного медицинского страхования РТ и бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации.

Следующий раздел расходов бюджета Республики Татарстан, который составляет наибольший удельный вес в общем объеме расходов, это раздел «Социальная политика». Состав и структура раздела представлена в таблице 2.2.3.

Таблица 2.2.3 Состав и структура расходов Республики Татарстан по разделу «Социальная политика» в 2008 - 2010 гг. [6,7,8]

Согласно данным таблицы 2.2.3 удельный вес по разделу «Социальная политика» в 2008 году составляет 8,56%, 2009 году - 11,46%, в 2010 году - 16,50%. Общая сумма расходов в 2010 году при плане 26 808,8 млн.руб составила 26 374 млн.руб или 98,38%. Наибольший удельный вес в разделе «Социальная политика» приходиться на подраздел «Социальное обеспечение населения», который составил в 2008 году - 73,89%, 2009 году - 75,81%, в 2010 году - 84,79% от общей суммы расходов на социальную политику.

В преддверии выборов российские власти активно наращивают расходы на социальную политику. В большинстве консолидированных региональных бюджетов (то есть бюджетов, в которых региональные доходы объединены с дотациями и субвенциями федерального Центра) расходы на социальную политику в 2010 году выросли по сравнению с 2009 годом на несколько десятков процентов. В ситуации с Республикой Татарстан резко увеличились расходы на социальную политику, в 2010 году объем расходов составил 26 374 млн.руб, что по сравнению с предыдущем годов больше на 53%.

К расходам на социальную политику относятся прежде всего различные выплаты населению (например, государственные пособия гражданам, имеющим детей), затраты на социальную помощь (например, на оказание помощи пенсионерам на дому, на оплату труда социальных работников), затраты на поддержание социальных учреждений - таких как дома престарелых, инвалидов, интернаты и т.п. Расходы на социальную политику вместе с расходами на образование, здравоохранение и культуру образуют такую масштабную статью бюджета, как «социальные расходы» государства. Несмотря на то что затраты на социальную политику - это лишь одно из направлений «социальных расходов», все равно данный показатель важен для осмысления. Ведь речь идет о социальной защищенности как всего населения, так и наиболее уязвимых его слоев. В 2010 году в раздел расходов вошли затраты на обеспечение жильем ветеранов. Республика Татарстан получил из федерального бюджета в виде субвенций на жилье для ветеранов 11 935,3 млн.руб.

Не маловажную роль играет такой раздел, как «Здравоохранение, физическая культура и спорт». Состав и структура расходов Республики Татарстан по разделу «Здравоохранение, физическая культура и спорт» представлена в приложении 4.

Согласно данным, представленных в приложении 4, наблюдается увеличение расходов по статье по разделу ««Здравоохранение, физическая культура и спорт» в 2009 году, по сравнению с 2008 годом на 3,6 %; в 2010 году, по сравнению с 2009 годом на 29% и на 33,87% по отношению к данным 2008 года. В бюджете республики расходы на систему здравоохранения включают в себя ассигнования на оказание высокотехнологичной помощи, проведение процедур гемодиализа, содержание учреждений, обеспечивающих оказание услуг, централизованные закупки медикаментов и оборудования, платежи на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Наибольший удельный вес в данном разделе являются расходы на физическую культуру и спорт: в 2008 году составил 3,37%, 2009 году - 68,98%, в 2010 году - 77, 82%. В этот подраздел входят расходы на физкультурно-оздоровительную работу, проведение спортивных мероприятий и соревнований, содержание спортивных объектов. Расходы бюджета РТ на 2010 год по данному подразделу составили 12 883 млн.рублей, что составляет 8% от общей суммы расходов бюджета.

С 1 января 2011 года раздел «Здравоохранение, физическая культура и спорт» разбит на два раздела: «Здравоохранение» и «Физическая культура и спорт». Также появился раздел «Обслуживание государственного и муниципального долга», до этого он был включен в раздел «общегосударственные вопросы». В настоящее время «средства массовой информации» функционирует отдельно от раздела «Культура, кинематография».

Проведенный анализ показал, что в настоящее время наибольший удельный вес в расходах бюджета РТ занимают расходы на национальную экономику - в 2008 году составил 37,04%, 2009 году - 30,61%, в 2010 году - 33,18%. Результатом увеличения каждого раздела стал рост расходов бюджета РТ в 2009 году на 3,7% по отношению к показателям 2008 года, в 2010 году - на 29,1% по отношению к данным 2009 года, и на 33,9% по отношению к данным 2008 года.

