Прибыль и рентабельность производства в условиях рыночной экономики

Экономическая сущность и методика анализа прибыли и рентабельности производства в условиях рыночной экономики. Факторы, влияющие на величину прибыли. Основные показатели деятельности предприятия, оценка движения основных фондов и характера их изменений.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 11.09.2014
Размер файла 279,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

I. Экономическая сущность прибыли и рентабельности производства в условиях рыночной экономики

1.1 Экономическая сущность прибыли и рентабельности

1.2 Методика анализа прибыльности и рентабельности

1.3 Факторы, влияющие на величину прибыли и рентабельности

II. Расчет основных показателей деятельности предприятия

2.1 Исходные данные

2.2 Оценка движения основных фондов и характера их изменений

2.3 Определение оптимальной величины запаса материальных ресурсов и показателей оборачиваемости оборотных средств

2.4 Определение безубыточного объема продаж, зоны безопасности, запаса финансовой прочности с построением графика безубыточности

2.5 Расчет показателей прибыли и рентабельности

Заключение

Список используемых источников

ВВЕДЕНИЕ

Главной задачей предприятия в современных условиях является всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение прибыли.

Прибыль является первоочередным стимулом к созданию новых или развитию уже действующих предприятий. Возможность получения прибыли побуждает людей искать более эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать новые продукты, на которые может возникнуть спрос, применять организационные и технические нововведения, которые обещают повысить эффективность производства. Работая прибыльно, каждое предприятие вносит свой вклад в экономическое развитие общества, способствует созданию и приумножению общественного богатства и росту благосостояния народа.

Результаты экономической деятельности предприятий могут быть оценены такими показателями, как объём выпуска продукции, объём продаж, прибыль. Однако значений перечисленных показателей недостаточно для того, чтобы сформировать мнение об эффективности деятельности того или иного предприятия.

Это связано с тем, что данные показатели являются абсолютными характеристиками деятельности предприятия, и их правильная интерпретация по оценке результативности может быть осуществлена лишь во взаимосвязи с другими показателями, отражающими вложенные в предприятия средства. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия в целом, доходности различных направлений деятельности (хозяйственной, финансовой, предпринимательской) в экономическом анализе рассчитывают показатели рентабельности (или доходности).

Необходимо отметить, что показатели рентабельности являются важными элементами, отражающими факторную среду формирования прибыли предприятия. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия.

На сегодняшний день данная тема является актуальной, т.к. показатели прибыли и рентабельности применяются при анализе эффективности управления предприятием, при определении долгосрочного благополучия организации и используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Цель курсовой работы является раскрыть сущность прибыли и рентабельности производства в условиях рыночной экономики.

Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи:

- раскрыть сущность прибыли и рентабельности производства;

- представить методику анализа прибыли и рентабельности;

- рассмотреть факторы, влияющие на величину прибыли и рентабельности.

Объектом исследования курсовой работы методика анализа прибыли и рентабельности производства.

Предметом исследования является прибыль и рентабельность производства в условиях рыночной экономики.

Теоретическую базу исследования составили законодательные акты РФ, учебная и справочная литература, статистические сборники, периодические издания, справочно-информационные системы.

Большой вклад в разработку теоретических и практических аспектов прибыли и рентабельности внесли Ковалев В.В., Бланк И.А., Яцюк Н.А., Чернов В.И., Шамхалов Ф.Р. и другие. Однако до сих пор эти две экономические категории остаются одними из самых сложных в изучении.

Курсовая работа состоит из 2 частей, введения, заключения и списка использованных источников.

I. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ

1.1 Экономическая сущность прибыли и рентабельности

прибыль рентабельность производство рыночный

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий [15, с. 74].

Как важнейшая категория рыночных отношений, прибыль выполняет определенные функции.

Во-первых, прибыль характеризует конечный финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия. Прибыль оказывает также стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью [23, с. 13].

Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования и удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, социальных и других программ, принимает участие в формировании бюджетных и благотворительных фондов [17 с. 44].

Финансовый результат от экономической деятельности выражается в двух показателях: валовая прибыль и прибыль от продаж. Если валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции, то прибыль от продаж формируется как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции, включающей в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы. [12, с.68].

От правильности определения величины прибыли организации зависит его обеспеченность денежными ресурсами. Формирование прибыли зависит от учета различных видов деятельности и показателей, основными из которых являются: учет изменений объема производства, учет изменений ассортимента, учет издержек, учет цен на материалы, сырье, топливо, готовую продукцию и т. д. (рис. 1.1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.1 - Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании прибыли [12, с. 71]

Чистая прибыль является основным показателем для объявления дивидендов акционерам, а также источником средств, направляемых на увеличение уставного и резервного капитала, капитализации прибыли организации. Она характеризует реальный прирост (наращение) собственного капитала организации.

Распределение валовой прибыли и доходов является составной частью распределения выручки организации. Данное распределение тесно связано с системой налогового регулирования прибыли. Валовая прибыль корректируется для целей налогообложения и предопределяет возможность использования льгот по исчислению и уплате налога на прибыль.

