Оценка целесообразности вложения средств в реализацию проекта

Размещено на http://allbest.ru

ВВЕДЕНИЕ

В курсовом проекте проанализированы два варианта вложения инвестиций и выбран наилучший вариант для производства товара .

РАЗДЕЛ 1. “ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА”

Капитальные вложения в создание предприятия складываются из трех составляющих:

1) капитальные вложения в основные средства (фонды);

2) капитальные вложения в оборотные средства;

3) капитальные вложения в нематериальные объекты.

Капитальные вложения в основные производственные фонды проектируемого предприятия можно определить по формуле:

(1.1)

где - удельные капитальные вложения в основные фонды на единицу товара, тыс. руб.;

- производственная мощность предприятия (соответственно максимальная или минимальная), единиц товара.

В соответствии с заданием определим капитальные вложения для предприятия с максимальной К оф 1 и минимальной производственной мощностью К оф 2 :

Коф1 =Куд N max= 0,34* 90000=30600 т.р.

Коф2 =Куд N min= 0,58 * 60000= 34800 т.р

Определим капитальные вложения по каждой группе основных фондов и годовые суммы амортизационных отчислений для разных мощностей проектируемого предприятия.

Расчеты ведем по формулам:

, (1.2)

где - удельный вес s-й группы основных фондов в структуре основных фондов предприятия.

Годовые суммы амортизационных отчислений по s-й группе основных фондов определяются в соответствии с нормами амортизационных отчислений, т.е.

, (1.3)

где - норма амортизационных отчислений в s-й группе основных фондов, %.

Результаты расчетов сводим в таблицу 1.2.

Таблица 1.2а

Капитальные вложения в основные фонды предприятия с максимальной мощностью

№ п/п	Группы основных фондов	Стру-ктура, %	Балансовая стоимость, тыс.руб.	Средняя норма амортизации, %	Годовая сумма амортизационных отчислений, тыс.руб.
1.	Здания	41.2	12607	5.0	630
2.	Сооружения	7.6	2326	5.0	116
3.	Передаточные устройства.	4.1	1255	5.0	63
4.	Машины и оборудование	36.7	11230	15.0	1685
5.	Измерительное и лабораторное оборудование	2.3	704	15.0	106
6.	Вычислительная техника	2.5	765	25.0	191
7.	Транспортные средства	2.0	612	25.0	153
8.	Прочие основные фонды	3.6	1101	15.0	165
	Итого	100	30600	-	3109

Таблица 1.2б.

Капитальные вложения в основные фонды предприятия с минимальной мощностью

№ п/п	Группы основных фондов	Стру-ктура, %	Балансовая стоимость, тыс.руб.	Средняя норма амортизации, %	Годовая сумма амортизаци-онных отчислений, тыс.руб.
1.	Здания	41.2	1434	5.0	72
2.	Сооружения	7.6	264	5.0	13.2
3.	Передаточные устройства.	4.1	143	5.0	7.2
4.	Машины и оборудование	36.7	1277	15.0	192
5.	Измерительное и лабораторное оборудование	2.3	80	15.0	12
6.	Вычислительная техника	2.5	87	25.0	22
7.	Транспортные средства	2.0	70	25.0	17.5
8.	Прочие основные фонды	3.6	125	15.0	18.8
	Итого	100	3480	-	355

Расчет капитальных вложений в оборотные средства и нематериальные объекты проведем после определения затрат на производство и реализацию товаров.

РАЗДЕЛ. 2 "ПЕРСОНАЛ"

Расчет потребной списочной численности персонала на проектируемом предприятии осуществляется также раздельно для двух производственных мощностей по категориям:

а) производственные рабочие;

б) вспомогательные рабочие;

в) руководители и специалисты;

г) служащие.

1. Численность производственных рабочих определяется исходя из трудоемкости производственной программы предприятия. Производственная программа предприятия в расчетах принимается равной его производственной мощности, поэтому:

, (2.1)

где - трудоемкость изготовления единицы изделия при соответствующей мощности предприятия, нормо-ч.;

- действительный годовой фонд времени одного рабочего, ч.;

- коэффициент выполнения норм;

- коэффициент роста производительности труда.

