Организационно-экономическая характеристика и организация финансовой работы предприятия

№ п/п	Актив	2007 год	2008 год	2009 год	Абсолютное отклонение к 2008 году	Абсолютное отклонение к 2007 году	Темпы роста к 2007 году, %	Темпы роста к 2008 году, %
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	Имущество	107939	100,00	211443	100	305 286	100	93 843	197 347	282,83	144,38
1.1	Иммобилизованные активы	25805	23,91	106610	50,42	148238	48,56	41 628	122 433	574,45	139,05
1.2	Мобильные (текущие) активы	82134	76,09	104833	49,58	157048	51,44	52 215	74 914	191,21	149,81
1.2.1	Запасы и затраты	28881	26,76	50322	23,80	83319	27,29	32 997	54 438	288,49	165,57
1.2.2	Дебиторская задолженность	46509	43,09	27666	13,08	40279	13,19	12 613	-6 230	86,60	145,59
1.2.3	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	6744	6,25	26845	12,70	33450	10,96	6 605	26 706	496,00	124,60

Таблица 2.2 Анализ пассива баланса ООО «Новатерм»

№ п/п	Пассив	2007 год	2008 год	2009 год	Абсолютное отклонение к 2008 году	Абсолютное отклонение к 2007 году	Темпы роста к 2007 году, %	Темпы роста к 2008 году, %
		Тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1.	Источники имущества	107939	100,00	211443	100	305286	100	93843	197347	282,83	144,38
1.1	Собственный капитал	41260	38,23	48558	22,97	57330	18,78	8772	16070	138,95	118,06
1.2	Заемный капитал	66679	61,77	162885	77,035	247956	81,22	85071	181277	371,87	152,23
1.2.1	Долгосрочные обязательства	18005	16,68	103594	48,99	115287	46,49	11693	97282	640,31	111,29
1.2.2	Краткосрочные обязательства	40616	37,63	37728	17,843	52872	17,32	15144	12256	130,18	140,14
1.2.3	Кредиторская задолженность	8058	7,47	21563	10,198	79797	26,14	58234	71739	990,28	370,06

Согласно данных таблицы 2.1 за анализируемый период валюта баланса организации выросла на 197347 тыс. руб. (на 182,83%) за период с 2007 по 2009 год. Это увеличение произошло за счет увеличения внеоборотных активов на 122433 тыс. руб. (на 474,45%) и роста мобильных активов на 91,21% (на 74914 тыс. руб.) за три года.

За два года (2008-2009гг.) валюта баланса увеличилась на 93843 тыс. руб. (44,38%), в структуре имущества произошло увеличение величины внеоборотных активов на 41628 тыс. руб. (39,05%), а величина мобильных активов увеличилась на 52215 тыс. руб. или на 49,81%.

Необходимо отметить, что наибольшую долю в составе имущества предприятия за 2007 году составляли текущие активы - 76,09%, в 2008 году наибольший удельный вес составляли внеоборотные активы - 50,42%, а в 2009 году - мобильные активы составляли 51,44%.

Рис. 2.2. Структура имущества предприятия ООО «Новатерм» за 2007-2009годы, %

Рассмотрим изменения, произошедшие в пассиве баланса за исследуемый период (таблица 2.2). На анализируемом предприятии за исследуемый период величина собственного капитала увеличилась на 16070 тыс. руб. за три года и на 8772 тыс. руб. за два года, размер заемного капитала увеличился на 85071 тыс. руб. (на 52,23 %) за два года и на 181277 тыс. руб. (на 271,87%) за три года.

Рис. 2.3. Структура источников имущества ООО «Новатерм» за 2007-2009 годы, %

В структуре капитала за все три года преобладала доля заемных средств. Эта ситуация свидетельствует о высокой степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

2.2 Содержание и задачи финансово учетной работы экономической службы организации

Ответственность за организацию финансовой работы на предприятии ООО «Новатерм» возложена на директора по экономике и финансам. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется главным бухгалтером. Главный бухгалтер предприятия относится к категории руководителей.

На должность главного бухгалтера назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж финансово-бухгалтерской работы, в том числе на руководящих должностях, не менее 5 лет. Должностная инструкция главного бухгалтера приведена в Приложении 1.

Аппарат бухгалтерии подразделен на отделы. В составе бухгалтерии выделены расчетный и товарный отдел.

Рис. 2.4. Структура финансового отдела ООО «Новатерм»

Расчетный отдел производит весь цикл работ по учету труда и его оплаты, составляет соответствующую отчетность.