Схема распределения валовой прибыли представлена на рис. 1.2.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.2 - Распределение валовой прибыли

Таким образом, прибыль является экономической категорией товарного хозяйства. Экономическая сущность прибыли, ее объем и границы использования в рамках предпринимательских структур во многом зависят от воздействия стимула выгоды в условиях рынка. Сам же факт собственности позволяет владельцам принимать меры по увеличению величины прибыли, т.к. чистая прибыль является источником дальнейшего развития организации и источником доходов собственника организации (предпринимателя).

Предприятие считается рентабельным, если в результате реализации продукции, работ, услуг оно покрывает все свои издержки и получает прибыль. Поэтому в широком смысле слова понятие рентабельность означает прибыльность, доходность. Но определение рентабельности как прибыльности не достаточно точно раскрывает её экономическое содержание из-за отсутствия тождества между ними, т.к. сумма прибыли и уровень рентабельности, как правило, изменяются не в равной пропорции, а зачастую и в разном направлении.

Рентабельность - понятие производное от немецкого «rentabel», что переводиться как «рентабельный, доходный, прибыльный, выгодный, самоокупающийся» (словарь немецко-русского языка). Или от слова «рента», что в буквальном смысле означает доход. Рентабельность показатель экономической эффективности производства на предприятиях. Комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов. Рентабельным считается предприятие, которое приносит прибыль 11, с.87.

Представим еще одно понятие рентабельности: рентабельность - показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности 16, с.118

Абсолютная величина прибыли не дает представления об уровне и изменении эффективности производства или торговли. Сумма прибыли может увеличиваться, а эффективность производства может оставаться на прежнем уровне или даже снизиться. Это происходит в том случае, если прирост прибыли получен за счет экстенсивных (количественных) факторов производства - увеличения численности работников, роста парка оборудования и т.д. Так, при росте численности работников их производительность осталась прежней или снизилась, то эффективность производства соответственно не изменяется или даже снижается. Представим основные отличительные признаки рентабельности в системе торговых и производственных отношений:

- отношение прибыли к издержкам производства, характеризующие уровень прибыльности текущих затрат (на приобретение сырья, материалов, топлива, на амортизацию средств труда, расходы по управлению и обслуживанию производства и заработной плате работников);

- отношение прибыли к среднегодовой стоимости производственных фондов, характеризует относительный размер возрастания авансированных затрат и дает оценку экономической эффективности производственных фондов 15, с.93.

Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода.

Капитал - это ресурсы, созданные в результате производственной деятельности и используемые для производства товаров и услуг, которые непосредственно не удовлетворяют потребностей человека: инвестиционные товары, средства производства 21, с.186.

Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска. Наиболее рискованные инвестиции требуют более высокой прибыли, для того чтобы они стали выгодными. Так как капитал всегда приносит прибыль, для измерения уровня доходности прибыль сопоставляется с размером капитала, который был необходим для получения этой прибыли. Рентабельность является показателем, который комплексно характеризует эффективность деятельности предприятия.

С помощью показателя рентабельности возможно оценить эффективность управления предприятием, т.к. получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависят от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность необходимо рассматривать как один из критериев качества управления. По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов и инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, нежели показатель финансовой устойчивости и ликвидности, определяющейся на основе соотношения отдельных статей баланса. Установив связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать при прогнозировании прибыли. Оценка предполагаемой прибыли основывается на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются с интересами участников экономического процесса.

1.2 Методика анализа прибыльности и рентабельности

В целом анализ прибыли представляет собой процесс изучения тенденций формирования и использования прибыли, выявления возможностей повышения эффективности деятельности организации на основе управления прибылью и формирования того комплекса мероприятий, которые будут способствовать максимально возможному улучшению эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Существуют различные классификации методов финансового анализа:

- горизонтальный (временной) анализ - сопоставление каждого показателя отчетного периода с предшествующим;

- вертикальный (структурный) анализ - установление структуры конечных показателей с раскрытием воздействия каждого на итог;

- трендовый анализ означает сопоставление показателя отчетного периода с предыдущим периодом, и установление динамики;

- диагностика финансовых коэффициентов - вычисление конкретных показателей, а также определение их связи.

Помимо раскрытых способов можно также представить сравнительную и факторную оценку.

Сравнительный анализ представляет собой оценку кумулятивных коэффициентов по индивидуальным коэффициентам компании, звеньев, отделений, так и межхозяйственная оценка коэффициентов конкретной компании, с коэффициентами конкурирующих фирм.

Факторная оценка дает возможность проанализировать воздействие конкретных факторов на конечный коэффициент с помощью прямого способа дробления конечного коэффициента на составные части, так и с помощью обратного способа, когда индивидуальные компоненты складывают в общий итоговый коэффициент [21, с. 117].

В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

Рентабельность является тем стоимостным качественным показателем, характеризующим эффективность деятельности предприятия, который позволяет дать характеристику уровня отдачи затрат и используемых для осуществления коммерческой деятельности и реализации продукции материальных и нематериальных ресурсов [18, с.73].

Показатели рентабельности и эффективности использования имущества характеризуют прибыльность деятельности предприятия, и рассчитываются как отношение полученной прибыли к различным видам или статьям затрат.

Это важнейшая группа показателей, потому, что результаты анализа данных показателей позволяют принимать решения вложения собственных средств, в тот или иной бизнес, характеризует целесообразность деятельности компании, является результирующей ее ценой.