2.3 Пути укрепления доходной базы региональных бюджетов и пути совершенствования использования бюджетных средств

В современных условиях развитие механизмов формирования доходов бюджетов субъектов РФ сводится к совершенствованию регулирующей составляющей: закреплению нормативов отчислений от федеральных налогов и совершенствованию методик предоставления финансовой помощи. Тем не менее, представляется, что при всей важности межбюджетных отношений эти меры не могут привести к повышению бюджетной самостоятельности территорий.

В этой связи необходимо уделять больше внимания развитию собственной доходной базы региональных бюджетов. Существует несколько путей увеличения доходной части бюджетов субъектов РФ:

- введение новых налогов;

- реформирование межбюджетных отношений;

- эффективное управление государственной собственностью;

- привлечение инвестиций в развитие экономики региона;

- создание и функционирование особых экономических зон;

- укрепление (объединение) регионов и т. п.

Преобладающую часть региональных и местных налогов занимают налоги, взимаемые с имущества. Имущественные налоги определенно не включаются в систему федеральных налогов, поскольку объем налоговых доходов, мобилизуемый в процессе налогообложения объектов имущества, значительно проигрывает по сравнению с налоговыми поступлениями от обложения выручки, дохода (прибыли) или операций по реализации. Поэтому на основании поставленных перед разными уровнями власти задач и с учетом объема необходимых для их выполнения финансовых ресурсов налоги на доходы (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц) и реализацию (НДС, акцизы) входят в систему федеральных налогов, аккумулирующих собственные налоговые доходы федерального бюджета. Налоги же, взимаемые с имущества, располагаются на региональном и местном уровнях налоговой системы и вследствие такой диспозиции являются основными собственными налоговыми доходами региональных и местных бюджетов. Указанные факты свидетельствуют о том, что на территориальном уровне имущество представляет собой центральный объект налогообложения [27,c.24].

К имущественным налогам в скором времени может прибавиться еще один налог. В рамках проводимой налоговой реформы на региональном уровне планируется установление нового для России имущественного налога - налога на недвижимость, консолидирующего налог на имущество организаций, земельный налог и налог на имущество физических лиц [9,c.477]. До настоящего момента налог на недвижимость не является официально установленным в российской налоговой системе. При этом экономические последствия его полномасштабного введения пока могут только прогнозироваться с той или иной степенью вероятности. Поэтому проводимый на локальном уровне эксперимент по налогообложению недвижимости в Великом Новгороде, основанный на принципе добровольной замены организациями налога на имущество и земельного налога на уплату единого налога на недвижимость, должен не только отразить те предполагаемые преимущества, которые имеет консолидированный налог на недвижимость по сравнению с уплатой отдельных налогов, но и отчетливо выявить проблемы, препятствующие результативной адаптации нового налога к сложившимся в России социально-экономическим и административно-правовым условиям.

По вопросу, к каким налогам - региональным или местным - следует отнести налог на недвижимость, идут дискуссии. Одни юристы предлагают в целях усиления финансовой основы местного самоуправления все имущественные налоги передать на местный уровень. Они считают, что после замены земельного налога и налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость его необходимо сделать местным налогом. Из этого можно сделать вывод, что налог на недвижимость также должен быть местным, и что введение этого налога будет наиболее эффективным на местном уровне.

