Финансовый менеджмент

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЛЕКЦИЯ № 1. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ

1. Возникновение финансов

Финансы появились одновременно с возникновением государства при расслоении общества на классы. С разложением феодализма и развитием в его недрах капиталистического способа производства все большую значимость стали приобретать денежные доходы и расходы государства.

На ранних стадиях развития государства не было разграничения между ресурсами государства и ресурсами его главы.

С выделением государственной казны и полным отделением ее от собственности монарха (XVI--XVII вв.) возникают понятия государственных финансов, государственного бюджета, государственного кредита.

Государственные финансы послужили мощным рычагом первоначального накопления капитала.

Для создания первых капиталистических предприятий широко использовались государственные займы и налоги. Важная роль в создании первоначальных капиталов принадлежала системе протекционизма, позволяющей первым капиталистам устанавливать на производимые промышленные изделия высокие цены, получать высокие прибыли, которые в значительной части направлялись на расширение производства.

В условиях капитализма, когда товарно-денежные отношения приобретают всеохватывающий характер, финансы выражают экономические отношения в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода.

Основные средства капиталистических государств стали концентрироваться в государственном бюджете.

Для государственных финансов капиталистических стран характерен быстрый рост расходов, что обусловлено прежде всего усилением милитаризации экономики. Военные цели, погашение государственного долга и процентов по нему составляли больше 2/3 всех государственных расходов. Огромные средства направлялись на содержание государственного аппарата -- парламента, министерств, ведомств, полиции, тюрем и др. Затраты на просвещение, здравоохранение были крайне невелики. Основным источником доходов были налоги.

К началу XX в. государство стало участвовать в процессе производства, распределения и использования общественного продукта.

Демократизация общественной жизни в условиях развитой рыночной экономики привела к тому, что в ряде малых стран Западной Европы (Швеция, Норвегия и др.) затраты на социальные цели стали одними из главных. Отсюда возникло понятие «шведская модель социализма».

Значительное развитие получило вмешательство государства в экономику. Оно стало активно помогать монополиям своей страны в острой конкурентной борьбе на мировом рынке, предоставляя экспортным фирмам так называемые экспортные премии.

Вмешательство в процесс воспроизводства и сферу социальных отношений осуществляется не только на национальном, но и на межгосударственном уровне.

Были созданы межгосударственные фонды денежных средств, используемые для финансирования сельского хозяйства, преодоления безработицы, переподготовки и передислокации рабочей силы, преодоления существенных диспропорций в развитии отдельных регионов.

Появились новые государственные расходы: на охрану окружающей среды, преодоление экономической отсталости отдельных районов, предоставление субсидий и кредитов развивающимся странам.

Огромные расходы вызывают необходимость увеличения налогов -- главного финансового метода мобилизации ресурсов в государственные и местные бюджеты.

Однако несмотря на повышение налогов, аккумулируемых доходов не хватает на покрытие все возрастающих расходов государства.

Бюджеты всех стран характеризуются крупными хроническими дефицитами, покрываемыми государственными займами, выпуск которых влечет за собой рост государственного долга.

2. Понятие «финансы», их экономическая сущность

Понятие «финансы» зачастую отождествляют с понятием «деньги». В действительности же это не так, хотя без денег не может быть финансов.

Термин «финансы» возник в VIII--IX вв. в торговых городах Италии.

К тому времени давно уже существовали деньги, товарно-денежные отношения и государственность. Сначала он обозначал любой денежный платеж. В дальнейшем термин получил международное распространение. Теперь он употребляется как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством по поводу образования государственных фондов денежных средств.

Данное понятие имело следующие характерные черты:

1) наличие денежных отношений между двумя субъектами, т. е. деньги выступали материальной основой существования и функционирования финансов;

2) субъекты обладали разными правами: один из них, а именно государство, обладал особыми, властными полномочиями;

3) в процессе этих отношений формировался общегосударственный фонд денежных средств -- бюджет;

4) регулярное поступление средств в бюджет обеспечивалось сбором налогов и другими платежами государственно-принудительного характера, что достигалось посредством правовой деятельности государства, создания соответствующего финансового аппарата, или аппарата принуждения. В настоящее время это -- налоговая инспекция.

Но денежные отношения могут и не быть отношениями финансовыми. Например, один гражданин дал деньги взаймы другому. Возникают в этом случае денежные отношения? Да, возникают.

Но это не финансовые отношения, поскольку государство эти отношения не регулирует, не вникает в них, не навязывает своих правил поведения. Эти отношения равноправны, партнеры равны в правах и обязанностях.

Таким образом, финансы -- это всегда денежные отношения, но не любые денежные отношения -- это финансовые отношения.

Финансы обладают такими признаками, по которым их можно безошибочно распознать среди других возможных денежных отношений.

Они всегда опосредованы правовыми актами, регулирующими денежные отношения.

Нефинансовые денежные отношения такими актами не регулируются. Исходя из сказанного, можно сформулировать общее определение финансов.

Финансы -- это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляются формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для решения экономических, социальных и политических задач.

Финансы как научное понятие обычно ассоциируются с разнообразными по форме процессами, которые проявляются в общественной жизни и обязательно сопровождаются движением денежных средств (распределение прибыли, перечисление налоговых платежей, внесение внебюджетных и благотворительных платежей).