Порядок расчета и интерпретации полученных показателей рентабельности, методики их факторного анализа широко рассмотрены в отечественной литературе и переводных изданиях, освещающих вопросы финансового и экономического анализа.

При принятии управленческих решений, как правило, используется структурированная система показателей оценки рентабельности, ориентированная на определенную цель. Используемая система показателей оценки рентабельности позволяет избежать неполного и одностороннего отражения деятельности предприятия, так как отдельным показателям оценки рентабельности присуща ограниченная информационная ценность, что может привести к неадекватной их интерпретации. Система показателей оценки рентабельности особенно важна в тех случаях, когда следует учесть несколько целей и установить взаимосвязи между элементами системы. При этом следует выделить, что неоправданно большое число показателей оценки рентабельности перегружает материалы аналитического исследования и, более того, уводит в сторону от цели анализа.

Состав системы показателей оценки рентабельности в большей степени зависит от вида проводимого анализа. Как правило, выделяют два вида финансового анализа: внутренний и внешний. Внешний финансовый анализ производят, независимые аналитики и в основном они базируется на общедоступной информации, следовательно, он менее детализирован и более формализован. Информационная база внутреннего анализа гораздо шире, поэтому расширяются и возможности самого анализа.

Показатель рентабельности отражает соотношение прибыли предприятия и факторов, которые являются, по сути, предпосылками ее возникновения.

Основные показатели рентабельности объединим в следующие группы [16, с. 135]:

- показатели рентабельности капитала (активов);

- показатели рентабельности продукции;

- показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важными являются - все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал.

, (1.1)

Несовпадение уровней и рентабельности по этим показателям характеризует степень использования предприятием финансовых рычагов для роста доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств.

Представленные показатели специфичны тем, что отвечают интересам все участников бизнеса предприятия. Например, администрацию предприятия интересует отдача (доходность) всех активов (всего капитала); потенциальных инвесторов и кредиторов - отдача на инвестируемый капитал; собственников и учредителей - доходность акции и т.д.

Каждый из перечисленных показателей легко моделируется по факторным зависимостям (формула 1.2).

, (1.2)

Представленная формула раскрывает связь между рентабельностью всех активов, рентабельностью реализации и оборачиваемостью активов. Экономически связь, заключается в том, что формула прямо указывает пути роста рентабельности при низкой рентабельности продаж необходимо ускорить оборот активов.

Рассмотрим еще одну факторную модель рентабельности (формула 1.3).

, (1.3)

Проанализировав представленную факторную модель можно сказать, что рентабельность собственного (акционерного) капитала зависит от изменения уровня рентабельности продукции, скорости оборота совокупного капитала и соотношения собственного и заемного капитала Анализ подобных зависимостей имеет большое значение для оценки влияния различных факторов на показатели рентабельности. Из приведенной зависимости следует, что при прочих равных условиях отдача акционерного капитала увеличивается при увеличении доли заемных средств в составе совокупного капитала.

Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней и рентабельности по показателям прибыли, отражаемым в отчетности предприятий (формула 1.4).

, (1.4)

Третья группа показателей рентабельности рассчитывается аналогично первой и второй группам, однако вместо прибыли в расчет принимается чистый приток денежных средств. Рассмотрим зависимость:

, (1.5)

где ЧПДС - чистый приток денежных средств.

Данные показатели характеризуют степень возможности предприятия расплатиться с кредиторами, заемщиками и акционерами денежными средствами в связи с использованием имеющего места денежного притока. Концепция рентабельности исчисляемой на основе притока денежных средств, достаточно широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Она приоритетна, так как операции с денежными потоками, обеспечивающие платежеспособность, является существенным признаком состояния предприятия [5, с.189].

Показатели рентабельности применяются для оценки общей эффективности вложения средств в предприятие. Они широко используются для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятиями всех отраслей. По мнению Л.В. Прыкина, это одни из наиболее важных показателей при оценке деятельности предприятия, которые отражают степень прибыльности деятельности предприятия [17, с.53].

Таблица 1.1. Алгоритмы расчета показателей рентабельности

Показатель

Экономическое содержание

Формула расчета

Рентабельность производства (окупаемость затрат)

Отражает способность организации контролировать уровень затрат, а также эффективность политики ценообразования

Прибыль от реализации продукции, работ или услуг/ Сумма затрат по реализованной или произведенной продукции *100%

Рентабельность продаж (оборота)

Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж

Прибыль от реализованной продукции, работ или услуг/ Выручка (нетто) от реализации продукции, работ или услуг *100%

Рентабельность активов

Характеризует величину прибыли, которую получает компания на единицу стоимости капитала (всех видов ресурсов организации в денежном выражении, независимо от источников их финансирования)

Прибыль до налогообложения / Средняя величина активов*100%

Рентабельность (доходность) капитала

Самый важный показатель для собственников компании, который во многом определяет стоимость компании на рынке и характеризует величину прибыли, которую получает предприятие на единицу стоимости капитала.

Чистая или балансовая прибыль отчетного периода / Средняя величина инвестированного капитала*100%

Применение представленного состава показателей и их сочетание для расчета рентабельности в практической и аналитической работе является, с одной стороны, следствием сложности финансово-хозяйственной деятельности, а с другой стороны, затрудняет адекватную интерпретацию полученных результатов.