Однако данная позиция исследователей относительно перевода всех имущественных налогов на местный уровень, на наш взгляд, подрывает основу региональных финансов. Если, например, все доходы от взимания имущественных налогов будут переданы местному уровню, то тогда остается неясным, какие же в этом случае налоги останутся за региональным уровнем, если учесть, что в действующей налоговой системе региональные и местные налоги практически полностью состоят из имущественных налогов? Одного транспортного налога как источника собственных налоговых доходов вряд ли будет достаточно для того, чтобы обеспечить финансовую самостоятельность субъектов РФ и мобилизовать необходимый для выполнения социальных гарантий уровень бюджетных ресурсов. Это приводит к выводу о том, что установление всех имущественных налогов в системе местных налогов создаст условия для существенного увеличения дефицита региональных бюджетов и будет способствовать повышению степени их зависимости от финансовой помощи со стороны федеральных властей. Между тем такое неустойчивое положение региональных бюджетов не отвечает основным задачам общефедеральной экономической политики по формированию и закреплению за каждым бюджетом бюджетной системы стабильной и достаточной финансовой базы, позволяющей каждому уровню власти находиться в определенной независимости от бюджетов иных уровней бюджетной системы и самостоятельно, исходя из собственных доходных поступлений, планировать необходимый для непрерывного развития своей территории объем бюджетных расходов. Поэтому в целях недопущения финансовой несостоятельности бюджетов и последовательного укрепления их доходной части имущественные налоги, выступая основными собственными налоговыми доходами территориальных бюджетов, на наш взгляд, не должны быть полностью сосредоточены на местном уроне, а подлежат оптимальному распределению между региональными и местными бюджетами. Законодатели до сих пор не могут определиться с "местом" данного налога. Устроители эксперимента по налогообложению недвижимости в Великом Новгороде и Твери до сих пор однозначно не определились с местом налога на недвижимость в налоговой системе: региональный он либо муниципальный [27,c.25].

Помимо налога на недвижимость, усилить налоговую нагрузку на состоятельных россиян можно введением налога на богатство. За 2009 год число российских миллиардеров, которые в первую очередь станут субъектами «налога на богатство», удвоилось, увеличившись с 32 до 62 человек. Введение налога может существенно повлиять на доходы бюджета.

На сегодняшний день основными доходными источниками региональных бюджетов остаются поступления от федеральных налогов и сборов и от налогоплательщиков, применяющих специальный режим налогообложения, зачисляемые в указанные бюджеты по постоянным нормативам.

Основной особенностью последних лет являются сдвиги в структуре доходов консолидированного бюджета в пользу федерального. Данная тенденция является следствием проводимой государством бюджетной и налоговой политики. Так в настоящее время уровень доходов региональных бюджетов находится в прямой зависимости от положений федерального законодательства, направленного на централизацию финансовых ресурсов на федеральном уровне. Между тем нельзя забывать, что именно от органов власти субъектов РФ зависит решение большинства задач жизнеобеспечения населения. Следовательно, основной целью реформы межбюджетных отношений должно быть создание необходимых условий для сбалансирования региональными органами власти своих бюджетов для реализации всех необходимых расходов, и соответственно предоставления равных возможностей населению на всей территории страны в получении бюджетных услуг в объеме и качестве не ниже предусмотренных государственными социальными стандартами. Поэтому важной задачей является совершенствование первичного распределения налогов по уровням бюджетной системы в целях увеличения значимости собственных доходов.

Сложившуюся же практику разграничения доходов нельзя назвать совершенной, потому что существующая система не решает существующие проблемы, слабо способствует повышению заинтересованности территориальных органов власти в развитии собственной финансовой базы. Кроме того, изменения в федеральном налоговом и бюджетном законодательстве, принимаемые на протяжении последних лет, привели к значительному сокращению источников доходов бюджетов субъектов РФ.

Действующий порядок разграничения налоговых источников между звеньями бюджетной системы практически не обеспечивает потребность региональных бюджетов в собственных источниках доходов для осуществления отдельных расходных полномочий, что создает сложности при балансировании бюджетов. Основная часть доходов региональных бюджетов формируется за счет федеральных налогов. Доля собственных доходов в налоговых доходах региональных и местных бюджетов незначительна. Как показал анализ, в Республике Татарстан около 80% налоговых доходов формируется за счет федеральных налогов - налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц и акцизов.

В связи с тем, что в ближайшее время Правительством РФ не планируется передача новых источников доходов в бюджеты субъектов РФ, на наш взгляд, повышать доходы бюджетов субъектов РФ за счёт налоговых поступлений необходимо, прежде всего, через осуществление социально-экономической политики, обеспечивающей последовательное повышение уровня жизни населения, высокую степень занятости и усиление адресности социальной поддержки населения, что в совокупности должно способствовать росту поступлений по налогу на доходы физических лиц, а также через целенаправленную работу с бюджетообразующими предприятиями, являющимися основными налогоплательщиками в региональные бюджеты, для увеличения поступлений налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и других видов налогов.