Движение денежных средств само по себе не раскрывает сущности финансов. Для ее постижения необходимо выявить те общие свойства, которые характеризуют внутреннюю природу всех финансовых явлений -- отношения между различными участниками общественного производства.

Финансы, выражая реально существующие в обществе производственные отношения, имеющие объективный характер и специфическое общественное назначение, выступают в качестве экономической категории.

Важный признак финансов -- денежный характер финансовых отношений. Деньги являются обязательным условием существования финансов.

Следующим признаком финансов как экономической категории является распределительный характер финансовых отношений.

Распределение и перераспределение стоимости с помощью финансов обязательно сопровождается движением денежных средств, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов, которые формируются у субъектов хозяйствования и государства за счет различных видов денежных доходов, отчислений и поступлений, а используются на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение различных потребностей общества.

Потенциально финансовые ресурсы образуются на стадии производства, когда создается новая стоимость и осуществляется перенос старой. Реально формирование финансовых ресурсов начинается только на стадии распределения, когда стоимость реализована и в составе выручки вычленяются конкретные экономические формы реализованной стоимости.

Использование финансовых ресурсов осуществляется в основном через финансовые фонды специального целевого назначения.

Финансовые отношения всегда связаны с формированием денежных доходов и накоплений, принимающих форму финансовых ресурсов. Это является важным специфическим признаком финансов, отличающим их от других распределительных категорий.

Итак, финансы -- это денежные отношения, которые возникают в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование, удовлетворение социальных и других потребностей общества.

3. Функции финансов

Сущность финансов проявляется в их функциях. Финансы выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Эти функции осуществляются финансами одновременно. Каждая финансовая операция означает распределение общественного продукта и национального дохода и контроль за этим распределением.

Когда происходит создание так называемых основных или первичных доходов, то проявляется распределительная функция. Сумма доходов равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на две группы:

1) зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства;

2) доходы предприятий сферы материального производства. Первичные доходы не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения. Нужно дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода.

Перераспределение национального дохода связано:

с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий и организаций; наличием наряду с производственной непроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное страхование и обеспечение, управление);

перераспределением доходов между различными социальными группами населения.

В результате перераспределения образуются вторичные, или производственные, доходы. К ним относятся

доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы,

налоги (подоходный налог с физических лиц и др.).

Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода.

Доходы, создаваемые в ходе перераспределения, должны обеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами и прежде всего между размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, а также объемом и структурой средств производства и предметов потребления -- с другой.

Контрольная функция проявляется в контроле за распределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.

Одной из важных задач финансового контроля является проверка соблюдения финансового законодательства, своевременного и полного выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.

Распределительная и контрольная функции финансов реализуются через финансовый механизм, представляющий собой часть хозяйственного механизма.

Финансовый механизм включает совокупность форм финансовых отношений в народном хозяйстве, порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, методы финансового планирования, формы управления финансами и финансовой системой, финансовое законодательство.

4. Взаимосвязь финансов с другими категориями

Финансы, участвуя в распределении стоимости, тесно связаны и взаимодействуют с такими категориями, как цена, заработная плата, кредит.

Чтобы процесс образования и распределения различных форм денежных доходов и накоплений мог начаться, образованная в производстве стоимость должна быть реализована. Экономическим инструментом, благодаря которому стоимость продукта получает денежное выражение и становится объектом распределения, служит цена.

Являясь количественной мерой создаваемой в производстве стоимости, ее денежным выражением, цена предопределяет пропорции будущего стоимостного распределения, но сама не может обеспечить ни распределения по субъектам собственности, ни функционального обособления разных частей стоимости.

Это вычленяется на стадии обмена при помощи финансов и заработной платы. Именно благодаря им в процессе первичного распределения образуются различные виды денежных доходов, накоплений и отчислений.

Заработная плата как форма распределения обусловлена необходимостью формирования доходов конкретных работников. Как экономическая категория заработная плата выражает стоимостные отношения, возникающие в результате разделения вновь созданной стоимости при создании индивидуальных доходов, поступающих работникам в зависимости от качества и количества затраченного труда.

Финансы же находятся в распоряжении субъектов хозяйствования и государства и предназначаются для удовлетворения разнообразных общественных потребностей. Но они тесно связаны между собой: с одной стороны, финансы способствуют формированию фонда оплаты труда, с другой -- заработная плата, начисление которой по времени не сходится с выплатой, выступает источником создания части финансовых ресурсов предприятия, обретая форму устойчивых пассивов.

Находясь в обороте предприятия между начислением и выплатой, заработная плата выступает источником формирования оборотных средств.

В стоимостном распределении участвует и кредит. Финансы и кредит имеют одну экономическую основу, но в отличие от финансов кредит функционирует на условиях возвратности и платности.

Основными объектами комплексного воздействия финансов и кредита на воспроизводственный процесс выступают основные фонды и оборотные средства.

Опираясь на взаимосвязь финансов с важнейшими экономическими категориями, необходимо особое значение придавать вопросам финансового менеджмента, т. е. наиболее эффективного управления финансовыми ресурсами.

