Экономическое обоснование направлений снижения затрат на предприятии

Основными конкурентами являются физические лица, которые занимаются частным извозом, а также сторонние организации. Но основным перевозчиком в районе является МУП «Кирилловское ПАТП». Данные перевозки являются социально-значимыми, но в тоже время планово-убыточными, причиной чего является снижение пассажиропотока граждан, в связи с монетизацией льгот по проезду отдельным категориям граждан, а также зависимостью тарифа на проезд от платёжеспособности населения.

Ежегодно прибыль, полученная МУП «КирилловскоеПАТП» в результате хозяйственной деятельности, после уплаты налогов и других обязательных платежей направляется в следующие фонды, образуемые на Предприятии: резервный фонд; фонд производственного развития; единый фонд материального поощрения и социального развития; фонд отчислений собственнику (фонд учредителя).

Размеры отчислений в создаваемые фонды устанавливаются Предприятию собственником его имущества при ежегодном утверждении плана его финансово-хозяйственной деятельности на предстоящий год.

Имущество, переданное в хозяйственное ведение МУП «Кирилловское ПАТП» от муниципального образования представляет собой следующее:

На балансе предприятия находятся и эксплуатируются на 01.01.2012 г. эксплуатируется 53 автобуса, в т.ч., по маркам: КАВЗ-3270 (2 ед.); ПАЗ-3205 (4 ед.); ПАЗ-32051 (2ед.); ЛАЗ-695Н (5 ед.); ЛАЗ-699Р (2 ед.); ЛиАЗ-677МБ (1 ед.); ЛиАЗ-677М (6 ед); ЛиАЗ-5256 (2 ед); Икарус-256 (3 ед); Икарус-256-74 (1 ед.); Икарус-250 (2 ед); Икарус-260.50 (1 ед.); Икарус-260 (1 ед.); Икарус-263.10 (6 ед.); Икарус-280.03 (1 ед.); ЛАЗ-695Д (2 ед.); ГАЗ-322132 (6 ед.); VOlVO-B10M (5 ед.); SCANIA-CR112 (1 ед.).

Легковые служебные автомобили по маркам: Волга 3110, Волга 3129, ВАЗ 21102. Хозяйственный транспорт в количестве 16 ед. Подвижной состав предприятия полностью соответствует номенклатуре перевозок. Его возрастной состав лишь на 20% состоит из новых автобусов, остальная техника находится в удовлетворительном состоянии.

Количество автобусов, приобретенных до 1996 года, составляет 66,7% от общего числа автобусов.

На сегодняшний день средний возраст автобуса составляет более 9 лет при сроке амортизации - 7 лет.

Таблица 2.1

Состав и структура основных производственных фондов муниципального унитарного предприятия

Состав основных производственных фондов	Структура основных производственных фондов, %
Здания	2,8
Сооружения	1,6
Машины и оборудование	7,2
Транспортные средства	88,1
Производственный и хозяйственный инвентарь	0,3
	100 %

В МУП «Кирилловский ПАТП» применена линейная структура управления, то есть руководители подразделений низших ступеней подчиняются одному директору более высокого уровня управления и связаны с вышестоящей системой только через него. Директор отвечает за весь объем деятельности. Передача управленческих решений каждому из подразделений одного уровня происходит только от одного начальника, то есть осуществляется принцип единоначалия. Директор несет полную ответственность за результаты деятельности подчиненных ему подразделений. Принцип построения линейной структуры - вертикальная иерархия, которая обеспечивает простоту и четкость подчинения.

Каждый отдел выполняет свои функции и несет обязанности.(Приложение 3).

2.2 Анализ системы управления затратами на предприятии

Учет материальных затрат в МУП "Кирилловское ПАТП" рассмотрим на примере учета горюче-смазочных материалов.

В МУП "Кирилловское ПАТП" специалистами отдела маркетинга разрабатывается план производства продукции (производственная программа), в котором устанавливаются задания по оказанию транспортных услуг в натуральном и стоимостном выражении.

На основании производственной программы разрабатывается план по материальным издержкам производства. По его разработке ставится задача наиболее рационального использования материальных ресурсов. При планировании потребности горюче-смазочных материалов (далее по тексту ГСМ) учитывается объем транспортных услуг (плановый пробег автомобилей в км) и норма расхода топлива на 100 км.

Установка норм расхода топлива.

В МУП "Кирилловское ПАТП" разные виды транспорта: транспорт служебный, транспорт, обслуживающий работников предприятия и транспорт, работающий на заказчика.

ГСМ списываются на себестоимость услуг по фактическому расходу, но не выше норм, утвержденных для отдельных марок автомобилей.

Нормы расхода топлива в МУП "Кирилловское ПАТП" устанавливаются самостоятельно, но с применением Норма расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденных Департаментом автомобильного транспорта Минтранса РФ.

Линейные нормы топлива устанавливаются для каждой марки эксплуатируемых автомобилей и соответствуют определенным условиям работы автомобильного транспорта. Линейные нормы являются технологическими нормами и включают расход топлива, необходимый для осуществления транспортного процесса.

В зимнее время года линейная норма расхода топлива увеличивается на зимнюю надбавку, которая зависит от среднедневной температуры окружающего воздуха.

Следует отметить, что каждый автомобиль расходует топливо очень индивидуально - расход топлива зависит от его технической исправности, срока эксплуатации, состояния движущихся частей машины, габаритов кузова, тяжести груза и многих других факторов.

Поэтому, нормирование расхода топлива необходимо, прежде всего, самому предприятию для снижения себестоимости транспортных услуг и, как следствие, повышение их конкурентоспособности.

Расчет фактической себестоимости единицы топлива.

