Налогообложение в России

Размещено на http://allbest.ru

Введение

Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов, взимаемых в установленном порядке. Под налогом понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором, и наоборот, хотя и существуют определенные различия. Так, при уплате пошлины или сбора плательщик в той или иной мере непосредственно ощущает возмездность платежа, налоги никогда не бывают индивидуально возмездными.

Налоги выступают источником формирования доходов бюджета государства, поэтому они неразрывно связаны с функционированием самого государства и, соответственно, напрямую зависят от уровня развития самого государства.

Целью данной контрольной работы является рассмотрение и изучения всех аспектов и способов взыскания налогов и выделить все его источники.

Задачи работы:

- рассмотреть правовую основу налоговой системы РФ;

- рассмотреть вопросы требования об уплате налога;

- изучить вопросы взыскания налога за счет денежных средств налогоплательщика;

- проанализировать вопросы взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации.



1. Характеристика налоговой системы

1.1 Налог как экономически-правовая категория

Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся основным методом сбора доходов в государственные бюджеты. В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и наносящего характера наказания или компенсации обязательный безвозмездный платёж. Налоги осуществляются безвозмездно, то есть их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи.

В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости - национального дохода.

Налог - это экономическая категория, выражающая совокупность отношений между государством и членами общества по поводу без эквивалентного изъятия и присвоения части доходов государством для осуществления своих функций.

Теоретическое определение налогов позволяет выделить следующие особенности:

– тесная связь с государством, для которого налоги являются основным источником доходов;

– принудительный характер платежей;

– без эквивалентное изъятие;

– денежная форма;

– законодательное оформление.

Статья 8 НК РФ предусматривает следующее определение:

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (рисунок 1)

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Схема 1 - Отличительные признаки налогов

1.2 Функции налогов, их содержание

Основная функция налогов - фискальная, состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется основное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно - управленческого аппарата, безопасность, на социальную сферу, реализацию внутренней и внешней политики.

Регулирующая функция налогов находит своё проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство влияет на поведение экономических субъектов - физических и юридических лиц. Государство может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий плательщиков, отдельных видов деятельности на отдельных территориях.

Налоги могут выполнять так же стимулирующую и социальную функции.

Схема 2 - Важнейшие функции налогов

1.3 Налогообложение, основные принципы

Условием оптимального использования функции налогов являются принципы налогообложения - это сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления. Впервые принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов». Основные принципы, действующие в настоящее время, изложены в ст.3 НК РФ «Основные начала законодательства».

А. Смит сформулировал основные принципы налогообложения, ставшие фундаментальными:

1. Справедливости - всеобщность налогообложения и равномерность распределения налоговой нагрузки.

2. Определенности - все элементы налога должен быть четко определены и доведены до налогоплательщиков.

3. Удобности - указывает на необходимость взимания налогов в удобное время и удобным способом для налогообложения.

4. Экономии- расходы по взиманию налога должен быть минимальны - не должны превышать суммы налоговых поступлений.

Схема 3 - Основные принципы налогообложения А. Смита

В настоящее время с учётом экономических условий принципы налогообложения могут быть классифицированы по следующим направлениям:

1. Экономические принципы:

– эффективность налогообложения с точки зрения производительных сил, воспроизводственных процессов и социальной направленности;

– прогнозирование налогообложения, предусматривающее многовариантность применения различных видов налога;

– нейтральность, то есть налоги должны способствовать созданию конкурентной среды.

2. Организационные принципы:

– универсализация налогообложения, обеспечивающая одинаковые требования для всех плательщиков;

– удобства уплаты налогов;

– стабильность;

– гармонизация предусматривающая необходимость построения такой налоговой системы, которая бы учитывала международные нормы и правила.

3. Правовые принципы:

– отрицание обратной силы закона, ухудшающего положение граждан;

– законность;

– приоритетность налогового законодательства, заключающаяся в том, что акты регулирующие отношения, несвязанные с вопросами налогообложения, не должны содержать нормы, устанавливающие особый порядок налогообложения.



2. Характеристика налоговых прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений

2.1 Элементы налога, их характеристика

Общие принципы налогообложения воплощаются через элементы налогов.

Элементы налога - основные части налога в совокупности определяющие его форму и содержание, это родовые признаки, определяющие его социально-экономическое содержание.