5. Финансовый менеджмент

В экономически развитых странах наибольшее воздействие на финансы предприятий оказывают: интернационализация хозяйственной жизни, глобализация деловых операций и расширение компьютерной техники.

Компьютерная и телекоммуникационная технологии резко меняют процесс принятия финансовых решений. Головные компании обеспечены системой персональных компьютеров, объединенных локальной сетью, с компьютерами поставщиков и потребителей. Это позволяет финансовому менеджеру постоянно быть в курсе всей информации и принимать наиболее рациональные решения.

Основные задачи финансового менеджмента:

1) максимизация реальных активов и пассивов предприятий;

2) прогнозирование финансовой стороны деятельности предприятий. Составляются бизнес-планы по объему производства, реализации продукции, прибыли, капитальным вложениям, внедрению новых управленческих решений и финансовых ресурсов для их обеспечения;

3) принятие целесообразных решений при инвестировании крупных средств (оптимальные темпы роста объема реализации, структура привлекаемых средств, методы их мобилизации и т. д.);

4) координация финансовой деятельности предприятий с другими службами (банком, налоговым департаментом и т. д.);

5) проведение крупных операций на финансовом рынке по мобилизации дополнительных капиталов.

Большое значение имеет финансовый менеджмент и для государственных финансов, включая бюджетную систему и внебюджетные фонды.

В связи с переходом к рыночным отношениям наблюдается тенденция значительной децентрализации финансовых ресурсов. Развитие внебюджетных фондов ведет к рассредоточению средств, не дает возможности мобильного их использования, концентрирования на приоритетных направлениях развития экономики, ослабляет контроль за расходованием государственных средств. Поэтому необходимо обратить особое внимание на развитие финансового менеджмента, на основе которого следует строить финансовую политику.

6. Финансовая политика

Главная задача финансовой политики -- обеспечение соответствующими финансовыми ресурсами реализации той или иной программы экономического и социального развития.

Финансовая политика -- это совокупность государственных мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и использование для выполнения государством его функций.

Финансовая политика -- это самостоятельная сфера деятельности государства в области финансовых отношений. Она включает в себя три основных элемента:

1) определение и постановку главных целей и конкретизацию дальнейших и ближайших задач, которые необходимо решить для достижения поставленных целей за определенный период;

2) разработку методов, средств и форм организации отношений, при которых данные цели достигаются в кратчайшие сроки, а ближайшие и перспективные задачи решаются оптимальным образом;

3) подбор и расстановку кадров, способных решить поставленные задачи, организовать их выполнение. Финансовая политика оценивается по тому, насколько она

соответствует интересам общества и насколько она способствует достижению поставленных целей и решению конкретных задач.

Чтобы определить и сформировать финансовую политику, необходима достоверная информация о финансовом положении государства, его финансовом потенциале, т. е. объективных возможностях государства.

В период эволюционного развития общественной жизни и стабильного государственного устройства внутренняя и внешняя финансовая политика государства решают одну главную задачу -- обеспечение сохранения и упрочения существующей в данном государстве системы общественных отношений. В период революционных изменений политические силы проводят политику, направленную на разрушение действующей и формирование новой системы общественных отношений.

Роль финансовой политики в критические моменты жизни трудно переоценить, так как в первую очередь происходит радикальное перераспределение финансовых ресурсов.

Первоочередные задачи, стоящие перед современной финансовой политикой российского государства, -- борьба с инфляцией, преодоление спада производства, повышение социальной защищенности населения.

ЛЕКЦИЯ № 2. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА ГОСУДАРСТВА: ЕЕ ИНФРАСТРУКТУРА И МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ

1. Общая характеристика финансовой системы

Понятие «финансовая система» является развитием более общего понятия -- «финансы».

Финансы определяют экономические общественные отношения, проявляющиеся по-разному. Финансы имеют свою особенность в каждом звене финансовой системы. Звено финансовой системы -- это определенная сфера финансовых отношений,

а финансовая система в целом является совокупностью различных сфер финансовых отношений. При этом образуются и используются фонды денежных средств.

Финансовая система -- это система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.

Ведущим звеном финансовой системы выступает государственный бюджет. По своему материальному содержанию это главный централизованный фонд денежных средств государства, главное орудие перераспределения национального дохода. Через это звено финансовой системы перераспределяется до 40% национального дохода страны.

Основными доходами государственного бюджета выступают налоги, составляющие от 70 до 90% и более общей суммы его доходов (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины).

Из государственного бюджета производятся и основные расходы: на военные цели, развитие экономики, содержание государственного аппарата, социальные расходы, субсидии и кредиты.

Второе звено финансовой системы -- местные (региональные) финансы, включающие местные бюджеты, финансы предприятий и местные фонды.

За местными бюджетами закреплены второстепенные налоги (в основном имущественные). В местных бюджетах по сравнению с государственным более высокая доля средств направляется на социальные цели. Местные бюджеты, как правило, дефицитны и получают необходимые им средства путем субсидий и кредитов из государственного бюджета и выпуска местных займов, гарантированных правительством.