Товарный отдел осуществляет учет товарных запасов: учитывает и контролирует наличие и движение всех видов товарно-материальных ценностей, а также основных средств, финансовых вложений и нематериальных активов. Участвует в инвентаризации этих ценностей и составляет отчетность. Товарный отдел ведёт учет издержек производства, реализации работ, исчисляет себестоимость, контролирует и анализирует трудовые и материальные затраты, участвует в инвентаризации, а также ведет учет расчетов с покупателями и составляет отчетность.

ООО «Новатерм» использует общую традиционную систему налогообложения. При данной системе предприятие платит налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, страховые взносы, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, налог на имущество, налог на прибыль, государственную таможенную пошлину, лицензионные и регистрационные сборы и другие необходимые налоги, сборы, платежи.

Бухгалтерский учет ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С Предприятие.

Бухгалтерский учет в ООО «Новатерм» ведется с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.

В работе используются первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ, а также на основании иных документов, подтверждающих получение дохода, а также формами, разработанными предприятием самостоятельно. Налоговый учет ведется в бухгалтерских регистрах и регистрах, разработанных организацией самостоятельно. Все учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течение пяти лет на основании п.13 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.

Предприятие ООО «Новатерм», являясь хозяйствующими субъектами, располагает собственными финансовыми ресурсами и вправе определять свою финансовую политику.

Финансовая политика предприятия - это совокупность методов управления финансовыми ресурсами предприятия, направленных на формирование, рациональное и эффективное использование финансовых ресурсов.

Ответственность за разработку финансовой политики предприятия возложена на начальника планового отдела. Должностная инструкция начальника планового отдела приведена в Приложении 2. Целью разработки финансовой политики предприятия ООО «Новатерм» является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей предприятия.

Стратегическими задачами при разработке финансовой политики на предприятии ООО «Новатерм» являются:

оптимизация структуры капитала и обеспечение финансовой устойчивости предприятия;

максимизация прибыли;

достижение прозрачности (не секретности) финансово-экономической деятельности предприятия;

обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

Жизнедеятельность фирмы ООО «Новатерм» невозможна без планирования. Разработка финансовых планов в ООО «Новатерм» проводиться на постоянной основе. Необходимо учитывать, что они быстро устаревают, поскольку ситуация на рынке меняется динамично. В связи с этим рабочие версии постоянно обновляются. В ООО «Новатерм» имеются варианты финансовых планов, предназначенные для различных адресатов в зависимости от целей, например, для банка, для инвестора, для совместной деятельности и пр.

2.3 Оценка формирования прибыли ООО «Новатерм»

К основным отчетным показателям прибыли относятся:

- валовая прибыль (убыток);

- прибыль (убыток) от продаж;

- прибыль (убыток) до налогообложения;

- прибыль от обычной деятельности;

- чистая прибыль.

Все перечисленные показатели содержатся в форме №2 «Отчёт о прибылях и убытках» квартальной и годовой отчётности. Показатели финансовых результатов связаны друг с другом и с прочими показателями, отраженными в форме №2, определенными соотношениями.

Для проведения анализа уровня и динамики прибыли целесообразно составить аналитический отчёт о прибылях и убытках (табл. 2.3 и 2.4).

Таблица 2.3 Горизонтальный анализ прибыли за 2007 - 2009 года

Показатели	Абсолютные величины, тыс. рублей	Изменение абсолютных величин	Темп роста, %
	2007г	2008г	2009г	К 2008	К 2007	К 2008	К 2007
Выручка	156014	207653	275084	67431	119070	132,47	176,32
Себестоимость	122856	153624	194002	40378	71146	126,28	157,91
Валовая прибыль	33158	54029	81082	27053	47924	150,07	244,53
Коммерческие расходы	12831	18382	25463	7081	12632	138,52	198,45
Управленческие расходы	11645	15772	19327	3555	7682	122,54	165,97
Прибыль от продаж	8682	19875	36292	16417	27610	182,60	418,01
Проценты к уплате	2584	11085	20901	9816	18317	188,55	808,86
Проценты к получению	144	2749	3867	1118	3723	140,67	2685,4
Прочие доходы	1730	1731	5200	3469	3470	300,40	300,58
Прочие расходы	3573	3439	11259	7820	7686	327,39	315,11
Прибыль до налогообложения	4399	9831	13199	3368	8800	134,26	300,05
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	164	455	2341	1886	2177	514,51	1427,4
Текущий налог на прибыль	1155	2077	2087	10	932	100,48	180,69
Чистая прибыль (убыток)	3080	7299	8771	1472	5691	120,17	284,77