Действительный годовой фонд времени одного рабочего определяется, исходя из номинального фонда времени и плановых процентов невыхода на работу по уважительным причинам :

, (2.2)

где - номинальный годовой фонд времени одного рабочего, ч;

=250 дней*8 час.=2000 час

- плановый процент невыходов на работу по уважительным причинам принимаем 10 %).

Номинальный годовой фонд времени определяется исходя из количества рабочих дней в году (в расчетах принимают 250 рабочих дней) и продолжительности одной смены (8 часов).

=250 дней*8 час.=2000 час

=2000*0.9=1800 час

Рассчитаем численность производственных рабочих для предприятий с максимальной и минимальной мощностями , при этом учтем, что при увеличении мощности в 1.5 раза трудоемкость снижается на 15%:

2. Численность вспомогательных рабочих по проектируемому предприятию определяется исходя из принятой структуры рабочих:

, (2.3)

где , - соответственно процент вспомогательных и процент производственных рабочих по предприятию. Принимаем =36%, =64%

=458*36/64=258 чел.

= 358*36/64=201 чел.

Общая численность рабочих на предприятиях составит:

Ч общ1=458+258=716 чел.

Ч общ2=358+201=559 чел.

3. Численность руководителей и специалистов - и численность служащих определяется в процентах от количества всех рабочих предприятия.

Принимаем Прс=16%, Псл=5%, тогда

=0.16*716=114 чел.

=0.16*559= 89 чел.

=0.05*716=36 чел.

=0.05*559=28 чел.

Результаты расчета численности персонала сводим табл.2.1.

Таблица 2.1

Сведения о персонале предприятия

№п/п	Категория работающих	При максимальной мощности предприятия	При минимальной мощности предприятия
		кол-во, чел.	структура, %	кол-во, чел.	структура, %
1. 2. 3.	Рабочие: -производственные -вспомогательные Руководители и специалисты Служащие	458 258 114 36	52.9 29.8 13.2 4.1	358 201 89 28	52.9 29.8 13.2 4.1
	Итого	866	100	676	100

Таким образом, предприятия имеют одинаковую структуру производственного персонала. Представим ее в виде диаграммы.( рис2 ).

Расчет плановых фондов заработной платы

Оплата труда производственных рабочих чаще всего осуществляется по сдельно-премиальным системам, а вспомогательных рабочих - по повременно-премиальным системам, поэтому фонд основной заработной платы для этих категорий персонала рассчитывается так:

а) для производственных рабочих:

, (2.4)

где - среднечасовая тарифная ставка производственных рабочих с доплатами за работу в ночные часы, за обучение учеников, за руководство бригадой, за совмещение профессий и т.д., руб./час ; =2.75;

- коэффициент, учитывающий премии, =1.18

=2.75*12.1*90000*1.18=3534 т.р.

=2.75*14.2*60000*1.15= 2694т.р.

б) для вспомогательных рабочих:

, (2.5)

где - среднечасовая тарифная ставка вспомогательных рабочих с доплатами за условия труда, руб./час. =2.5 по условию.

=2.5*1800*258*1.18=1370 т.р.

=2.5*1800*201*1.18=1067т.р.

Дополнительная заработная плата определяется в процентах от основной и в сумме с основной заработной платой дает плановый фонд заработной платы соответственно производственных рабочих и вспомогательных рабочих.

Дополнительная зарплата вспомогательных рабочих составляет 14% от основной зарплаты:

т.р.