Третье звено финансовой системы --специальные фонды. Средства этих фондов направляются на выплату пенсий по возрасту, по инвалидности, при потере кормильца; пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по безработице; на строительство и ремонт дорог и пр. Фонды -- это Пенсионный фонд, Фонд социальной защиты населения

Государственный кредит представляет собой кредитные отношения между государством и юридическими и физическими лицами, при которых государство выступает в качестве заемщика средств. Увеличение внутреннего долга за последние годы связано с эмиссией банкнот для покрытия бюджетного дефицита и является мощным инфляционным фактором.

В страховой сфере в качестве звеньев выступают: социальное страхование, имущественное и личное страхование, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков.

Финансы предприятий различных форм собственности составляют основу финансов и подразделяются на три основных звена: финансы коммерческих предприятий, финансы некоммерческих предприятий, финансы общественных объединений. Здесь формируется основная часть финансовых ресурсов. Главным источником производственного и социального развития становится прибыль, которой предприятия распоряжаются по своему усмотрению.

2. Финансовое обеспечение

Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса -- это покрытие воспроизводственных затрат за счет финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы являются важнейшим денежным источником расширения производства.

Снижение их объема ограничивает возможности целенаправленного воздействия финансов на развитие экономики, влечет за собой сокращение масштабов инвестиций в производственную и социальную сферы, уменьшение фонда потребления в составе используемого национального дохода, несбалансированность натурально-вещественной и стоимостной структуры общественного производства, различного рода диспропорции.

В формировании финансовых ресурсов участвуют все элементы стоимости валового внутреннего продукта, но основным источником является национальный доход, причем главным образом та его часть, которая является чистым доходом.

Важным источником финансовых ресурсов могут быть доходы от внешнеэкономической деятельности, а также часть национального богатства, вовлекаемого в хозяйственный оборот (переходящие остатки бюджетных средств, обращаемые на покрытие расходов текущего года, резервные фонды страховых организаций, средства от продажи части золотого запаса страны, выручка от реализации излишнего имущества и т. д.).

Для формирования финансовых ресурсов используются также заемные и привлеченные средства.

На микроуровне формируются нецентрализованные финансовые ресурсы, используемые на затраты по расширению производства и удовлетворению социально-культурных запросов работающих.

Они направляются на капитальные вложения, увеличение оборотных средств, финансирование научно-технических достижений, проведение природоохранных мероприятий, обеспечение потребностей социального характера.

Потребности общественного производства на макроуровне обеспечиваются за счет централизованных финансовых ресурсов.

Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды, средства которых направляются на развитие народного хозяйства, финансирование социально-культурных мероприятий, обеспечение нужд обороны и управления.

Главные пути решения проблемы изыскания финансовых ресурсов связаны, во-первых, с реализацией принятой программы стабилизации экономики и перехода к рынку, а во-вторых, с осуществлением специально разработанных мер по финансовому оздоровлению экономики и перестройке системы финансовых отношений в стране.

Финансовое обеспечение воспроизводственных затрат может осуществляться в трех формах: самофинансирования, кредитования и государственного финансирования.

Самофинансирование основано на использовании собственных финансовых ресурсов субъектов хозяйствования. При недостатке собственных средств предприятие может сократить свои расходы либо воспользоваться заемными средствами, привлекаемыми на основе операций с ценными бумагами.

Кредитование -- это такой способ финансового обеспечения воспроизводственных затрат, при котором расходы субъекта хозяйствования покрываются за счет ссуды банка, предоставляемой на началах срочности, платности и возвратности.

Государственное финансирование производится на безвозвратной основе за счет средств бюджетных и внебюджетных фондов, формируемых на разных уровнях государственного управления в процессе распределения и перераспределения части национального дохода.

На практике необходимо добиться оптимального соотношения между всеми тремя формами финансового обеспечения, а это возможно лишь на основе активной финансовой политики государства.

В условиях перехода к рынку возрастает роль финансовых резервов. Они незаменимы при возникновении огромных потерь или непредвиденных обстоятельствах.

Они могут создаваться самими субъектами хозяйствования за счет собственных финансовых ресурсов, их управленческими структурами, специализированными страховыми организациями и государством.

3. Финансовый механизм

Согласованное функционирование разных частей экономики достигается с помощью ее регулирования, т. е. изменения темпов роста отдельных структурных подразделений для перестройки производства в соответствии с изменившимися потребностями общества.

В условиях рынка регулирование экономики достигается путем перераспределения финансовых ресурсов.

Регулирование экономики происходит прежде всего посредством саморегулирования, которое обеспечивается функционированием рынка, в том числе финансового. Благодаря ему создается возможность свободного и быстрого перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями народного хозяйства.

Одновременно с саморегулированием большое влияние на структуру общественного производства оказывает государственное вмешательство в экономику, его необходимость обусловлена решением задач, связанных с удовлетворением потребностей всего общества -- обеспечением крупных структурных сдвигов, поддержкой приоритетных направлений экономического развития, расширением и совершенствованием объектов социальной и производственной инфраструктуры и пр.

Государство вмешивается в экономику посредством использования законодательными и исполнительными органами власти стоимостных рычагов воздействия на процессы общественного развития.

С помощью государственных инвестиций, налоговой политики, деятельности различных государственных структур складывается конкретный механизм влияния на экономику.

Регулирующие возможности финансов предприятий используют в основном для внутрихозяйственного и межхозяйственного перераспределения финансовых ресурсов, регулирующие возможности государственного бюджета -- для регулирования отраслевых и территориальных пропорций.