Поведенный анализ показал, что за три года произошло увеличение выручки на 76,32% или на 119070 тыс. руб., при этом себестоимость увеличилась на 57,91% или на 71146 тыс. руб. В результате данных изменений произошло увеличение валовой прибыли на 144,53% или на 47924 тыс. руб.. За исследуемы период у предприятия произошел существенный прирост коммерческих расходов на 98,45% или на 12632 тыс. руб. и управленческих расходов на 65,97% или на 7682 тыс. руб., что привело к приросту прибыли от продаж на 27610 тыс. руб. или на 318,01%. В составе доходов и расходов от прочей деятельности у предприятия проценты к получению увеличились на 3723 тыс. руб., проценты к уплате на 18317 тыс. руб., прочие доходы на 3470 тыс. руб., а прочие расходы увеличились на 7686 тыс. руб. или на 215,11%. Прибыль до налогообложения увеличилась на 8800 тыс. руб. или на 200,05%. Величина налога на прибыль увеличилась на 932 тыс. руб., что в конечном итоге привело к приросту чистой прибыли на 5691 тыс. руб.

За два года произошло увеличение выручки от продаж на 32,47% или на 67431 тыс. руб., при этом себестоимость увеличилась на 26,28% или на 40378 тыс. руб., при этом валовая прибыль увеличилась на 27053 тыс. руб.. Также за исследуемый период времени существенно увеличились коммерческие расходы на 7081 тыс. руб. и управленческие на 3555 тыс.руб., что и привело к увеличению прибыли от продаж на 16417 тыс. руб. или на 88,55%. Также произошло увеличение процентов к уплате на 9816 тыс. руб., процентов к получению на 1118 тыс. руб., прочих доходов на 3469 тыс. руб., а прочих расходов на 7820 тыс. руб.. При это прибыль до налогообложения увеличилась на 3368 тыс. руб. или на 34,26%. Отложенные налоговые обязательства увеличились на 1886 тыс. руб., текущий налог на прибыль увеличился на 10 тыс. руб., в связи с этим чистая прибыль увеличилась на 1472 тыс. руб.

Проведем вертикальный анализ прибыли предприятия ООО «Новатерм» (Таблица 2.4)

Таблица 2.4 Вертикальный анализ прибыли предприятия ООО «Новатерм»

Показатели	Относительные величины, %	Изменения относительных величин, %
	2007г	2008г	2009г	К 2008	К 2007
Выручка	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00
Себестоимость	78,75	73,98	70,52	-3,46	-8,22
Валовая прибыль	21,25	26,02	29,48	3,46	8,22
Коммерческие расходы	8,22	8,85	9,26	0,40	1,03
Управленческие расходы	7,46	7,60	7,03	-0,57	-0,44
Прибыль от продаж	5,56	9,57	13,19	3,62	7,63
Проценты к уплате	1,66	5,34	7,60	2,26	5,94
Проценты к получению	0,09	1,32	1,41	0,08	1,31
Прочие доходы	1,11	0,83	1,89	1,06	0,78
Прочие расходы	2,29	1,66	4,09	2,44	1,80
Прибыль до налогообложения	2,82	4,73	4,80	0,06	1,98
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	0,11	0,22	0,85	0,63	0,75
Текущий налог на прибыль	0,74	1,00	0,76	-0,24	0,02
Чистая прибыль(убыток)	1,97	3,51	3,19	-0,33	1,21

Проведенный анализ показал, что максимальную долю в выручке занимает себестоимость, но ее доля снизилась за три года на 8,22%. На долю валовой прибыли в 2009 году приходится 70,52%, ее доля за два года увеличилась на 3,46%, а за три года на 8,22%. На долю коммерческих расходов приходится в 2009 году 9,26%, доля за три года увеличилась на 1,03%, а за два - на 0,4%. Доля управленческих расходов в 2009 году составляе5т 7,03% и снизилась на 0,44 за 3 года. Данные изменения привели к росту доли прибыли от продаж до 13,19%, за три года доля увеличилась на 7,63%, а за два на 3,62%. На долю прочих доходов в 2009 году приходилось 1,89%, а на долю прочих расходов в 2009 году приходилось 4,09%, при этом их доля увеличилась за два года на 2,44%, а за три - на 1,8%. На долю прибыли до налогообложения в 2009 году приходилось 4,8%, доля за три года увеличилась на 1,98%, а за два года на 0,06%. В целом чистая прибыль в 2009 году составляет 3,19% от выручки, при этом ее доля также увеличилась на 1,21% за три года, а за два года снизилась на 0,33%.