Плановый фонд заработной платы вспомогательных рабочих равен сумме основной и дополнительной зарплаты:

Определим плановые фонды зарплаты для основных производственных рабочих:

Определим плановые фонды зарплаты других категорий персонала: руководителей, специалистов, служащих:

а) фонд основной заработной платы:

, (2.6)

где - среднемесячный оклад соответственно руководителей, специалистов или служащих, руб;

11 - количество рабочих месяцев в году для одного работника перечисленных категорий персонала;

1,3 - средний коэффициент, учитывающий премии и доплаты для этих категорий персонала. Подставляем значения и получим:

б). Определим фонд заработной платы служащих:

.

Общий плановый фонд заработной платы предприятия:

ФЗП1=4029+1562+1431+293=7315т.р.

ФЗП2=3071+1216+1117+228=5632т.р.

Для оценки эффективности проектных решений необходимо рассчитать среднюю заработную плату одного производственного рабочего и одного работающего:

, (2.7)

где - плановый фонд заработной платы соответственно производственных рабочих или всего персонала предприятия, тыс.руб.;

12 - число месяцев в году;

- численность соответственно производственных рабочих или всего персонала предприятия, чел.

Результаты расчетов затрат по заработной плате для проектируемого предприятия с различными производственными мощностями сводим в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Фонды заработной платы персонала предприятия с максимальной и минимальной производственной мощностью

Категория персонала	Численность, чел.	Фонды заработной платы, тыс. руб.	Среднемесячная заработная плата, руб.
		основной	дополнительный	плановый
1.Производственные рабочие Предприятие1 Предприятие2 2.Вспомогатель- ные рабочие Предприятие1 Предприятие2 3.Руководители и Специалисты Предприятие1 Предприятие2 4.Служащие Предприятие1 Предприятие2	458 358 258 201 114 89 36 28	3534 2694 1370 1067 1255 980 257 200	495 377 192 149 176 137 36 28	4029 3071 1562 1216 1431 1117 293 228	733 715 504 504 1046 1046 678 678
Итого -предприятие1	866	6416	899	7315	703
Итого - предприятие 2	676	4941	691	5632	694

Как видно из представленных расчетов, среднемесячная заработная плата на 1 работающего и на 1 рабочего на предприятии с максимальной мощностью выше . По другим категориям зарплата у предприятий с максимальной и минимальной мощностью одинакова.

РАЗДЕЛ 3. “ЗАТРАТЫ”

Для расчета всех текущих затрат составляют: а) калькуляцию себестоимости товара и б) смету затрат на производство и реализацию товаров.

Калькуляция себестоимости товара включает прямые расходы, которые можно непосредственно отнести на определенный вид конкретного товара, и косвенные затраты, которые формируются в целом по производству или предприятию. Калькулирование себестоимости проводим раздельно для разных мощностей предприятия по приведенным ниже формулам.

Затраты на основные материалы и комплектующие изделия и полуфабрикаты на единицу товара приведены в исходных данных, на годовой выпуск определяются в соответствии с принятой в расчете производственной мощностью предприятия.

Змк1= zмк*N max = 620*90000=55800т.р.

Змк2= zмк*N min = 620*60000=37200т.р.

Транспортно-заготовительные расходы определяются в процентном отношении к затратам на основные материалы и покупные комплектующие изделия (от I5 до 30 %):

Зтз1=0.2* Змк1=11160т.р.

Зтз2=0.2* Змк2=7440т.р.

Затраты по энергии, расходуемой на технологические нужды, приведены в исходных данных и определяются в % от основной зарплаты производственных рабочих

( Пэн=1.3%):

=0.013*3534=45.94 т.р.

=0.013*2694= 35.0 т.р.

Затраты по основной заработной плате производственных рабочих на единицу товара определяются по формуле:

= 2.75*11.4*1.18=37 руб . (3.1)

= 2.75*14.2*1.18=46 руб

а на годовой выпуск они соответствуют фонду основной заработной платы производственных рабочих предприятия -

Дополнительная заработная плата производственных рабочих определяется в процентном отношении к основной заработной плате производственных рабочих.

Все расчеты сводим в таблицы 3.1.а и 3.1.б.