В зарубежной литературе, а в последнее время и в отечественной, применяются показатели рентабельности, рассчитанные иными способами и используемые для решения специальных задач. К таким показателям, в частности, относится так называемый коэффициент валовой прибыльности, определяемый отношением валовой прибыли или маржинального дохода (превышение объема реализованной продукции над переменными затратами) к объему реализованной продукции. Данный показатель используется при анализе безубыточности. Для оценки эффективности и принятии долгосрочных инвестиционных решений используется показатель рентабельности, рассчитанный на основе чистого притока денежных средств.

Разложение прибыли организации и ее совокупного капитала на различные составляющие (или их сочетания) и определения отношения между корреспондирующими показателями прибыли и капитала отражают частную рентабельность отдельных видов производственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации, различных ресурсов и источников их финансирования.

Наиболее общим показателем в группе индикаторов рентабельности капитала является рентабельность активов. Данный показатель называют также нормой прибыли.

Уровень и динамика показателя рентабельности активов является главным объектом внимания руководства компании, так как рентабельность совокупного капитал аккумулирует в себе структуру и движение всех видов производственных и финансовых ресурсов организации, издержек производства и обращения, размеры, структуру и соответствие рыночному спросу выпускаемой продукции или выполняемых работ.

Показатель рентабельности собственного капитала дают важную информацию для собственников (акционеров) компании, вкладывающие в экономическую деятельность предприятия свои средства с целью получения прибыли на вложенный капитал.

Рентабельность собственного капитала сравнивается с возможностями получения дохода от вложения этих средств в альтернативные варианты деятельности, включая вложения в финансовые активы. В странах с развитой рыночной экономикой данный показатель является важным критерием при оценке (котировке) акций на бирже.

Представленные выше показатели рентабельности дают оценку вполне конкретным аспектам деятельности организации, в то же время они взаимосвязаны между собой, что отражает объективные связи между различными сторонами производственно-финансовых и управленческих процессов. Сбалансированность, а значит, и обоснованность управленческих решений зачастую во многом зависят от степени и метода учета таких взаимосвязей. Конструирование и использование моделей, которые отражают эти взаимосвязи, существенно повышает роль менеджмента в отдельных сферах производственно-финансовой деятельности и в целом компании.

Возможные сочетания прибыли с влияющими на нее факторами представляют в итоге множество показателей рентабельности, различных не только по решаемым задачам и содержанию, но и по использованным при ее расчете показателям прибыли. В качестве последних в отечественной практике традиционно используют показатели балансовой прибыли, прибыли от реализации товаров и чистой прибыли. При выборе необходимых показателей рентабельности необходимо учесть, насколько они в совокупности представляют собой не просто набор, а систему, построенную на определенных принципах: отдельные показатели не дублируют друг друга, а взаимно дополняют. Для этого необходимо правильно оценить аналитические возможности каждого показателя рентабельности и определить его значение в системе.

Таким образом, показатели рентабельности используют для сравнительной оценки эффективности работы отдельных предприятий и отраслей, выпускающих разные объемы и виды продукции. Данные показатели характеризуют полученную прибыль по отношению к затраченным производственным ресурсам. Наиболее часто используются такие показатели, как рентабельность продукции и рентабельность производства.

1.3 Факторы, влияющие на величину прибыли и рентабельности

На уровень прибыли и рентабельности в течение производственного цикла влияет ряд факторов. Из можно подразделить на внешние связаны с воздействием на деятельность предприятия рынка, государства, географического положения и внутренние: производственные и внепроизводственные (рис. 1.3).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.3 - Факторы, влияющие на уровень прибыли и рентабельности

Выявление в процессе анализа внутренних и внешних факторов, влияющих на прибыль и рентабельность, дает возможность оценить степень влияния этих факторов на эффективность деятельности предприятия.

Рассмотрим сначала внутренние факторы, непосредственно связанные с деятельностью предприятия, которые оно может изменять и регулировать в зависимости от поставленных перед предприятием целей и задач, т.е. внутренние факторы.

В свою очередь внутренние факторы можно разделить на:

- производственные, непосредственно связанные с основной деятельностью предприятия;

- внепроизводственные факторы, которые непосредственно не связаны с производством продукции и с основной деятельностью предприятия.

Внепроизводственные факторы включают в себя [9, с. 41]:

- снабженческо-сбытовую деятельность, т.е. своевременность и полноту выполнения поставщиками и покупателями обязательств перед предприятием, их удаленность от предприятия, стоимость транспортировки до места назначения и т.д.

- природоохранные мероприятия, которые необходимы для предприятий ряда отраслей, например, химической, машиностроительной и т.д. отраслей, и влекут за собой значительные издержки.

- штрафы и санкции за несвоевременность или не точность выполнения каких-либо обязательств фирмы, например, штрафы в налоговые органы за несвоевременность расчетов с бюджетом.

- на финансовые результаты деятельности фирмы, а следовательно и на рентабельность косвенно влияют и социальные условия труда и быта работников.

- финансовая деятельность предприятия, т.е. управление собственным и заемным капиталом на предприятие, деятельность на рынке ценных бумаг, участие в других предприятиях и т.д.

Из курса экономической теории известно, что процесс производства состоит из трех элементов: средства труда, предметы труда и трудовые ресурсы.

В связи с этим, выделяют такие производственные факторы, как [20, с. 362]:

- наличие и использование средств труда;

- наличие и использование предметов труда;

- наличие и использование трудовых ресурсов.