В регулировании воспроизводственных пропорций постепенно растет значение страхования, призванного гарантировать устойчивость производства.

В перспективе страхование должно возмещать потери от неудавшихся научно-технических разработок и недополученную прибыль от простоев вследствие забастовок, политических волнений и др.

В регулировании территориальных пропорций принимают участие в основном государственные и местные финансы, а также частично финансы предприятий. Следует заметить, что саморегулирование происходит при предоставлении дотаций и субвенций нижестоящим бюджетам, формировании и использовании территориальных фондов регулирования, различных форм государственного кредита.

Чтобы вывести экономику из кризисного состояния, обеспечить надежными и устойчивыми источниками роста, необходимо использовать финансовые стимулы, при помощи которых можно влиять на материальные интересы субъектов хозяйствования.

Финансовое стимулирование является одним из методов регулирования народнохозяйственных пропорций. В составе финансовых стимулов можно выделить:

1) эффективные направления инвестирования финансовых ресурсов:

а) финансирование технического перевооружения;

б) финансирование затрат, связанных с воспроизводством рабочей силы, профессиональной подготовкой кадров, повышением их квалификации, переориентацией работающих на новые виды производств;

в) последовательная реализация программ, направленных на обеспечение сдвигов в отраслевой и территориальных структурах общественного производства, совершенствование хозяйственных пропорций в соответствии с современными потребностями;

2) поощрительные фонды (материального и социального развития);

3) бюджетные методы интенсификации производства;

4) специальные финансовые льготы и санкции.

Малорезультативны сегодня финансовые санкции. Они несоразмерны с величиной упущенной выгоды, особенно санкции за невыполнение договоров о поставке продукции.

Чтобы финансовые санкции стали реальными и эффективными, необходимо значительное усиление материальной ответственности за невыполнение взаимных обязательств.

Непременным пунктом любого договора должна стать фиксация необходимости определения размера упущенной выгоды в случае нарушений правил поставки продукции.

Для реализации финансовой политики, успешного ее проведения используется финансовый механизм. Он представляет собой совокупность способов организации финансовых отношений, применяемых в целях создания благоприятных условий для экономического и социального развития.

Финансовый механизм состоит из видов, форм и методов организации финансовых отношений, способов их количественного определения.

Финансовый механизм подразделяется на финансовый механизм предприятий и хозяйственных организаций, страховой механизм, а также механизм функционирования государственных финансов.

Эта классификация учитывает особенности отдельных подразделений общественного хозяйства и выделения сфер и звеньев финансовых отношений.

4. Налоги и налогообложение в национальной экономике

Налог - это обязательный платеж, взимаемый государством с домашних хозяйств (физических лиц) и фирм (юридических ниц) для покрытия общественных потребностей. Налоги формируют бюджет.

В экономической системе налоги выполняют фискальную, регулирующую, социальную и контрольную функции.

Фискальная функция налогов (от лат. «fiscus» - государственная казна) состоит в аккумуляции средств в государственном бюджете для последующего финансирования государственных расходов. Во всех странах налоги выполняют, прежде всего, фискальную функцию. Эта функция долгое время считалась самодостаточной для выражения сущности и назначения налогов и придавала нейтральный характер налоговой системе - невмешательство государства в экономическую жизнь общества.

С развитием экономической системы возникла необходимость корректирующего (стимулирующего или сдерживающего) влияния государства на процессы воспроизводства, платежеспособный спрос населения, размещение капиталов, что обусловило регулирующую (или распределительную) функцию налогов. Посредством данной функции обеспечивается перераспределение через государственный бюджет части доходов фирм и домашних хозяйств на уровне страны, отраслей и регионов.

Регулирующая функция реализуется посредством формирования налогов и дифференциации ставок налогообложения. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее воздействие на производство, инвестиционные и потребительские расходы. Так, уменьшение налоговой нагрузки ведет к росту прибыли, остающейся в распоряжении субъектов хозяйствования, и увеличению располагаемого дохода домашних хозяйств, стимулирует их экономическую активность. Повышение налогов - инструмент сдерживания «перегрева» бизнес-конъюнктуры.

Стимулирующее воздействие налогов производится через предоставление различного рода налоговых преференций целевым группам налогоплательщиков при сохранении базовых принципов системы налогообложения. Такие льготы предоставляются налогоплательщикам, как правило, на рамочных условиях в соответствии с целевыми ориентирами государственной экономической политики.

Налоговое льготирование применяется и для нивелирования социального неравенства, относящегося, в первую очередь, к уровню доходов различных групп населения. Здесь проявляется социальная функция налогов, которая заключается в перераспределении доходов в обществе. Например, посредством прогрессивного подоходного налогообложения изменяется соотношение между доходами отдельных социальных групп, сглаживается неравенство между ними и поддерживается социальный консенсус. Реализуется социальная функция налогов через установление необлагаемого минимума доходов, предоставление льгот и скидок по налогам отдельным слоям и группам населения (многодетным семьям, пенсионерам, инвалидам и некоторым другим категориям граждан).

Контрольная функция налогов состоит в количественной оценке налоговых поступлений в бюджет и их соотнесении с финансовыми потребностями государства для реализации целей социально-экономического развития страны. Контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов осуществляют специально уполномоченные фискальные органы.