Схема 4 - Элементы налога

Различают существенные и факультативные (несущественные) элементы налогов.

К существенным элементам налога, без которых порядок исчисления и уплаты налога в бюджет считается неопределенным, относят:

– субъект (налогоплательщик),

– объект,

– налоговая база,

– налоговый период,

– налоговая ставка,

– порядок исчисления налога,

– порядок и сроки уплаты.

К факультативным элементам налога, отсутствие которых не влияет существенным образом на выполнение налоговых обязательств, относят:

– предмет налога,

– налоговые льготы,

– источник уплаты налога,

– налоговая ответственность за налоговые правонарушения,

– порядок возврата излишне уплаченных сумм налогов и др.

Субъект налогообложения - это юридическое или физическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплачивать налог. На практике не всегда налог уплачивается тем лицом, на которое возложена эта обязанность , происходит переложение налога с одного субъекта на другой . В этом случае необходимо различать понятия- налогоплательщик и носитель налога. Носитель налога - это лицо, на которое перекладывается тяжесть налогового бремени с субъекта налогообложения. Именно за счет носителя налога налоговый платеж уплачивается в бюджет. По российскому законодательству налогоплательщиками и плательщиками сборов выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Экономические отношение налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания, с учетом которого различаются два вида субъектов налогообложения:

1. резиденты - это физическое лицо, которое имеет постоянное место жительства в Российской Федерации; физическое лицо проживало в течение года на территории Российской Федерации не менее 183 дней, это относится как к гражданам РФ , так к иностранным гражданам и лицам без гражданства;

2. нерезиденты - это юридическое лицо действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой; физическое лицо, действующее в одной стране , но постоянно проживающее в другой. Для нерезидентов могут быть установлены особые правила налогообложения.

Объект налога - это предмет или действие (событие, состояние) субъекта налога, на который падает налог.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг) имущества, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект . имеющий стоимостную , количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налогов. Количество объектов обложения должно определять и количество налогов , входящих в налоговую систему страны. Это означает, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения и один и тот же объект не может облагаться дважды.

Объекты обложения можно разделить на следующие виды:

– имущественные права (право собственности на имущество и пользование имуществом);

– действия субъекта ( реализация товаров, ввоз и вывоз товаров);

– результат хозяйственной деятельности (прибыль, доход, добавленная стоимость).

В некоторых случаях объекты обложения являются источником уплаты налога.

Источник налога - это доход субъекта, из которого уплачивается налог. На макроэкономическом уровне источником налога является вновь созданная стоимость или национальный доход страны.

С источником и объектом налога тесно связана налогооблагаемая база, являющаяся основой для исчисления суммы налога, которая представляет собой стоимостную физическую и иную характеристики объекта налогообложения.

Порядок определения налоговой базы устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению. Налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах , а так же данных собственного учета. Для целей налогообложения используется цена в соответствии со статьей 40 НК РФ - это фактическая цена реализации товара (выполнения работ, оказания услуг), указанная сторонами сделки, как реальная рыночная цена.

Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов в праве проверять правильность цен по сделкам в следующих случаях:

– между взаимозависимыми лицами;

– по товарообменным (бартерным) операциям;

– при совершении внешнеторговых сделок;

– при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижении от уровня цен , применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам ( работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. Когда цены таким образом отклоняются от рыночных, налоговый орган вправе вынести решение о доначисления сумм налога и пени, рассчитанных исходя из рыночных цен.

Основным элементом налога является налоговая ставка - это размер налога на единицу обложения или норма налогообложения.

Налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, является квотой. НК РФ дает следующее определение налоговой ставки - это величина налоговых изъятий на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период - это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога подлежащая уплате. Он может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Если организация была создана до начала календарного года, то первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца данного года. При ликвидации организации до конца календарного года последним налоговым периодом является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации.

Большинство налогов исчисляются налогоплательщиками самостоятельно, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Суммы налога на имущество, транспортного налога, земельного налога с физических лиц рассчитывают налоговые органы. На налоговых агентах лежит ответственность за правильное и своевременное исчисление , удержание и перечисление налога в бюджет, например НДС, налога на доходы физических лиц. Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной системе (обложение налоговой базы по частям), а также нарастающим итогам (кумулятивный метод).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение срока допускается только в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. При уплате налога и сбора с нарушениями сроков налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Сроки уплаты налогов и сборов определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, либо указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно совершиться.