Названные факторы являются основными факторами роста прибыли и рентабельности предприятия. Именно с повышением эффективности их использования связываются процессы интенсификации производства.

Влияние производственных факторов на результат деятельности можно оценить с двух позиций: как экстенсивное и как интенсивное.

Экстенсивные факторы связаны с изменением количественных параметров элементов процесса производства, к ним относятся:

- изменение объема и времени работы средств труда, т.е., например, покупка дополнительных станков, машин и т.д., строительство новых цехов и помещений или увеличение времени работы оборудования для увеличения объема производимой продукции;

- изменение количества предметов труда, непроизводительное использование средств труда, т.е. увеличение запасов, большой удельный вес брака и отходов в объеме выпускаемой продукции;

- изменение численности рабочих, фонда рабочего времени, непроизводительные затраты живого труда (простои).

Количественное изменение производственных факторов всегда должно быть оправдано изменением объема выпускаемой продукции, т.е. предприятие должно следить за тем, чтобы не снижались тепы прироста прибыли относительно темпов прироста затрат.

Интенсивные производственные факторы связаны с повышением качества использования производственных факторов, к ним относятся:

- повышение качественных характеристик и производительности оборудования, т.е. своевременная замена оборудования на более современное с большей производительностью;

- использование прогрессивных материалов, совершенствование технологии обработки, ускорение оборачиваемости материалов;

- повышение квалификации рабочих, снижение трудоемкости продукции, совершенствование организации труда.

Кроме внутренних факторов на прибыль и рентабельность предприятия оказывают косвенное воздействие и внешние факторы, которые не зависят от деятельности предприятия, но зачастую достаточно сильно влияют на результат его деятельности. К данной группе факторов относятся географическое положение предприятия, т.е. регион в котором оно располагается, удаленность предприятия от сырьевых источников, от районных, республиканских центров, природные условия и т.д. Конкуренция и спрос на продукцию предприятия, т.е. наличие на рынке платежеспособного спроса на продукцию фирмы, присутствие на рынке фирм - конкурентов, производящих аналогичный по потребительским свойствам товар. Ситуация на смежных рынках, например, на финансовом, кредитном, рынке ценных бумаг, сырьевых ранках и т.д., т.к. изменение доходности на одном ранке, влечет за собой снижение доходности на другом, например, повышение доходности государственных ценных бумаг ведет к сокращению инвестиций в реальный сектор экономики. Государственное вмешательства в экономику, которое проявляется в изменение законодательных основ деятельности рынка, изменение налогового бремени на предприятия, изменение ставок рефинансирования и т.д.

Источниками для расчета коэффициентов прибыли и рентабельности служат данные бухгалтерской и финансовой отчетности, внутренних регистров бухгалтерского учета на предприятии. К сожалению публикуемая бухгалтерская и финансовая отчетность не позволяет точно оценить рентабельность предприятия, т.к. на основе ее нельзя определить структуру выпускаемой (реализуемой) продукции, ее себестоимость и цену реализации, структуру заемных средств и расходы, связанные с возвратом заемных средств по каждому кредиту и займу, состав и структуру основных фондов, величину их износа. Источник для расчета коэффициентов рентабельности служит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложение к балансу.

Предприятие считается прибыльным и рентабельным, если в результате реализации продукции, работ, услуг оно покрывает все свои издержки и получает прибыль. По этому, в широком смысле слова понятие рентабельность означает прибыльность, доходность. Но определение рентабельности как прибыльности не достаточно точно раскрывает её экономическое содержание из-за отсутствия тождества между ними, т.к. сумма прибыли и уровень рентабельности, как правило, изменяются не в равной пропорции, а зачастую и в разном направлении.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

Прибыль является главной движущей силой рыночной экономики, основным побудительным мотивом деятельности предпринимателей. Высокая роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала определяют необходимость эффективного управления ею. Управление прибылью должно представлять собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения и использования

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются с интересами участников экономического процесса. Эти показатели характеризуют полученную прибыль по отношению к затраченным производственным ресурсам. Наиболее часто используются такие показатели, как рентабельность продукции и рентабельность производства.

В течение производственного цикла на уровень рентабельности влияет ряд факторов, которые можно разделить на внешние связаны с воздействием на деятельность предприятия рынка, государства, географического положения и внутренние: производственные и внепроизводственные

II. РАСЧЕТ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Исходные данные

Таблица 2.1. Исходные данные

Номер варианта (последняя цифра шифра)

Товарная продукция, шт/год

Цена за единицу, руб.

Материальные затраты на единицу, руб.

Переменные затраты на единицу, руб.

Постоянные затраты, руб./год

1

2

1

2

1

2

1

2

2

4600

3760

1335

1600

375

450

760

910

2795000

Таблица 2.2. Характеристика имущества предприятия

Основные фонды на начало года

Вводимые фонды

Выводимые фонды

Годовая норма амортизации, %

Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб.

По балансовой стоимости, тыс. руб.

По остаточной стоимости, тыс. руб.

Стоимость, тыс. руб.

Дата ввода

Стоимость, тыс. руб.

Дата ввода

6900

4140

600

01.07.

560

01.10.