Функции налогов тесно связаны друг с другом. Фискальная функция формирует базу для удовлетворения общественных потребностей. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы чрезмерной фискальной нагрузке. Реализация указанных функций сопровождается контрольными мероприятиями в налоговой сфере.

Многообразие налогов по условиям налогообложения, механизму их взимания и регулирования детерминирует необходимость систематизации и классификации налогов.

В зависимости от объекта налогообложения - доходов (имущества) или расходов (на потребление) - налоги подразделяют на два основных вида - прямые и косвенные.

Прямые налоги

Налоги на доходы и имущество взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Среди прямых налогов различают реальные и личные налоги.

Реальными налогами облагаются отдельные виды имущества (земля, недвижимость и т. п.) независимо от финансового положения и доходов налогоплательщика, в силу факта владения им имуществом. Реальные налоги взимаются на основе кадастра - перечня объектов налогообложения, составленного на основе их внешних признаков и учитывающего среднюю, а не действительную доходность конкретного объекта. К прямым реальным налогам относятся: платежи за землю, налог на недвижимость и другие.

Личными налогами облагаются доходы (имущество) налогоплательщика с учетом его платежеспособности. При взимании личных налогов объекты налогообложения (доход, имущество) определяются индивидуально для каждого плательщика с учетом предоставляемых ему льгот. К прямым личным налогам относятся: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль и др.

Косвенные налоги

Налоги, которыми облагаются расходы на потребление. Они, по существу, представляют надбавку к цене товара или услуги.

Среди косвенных налогов различают налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины.

НДС облагается стоимость, добавленная к цене товара (работы, услуги) на каждой стадии его производства и обращения. НДС введен вместо налога с оборота.

Налог с продаж начисляется на конечной стадии реализации товара в виде надбавки к цене.

Акциз достаточно высокая надбавка (в процентах или абсолютных суммах) к цене специально отобранной группы товаров преимущественно массового потребления (алкоголь, табачная продукция, бензин и др.).

Таможенная пошлина денежный сбор, начисляемый на импортируемые или экспортируемые товары; вид косвенного налога в сфере внешнеэкономической деятельности.

Наряду с указанной классификацией налогов имеет место их группировка в зависимости от уровня государственного бюджета, которые они формируют, на общегосударственные (республиканские); региональные (областные); местные.

Общегосударственные (республиканские) налоги

Налоги, поступающие в государственный (республиканский) бюджет.

Региональные (областные) налоги

Налоги, идущие на финансирование расходов административно-территориальных образований в составе государства - областей.

Местные налоги

Налоги, поступающие в бюджеты местных органов власти городов, районов.

Как правило, в государственный бюджет целиком поступают налоги от внешнеэкономической деятельности, а в местные бюджеты идут налоги на недвижимость, на землю, различные местные сборы. Поступления от налогов на прибыль, на личные доходы, на добавленную стоимость делятся между государственным и местными бюджетами в заранее согласованных пропорциях.

Налоговая система, или система налогообложения - совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин, иных платежей, а также форм и методов их сбора и построения, реализуемых соответствующими финансовыми и правовыми институтами.

Принципы построения налоговой системы

Экономическая наука определяет их с позиции воздействия налогов на социально-экономическое развитие страны и благосостояние её граждан.

Выделяют следующие группы принципов налогообложения:

1) всеобщие (классические) принципы, которые детерминируют сущностные характеристики налоговых отношений;

2) современные функциональные принципы налогообложения, учитывающие уровень социально-экономического развития государства и целевые ориентиры его экономической политики.

Всеобщие (классические) принципы оформились в фискальной практике еще в XVI в., но впервые сформулированы в XVIII в. А.Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов». К ним относятся:

1) принцип справедливости предполагает всеобщность и равномерность налогообложения. Согласно А.Смиту плательщики должны участвовать в содержании правительства соразмерно доходам, которыми они пользуются под его покровительством и защитой;

2) принцип определенности означает, что налог должен быть точно определен по срокам, способам и сумме уплаты;

3) принцип удобства подразумевает, что вид налога, способ платежа и срок уплаты должны быть удобны плательщику;

4) принцип дешевизны (экономии) предполагает, что содержание налоговых органов должно как можно дешевле обходиться налогоплательщикам.

Современные функциональные принципы отражают основные тренды налоговой политики и современные требования к налогообложению со стороны государства и налогоплательщиков. Они включают:

1) всеобщность налогообложения;

2) исключение двойного налогообложения;

3) стабильность налоговой системы в течение достаточно длительного периода времени;

4) простота и ясность системы и процедуры уплаты налогов;

5) установление размера налога с учетом возможностей налогоплательщика, то есть уровня его доходов;

6) оптимальность налоговых изъятий путём обеспечения достаточного финансирования государственных расходов и относительно небольшого и равномерного распределенного налогового бремени для налогоплательщиков;

7) минимизация стоимостных и временных затрат на взимание налогов;

8) корректировка распределения доходов для обеспечения социальной стабильности в обществе;

9) соответствие налогообложения структурной политике государства;

10) воздействие на макроэкономические параметры.