Таблица 3.1а

Калькуляция себестоимости товара при максимальной мощности предприятия

№ п/п	Наименование статей затрат	Услов. обозначение	Расходы, тыс.руб.
			на ед. изделия	на год. выпуск
1.	Материалы основные за вычетом отходов и покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты		0.620	55800
2.	Транспортно-заготовительные расходы		0.124	11160
3.	Энергия для технологических целей		0.0005	45.94
4.	Основная заработная плата производственных рабочих		0.037	3534
5.	Дополнительная заработная плата производственных рабочих		0.005	495
6.	Отчисления на социальные нужды		0.018	1591
7.	Общепроизводственные расходы		0.075	6715
8.	Общехозяйственные расходы		0.047	4241
	Итого производственная себестоимость		0.93	83582
9	Внепроизводственные расходы		0.046	4179
	Итого полная себестоимость		0.98	87761

Калькуляция себестоимости товара при минимальной мощности предприятия

Таблица 3.1б

№ п/п	Наименование статей затрат	Услов. обозна-чение	Расходы, тыс.руб.
			на ед. изделия	на год. выпуск
1.	Материалы основные за вычетом отходов и покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты		0.620	37200
2.	Транспортно-заготовительные расходы		0.124	7440
3.	Энергия для технологических целей		0.0004	35
4.	Основная заработная плата производственных рабочих		0.046	2694
5.	Дополнительная заработная плата производственных рабочих		0.006	377
6.	Отчисления на социальные нужды		0.02	1213
7.	Общепроизводственные расходы		0.085	5119
8.	Общехозяйственные расходы		0.055	3319
	Итого производственная себестоимость		0.96	57397
9	Внепроизводственные расходы		0.047	2870
	Итого полная себестоимость		1.01	60267

При расчетах мы принимали следующие исходные данные:

0тчисления на социальные нужды включают отчисления в бюджет государства по установленным законодательством нормам на социальное страхование, в пенсионный фонд, фонд занятости, на медицинское страхование и т.д. Норма отчислений устанавливается в размере 39,5% к сумме основной и дополнительной заработной платы персонала (в данной статье - производственных рабочих).

1=0.395*4029=1591 т.р.

2=0.395*3071=1213 т.р.

Общепроизводственные, общехозяйственные и внепроизводственные расходы определяются в процентном отношении к соответствующим затратам.

Так, общепроизводственные расходы составляют:

, (3.2)

где - процент общепроизводственных расходов по предприятию =190%.

Общехозяйственные расходы определяются аналогичным образом:

, (3.3)

где - процент общехозяйственных расходов по предприятию =120% .

Внепроизводственные расходы связаны со сбытом продукции. Они включают затраты:

- по хранению и транспортировке товаров до станции (порта, пристани) отправления, по их погрузке в транспортные средства (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателем сверх цены на продукцию), по сопровождению и охране грузов;

- на рекламу и т.п.

Внепроизводственные расходы определяются в процентном отношении к сумме всех затрат на производство изделий, т.е. к производственной себестоимости:

, (3.4)

=83582*0.05=4179т.р.

57397*0.05=2870т.р.

где - процент внепроизводственных расходов по предприятию. Обычно .

Калькуляция себестоимости товара дает возможность рассчитать его отпускную цену и сориентироваться в прогнозе будущей прибыли.

Рассчитаем смету затрат на производство.

Смета затрат на производство.

Смета затрат на производство включает следующие экономические элементы:

Элемент "Материальные затраты" включает затраты на основные материалы и покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, затраты на энергию, транспортно-заготовительные расходы по доставке материалов на предприятие.

Элемент "Затраты на оплату труда" включает затраты на оплату труда всего персонала предприятия. Поэтому затраты по этой статье равны величине планового фонда заработной платы персонала предприятия.

Элемент "Отчисления на социальные нужды" рассчитывается по установленным законодательством нормам отчислений в соответствующие социальные фонды от планового фонда заработной платы всего персонала предприятия.

Элемент "Амортизация основных фондов" включает амортизационные отчисления по всем группам основных фондов предприятия.