Таким образом, наблюдается положительная тенденция роста прибыльности деятельности.

2.4 Оценка показателей рентабельности и использование прибыли ООО «Новатерм»

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия. Основные показатели рентабельности представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Показатели рентабельности

№	Наименование показателя	Способ расчета
1	Общая рентабельность
2	Рентабельность продаж
3	Рентабельность собственного капитала
4	Экономическая рентабельность
5	Рентабельность основной деятельности
6	Рентабельность перманентного капитала
7	Рентабельность выпуска товаркой продукции
8	Рентабельность всех активов

Рентабельность показывает прибыльность предприятия. Расчет основных показателей рентабельности ООО «Новатерм» представим в таблице 2.6.

Таблица 2.6 Анализ рентабельности предприятия

№	Наименование показателя	2007год	2008 год	2009 год	Изменение к 2007 году	Изменение к 2008 году
1	Общая рентабельность	2,82	4,73	4,80	1,98	0,06
2	Рентабельность продаж	5,56	9,57	13,19	7,63	3,62
3	Рентабельность собственного капитала	7,46	15,03	15,30	7,83	0,27
4	Экономическая рентабельность	4,08	4,65	4,32	0,25	-0,33
5	Рентабельность основной деятельности	3,58	6,40	6,80	3,22	0,40
6	Рентабельность перманентного капитала	18,92	-17,86	-22,77	-41,69	-4,91
7	Рентабельность выпуска товарной продукции	26,99	35,17	41,79	14,81	6,62
8	Рентабельность всех активов	2,85	3,45	2,87	0,02	-0,58

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. В 2007 году на единицу реализованной продукции приходилось 5,56 копеек прибыли, а к 2009 году данный показатель увеличился до 13,19%.

Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала. Значение данного коэффициента увеличилось с 7,46 до 15,3 за три года, что свидетельствует о эффективной политике управления собственным капиталом.

Экономическая рентабельность показывает эффективность использования всего имущества организации. За исследуемый период данный показатель вырос с 4,08% до 4,32%. Рентабельность основной деятельности показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 руб. затрат. В 2007 году на 1 рубль затрат приходилось 3,58 копеек прибыли, а в 2009 году данный показатель увеличился до 6,8 копеек.

Рентабельность перманентного капитала показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок. Данный показатель сократился с 18,92 до -22,77%, что говорит о снижающейся эффективности использования капитала, вложенного на длительный срок.

Рентабельность выпуска товарной продукции увеличилась с 26,99% до 41,79%, что свидетельствует о том, что темпы роста себестоимости ниже темпов роста выручки.

Рентабельность всех активов характеризует уровень чистой прибыли, генерируемой всеми активами предприятие находящимися в его использовании по балансу. За исследуемый период данный показатель увеличился с 2,85 до 2,87%.

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом.

В ООО «Новатерм» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

Резервный фонд на данном предприятии сформирован, поэтому в 2008 и 2009 годах средства на пополнение резервного фонда не направлялись.

Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является 1) - чистая прибыль, 2) коэффициент отчислений прибыли. Принять данные коэффициенты отчислений в фонды было решено на собрании учредителей.

Таблица 2.7. Данные об использовании чистой прибыли ООО «Новатерм» (тыс. руб.)

Показатель	Отчетный год	Аналогичный период прошлого года	Отклонения (+, -)
1. Чистая прибыль	8771	7299	+1472
2. Распределение чистой прибыли:
в фонд накопления	2193	2190	+3
в фонд потребления	5263	3650	+1613
в фонд социальной сферы	877	1095	-218
3. Доля в чистой прибыли, %
фонда накопления	25	30	-5
фонда потребления	60	50	10
в фонд социальной сферы	10	15	-5

Рассмотрим в табл. 2.7. влияние факторов - суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли на отчисления в фонды.

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

ДФ_н (П) = ДП_ч • К⁰,

ДФ_н (П) = +1472 • 30= 441,6 -фонд накопления

ДФ_н (П) = +1472 • 50= 736 -фонд потребления

ДФ_н (П) = +1472 • 15= 220,8 -фонд потребления

где ДФ_н (П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли; ДП_{ч -} приращение суммы чистой прибыли; К^{0 -} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный (2008 г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

ДФ_н (К) = (К¹ - К⁰ )· П_ч¹ ,

Где ДФ_н (К) - приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений; К¹ , К^{0 -} фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления); П_ч¹ - чистая прибыль за отчетный период.