12

1850

2.2 Оценка движения основных фондов и характера их изменений

Для оценки процессов движения основных фондов и характера их изменений необходимо рассчитать следующие показатели за плановый период (год):

Коэффициент поступления (обновления) основных фондов

,

где Фвв - балансовая стоимость введенных основных фондов в течение года, тыс. руб.;

Фк.г - балансовая стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб.

Кобн = = 0,086

Фк.г = 6900 + 600 - 560 = 6940 тыс.руб.

Коэффициент выбытия основных фондов:

,

где Фвыб - балансовая стоимость основных фондов, выведенных из эксплуатации в течение года, тыс. руб.

Квыб = = 0,081

Коэффициент прироста основных фондов:

Кпр = = 0,006

Коэффициент годности основных фондов на начало года:

где - остаточная стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.

Кг.н = = 0,6

Стоимость остаточная на конец года:

где - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.;

На - норма амортизации основных фондов,% в год.

где К1 и К2 - продолжительность эксплуатации введенных и выбывших основных фондов в месяцах в течение года.

Фср.г = 6900 + (600 * 6) / 12 - (560 * 3) / 12 = 7060 тыс.руб.

Коэффициенты износа основных фондов на начало или конец года определяются как разность между единицей и коэффициентом годности на начало или конец года:

Физн = 1 - 0,6 = 0,4

Для оценки эффективности использования основных фондов применяются два показателя: фондоотдача и фондоемкость продукции:

;

,

где Nр - выручка от реализации продукции, руб.;

Ni - объем производства i-го изделия, шт;

Цi - цена i-го изделия, руб.

На 1 руб. ОПФ произведенной продукции на 1,722 или на 1 руб. продукции используется 0,58 руб. ОПФ.

2.3 Определение оптимальной величины запаса материальных ресурсов и показателей оборачиваемости оборотных средств

Для определения оптимального размера партии закупки используется модель Уилсона:

где Ni - годовая потребность в данном виде материального ресурса в натуральном выражении (здесь выпуск i-го изделия в натуральном выражении);

f - постоянные затраты, связанные с закупкой одной партии, руб. (в курсовой работе принять равными 20000);

Vi - переменные затраты (материальные затраты на единицу продукции i-го изделия), руб.;

Ен - коэффициент, учитывающий потери от связывания средств в запасе и затраты, связанные с хранением и обслуживанием запаса (принять равным 0,3).

Nопт.1 изд .= = 1279

Nопт.2 изд .= = 1156

Для оценки эффективности использования оборотных средств рассчитывается скорость их оборота, которая может быть выражена двумя показателями: числом оборотов средств за плановый период и продолжительностью одного оборота.

Число оборотов (коэффициент оборачиваемости) рассчитывается по формуле:

где Ni - объем производства (реализации) i-го изделия, шт.;

Цi - цена i-го изделия, руб/шт;

СОср - среднегодовой остаток оборотных средств, руб.

Коб = = 6,57 оборотов

Продолжительность одного оборота:

дней,

где Д - длительность планового периода, дн, равная 360.

Тоб. = ? 55 дней.

За год оборотные средства оборачиваются 6,57 раз или 1 оборот длится 55 дней.

2.4 Определение безубыточного объема продаж, зоны безопасности, запаса финансовой прочности с построением графика безубыточности

Важнейшей задачей при формировании производственной программы предприятия после изучения и анализа рыночной ситуации является определение порога рентабельности (безубыточного объема продаж), а также получение максимально возможной (желаемой) прибыли.

Для этой цели рассчитывают:

1) безубыточный объем продаж (порог рентабельности), при котором возмещаются переменные и постоянные затраты;

2) объем продаж, при котором предприятие получит желаемую прибыль;

3) зону безопасности;

4) запас финансовой прочности.

Получить эти данные можно графическим (рисунок) и аналитическим способами.

Порог рентабельности Np равен:

, шт.

или

, руб.,

где а - доля переменных затрат в цене (выручке);

1 - а = m

- доля маржинального дохода в цене (выручке).

Np1изд. = = 4860,86 шт.

Np2изд. = = 4050.72 шт.

Np1изд. = = 6489260.86 руб.

Np2изд. = = 6481159.42 руб.

Объем продаж, при котором предприятие обеспечивает получение прибыли в размере П руб., равен:

, шт.

, руб.

Nф1изд. = = 4600 шт.

Nф2изд. = = 3760 шт.

Nф1изд. = = 6155162,8 руб.

Nф2изд. = = 6033488 руб.

Рис. 2.1 - График безубыточности 1го изделия

Рис. 2.2 - График безубыточности 2го изделия

Запас финансовой прочности (ЗФП) показывает, насколько процентов предприятие может снизить объем производства, оставаясь безубыточным:

ЗФП1изд. = *100 = -5,67 %

ЗФП2изд. = *100 = -7,73 %

Представленные выше расчеты порога рентабельности в натуральном выражении могут быть использованы только в однономенклатурном производстве.

2.5 Расчет показателей прибыли и рентабельности

Прибыль от реализации продукции (Пр):

, руб.

= 2444400

Для оценки степени рентабельности предприятия рассчитывается показатель рентабельности производства:

где Пб - балансовая прибыль (принять равной прибыли от реализации), руб.;

Фср.г - среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;

СОнорм. - среднегодовой остаток нормируемых оборотных средств, руб. (принять равным 80% от среднегодового остатка оборотных средств).