Элемент "Затраты по сбыту продукции" соответствует статье "Внепроизводственные расходы" калькуляции себестоимости товара.

Все расчеты сводим в таблицу.

Смета затрат на производство и реализацию товара по предприятию с максимальной и минимальной производственной мощностью

№ п/п	Наименование элементов затрат	Затраты на годовую программу, тыс.руб.
		минимальную	максимальную
1. 2. 3. 4. .5 6	Материальные затраты Затраты на оплату труда Отчисления на социальные нужды* Амортизация основных фондов Затраты по сбыту продукции Прочие затраты**	44675 5632 2225 355 2870 8438	67006 7315 2889 3109 4179 10956
Итого по элементам затрат	64195	95454

*Норма отчисления принята 39.5% от планового фонда зарплаты всего персонала.

** статья «прочие затраты» включает все расходы, связанные с производством и реализацией товаров, которые не вошли в предыдущие элементы затрат.

Как видно из диаграмм, наибольший удельный вес в структуре затрат на производство у обоих предприятий занимают затраты на материалы. У предприятия с минимальной мощностью большой удельный вес занимают прочие расходы.

РАЗДЕЛ 4. “ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА”

При создании предприятия наряду с основными фондами инвестированию подлежат его оборотные средства. Поэтому для расчета капитальных вложений в оборотные средства необходимо рассчитать норматив оборотных средств предприятия по следующим элементам:

Норматив оборотных средств по производственным запасам включает частные нормативы по основным материалам, покупным полуфабрикатам, сырью, вспомогательным материалам, топливу, запасным частям к оборудованию и т.п.

Определяется по формуле:

, (4.1)

где - норматив оборотных средств по производственным запасам тыс.руб.;

- норматив оборотных средств по производственным запасам в части основных материалов и покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, тыс.руб.;

- норматив оборотных средств по производственным запасам в части прочих их элементов.

, (4.2)

где - расход основных материалов и покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов с учетом транспортно-заготовительных расходов (итог годовых расходов по статьям 1 и 2 калькуляции себестоимости товаров), тыс. руб.;

=11дней - норма запаса по данному элементам, дни.

Доля основных материалов в производственных запасах составляет порядка 45-60 %. Поэтому вторую часть норматива по производственным запасам - необходимо определить следующим образом:

, (4.3)

где =55% - доля материалов, покупных комплектующих изделий в производственных запасах %;

- доля прочих элементов в производственных запасах, %. = =45%

Норматив оборотных средств по производственным запасам составит:

2. Норматив оборотных средств по незавершенному производству определяется по формуле:

, (4.4)

где - производственная себестоимость годового выпуска товара. Соответствует итогу сметы затрат на производство и реализацию без затрат по сбыту продукции (строка 5 табл.3.2), тыс. руб.;

=0,68 - коэффициент нарастания затрат,

ДЦ=28 дней - длительность производственного цикла изготовления товара, дни.

3. Норматив оборотных средств по готовой продукции на складе определяется по формуле:

вложение производственный себестоимость оборотный

, (4.5)

где =3 дня - норма запаса по готовой продукции, дни.

=91275*3/360=761 т.р.

=61325*3/360=511 т.р.

Результаты расчетов сведем в таблицу 4.1а,б.

Таблица 4.1а

Норматив оборотных средств предприятия при максимальной производственной мощности

Элементы оборотных средств	Запас, дней	Норматив, тыс.руб.	Структура норматива, %
1.Производственные запасы 2.Незавершенное производство 3.Готовая продукция на складе	11 0.68 3	3720 4827 761	40.0 51.8 8.2
Итого		9308	100

Таблица 4.1б.

Норматив оборотных средств предприятия при минимальной производственной мощности

Элементы оборотных средств	Запас, дней	Норматив, тыс.руб.	Структура норматива, %
1.Производственные запасы 2.Незавершенное производство 3.Готовая продукция на складе	11 0,68 3	2480 3243 511	39.8 52.0 8.2
Итого		6234	100

4. Капитальные вложения в оборотные средства предприятия соответствуют рассчитанному нормативу оборотных средств, т.е.