Налоговые льготы - это частичное или полное освобождение субъекта от налога. Важной налоговой льготой является необлагаемый минимум, то есть меньшая часть объекта, полностью освобождённая от обложения. Налоговые льготы - это вычеты, скидки при определении налогооблагаемой базы, отсрочка или рассрочка.

2.2 Обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В порядке предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).

Налогоплательщики - это российские и иностранные организации как коммерческие (хозяйственные товарищества, общества, производственные кооперативы и т.д.), так и некоммерческие (фонды, ассоциации, потребительские кооперативы и др.). Организации, не обладающие статусом юридического лица, не признаются плательщиками налогов и (или) сборов (например, профсоюзные организации).

Физическими лицами признаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию не связана с наличием налога к уплате.

1. Налогоплательщики обязаны:

a. уплачивать законно установленные налоги;

b. встать на учет в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

c. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

d. представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации(расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

e. представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях и в порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

f. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

g. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

h. в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и налогового учета других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов; осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату(удержание) налогов

i. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

2. Дополнительные обязанности установлены НКРФ для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, в частности обязанность письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

- об открытии или закрытии счетов - в течение 7 дней со дня открытия(закрытия)таких счетов;

- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, обособленного подразделения или реорганизации или ликвидации;

- о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

- об изменении своего места нахождения - или места жительства.

3. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2.3 Права налогоплательщиков

I. Налогоплательщики имеют право:

1. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию ( в том числе и в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций(расчетов) и разъяснения о прядке их заполнения;

2. получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов; пени, штрафов;

6. представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10. требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11. не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законом;

12. обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов ,иных уполномоченных органов и действия(бездействие) их должностных лиц;

13. на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14. требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

II. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

III. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

2.4 Обеспечение и защита прав налогоплательщиков

1. Налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов, установленная НК РФ и иными федеральными законами. Это означает ,что государство обеспечивает все необходимые правовые, экономические, организационные условия для защиты и восстановления нарушенных прав и законных интересов плательщиков налогов и сборов, в том числе путем рассмотрения их заявлений и жалоб на действия(бездействие) и решение государственных органов и их должностных лиц вышестоящими в порядке подчиненности органами и судами.

2. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.

Отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами -это властные отношения, в которых налоговые органы обладают преобладающими правомочиями. В этих условиях защита прав и законных интересов налогоплательщиков возможна лишь путем законного закрепления обязанностей налоговых органов и обеспечения их безусловного и надлежащего исполнения. Эти обязанности должны соответствовать правам налогоплательщиков и быть сопоставимыми, соразмерными им. Удовлетворение морального вреда, причиненного неправомерными действиями должностных лиц налоговых органов, должно быть истребовано с этих лиц, и суд может возложить на них обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей должностными лицами налоговых органов по обеспечению прав налогоплательщиков влечет:

1. Дисциплинарную ответственность в виде замечания, выговора, строгого выговора, предупреждения о неполном соответствии должности, увольнения;

2. Материальную ответственность(несут должностные лица и иные работники налоговых органов, по вине которых причинен ущерб соответствующему органу):

3. Уголовную ответственность(несут должностные лица и иные работники налоговых органов в случае, когда их действия(бездействие) содержат составы преступлений, предусмотренных УК РФ.

К административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах могут быть привлечены только должностные лица организаций.

Физические лица несут налоговую ответственность. Акт по результатам как выездной, так и камеральной проверок должен быть вручен налогоплательщику под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если проверяемое лицо уклоняется от получения акта налоговой проверки этот факт отражается в акте, который отправляется налогоплательщику заказным письмом по почте.

В течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки проверяемое лицо может представить в налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом либо по его отдельным положениям в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки.



3. Способы взимания налога, их краткая характеристика

В налоговой практике существуют 5 способов взимания налогов:

1. Кадастровый

2. Изъятие налога до или в момент получения владельцем дохода (у источника)

3. Изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларации)

4. В момент расходования средств

5. В процессе потребления и использования имущества

Первый способ предполагает использование кадастра.