ДФ_н (К) = (0.25-0.30) · 8771 = -439 -фонд накопления

Из приведенных расчетов следует, что на уменьшение суммы отчислений в фонд накопления, соц. сферы повлияло уменьшение коэффициента отчислений на 439, а за счет влияния чистой прибыли отчисления в фонд накопления увеличились на 442, а в фонд соц. сферы на 221.

Изменения отчислений в фонд потребления увеличились за счет влияния чистой прибыли на 736 и за счет коэффициента на 877.

Таблица 2.8 Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений в фонды предприятия

Вид фонда	Сумма распределяемой прибыли (тыс.руб)	Доля отчислений %	Сумма отчислений тыс. руб.	всего	Отклонение в том числе за счет
	2008г	2009г.	2008г	2009г	2008г	2009г.		ЧП	Котч
Накопления	7299	8771	30	25	2190	2193	+3	442	-439
Потребления	7299	8771	50	60	3650	5263	+1613	736	+877
Соц. сферы	7299	8771	15	10	1095	877	-218	221	-439

На предприятие ООО «Новатерм» большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера. Однако недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Направление средств в фонд накопления увеличит экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать росту объема выполнения работ и реализации без увеличения размера заемных средств

Таким образом, ООО «Новатерм» можно порекомендовать пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.

2.5 Оценка источников формирования прибыли ООО «Новатерм»

Основная масса прибыли строительной организации ООО «Новатерм» представляет собой прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ и оказания услуг населению и другим потребителям. Она определяется как разность между договорной ценой сданных заказчику работ (оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость и затратами на их производство.

Прибыль от реализации имущества - основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов ООО «Новатерм» - определяется как разница между ценой реализации без налога на добавленную стоимость (и других вычетов предусмотренных законодательством) и остаточной стоимостью основных фондов, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, стоимости материалов.

Прибыль от реализации сторонним предприятиям продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств определяется как разница между стоимостью этой продукции по продажным ценам без налога на добавленную стоимость и ее себестоимостью.

В процессе расчета балансовой прибыли учитываются также доходы и расходы строительной организации по прочим операциям.

Таблица 2.9 Структура прибыли ООО «Новатерм»

Показатели	Отчетный период	Аналогичный период прошлого года	Отклонения (+, - )
Прибыль (убыток) отчетного периода- всего в %	100 %	100%
В том числе:
а) прибыль (убыток) от сдачи заказчикам выполненных работ	93%	81,7%	+11,3%
б) от финансовых операций	-	-	-
в) от реализации имущества	3,14%	7,67 %	-4,53%
г) от реализации продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств	-	-	-
д) от прочей реализации	3,86%	10,63%	-6,77%

Как следует из данных табл. 2.9, в отчетном периоде произошли положительные изменения в структуре прибыли. Увеличилась доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на 11,3%. Вместе с тем в отчетном периоде уменьшилась доля прибыли от реализации имущества на 4,53% и от прочей реализации на 6,77%.

3. Пути совершенствования механизма формирования прибыли и ее источников

3.1 Анализ методов увеличения прибыли

Прибыль от реализации ООО "Новатерм" составляет наибольшую часть прибыли до налогообложения. Поэтому необходимо определить влияние отдельных факторов на нее.

Прибыль от реализации работ в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Уд_i); себестоимости (С_i) и уровня среднереализационных цен (Ц_i ):

П = SUM [VРП_общ х Уд_i (Ц_i - С_i)].

Объем реализации продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура реализованной продукции может также оказывать и положительное, и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции (работ) в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции (работ) общая сумма прибыли уменьшится.

Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Информационной базой для факторного анализа прибыли от продаж послужат данные, приведенные в таблице 3.1.

Таблица 3.1. Информационная база для факторного анализа

Наименование показателя	2008	2009
Выручка Q, выр.	207653	275084
Себестоимость, С	153624	194002
Коммерческие расходы, С кр	18382	25463
Управленческие расходы, С ур	15772	19327

В первую очередь следует определить дополнительную выручку от продаж продукции, которую предприятие получило в связи с изменением цен под влиянием инфляции. Цены на строительные работы в связи с инфляцией в отчетном году выросли на 12%. Тогда индекс цен составил 1,12% [(100 + 12) / 100].