Для повышения налоговых доходов нужно активизировать меры по финансовому оздоровлению убыточных предприятий. Для первичного финансового оздоровления предприятий нужно провести реструктуризацию их задолженности. Данная процедура должна включать: во-первых, аннулирование задолженности предприятий по уплате штрафных санкций за несвоевременное перечисление средств в бюджет и внебюджетные фонды - получить эти суммы с предприятий практический нереально; во-вторых, реструктуризацию суммы прямого долга, которую можно осуществить различными методами. Например, на определенный момент времени вся сумма задолженности предприятий по налоговым платежам и платежам во внебюджетные фонды переводится на специальные счета. Дальнейшую реструктуризацию задолженности можно провести в следующих формах:

- заключение с предприятием договора о поставках продукции в счет его задолженности бюджету. В данном случае продукция может быть использована на государственные нужды, для поставок государственным и государственно-частным лизинговым компаниям и промышленным предприятиям или для выполнения межгосударственных соглашений;

- оформление задолженности в виде государственного кредита с минимальной процентной ставкой;

- проведение в рамках выделенной задолженности процедуры взаиморасчета долгов с другими хозяйствующими субъектами и с государством.

Что касается увеличения неналоговых поступлений в региональные бюджеты необходимо отметить, что резервы пополнения данного вида доходов связаны с повышением эффективности использовании собственности через регулирование ставок арендной платы, стимулирование наращивания прибыльности государственных и муниципальных унитарных предприятий [28, c.45]. Продажа неэффективно используемой государственной собственности инвесторам будет способствовать снижению затрат на содержание объектов, и прежде всего, учреждений, полностью финансируемых за счет бюджетов.

Вместе с тем, необходимо помнить, что лишь распродажей государственной собственности вопросы эффективного управления ею не решить. В настоящее время не задействованными остаются такие формы управления имуществом, как трастовое доверительное управление, выпуск акций под конкретный проект. То есть продавать имущество нужно в крайних случаях, когда его никак невозможно эффективно использовать. Что касается унитарных предприятий необходимо провести инвентаризацию и выделить те из них, которые способны приносить прибыль или являются социально (стратегически) значимыми. После определения оптимального количества унитарных предприятий оставшиеся можно передать в частные руки.

Следует подчеркнуть, что реализация мер по увеличению налоговых поступлений региональных бюджетов реально укрепит их самостоятельность. Несмотря на то, что многие шаги в области бюджетной политики уже сделаны, остается немало проблем, решить которые предстоит в ближайшие годы, как на уровне федерации, так и на уровне субъектов.

На наш взгляд, налоговая форма поступления доходов имеет ряд преимуществ перед неналоговой, обладает наибольшей стабильностью, устойчивостью и предсказуемостью. В то же время неналоговые источники доходов могут стать своеобразным «резервом устойчивости» доходной базы регионального бюджета, так как их объем полностью зависит от активности и предприимчивости региональных органов власти.

Анализ показал, что резервы по увеличению доходов региональных бюджетов в части неналоговых источников находятся именно в совершенствовании управления принадлежащим области имуществом. Эффективное использование государственного имущества может обеспечить устойчивость регионального бюджета и включение в собственную доходную базу региональных бюджетов воспроизводимых доходов бюджета от государственной собственности, находящейся в ведении области.

Существенное влияние на перспективы формирования доходного потенциала субъектов РФ будут оказывать создание и функционирование особых экономических зон (далее - ОЭЗ) и процесс укрупнения (объединения) регионов. Создание на территориях субъектов Российской Федерации ОЭЗ (промышленно-производственного, технико-внедренческого, туристско-рекреационного и портового типов) согласно прогнозным планам приведет к дополнительным поступлениям в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации.

Соглашения между Правительством Российской Федерации и администрациями субъектов Российской Федерации о создании ОЭЗ технико-внедренческого типа в г. Москве (Зеленоград), г. Санкт-Петербурге, г. Томске, г. Дубне (Московская область) и промышленно-производственного типа в Грязинском районе Липецкой области и Елабужском районе Республики Татарстан были подписаны 18 января 2006 года.

Кроме того, администрации Республики Алтай, Алтайского края, Камчатской и Ленинградской областей выступили с предложением о внесении поправок в Федеральный закон «Об особых экономических зонах», касающихся создания ОЭЗ туристско-рекреационного и портового типов.