. (4.6)

Кос1=9308 т.р.

Кос2=6234т.р.

На основе среднего уровня рентабельности и полной себестоимости единицы товара определяется средняя расчетная цена предприятия:

. (4.7)

и объем товарной продукции:

. (4.8)

Рассчитаем объем товарной продукции:

ОТ 1=1.12*90000=100800т.р.

ОТ2=1.15*60000=69000т.р.

РАЗДЕЛ 5. “ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА ПРОЕКТА”

Финансово-экономическая оценка проекта дает возможность определить целесообразность вложения средств в реализацию проекта.

По определенным значениям средней расчетной цены предприятия и полной себестоимости единицы товара, вычисляем годовую прибыль предприятия от реализации товара (соответственно для максимальной и для минимальной мощности предприятия):

Пбал1=(Ц1-Cп1 )Nmax=(1.12-0.98) 90000=12600т.р.

Пбал2=(Ц2-Сп2 )Nmin=(1.15-1.01)60000=8400т.р.

Исходя из балансовой прибыли рассчитывается чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Ориентировочно ее величину можно взять на уровне 50 % от годовой прибыли.

ЧП 1=0.5*12600=6300т.р.

ЧП 2=0.5*8400=4200 т.р.

На возмещение капитальных вложений в основные и оборотные средства направляем 50 % чистой прибыли, т.е.

Пв1=0.5*6300=3150т.р.

;Пв2=0.5*4200=2100т.р.

Оставшаяся часть чистой прибыли пойдет на выплату премий, дивидендов, решение социальных и других вопросов в деятельности предприятия.

Проект считается эффективным и заслуживающим внимания инвесторов, если срок возмещения капитальных вложений (единовременных затрат) не превышает трех-четырех лет.

Для предприятия с минимальной мощностью период создания предприятия примем равным одному году. Для предприятия с максимальной мощностью этот период составит 2 года, причем в первый год будет осуществлено 40 % единовременных затрат, во второй год - 60 %.

Величина единовременных затрат складывается из капитальных вложений в основные фонды , капитальных вложений в оборотные средства , капитальных вложений в нематериальные объекты , т.е.

, (5.1)

где (5.2)

Рассчитаем капитальные вложения в нематериальные объекты:

=0.1(30600+9308)=3991 т.р.

=0.1(34800+6234)= 4103 т.р.

Период освоения производственной мощности принят равным одному году. При этом среднегодовой уровень освоения мощности составит 70 %, а уровень текущих затрат - 110 % от проектируемого уровня мощности и затрат соответственно. Определим, какова будет величина прибыли, направляемая на возмещение затрат:

Пбал1=(Ц1-Cп1 )Nmax=(1.12-0.98*1.1) )0,7*90000= 0,04*0,7*90000=2520т.р.

Пбал2=(Ц2-1.1*Сп2 )0,7*Nmin=(1.15-1.11)60000=2400т.р.

Пв1=630т.р.

Пв2=600 т.р.

Определим единовременные затраты:

Кед1=30600+9308+3991=43899т.р.

Кед2=34800+6234+4103=45137т.р.

Расчет срока возмещения единовременных затрат сводим в табл. 5.1.

Расчет срока возмещения единовременных затрат при максимальной мощности предприятия

Таблица 5.1а

В первый год будет осуществлено 40% единовременных затрат, а во второй 60% ,т.е. 17560 т.р. и 26339т.р. соответственно.