Следовательно, выручка от продаж продукции в сопоставимых ценах будет равна 232 571 тыс.руб. (207653 * 1,12). Выручка от продаж продукции в отчетном периоде в связи с изменением цен возросла на 42513 тыс. руб. (275084 - 232571).

Определим влияние на прибыль от реализации основных факторов.

Таблица 3.2 Факторный анализ прибыли от реализации ООО «Новатерм», тыс. руб.

Показатели	2008 г.	2009 г.
		В ценах 2007 года	В планируемых ценах
1.Выручка от реализации продукции	207653	232571	241 445
2.Себестоимость реализованной продукции	153624	172059	176 428
3.Прибыль от реализации	54029	60512	65017

По плановым показателям ООО «Новатерм» прибыль в 2008 году должна была возрасти за счет увеличения цен на строительные работы.

Изменение объема продукции:

54029х172059/232571 = 39971 тыс.руб.

39971 - 54029 = - 14058 тыс.руб.

Как видим из расчетов, за счет снижения объема продукции прибыль снижается.

Изменения в структуре реализованной продукции:

54029 х (232571 /207653 - 172059 / 232571)= 54029 * (1,12 - 0,74) = 20531

Прибыль от реализации зависит от структуры реализованной продукции.

- Изменение себестоимости продукции.

176428 - 172059 = 4369 тыс.руб.

Плановая прибыль возрастает за счет изменения себестоимости продукции.

Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.

153624 х 232571 : 207653 - 172059 = - 0,386 (тыс.руб.)

Таблица 3.8. Результаты расчетов влияния факторов на прибыль от реализации продукции ООО «Новатерм»

Показатели отклонения прибыли	Сумма изменений прибыли (+, -)
Увеличения коммерческих расходов	-7081
Увеличения управленческих расходов	-3555
Увеличения отпускных цен на продукцию	+24918
Снижения объема продукции	-14058
Изменения в структуре реализованной продукции	+20531
Увеличения в себестоимости продукции	-4369
За счет структурных сдвигов	-0,386

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен. Росту суммы прибыли на 20531 тыс. руб. способствовали также изменения в структуре продаж, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов работ. В связи с увеличением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 4369 тыс. руб.

Но поскольку темпы роста цен на работы предприятия были выше темпов роста их себестоимости, то в целом динамика прибыли ООО «Новатерм» положительна.

Цены обеспечивают предприятию ООО «Новатерм» запланированную прибыль, конкурентоспособность, спрос на работы. Через цены реализуются конечные коммерческие цели, определяется эффективность деятельности всех звеньев производственно-сбытовой структуры предприятия.

Но в тоже время первоочередными мерами по увеличению прибыли предприятия должны стать увеличение объема реализации и снижение себестоимости.

Методы увеличения продаж:

провести ограниченные маркетинговые исследования на ежедневной/еженедельной основе.

переоценить факторы потребительского спроса, такие, как потребительские свойства/приоритет при приобретении, цена, качество, сезонные факторы и т.д.;

определить области профессионального знания, проанализировать конкурентные преимущества;

Для ООО «Новатерм» можно предложить следующие мероприятия по оптимизации или уменьшению себестоимости работ:

оптимизировать затраты на оплату труда;

значительно сократить общехозяйственные расходы (затраты на содержание автотранспорта, представительские расходы и т.д.).

Для большей эффективности процесса контроля за расходами, формирующими себестоимость работ, а также для повышения точности плановых показателей (для целей налогового и финансового планирования) ООО «Новатерм» необходимо придерживается принципов бюджетирования, обеспечивающих взаимосвязь финансового плана предприятия в целом с системой планов для отдельных структурных подразделений, а также ответственность за формирование и исполнение бюджетов разных уровней и контроль за их исполнением.

3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного увеличения объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции (услуг).

Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:

П n

Р = SUM П РП,

(V) i=1 i ki

П

где Р - резерв роста прибыли за счет увеличения объема (V) продукции;

П - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;

i РП - количество дополнительно реализованной продукции ki

в натуральных единицах измерения.

Если прибыль рассчитана на 1 руб. товарной продукции (услуг), сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:

П П

Р = РV ---,

(V) V

где РV - возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;

П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;

V - фактический объем реализованной продукции, руб.

Определим резерв повышения прибыли в ООО «Новатерм» в сравнимых показателях - в рублях, т.е. применим второй способ анализа.