Привлечение потенциальных инвесторов в создаваемые ОЭЗ основано на особенностях льготного налогообложения:

- для налогоплательщиков - организаций промышленно-производственной ОЭЗ устанавливается ускоренный порядок признания расходов на НИОКР, снятие 30 % ограничения на перенос убытков на последующие налоговые периоды, ускоренный порядок начисления амортизации по основным средствам;

- для резидентов технико-внедренческих зон предусматривается понижение ставки единого социального налога (14 %);

- на федеральном уровне планируется освобождение резидентов в течение первых 5 лет от уплаты налога на имущество и земельного налога;

- на местном уровне резиденты ОЭЗ освобождаются на 5 лет от некоторых местных налогов.

Так, в Томской области с февраля текущего года для резидентов технико-внедренческой ОЭЗ снижена ставка налога на прибыль на 4 %. В рамках конкурсной документации участниками, выигравшими конкурс, были представлены прогнозные планы по развитию доходного потенциала бюджетов всех уровней области в результате функционирования ОЭЗ. Согласно прогнозным планам поступления в бюджетную систему Российской Федерации от функционирования 6 ОЭЗ в 20010-2011 годах по предварительным оценкам могут составить 19,8 млрд. рублей, а в бюджеты субъектов Российской Федерации - более 8,6 млрд. рублей.

Анализ материалов субъектов Российской Федерации показал, что возможность создания ОЭЗ на территории регионов рассматривают более 50 субъектов Российской Федерации, что положительно скажется на увеличении доходной базы регионов и формировании доходного потенциала страны в целом.

Одним из положительных факторов, влияющих на перспективы роста доходного потенциала субъектов Российской Федерации, может стать процесс укрупнения (объединения) регионов. Реформа государственного устройства предусматривает сокращение числа субъектов Российской Федерации за счет объединения субъектов Российской Федерации с разным уровнем социально-экономического развития. Примером такого объединения является образование Пермского края, объединяющего Пермскую область и Коми-Пермяцкий автономный округ, а также Тюменской области (в ее состав интегрируются Ханты-Мансийский автономный округ и Ямало-Ненецкий автономный округ). Целью объединения Красноярского края, Таймырского (Долгано-Ненецкого) и Эвенкийского автономных округов является восстановление в рамках единого субъекта эффективного механизма функционирования экономики региона и повышение на этой основе качества жизни населения округов.

Далее отметим, что сегодня в РФ наблюдается рост в области среднего и малого бизнеса, предприятия которых платят свои налоги в местные бюджеты в основном по упрощенной схеме (отметим, Росстат не учитывает в своих обзорах данные о доходах в малом бизнесе). Кроме того, рост зарплат бюджетников в 2010 году имел кумулятивный эффект - в частном секторе приходится повышать зарплаты на фоне роста бюджетных зарплат. В результате сборы по НДФЛ показывают стабильный рост. При этом увеличение бюджетных зарплат во многом было профинансировано за счет федеральных выплат - например, через национальные проекты [30, с.33]. Поэтому, с нашей точки зрения, рост доходов региональных бюджетов продолжится и в 2011 году.

Впрочем, можно отметить и «промышленную» составляющую роста региональных доходов. Увеличение доходов региональных бюджетов связано с уходом перерабатывающей промышленности из крупных финансово-управленческих центров в регионы, где земля и ресурсы значительно дешевле столиц. Произошло то, что и должно было произойти - пока бизнес будет наращивать производства, регионы будут стабильно иметь такие же темпы развития. Период восстановительного роста регионов закончен и начинается этап инвестиционных процессов.

В то же время эффективное управление государственной собственностью может принести ощутимый коммерческий и бюджетный эффект и инвестиционное строительство является одним из методов получения дополнительного дохода субъектами Федерации.

Анализ неналоговых источников свидетельствует о наличии резервов увеличения их роли в комплексном развитии собственных доходов региональных бюджетов, а также значения как доходного источника привлечения средств в региональные бюджеты в целях укрепления их самостоятельности. Увеличение доходов региональных бюджетов от использования госсобственности создаст дополнительные источники увеличения расходов на нужды социального и регионального развития, причем при ослаблении налоговой нагрузки на производителей, что повысит инвестиционную привлекательность субъекта РФ и приведет к общему увеличению поступлений в региональный бюджет.

