Содержание налогового контроля, его специфика и принципы организации

Наиболее показательным является опыт применения таких методов в Германии. Действующее германское законодательство прямо санкционирует применение указанных методов, а существующая в этой стране судебная практика свидетельствует о безоговорочном признании судами доказательств размера налогооблагаемой базы, основанных на применении косвенных методов исчисления.

Наиболее распространенными из них являются следующие:

- метод общего сопоставления имущества. Методика исчисления налогооблагаемого дохода данным методом подразделяется на две части:

а) учет изменения имущественного положения за отчетный период;

б) учет произведенного и личного потребления за отчетный период.

Сумма имущественного прироста, с одной стороны, и производственного и личного потребления, с другой, сопоставляются с декларированными доходами за отчетный период. На основании прироста имущества неизвестного происхождения делается вывод о том, что он стал следствием незадекларированных доходов за отчетный период;

- метод, основанный на анализе производственных запасов.

Используя данный метод, можно дать оценку достоверности отраженного в отчетности объекта продаж с затратами на производство. [10, с. 25]

Кроме этих методов применяются и некоторые другие. Целесообразность законодательного закрепления данных методов многократно возрастает в связи со сложностями текущей ситуации в стране с собираемостью налогов. И первые шаги уже сделаны в этом направлении. Госналогслужба России с учетом мирового опыта, вынесла соответствующее предложение в законодательный орган. Решение данного вопроса наделило бы налоговые органы эффективным средством увеличения налоговых поступлений в бюджет, а также мощным рычагом укрепления налоговой дисциплины посредством стимулирования налогоплательщиков к обеспечению надлежащего ведения учетной документации.

Основной задачей совершенствования форм и методов налогового контроля является повышение его эффективности. Но этого невозможно достичь без улучшения работы с кадрами. В этой связи хотелось бы выразить надежду на скорейший перевод сотрудников налоговой инспекции в ранг государственных служащих. Такая мера значительно повысит заинтересованность налоговых инспекторов в результатах своей работы, а в частности налоговых проверок. Одновременно необходимо ввести систему бальной оценки работы налоговых инспекторов, осуществляющих контрольные проверки. Сущность бальной оценки, широко применяемой в Германии, состоит в следующем. В зависимости от категории каждого проверенного предприятия - исходя из классификации на крупные, средние, малые и мелкие, а также отраслевой принадлежности - налоговому инспектору учитывается определенное количество баллов. При этом за отчетный период каждый налоговый инспектор должен набрать определенное минимальное количество баллов. Количество набранных баллов может служить основанием для вывода о его служебном соответствии. Кроме того, балльный норматив может служить основой для составления планов проверок на предстоящий отчетный период в части наиболее оптимального распределения нагрузки между отдельными инспекторами.

Заключение

В заключении хотелось бы отметить, что никакое совершенствование форм не даст положительных результатов, если налоговый инспектор не будет постоянно совершенствовать свои знания в области налогообложения.

Действующее налоговое законодательство закрепляет обязанность субъектов налогообложения вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки. Однако нормой стали случаи уклонения от налоговой повинности как законными, так и нелегальными способами.

Проанализировав результаты курсовой работы, можно сделать некоторые выводы:

- налоговый контроль осуществляется в трех формах: предварительного, текущего и последующего, используя при этом такие методы как наблюдение, обследование, анализ и проверки, которые подразделяются на камеральные и документальные. Последние являются специфическим методом налогового контроля, который сочетает в себе все методы;

- необходимость совершенствования форм и методов налогового контроля по уплате налога на прибыль вытекает из того, что результативность документальных проверок составляет 53-59%, т.е. практически каждая вторая проверка заканчивается безрезультатно;

- важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

-системы отбора налогоплательщиков для проведения документальных проверок;

- форм, приемов и методов налоговых проверок;

- использование системы оценки работы налоговых инспекторов. Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля.

- наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции.

Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим направлениям:

- увеличение количества совместных проверок с органами ФСНП;

- повторные проверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах;

- проведение рейдов в вечернее и ночное время;

- проведение перекрестных проверок;

- использование косвенных методов исчисления налогооблагаемой базы при наличии законодательных норм.

Необходимо искать дальнейшие направления улучшения контрольной работы налоговой инспекции, при этом мобилизуя усилия на выше упомянутых направлениях.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая // в ред. Федерального закона от 09.07.99г. №154-ФЗ

2. Березова О.А. Налоговые проверки / Березова О.А., Зайцев Д.А. - М.: Главбух, 2006. - (Нормат. акты для бухгалтера). - 151с.

3. Вечников Д. Е. Налоговый контроль // Принципы реализации - 2005. - N 4.- с. 7-11.

4. Гудимов В.И. Налогово-контрольное производство в России // Финансовое право. - 2002. - N 1. - с. 29-35.

5. Куприянов В.Н. Совершенствование налогового контроля.// Налоговый вестник. - 2006. - №6. - с. 15-17.

6. Лобанов А.В. О содержании и формах налогового контроля // Финансы. - 2008. - N 3. - с. 30-32.

7. Налоги / Под ред. Черника Д.Г., М.: «Финансы и статистика», 2001. - с.239-251.

8. Никифоров М.П. Налоговый контроль в системе финансового контроля // Налоги. - 2003. - №5- с. 9.

9. Налоговое право России: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2003.

10. Панина Л.А. Встречные проверки: порядок проведения и последствия. // Российский налоговый курьер № 7, 2004 г.

11. Разумов А.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов// под ред. Разумова А.Н., Таликовой И.К. - 2007. - 458 с.

12. Сашичев В. Камеральная налоговая проверка // Финансовая газета. Региональный выпуск - 2002 - №31.

13. Скорик Т.Г. Высокая эффективность выездной налоговой проверки - результат правильности выбранного объекта // Налоговый вестник. - 2001. - № 11. - с.32-34.

14. Титов А.С. Формы, методы, виды налогового контроля и их юридическое содержание // Финансовое право, 2005, № 6. - с. 22.

15. Шинкарев М.Ю. Деятельность налоговых инспекций. Метод. указание для студентов, обучающихся специальностям «Бухгалтерский учет и аудит», «Финансы и кредит». - 2008. - 76 с.

16. Чернов А.В. Деятельность налоговых инспекций// Российский налоговый курьер № 6, 2007 г. - 86 с.

17. Юркин А.И. Деятельность налоговых органов РФ. Учебное пособие для вузов//. Под ред. Юркина А.И., Маликовой Е.А. - 2007 г. - 78 с.

18. Ярцев А.Т. Совершенствовать налоговый контроль. //Финансы. - 2006- № 6. - с. 13-18.

Размещено на Allbest.ru