Как следует из далее приведенных данных, производственные возможности предприятия позволяют увеличить объем произведенной продукции более чем на 40%. Однако в настоящее время практически невозможно обеспечить столь значительный рост в силу отсутствия заказов на оказание услуг. Сдерживающим фактором является, в том числе экономический кризис. Поэтому, по результатам маркетинговых исследований, ООО "Новатерм" может обеспечить увеличение объема реализации на 5% по сравнению с 2008 г.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема реализации услуг по формуле (2).

Имеем:

РV = 275084 тыс. руб. x 5% = 13754,2 тыс. руб.;

П = 36292 тыс. руб.;

V = 275084 тыс. руб.;

П 36292

Р = 13754,2 x ------- = 1815 тыс. руб.

(V) 275084

Таким образом, подняв объем реализации услуг на 5%, ООО "Новатерм" увеличит свою прибыль на 1815 тыс. руб. при условии сохранения значений ценовых показателей.

Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный, достигнутый на передовых предприятиях; базовый, фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли; фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран.

Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат овеществленного труда является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных капитальных вложений, норм и нормативов в оборудовании и др.

При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сопоставления достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:

Р = С - С, i ф п

где Р - резерв снижения себестоимости продукции за счет i i-го вида ресурсов;

С и С - соответственно фактический и потенциальный ф п i i

уровень использования i-го вида производственных ресурсов.

Расчет обобщающей количественной оценки общей суммы резерва снижения себестоимости продукции производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов:

с n с

Р = SUM Р,

i=1 i

где Р - общая величина резерва снижения себестоимости продукции; с Р - резерв снижения себестоимости по i-му виду i производственных ресурсов.

Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определения общей суммы резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле:

П

Р = З (V + РV),

(с) В

где Р - резерв увеличения прибыли за счет снижения (с)

себестоимости продукции; З - возможное снижение затрат на 1 руб. продукции;

V - фактический объем реализованной продукции за изучаемый период;

РV - возможное увеличение объема реализации продукции.

Для того чтобы затраты на производство продукции привести в сопоставимые значения, выполним их пересчет на 1 руб. произведенной и реализованной продукции делением общей суммы затрат на объем товарной продукции в ценах реализации.

В качестве базового показателя приняты плановые показатели 2008 г.

Плановые и фактические значения затрат на производство продукции 2008 г. в пересчете на 1 руб. оказанных услуг показаны в табл. 3.9.

Таблица 3.9 Плановые и фактические затраты на производство продукции в пересчете на 1 руб. услуг в 2009 г.

Показатель	2009 г.
	план	фактически
Материальные затраты	0,45	0,47
Затраты на оплату труда	0,155	0,156
Отчисления на социальные нужды	0,04	0,041
Амортизация	0,035	0,035
Прочие затраты	0,017	0,026
Итого затрат	0,76	0,80



Рис. 3.1. Структура фактических затрат на производство продукции за 2009 г.

Как показывают данные табл. 3.9, на предприятии имеются резервы снижения себестоимости продукции за счет незначительного уменьшения материальных затрат и прочих затрат.

Возможное снижение затрат на 1 руб. товарной продукции равно:

(0,047 + 0,026) - (0,045 + 0,017) = 0,011 руб.

Фактическая себестоимость реализованной продукции в 2008 г. составила 194002 тыс. руб. Возможная себестоимость с учетом снижения затрат на 1 руб. оказанных услуг равна:

194002 - (194002 x 0,011) = 191 868 тыс. руб.

Таким образом, за счет снижения себестоимости предприятие может получить дополнительную прибыль в сумме: 194002 - 191868 = 2134 тыс. руб.

Следовательно, возможная прибыль от продаж с учетом резерва увеличения прибыли за счет роста объема реализации на 5% (1815 тыс. руб.) и снижения себестоимости (2134 тыс. руб.) составит:

36292 + 1815 + 2134 = 40241 тыс. руб.

Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула:

П + Р П R ф ф

Р = ------- - --, С И в ф R

где Р - резерв роста рентабельности;

Р - рентабельность возможная;

в П - фактическая сумма прибыли;

ф П Р - резерв роста прибыли от продаж;

С - возможная себестоимость продукции с учетом выявленных в резервов;

И - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Подставив все известные данные в формулу, вычислим резерв увеличения рентабельности производственной деятельности за счет действия названных выше факторов:

R 40241 36292

Р = -------- - ------- = 21 - 18 = 3.

191868 194002

Таким образом, при увеличении объема производства и реализации продукции на 5%, снижении на 0,011 руб. затрат на 1 руб. оказываемых услуг предприятие ООО «Новатерм» получит дополнительную прибыль в сумме 3949 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 3%.