На современном этапе развития российской экономики, в период преодолевания последствий финансово-экономического кризиса, возрастает актуальность исследования путей повышения эффективности использования бюджетных средств. Можно выделить следующие пути повышения эффективности расходования бюджетных средств:

- усовершенствовать процесс разработки региональных программ повышения эффективности бюджетных расходов;

- упростить процедуру включения организаций в реестр недобросовестных поставщиков в сфере государственного заказа;

Бюджетное послание Президента РФ на 2010-2012 годы ставит задачу перейти к режиму жесткой экономии бюджетных средств. В связи с этим 30 июня 2010 года Правительство РФ утвердила программу по повышению эффективности бюджетных расходов. Вследствие этого Министерство РФ и Министерство экономического развития в конце 2010 года разработали и довели до субъектов РФ Методические рекомендации по разработке и реализации региональных программ повышения эффективности бюджетных расходов.

Одной из важнейших задач в настоящее время является повышение эффективности расходов, для решение которой недостаточно поиска резервов экономии, а требуется системное изменение бюджетных институтов, создание практических технологий принятие эффективных решений.

Заключение

По результатам проделанной работы следует отметить, что региональный бюджет как финансовая категория - это денежные отношения, складывающиеся на уровне субъекта федерации, опосредующие процесс образования, распределения и использования централизованного денежного фонда субъекта РФ, предназначенного для удовлетворения потребностей социально- экономического развития данного субъекта и финансовой поддержки его административно-территориальных единиц.

Важную роль в бюджетной системе РФ играют региональные бюджеты. Доходы региональных бюджетов - это финансовые ресурсы, сформированные при реализации определенных нормами права финансово-экономических отношений между органами власти субъектов РФ, предприятиями, организациями и гражданами относительно поступления денежных средств в бюджет соответствующего региона с целью создания финансовой базы для выполнения функций и задач.

К особым (исключительным) чертам регионального бюджета относятся, на наш взгляд, следующие:

- имеет возможность рассчитывать на финансовую помощь из федерального бюджета;

- является средством регулирования местных бюджетов.

Нормативно - правовая база по вопросам формирования региональных бюджетов субъектов Российской Федерации сильно различается по регионам. Республика Татарстан, на наш взгляд, относится к регионам Российской Федерации с хорошо развитой законодательной базой по бюджетному устройству и формированию бюджета. Источником регионального бюджетного законодательства является Бюджетный кодекс Республики Татарстан (№35-ЗРТ с изменениями на 2008 год), который регулирует отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РТ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных заимствований РТ и муниципальных заимствований, регулирования государственного долга РТ и муниципального долга; отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РТ.

В результате анализа состава и структуры доходов и расходов бюджета Республики Татарстан были сделаны следующие выводы:

- настоящее время наибольший удельный вес в доходах бюджета Республики Татарстан занимают налоговые доходы - в 2008 году -70,38%, 2009 году -55,27%, в 2010 году - 54,34%.. Это происходит за счёт высокой доли налоговых доходов, поступающих в виде отчислений от федеральных налогов и сборов (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы). Также возросла величина безвозмездных поступлений - в 2009 году рост составил 97%, в 2010 году - 31,8 %, и в 2010 году по отношению к 2008 году - 159%. Однако в последние годы наблюдается снижение неналоговых доходов. Результатом увеличения налоговых, безвозмездных перечислений и снижения неналоговых доходов стал рост доходов бюджета Республики Татарстан в 2009 году на 2% по отношению к показателям 2008 года, в 2010 году - на 28,8% по отношению к данным 2009 года, и на 31,4% по отношению к данным 2008 года.

- наибольший удельный вес в расходах бюджета Республики Татарстан занимают расходы на национальную экономику - в 2008 году составил 37,04%, 2009 году - 30,61%, в 2010 году - 33,18%; расходы на социальную политику - в 2008 году составил 8,56%, 2009 году - 11,46%, в 2010 году - 16,5%, Результатом увеличения каждого раздела стал рост расходов бюджета Республики Татарстан в 2009 году на 3,7% по отношению к показателям 2008 года, в 2010 году - на 29,1% по отношению к данным 2009 года, и на 33,9% по отношению к данным 2008 года.

Перечень региональных налогов весьма узок. В последние годы поступления от налогов, закрепленных за органами власти Республики Татарстан, составляют менее 19%. Однако необходимо отметить, что в абсолютной сумме размер поступлений по региональным налогам увеличивается.