Основные понятия и элементы налогообложения

Налоговая система строится на основе нормативно-правовых актов, регламентирующих права и обязанности субъектов налогообложения и их отношения по поводу объектов налогообложения.

Элементы налога - установленные в законодательном порядке принципы организации и действия налоговой системы - включают:

- плательщиков налога (налогоплательщиков);

- объект налогообложения (облагаемый доход, имущество);

- налоговую базу (единицы измерения объекта налога);

- налоговую ставку (ставки);

- налоговый период;

- порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Налогоплательщик - юридическое или физическое лицо, владеющее объектом налогообложения и, в силу этого, несущее налоговые обязательства.

Объект налогообложения - объект, с которого платится налог: доход, земля, имущество, заработная плата, капитал и др.

Налоговая ставка - размер налога с единицы налогообложения. Это та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога.

В налоговой практике применяются:

1 Прогрессивный налог - налог, ставки которого увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика. Прогрессивным налогом облагаются, как правило, доходы физических лиц (индивидуальный подоходный налог).

2 Пропорциональный налог - налог, ставка которого остается неизменной независимо от величины дохода налогоплательщика.

3 Регрессивный налог - налог, ставка которого (или доля налоговых изъятий из дохода) снижается по мере роста дохода налогоплательщика. Регрессивный характер имеют косвенные налоги, поскольку они обратно пропорциональны платежеспособности налогоплательщика.

Налоговое бремя - доля дохода налогоплательщиков, изымаемая через налоги.

Налоговая льгота - полное или частичное освобождение от налогов в соответствии с действующим законодательством.

Налоговая база - часть объекта налогообложения, принимаемая за основу при исчислении суммы налога.

Пошлина - обязательная плата, взимаемая государством с юридических и физических лиц за совершение юридически значимых действий и оформление соответствующих документов. Обычно пошлины существуют в виде регистрационных и гербовых сборов, почтовых, таможенных, судебных, наследственных, патентных, биржевых пошлин.

Сбор - обязательный платеж, взимаемый властями на экономические и социальные нужды. Он может быть или адресным платежом на финансирование целевых программ, или безадресным платежом за осуществление определенного вида деятельности. Как правило, сборы устанавливаются органами местного самоуправления и зачисляются в местные бюджеты.

5. Государственный бюджет, его доходная и расходная части

Прототипом бюджета в средние века была смета доходов и расходов государя, которая отражала, по сути, государственные доходы и расходы.

Сам термин «бюджет» происходит от английского слова «budget» - мешок, в котором хранилась бумага с законопроектом, утверждавшем субсидию английскому королю в XVI-XVII вв. С конца XVII в. бюджетом стал называться план доходов и расходов государства, утверждаемый парламентом. Государственный бюджет в его современном виде появился в первой четверти XIX в.

Государственный бюджет выражает финансовые отношения, связанные с образованием и использованием централизованного фонда денежных ресурсов государства.

С точки зрения материального содержания бюджет - это совокупность денежных доходов и расходов государства в течение определенного периода времени (финансового года). Государство пополняет бюджет и распоряжается имеющимися средствами на плановой основе, поэтому бюджет - это план государственного хозяйства, находящий свое выражение в форме росписи государственных доходов и расходов.

Государственный бюджет ежегодно рассматривается и утверждается парламентом как коллективным представителем налогоплательщиков. Принятый закон о бюджете является законом, на основании которого собираются доходы и производятся расходы в текущем финансовом году.

Доходная часть государственного бюджета формируется за счет государственных доходов - денежных средств, которые собирает государство. Государственные доходы подразделяются на налоговые и неналоговые доходы. В странах с развитой рыночной экономикой в настоящее время налоги составляют от 80 до 90 % доходов бюджета.

В структуре налоговых доходов бюджета промышленно развитых стран ведущее место занимают прямые налоги. Так, индивидуальный подоходный налог составляет от 20 до 40 % всех поступлений. Подоходным налогом облагаются личные доходы граждан независимо от источника получения (заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности, авторские гонорары и др.), уменьшенные на сумму законодательно разрешенных льгот и скидок. Налог на прибыль корпораций (фирм) составляет около 10 % поступлений в бюджет.

В последние годы возрастает значение взносов на социальное страхование. По своей природе они близки к налогам и выплачиваются лицами, нанятыми на работу (в процентах к заработку), и фирмами (в процентах к общему фонду заработной платы). При этом затраты фирм на социальное страхование работников включаются в производственные издержки.

Существенную роль в бюджетах современных стран играют косвенные налоги. В США важнейшим косвенным налогом является налог с оборота, которым облагается вся валовая выручка от реализации товаров, работ, услуг. В западноевропейских странах значительные поступления в бюджет обеспечивает налог на добавленную стоимость (около 20 %, а во Франции - до 40 %). Доля акцизов в бюджете составляет примерно 5 %, поступления от таможенных пошлин - от 2 до 8 %.

В Республике Беларусь, как и в большинстве стран с переходной экономикой, в структуре налоговых доходов преобладают косвенные налоги. Так, налог на добавленную стоимость приносит около 30 % доходов бюджета, около 10 % - подоходный налог и 10 % - налог на прибыль.