Показатели	Год
	1-й	2-й	3-й	4-й
1. Единовременные затраты	17560	26339	30162	13905
2. Прибыль, направленная на возмещение единовременных затрат	630	3150	3150	3150
3. Амортизационные отчисления	3109	3109	3109	3109
4. Итого сумма, направляемая на возмещение единовременных затрат	6259	6259	6259	6259
5. То же нарастающим итогом	3739	9998	16257	22516
6. Превышение средств, направляемых на возмещение единовременных затрат, над единовременными затратами (стр.5 - стр.1)	-13821	-16341	-13905	8611

Срок возмещения единовременных затрат составит 4 года. С этого момента и эта часть прибыли, и амортизационные отчисления могут быть направлены на решение других вопросов: выплату вознаграждений персоналу, техническое перевооружение и расширение предприятия, на благоустройство, строительство жилья и т.д.

Расчет срока возмещения единовременных затрат при минимальной мощности предприятия

Таблица 5.1б

Показатели	Год
	1-й	2-й	3-й	4-й
1. Единовременные затраты	45137	44182	40772	34907
2. Прибыль, направленная на возмещение единовременных затрат	600	2100	2100	2100
3. Амортизационные отчисления	355	355	355	355
4. Итого сумма, направляемая на возмещение единовременных затрат	955	2455	2455	2455
5. То же нарастающим итогом	955	3410	5865	8320
6. Превышение средств, направляемых на возмещение единовременных затрат, над единовременными затратами (стр.5 - стр.1)	-44182	-40772	-34907	-26587

Срок возмещения единовременных затрат превышает нормативный срок.

Таким образом данный вариант экономически нецелесообразен.

Определяем точки безубыточности для предприятия с максимальной и минимальной мощностями.

При расчете точки безубыточности следует учитывать, что в накладных расходах (статьи 7, 8, 9 табл. 3.1) порядка 70 - 80 % затрат являются постоянными, а 20-30 % меняются прямо пропорционально объему выпуска товара. Поэтому 70-80 % накладных расходов составляют соответственно условно-постоянные расходы, а оставшиеся 20-30 % накладных расходов добавляются к традиционно-переменным расходам (статьи 1-6 табл.3.1).

Проведем расчеты.

Накладные расходы :

Для предприятия с максимальной мощностью они составляют:

Нр1=6715+4241+4179=15135т.р., при этом 80% (12108) являются постоянными, а 20% (3027т.р.) -переменными.

Нр2=5119+3319+2870=11308т.р., при этом постоянные расходы составят 9046т.р. (80%), а переменные -2262т.р.(20%).

Общие переменные расходы составят:

V1=75658 т.р.

V2=51221т.р.

Переменные затраты на единицу продукции составят:

Vед1=75658/90000=0,84т.р.

Vед2=51221/60000=0.85 т.р.

Деление расходов на условно-постоянные и переменные для расчета точки безубыточности представлены в табл. 5.2.

Таблица 5.2

Годовые расходы на производство и реализацию товаров, тыс.руб.

Показатели	Мощность предприятия
	максимальная,тыс.руб.	минимальная,тыс.руб.
1. Переменные затраты, в т.ч. - материалы основные - транспортно-заготовительные расходы - энергия для технологических целей - основная заработная плата производственных рабочих - дополнительная заработная плата производственных рабочих - отчисления на социальные нужды - переменные затраты из накладных расходов 2. Условно-постоянные расходы 3. Товарный выпуск	75653 55800 11160 46 3534 495 1591 3027 12108 100800	51221 37200 7440 35 2694 377 1213 2262 9046 69000

Точка безубыточности определяется по формуле:

Тб= Условно-постоянные расходы/ (цена ед. продукции - переменные затраты на ед. продукции)

Тб1=12108/1.12-0.84=43243 шт.

Тб2=9046/1.15-0.85=30153 шт.

Таким образом, при переходе от одной мощности предприятия к другой для достижения точки безубыточности потребуется увеличить выпуск продукции.

Построим графики определения точки безубыточности производства( см. приложение).

РАЗДЕЛ 6. “РЕЗЮМЕ”

На основании сравнения полученных результатов экономических расчетов можно сделать вывод о том, что по многим показателям 1 вариант имеет лучшие относительные и абсолютные показатели. . В табл.6.1 приведен перечень технико-экономических показателей, уровень которых характеризует прогрессивность и целесообразность производственных проектов Поэтому , по-моему мнению, предприятие с максимальной производственной мощностью является более экономически целесообразным.