В дальнейшем в работе были рассмотрены пути укрепления доходной базы региональных бюджетов. Преобладающую часть региональных и местных налогов занимают налоги, взимаемые с имущества. В рамках проводимой налоговой реформы на региональном уровне планируется установление нового для России имущественного налога - налога на недвижимость, консолидирующего налог на имущество организаций, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

По вопросу, к каким налогам - региональным или местным - следует отнести налог на недвижимость, идут дискуссии. Одни экономисты предлагают в целях усиления финансовой основы местного самоуправления все имущественные налоги передать на местный уровень. Они считают, что после замены земельного налога и налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость его необходимо сделать местным налогом. Однако данная позиция исследователей относительно перевода всех имущественных налогов на местный уровень, на наш взгляд, подрывает основу региональных финансов. Если, например, все доходы от взимания имущественных налогов будут переданы местному уровню, то тогда остается неясным, какие же в этом случае налоги останутся за региональным уровнем, если учесть, что в действующей налоговой системе региональные и местные налоги практически полностью состоят из имущественных налогов? Это приводит к выводу о том, что установление всех имущественных налогов в системе местных налогов создаст условия для существенного увеличения дефицита региональных бюджетов и будет способствовать повышению степени их зависимости от финансовой помощи со стороны федеральных властей.

Для повышения налоговых и неналоговых доходов субъектов РФ необходимо:

- осуществление социально-экономической политики, обеспечивающей последовательное повышение уровня жизни населения, высокую степень занятости и усиление адресности социальной поддержки населения, что в совокупности должно способствовать росту поступлений по налогу на доходы физических лиц.

- активизация целенаправленной работы с бюджетообразующими предприятиями, которые являются основными налогоплательщиками в региональные бюджеты.

- следует ввести налог на недвижимость при условии, что он будет региональным налогом или хотя бы норматив отчисления будет значительным в региональный бюджет.

- по неналоговым доходом совершенствовать механизм управления государственным имуществом, находящимся в собственности региональных органов власти. Это следует связывать с повышением эффективности использовании собственности через регулирование ставок арендной платы, стимулирование наращивания прибыльности государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Реализация выводов и предложений, обоснованных в работе, должна способствовать дальнейшему совершенствованию формирования доходов региональных бюджетов Российской Федерации.

Для повышения эффективности расходования бюджетных средств необходимо:

- усовершенствовать процесс разработки региональных программ повышения эффективности бюджетных расходов;

- упростить процедуру включения организаций в реестр недобросовестных поставщиков в сфере государственного заказа;

Список использованных источников

1. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ [Электронный ресурс]: ред. от 06.04.2011 г. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Последнее обновление 30.12.2008.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ [Электронный ресурс]: ред. от 07.06.2011 г. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Последнее обновление 30.12.2008.

3. Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ [Электронный ресурс]: Федеральный от 6 октября 1999г., №184-ФЗ (ред. от 21.04.2011) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Последнее обновление 03.05.2011.

4. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.10.2003 г., N 131-ФЗ (ред. от 03.05.2011) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Последнее обновление 03.05.2011.

5. Об утверждений указаний о порядке применения бюджетной классификации в РФ [Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов РФ от 28.12.2011 г. №190н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Последнее обновление 03.05.2011.

6. Об исполнении бюджете Республики Татарстан на 2008 год [Электронный ресурс]: Закон Республики Татарстан от 30 июня 2009 г., № 40-ЗРТ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Последнее обновление 03.05.2011.

7. Об исполнении бюджете Республики Татарстан на 2009 год [Электронный ресурс]: Закон Республики Татарстан от 28 июня 2010 г., №36-ЗРТ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Последнее обновление 03.05.2011.

8. Об исполнении бюджете Республики Татарстан на 2010 год [Электронный ресурс]: Закон Республики Татарстан от 23 мая 2011 г., № 38-ЗРТ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Последнее обновление 03.05.2011.

9. Березин М.Ю.Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры.- М: Волтерс Клувер, 2009.

10. Бюджетный процесс в РФ: учеб. пособие. / Под ред. Л. Г. Барановой, О. В. Врублевской. - М: Перспектива; ИНФРА-М, 2010.

11. Бюджетная система России: Учебник для вузов. / Под ред. проф. Г.Б. Поляка.- М.: Юнити-Дана, 2010.

12. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - М.: Юрайт, 2009.

13. Вельский К. С. Финансовое право. - М.: Юнити, 2009.

14. Господарчук Г.Г. Развитие регионов на основе финансовой ...