= 32,10

Рентабельность продукции:

=25,167

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Обобщающим показателем экономической эффективности производства является показатель рентабельности. Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия. Она определяется как отношение валового дохода или прибыли с затратами или используемыми ресурсами. Рентабельность характеризует результативность деятельности организации. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет фирма с каждого рубля средств, вложенных в активы предприятия.

На основе анализа показателей рентабельности можно определить, какие виды продукции и какие хозяйственные подразделения обеспечивают большую прибыльность. Это становится особенно важным в современных, рыночных условиях, где финансовая устойчивость предприятия зависит от специализации и концентрации производства. Значимость экономического анализа таких показателей, как прибыль и рентабельность предприятия трудно переоценить, ведь именно прибыль есть конечный финансовый результат деятельности предприятия, служащий источником пополнения финансовых ресурсов предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Альгин А.П. Риск в предпринимательстве / А. П. Альгин. - Спб. : Питер, 2009. - 340 с.

2. Андронова В. Н. Учет и анализ финансовых активов / В.Н. Андронова. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 215 с.

3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия / В.Д. Герасимова. - М.:КНОРУС, 2011. - 360 с.

4. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.У. Турманидзе. - М.: Экономика, 2011. - 480 с.

5. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/.О.А. Толпегина. - М.: МИЭМП, 2009. - 196 с.

6. Артеменко В.Г., Финансовый анализ: Учебное пособие / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - М.: Дело-сервис, 2010, - 453 с.

7. Анализ Хозяйственной деятельности: Учебное пособие / В.И.Бариленко. - М.: Омега-Л, 2009. - 414 с.

8. Антикризисное управление / Е.П. Жарковская, Б.Е. Бродский. - М.: Омега-Л, 2011. - 472 с.

9. Антикризисное управление: макро- и микроуровень / К.В. Балдин, А.В. Рукосуев. - М.: Дашков и К, 2011. - 268 с.

10. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М: Финансы и статистика, 2009. - 332 с.

11. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-изд. доп. / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2009, - 562 с.

12. Бармута К.А. Управление на предприятии в условиях кризиса: Учебник / К.А. Бармута. - Ростов н/Дону: Феникс, 2008. - 282 с.

13. Барулин С.В. Финансы: Учебник / С.В. Баруллин.- М.:КНОРУС, 2010. - 640 с.

14. Вяткин В., Хэмптон Дж., Казак А. Принятие финансовых решений в управлении бизнесом. М., 2008. - 146 с.

15. Голубков Е. П. Сущность и характерные особенности управленческих решений // Менеджмент в России и за рубежом. - 2010. - № 1, 2. - С. 18 - 25.

16. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Л.В. Донцова. - М.: Дело и Сервис, 2008. - 358 с.

17. Ермалович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Л.Л. Ермалович. - Минск: БГЭУ, 2010. - 397 с.

18. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник / А.Н. Жилкина. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 332 с.

19. Казакова Н.А. Антикризисное управление / Н.А. Казакова. - М.: Рид-Групп, 2011. - 368 с.

20. Казакова Н.А. Экономический анализ в оценке бизнеса и управлении инвестиционной привлекательностью компании: Учебное пособие / Н.А. Казакова.- М.: Финансы и статистика, 2009. - 240 с.

21. Литовченко В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П. Литовченко. -М.: Дашков и К, 2009. - 216 с.

22. Мельников, В. Цена, норма прибыли, способ производства // Экономика и производство. - 2010. - №2.С. 32 - 36.

23. Павлов П. В. Финансовое право: Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2009. -299 с.

24. Пакимов, И. Прибыль и рентабельность: зависимость от обьема произ-водства // Эконом. вестник Р. Т. - 2010. - №1. - С. 79.

25. Попов, Ю. Отраслевой центр прибыли в региональной компании // Экономический анализ. - 2010. - №23. - С. 37 - 43.

26. Подьяблонская Л.М. Финансы: Учебник / Л.М. Подьяблонская. - М.: ЮНИТИ, 2010. - 407с.

27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с.

28. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. - 2-е изд., исп. / Г.В. Савицкая. -М.: ИНФРА-М, 2007. - 421 с.

29. Самарина В.П. Экономика организации: Учебное пособие / В.П. Самарина. - М.: КНОРУС, 2010. - 320 с.

30. Ульянов, И.С. О взаимосвязи между некоторыми показателями нормы прибыли // Финансы. - 2011. - №1. С. 9 - 13.

31. Ушакова, М. стабилизаторы рентабельности производства // Экономический вестник РТ. - 2010. - №3.- С. 67 - 69.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Экономическая сущность прибыли и рентабельности в современных условиях рыночной экономики. Анализ финансовых результатов деятельности автозаправочного комплекса "Юста". Методика расчета абсолютных показателей прибыли и рентабельности предприятия.

    курсовая работа [476,0 K], добавлен 15.05.2014

  • Экономический смысл основных оценочных показателей деятельности предприятия (прибыль, рентабельность), их основные виды и коэффициенты расчета. Обоснование необходимости планирования прибыли в условиях рыночной экономики. Принципы максимизации прибыли.

    курсовая работа [45,5 K], добавлен 23.11.2010

  • Сущность и роль прибыли в условиях рыночной экономики. Формирование прибыли на предприятии. Учет финансовых результатов и расчетов по налогу на прибыль. Порядок использования прибыли после налогообложения, использование нераспределенной прибыли.