Заключение

Основной целью любой коммерческой организации является получение прибыли, а также стремление хозяйствующего субъекта не только сохранить, но и расширить свое участие на рынке. А создание любого хозяйствующего субъекта предполагает формирование ресурсов, необходимых для начала экономической деятельности, образование минимально необходимых фондов.

Но получение прибыли в условиях рынка всегда связано с риском -- над предприятием постоянно висит угроза потерять вложенный капитал целиком или частично. Именно поэтому актуальность настоящей работы в том, чтобы прояснить, что прибыль -- это не просто выручка предприятия за проданную продукцию или оказанные услуги, это конечный финансовый итог работы всего предприятия. И в зависимости от этого итога можно сказать, насколько эффективно предприятие проводит свою экономическую политику, достаточно ли полно использует возможные финансовые ресурсы, оборотные и внеоборотные средства, активы, основные средства и т. д.

Порядок формирования прибыли был исследован на примере предприятия ООО «Новатерм».

ООО "Новатерм" работает на рынке теплоснабжения с марта 1998 г. Предприятие выполняет строительно-монтажные, проектные работы и осуществляет услуги по техническому обслуживанию и ремонту автоматизированных газовых котельных. Организация зарегистрирована в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. ООО "Новатерм" состоит на налоговом учете в налоговом органе Советского района г.Н.Новгорода. Бизнес организация осуществляет на территории г. Н.Новгорода. Основными клиентами ООО "Новатерм" являются юридические лица.

Ответственность за организацию финансовой работы на предприятии ООО «Новатерм» возложена на директора по экономике и финансам. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется главным бухгалтером.

На основании проведенного анализа формирования прибыли и ее источников предприятия ООО «Новатерм» можно сделать следующие выводы: наблюдается положительная тенденция роста прибыльности деятельности организации, значительно выросли практически все показателей рентабельности. За анализируемый период произошли так же положительные изменения в структуре прибыли. В тоже время на предприятие ООО «Новатерм» большая часть прибыли направляется в фонд потребления и используется на выплаты социального характера. Однако недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Факторный анализ формирования прибыли показал, что, что рост прибыли в ООО «Новатерм» обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен. Росту суммы прибыли способствовали также изменения в структуре продаж, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов работ.

Так как темпы роста цен на работы предприятия были выше темпов роста их себестоимости, то в целом динамику прибыли ООО «Новатерм» можно охарактеризовать как положительную.

Для совершенствования механизмы формирования прибыли и ее источников ООО «Новатерм» можно порекомендовать пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления. Направление средств в фонд накопления увеличит экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать росту объема выполнения работ и реализации без увеличения размера заемных средств

В тоже время первоочередными мерами по увеличению прибыли предприятия должны стать увеличение объема реализации и снижение себестоимости.

Методами увеличения продаж для ООО «Новатерм» могут являться:

проведение ограниченных маркетинговых исследований на ежедневной/еженедельной основе.

переоценка факторов потребительского спроса;

определение области профессионального знания, анализ конкурентных преимуществ;

Для оптимизации себестоимости работ ООО «Новатерм» были предложены следующие мероприятия:

оптимизировать затраты на оплату труда;

значительно сократить общехозяйственные расходы (затраты на содержание автотранспорта, представительские расходы и т.д.).

Проведенная оценка эффективности предложенных мероприятий показала, что, при увеличении объема производства и реализации продукции на 5%, снижении на 0,011 руб. затрат на 1 руб. оказываемых услуг предприятие ООО «Новатерм» получит дополнительную прибыль в сумме 3949 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 3%.

В заключении хотелось бы отметить, что разработанные в дипломной работе предложения по усовершенствованию формирования прибыли и ее источников позволят применительно к конкретным организационно-экономическим условиям ООО «Новатерм» осуществить систему мер, направленных на повышение эффективности деятельности организации.

Список используемой литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993г.) (текст Конституции опубликован в «Российской газете» от 25 декабря 1993 года). // Справочная правовая система - Гарант.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ (в ред. от 19.07.2009) // Справочная правовая система - Гарант.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ (в ред. от 19.07.2009) // Справочная правовая система - Гарант.

4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001г. № 197-ФЗ (в ред. от 17.07.2009) // Справочная правовая система - Гарант.

5. Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 13.06.1996 N 63-ФЗ. (в ред. от 19.07.2009)// Справочная правовая система - Гарант.

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (в ред. от 09.11.2009) // Справочная правовая система - Гарант.

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006) /...