К неналоговым доходам относятся доходы от эксплуатации государственной собственности и доходы от ее продажи (приватизации), а также поступления от реализации облигаций государственных займов и других ценных бумаг. Кроме того, к неналоговым доходам относятся различного рода штрафы, поступления от реализации конфискованного, переданного в дар государству или иного имущества. В последние годы увеличивается доля доходов, получаемых государством в виде процентов и дивидендов от инвестирования государственных средств в акции частных корпораций и иные ценные бумаги.

Государство может получать чрезвычайные доходы, обусловленные необходимостью удовлетворения чрезвычайных потребностей, например, для проведения реформ, на случай войн, стихийных бедствий и пр.

Государственные расходы являются второй составной частью бюджета. Они представляют собой расходы, осуществляемые уполномоченными государственными органами для удовлетворения общественных потребностей. Государственные расходы призваны обеспечить потребности государства, связанные с выполнением им своих функций, финансовыми ресурсами.

Государственные расходы классифицируются по их общественному назначению. Они направляются на социальные нужды, национальную оборону, государственное управление и правоохранительную систему, народнохозяйственные нужды и др.

1 Расходы на социальные нужды - самый крупный вид расходов. К ним относятся расходы на социальную защиту населения, образование, здравоохранение, науку, культуру и др. Расходы бюджета на социально-культурные мероприятия имеют не только социальное, но и экономическое значение, так как представляют важнейшую часть затрат на воспроизводство рабочей силы и служат для повышения материального и культурного уровня жизни народа. Социальное обеспечение охватывает неработающих граждан и граждан, не имеющих возможности работать постоянно или временно по состоянию здоровья.

2 Расходы на оборону страны (военные расходы) относятся к важнейшим государственным расходам. В их состав включаются расходы на содержание личного состава армии; вооружение; материально-техническое оснащение войск; строительство военных объектов; военные исследования и разработки; пенсионное обеспечение военнослужащих и членов их семей; подготовку командного и рядового состава армии; создание запасов и ресурсов на случай войны и др.

3 Расходы на государственное управление включают затраты на содержание законодательных органов, правительства, местных органов власти и управления, милицию, органов судопроизводства и прокуратуры.

3 Расходы на народнохозяйственные нужды способствуют социально-экономической и организационно-экономической реструктуризации национальной экономики; модернизации предприятий; техническому переоснащению отраслей народного хозяйства. Важное место принадлежит государственным инвестициям, направляемым на финансирование производственной инфраструктуры отраслей (транспорт, связь, дороги, мелиорация); становления и развития инновационных отраслей (атомная, космическая и т. д.); убыточных отраслей (угледобыча, сельское хозяйство); депрессивных регионов; научных исследований и опытно-конструкторских разработок, имеющих ключевое народно-хозяйственное значение.

По форме их выделения государственные расходы подразделяются на четыре группы:

1 Государственные закупки, обеспечивающие потребление в государственном секторе. Они включают заработную плату работников бюджетной сферы, а также расходы, связанные с приобретением товаров, работ и услуг, закупаемых и осуществляемых для текущего потребления в этой сфере.

2 Государственные инвестиции, включающие затраты, производимые государством на капитальное строительство и развитие действующих объектов государственной собственности, социальной и производственной инфрастуктуры.

3 Государственные трансферты (социальные выплаты) домашним хозяйствам - все выплаты, производимые государством, но не являющиеся компенсацией за оказываемые ему текущие услуги. К ним относят пенсии, стипендии, выплаты лицам с низкими доходами, пособия по безработице и др. Посредством трансфертов государство перераспределяет доходы между социальными группами.

4 Выплаты по государственному долгу.

ЛЕКЦИЯ № 3. ФИНАНСОВАЯ РАБОТА И ФИНАНСОВАЯ СЛУЖБА НА ПРЕДПРИЯТИИ

1. Понятие финансовой работы на предприятии

Финансовая работа на предприятии -- часть его управленческой функции; это специфическая деятельность, направленная на своевременное и полное обеспечение предприятия финансовыми ресурсами и их эффективное использование в целях обеспечения расширенного воспроизводства и выполнения всех его финансовых обязательств перед другими субъектами рынка и государством.

Финансовая работа состоит из процедур разного уровня сложности и ответственности. На высшем уровне принимаются инвестиционно-финансовые решения по перспективам развития и текущей деятельности, привлечению источников финансирования и их использованию, проведению определенной финансовой политики. Это задачи высших руководителей предприятия и лишь частично делегируется более низким звеньям управления.

Распределение функций финансового менеджмента в крупной корпорации осуществляется следующим образом. Возглавляет финансовую работу вице-президент по финансам, которому подчиняются финансовый управляющий и главный бухгалтер. Должность вице-президента по финансам создается только в крупных компаниях. В средних -- финансовый управляющий (директор) и главный бухгалтер, а в малых -- только главный бухгалтер. Хотя функции финансового управляющего и главного бухгалтера в корпорации могут быть распределены между службами, они очень тесно взаимосвязаны и не могут выполняться независимо друг от друга. Но в то же время нельзя отождествлять бухгалтерскую и финансовую работу. Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе и обязательствах предприятия. Алгоритм бухгалтерского учета четко задается и корректируется утвержденными государством нормами - Законом о бухгалтерском учете, Планом счетов, национальными стандартами бухгалтерского учета и др.

...