Таблица 6.1

Технико-экономические показатели проектируемого предприятия

Показатели	Единцы измерения	Мощность
		максимальная	минимальная
1. АБСОЛЮТНЫЕ 1.1. Годовой выпуск товара 1.2. Объем товарной продукции 1.3. Капитальные вложения всего, в т.ч. в основные фонды 1.4. Численность персонала всего, в т.ч. производственных рабочих 1.5. Фонд заработной платы персонала, в т.ч. производственных рабочих 1.6. Балансовая прибыль 1.7. Прибыль, направляемая на возмещение капитальных вложений 1.8. Срок возмещения капитальных вложений 2. ОТНОСИТЕЛЬНЫЕ 2.1. Расчетная цена единицы товара 2.2. Выработка на одного работника в год 2.3. Выработка на одного рабочего в год 2.4. Фондоотдача 2.5. Среднемесячная заработная плата одного работника 2.6. Среднемесячная заработная плата одного рабочего 2.7. Рентабельность капитала 2.8. Длительность одного оборота оборотных средств	шт. млн.руб. млн.руб. млн.руб. чел. чел. млн.руб. млн.руб. млн.руб лет тыс. руб. тыс.руб. чел. тыс.руб. чел. руб./руб. тыс.руб. тыс руб. % дни	90000 100.8 43.9 30.6 866 458 7.3 4.0 12.6 3.15 4 1.12 116 220 3.3 0.703 0.733 28 33	60000 69 45.1 34.8 676 358 5.6 0.36 8.4 2.1 6 1.15 102 192 1.98 0.694 0.715 19 32

При расчете относительных показателей эффективности деятельности предприятий использовались следующие формулы:

1.Выработка на одного работника = Годовой объем товарной продукции / Общую численность персонала;

2. Фондоотдача = Годовой объем товарной продукции/Стоимость основных производственных фондов;

3. Рентабельность капитала = Прибыль (чистая)*100/ Капитальные вложения;

4. Длительность одного оборота оборотных средств=360* Сумма нормируемых оборотных средств/годовой объем товарной продукции.

ЛИТЕРАТУРА

1. Бизнес-карта - 95 [промышленность]: Справ-к: ВЗЗТ. - М.: Бизнес-карта, 1995.

2. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательства. - М: СОФИТ, 1994. -337с.

3. Левшин Ф.М. Мировой рынок: конъюнктуры, цены и маркетинг. - М.: Международные отношения, 1993. - 264 с.

4. Прейскурант № 10-01. Тарифы на грузовые железнодорожные перевозки. Тарифное руководство № 1 Министерства путей сообщения СССР. Часть 1. Правила применения тарифов, номенклатура грузов. Алфавит к номенклатуре грузов. - М.: Прейскурантиз-дат, 1989. - 298 с.

5. Прейскурант № 10-01. Тарифы на грузовые железнодорожные перевозки. Тарифное руководство № 1 Министерства путей сообщения Российской Федерации. Часть 2. Расчетные таблицы плат за перевозку грузов. - М.: Транспорт, 1994. - 302 с.

6. Сычева И.В. Бизнес-план инвестиционного проекта. - Тула: ИКА «Пост», 1993. - 128с.

7. Цены в Тульской области. Статистический сборник. - Тула: Тульский областной комитет государств, статистики, 1997. - 134 с.

8. Экономика предприятия. Учеб, для вузов / Под ред. В.Я.Горфинкеля, Е.Е.Купрякова. -М.:Банки и биржи, 1996. - 367 с.

9. Экономика предприятия / Под ред. Семенова В.М. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1996.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Графическое определение точки безубыточности для предприятия с максимальной мощностью ТБ= 43243шт.

Графическое определение точки безубыточности

для предприятия с минимальной мощностью. ТБ=30153 шт.

Размещено на Allbest.ru

...