Кадастр:

1) список лиц, подлежащих обложению налогом (подоходным, земельным, имущественным и пр.);

2) систематизированный свод или реестр, содержащий сведения об оценке и средней доходности объектов (земли, строений, промыслов), используемых для исчисления соответствующих прямых налогов. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и другие кадастры.

Изъятие налога у источника означает, что налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога. В этом случае исключается возможность уклонения от уплаты налога, т.к. налог удерживается до выплаты дохода, а перечисляется в бюджет в день получения наличных денег в банке для выплаты заработной платы и других доходов. Пример - подоходный налог с физических лиц.

Третий способ взимания налогов предусматривает подачу налогоплательщиками деклараций (официального заявления о полученных доходах и произведенных расходах за истекший отчетный год) в налоговые органы по месту постоянного жительства. В декларации физические лица должны указывать сведения обо всех полученных ими доходах за год по каждому источнику отдельно и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов. Если доход только по месту основной работы, то декларации не надо.

Четвертый способ взимания налогов - в момент расходования доходов - характерен для косвенного налогообложения, когда налоги включаются в цену товаров, работ, услуг и уплачиваются конечным потребителем в момент приобретения товаров. Этот способ наиболее эффективен и используется во многих странах мира.

При пятом способе взимания налогов - в процессе потребления или использования имущества - налог уплачивается из дохода налогоплательщика ежегодно и носит контрольно-регулятивный характер (налог с владельцев автотранспортных средств и пр.).

Под исчислением налога понимаются действия налогоплательщика, налогового органа или налогового агента по определению и удержанию фактической суммы налога с субъекта налога на основе налогооблагаемой базы. Отсюда следует, что обязанность исчислить сумму налога законодательством возложена на самого налогоплательщика (НДС, акцизы), на налоговую инспекцию (земельный налог, налог на имущество граждан) или же на третье лицо (работодатель).

Методы исчисления налогов:

1. Кумулятивный (накопительный)

Определение суммы налога и его взимание с начала бюджетного года (налогового периода) с нарастающим итогом с общей суммы дохода и налоговых льгот, рассчитанной также с нарастающим итогом. При наступлении очередного срока уплаты налога исчисленную сумму уменьшают на ранее уплаченную или удержанную сумму налога (этот метод применяется в РФ).

2. Некумулятивный

Предусматривает обложение налоговой базы по частям, без нарастающего итога. Данная система исчисления не обеспечивает равномерности поступления налогов в бюджет.

Исторически существуют ещё 2 метода исчисления налога:

1. Шедулярная форма. Предполагает разделение дохода (объекта налога) на его составные части (налогооблагаемая прибыль предприятия делится на прибыль от основной деятельности, от внереализационных операций и пр.) в зависимости от источника дохода и каждая часть облагается по отдельности с целью соблюдения принципа справедливости и воспрепятствования уклонению от уплаты налога.

2. Глобальная форма. Исчисление и взимание налога производится с совокупного дохода независимо от источника дохода плательщика. Наиболее распространена в мире.

налог подоходный денежный имущество



Заключение

Подводя итоги, определим основные цели современной налоговой политики государств с рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования: налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень легко свести налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции.

Существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Нестабильность налогов РФ, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой системы методом "проб и ошибок" оказывается вынужденным.



Библиографический список

1. Акофф Р.Л. Планирование будущего корпорации: пер. с англ. - М.: Прогресс, 2011.

2. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент.- М.: Финансы и статистика, 2008.

3. В.Д. Камаев Экономическая теория: Учеб. для студ. высш. учеб. заведений 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2011. - 640с.

4. О.Ю. Мамедов Современная экономика. Общедоступный учебный курс - 2-е изд., дополненное - Ростов: изд-во «Феникс», 2009 - 672с.

5. Е.Ф. Борисов Экономическая теория: Учебн. пособие - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-М, 2010. - 384с.

6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2010. - 457с.

7. М.Ф. Гуськова, П.Ф. Стерликов, Ф.Ф. Стерликов Экономика: 100 вопросов - 100 ответов: Учеб. пособие. - М.: Гуманит. изд. центр Владос, 2009. - 280с.

8. И.В. Романенко «Экономическая теория: Конспект лекций» - С-Пб: «Изд-во Михайлова В.А.», 2010

9. Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение: Учебник - М.: «ИНФРА-М», 2009.

Размещено на Allbest.ru

...