    курсовая работа [68,4 K], добавлен 19.07.2008

  • Функции, виды и показатели прибыли. Пути повышения прибыли в условиях рыночной экономики на примере ОАО "НК "Альянс", ее роль в оценке эффективности его деятельности. Экономические факторы, влияющие на показатели прибыли, ее распределение и использование.

    дипломная работа [3,3 M], добавлен 29.12.2013

  • Экономическая сущность издержек прибыли и рентабельности. Факторы, влияющие на издержки, прибыль и рентабельность. Методы финансового анализа. Анализ балансовых стоимостных показателей предприятия. Оценка ликвидности баланса ОАО "КХП им. Григоровича".

    курсовая работа [61,5 K], добавлен 07.03.2014

  • Сущность, значение прибыли и факторы, влияющие на ее размер. Методика анализа прибыли предприятия. Резервы увеличения прибыли предприятия. Мероприятия, направленные на повышение рентабельности деятельности. Источники формирования доходов бюджета.

    дипломная работа [257,6 K], добавлен 25.08.2012

  • Прибыль как экономическая категория, ее распределение и использование. Особенности налогообложения прибыли в современных условиях. Анализ состава и динамики балансовой прибыли. Совершенствование управления прибылью в условиях рыночной экономики.

    курсовая работа [147,7 K], добавлен 12.12.2010

  • Прибыль как объект экономической науки. Анализ прибыли производственного предприятия. Факторы, влияющие на изменение прибыли и рентабельности. Анализ доходов, себестоимости. Возможности предприятия по увеличению доходов, прибыли и рентабельности.

    курсовая работа [33,8 K], добавлен 22.07.2011

  • Основные виды прибыли в соответствии с российскими стандартами бухгалтерской отчетности, порядок их формирования. Факторы, которые оказывают влияние на величину прибыли. Анализ прибыли предприятия ООО "НГК "Итера", расчет показателей его рентабельности.

    дипломная работа [486,1 K], добавлен 19.01.2012

  • Прибыль предприятия как объект исследования. Методы планирования прибыли. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Анализ использования основных производственных фондов и средств. Мероприятия по увеличению прибыли. Охрана труда на производстве.

    дипломная работа [710,6 K], добавлен 03.10.2009

  • Прибыль - экономическая категория: ее сущность, функции и виды. Основные показатели уровня прибыли и рентабельности, их роль и значение в оценке эффективности деятельности предприятия. Анализ и рекомендации по повышению этих показателей на ОАО "КЗ ОЦМ".

    курсовая работа [116,6 K], добавлен 14.08.2013

  • Прибыль как экономическая категория, ее сущность и роль в экономике предприятия. Сравнительная характеристика методик анализа формирования финансовых результатов. Анализ прибыли СПК "Колхоз Терновский". Анализ рентабельности производства продукции.

    курсовая работа [279,1 K], добавлен 05.08.2012

  • Факторы, влияющие на величину прибыли организации, пути и инструменты управления ею. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации. Динамика доходов и расходов ООО "Компания промышленно-торгового страхования", оценка рентабельности.

    дипломная работа [236,2 K], добавлен 07.08.2016

  • Понятие и значение рентабельности, ее разновидности и характеризующие показатели. Анализ производства и реализации продукции, использования основных производственных фондов, прибыли и рентабельности исследуемого предприятия. Направления их повышения.

    дипломная работа [1,2 M], добавлен 24.07.2015

  • Прибыль, как показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Механизм формирования прибыли, распределение и использование. Факторы, влияющие на увеличение прибыли. Зарубежный опыт распределения прибыли. Анализ рентабельности предприятия.

    курсовая работа [464,3 K], добавлен 13.01.2010

  • Сущность, виды и функции прибыли организации, источники её формирования. Значение прибыли и рентабельности в анализе и планировании в организации, внешние и внутренние факторы, влияющие на их уровень. Показатели рентабельности и порядок их расчёта.

    курсовая работа [243,4 K], добавлен 07.04.2017

  • Анализ производства и реализации продукции ООО "Магма", оценка состояния основных фондов, показателей прибыли и рентабельности. Организация цеха по производству древесных гранул, расчет себестоимости произведенной продукции и прибыли от проекта.

    дипломная работа [121,3 K], добавлен 10.03.2012

  • Сущность и значение прибыли в условиях рыночных отношений, порядок ее формирования. Банкротство как следствие падения рентабельности. Распределение и использование прибыли в современных условиях. Резервы роста прибыли и пути оптимизации ее использования.

    курсовая работа [40,2 K], добавлен 20.03.2014

  • Методика определения четырех основных показателей дохода организации: чистая выручка от реализации продукции, валовой доход, маржинальный и прочие. Показатели прибыли и рентабельности исследуемого предприятия, порядок их расчета и результаты анализа.

    контрольная работа [43,3 K], добавлен 31.10.2013

  • Анализ объемов производства и реализации продукции, состояния и эффективности использования основных фондов, динамики состава и структуры прибыли, рентабельности деятельности предприятия на примере ОАО "РЭМЗ". Факторный анализ прибыли от продаж.

    курсовая работа [1,5 M], добавлен 06.12.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.