Так как в рыночных условиях цены на автомобильное топливо постоянно меняется, стоимость израсходованного топлива, так же как и себестоимость остальных материалов, списываемых на себестоимость услуг, можно определить различными способами - методом средней фактической себестоимости, методом ЛИФО и методом ФИФО.

На нашем предприятии придерживаются метода средней фактической себестоимости, этот метод указан в учетной политике предприятия.

Средняя цена единицы топлива, поступившего в течение отчетного периода на предприятие, рассчитывается путем деления суммарной стоимости поступивших ГСМ одного вида (например, бензина марки АИ-76), полученных в течение определенного периода, на суммарное количество поступивших горюче-смазочных материалов этого вида (в литрах).

Так как МУП "Кирилловское ПАТП" стоимость ГСМ оплачивает по безналичному расчету, то средняя их цена рассчитывается на основании счетов-фактур.

Первый, и до недавнего времени единственный метод оценки запасов для определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, - метод оценки запасов по средней себестоимости.

Для определения фактической себестоимости израсходованного в течение месяца топлива методом оценки средней себестоимости необходимо произвести следующие расчеты:

а) определить среднюю фактическую себестоимость единицы топлива по формуле:

Средняя фактическая Остаток топлива Поступление топлива

себестоимость единицы = _на начало месяца (руб.) +в течение месяца (руб.)

топлива Остаток топлива на + Поступление топлива

начало месяца (литров) в течение месяца(литров)

б) определить фактическую себестоимость израсходованного в течение месяца топлива в литрах на среднюю фактическую себестоимость единицы топлива, рассчитанную по формуле, представленной в подпункте «а».

Для нашего предприятия метод оценки запасов по средней себестоимости будет выглядеть следующим образом (таблица 2.1):

Таблица 2.1

Метод оценки запасов по средней себестоимости в МУП "Кирилловское ПАТП"

Наименование: бензин марки Аи-92

Остаток на 01.01.2012	Поступление	Расход	Остаток на 0102.2012
Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
20	174	380	3610	370	2500,2

Расчет средней фактической себестоимости:

Средняя фактическая себестоимость = 174+3610/20+380=3784/400=9,46



2) Расчет стоимости израсходованного топлива:

370*9,46 = 3500,2

3) Расчет остатка топлива в денежном выражении:

174+3610 - 3500,2=283,80

Таким образом, остаток бензина марки Аи-92 составляет на 01.02.12 года 30 литров на сумму 283,8 руб.,

Основанием для списания топлива на издержи производства является оборотная ведомость на отпуск ГСМ в производство, с указанием стоимости израсходованных ГСМ, указанных в итоговой строке оборотной ведомости.

При формировании финансового результата деятельности предприятия за отчетный период расчет стоимости топлива в составе себестоимости услуг следует уточнять исходя из данных, содержащихся в путевых листах каждой единицы автотранспорта.

Таким образом, стоимость израсходованного топлива, может быть не полностью включена в себестоимость услуг.

Учет расхода топлива в зависимости от пробега автомобиля.

За рабочий день каждый автомобиль проходит n-ное количество километров. Это отражается в путевом листе. Расход топлива будет исчисляться из количества километров и линейной нормы расхода топлива.

Учет расхода смазочных материалов.

В отличие от линейных норм расхода топлива нормы расхода смазочных материалов на автомобильном транспорте предназначены для расчета удельных норм расхода масел и смазок при обосновании потребности в них на предприятии.

Нормы расхода смазочных материалов установлены на 100 литров общего расхода топлива, рассчитанного по нормам для данного автомобиля.

Нормы расхода масел установлены в литрах на 100 литров расхода топлива, нормы расхода смазок, соответственно, в килограммах на 100 литров расхода топлива.

Анализ затрат, являясь важным элементом функции контроля затрат, подготавливает информацию для обоснованного их планирования. В системе управления затратами анализ заканчивает управленческий цикл функций в области затрат и одновременно является его началом. Анализу подвергаются как в затраты в целом по предприятию, так и по производственным подразделениям, экономическим элементам затрат и калькуляционным статьям, по видам деятельности предприятия, единицам продукции, работ, услуг.

Анализ структуры себестоимости транспортных услуг МУП "Кирилловское ПАТП" позволяет выявить наиболее весомые статьи расходов и наметить пути их снижения

Материальные ресурсы занимают 1/3 в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажно и повышение требовательности и повсеместное применен ие входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий.

В таблице 2.2. показано изменение структуры себестоимости по типичным для транспортной деятельности статьям затрат.

Анализ динамики изменения себестоимости перевозок показывает, что самая большая часть расходов - на заработную плату с отчислениями остается неизменной. Материальные затраты - на горючее, запчасти, шины и т.п. в расходах транспортного предприятия уменьшаются, однако, очень медленными темпами.

Таблица 3.2.

Структура себестоимости транспортных услуг МУП "Кирилловское ПАТП"

№ п/п	Наименование калькуляционных статей	Полная себестоимость транспортных услуг, у.е.	Полная себестоимость транспортных услуг,%
		2011г.	2012г.	2011г.	2012г.
1	Заработная плата водителей	31893703	31141953	34	34
2	Отчисления на социальные нужды	11354158	11086535	12	12
3	Материальные затраты	30598036	28149285	33	30
4	Амортизация	4498864	4738932	5	5
5	Прочие расходы	15371506	17867586	16	19
6	Полная себестоимость	93716267	92984291	100	100
	В том числе:
7	Переменные затраты	57968484	59548602	61,86	64,04
8	Постоянные затраты	35747783	33435689	38,14	35,96

Доля амортизационных отчислений невелика, однако, как оказалось, единственной причиной является принятая политика замедленной амортизации. Экономически это не всегда разумная политика, поскольку, таким образом, медленно накапливаются фонды на обновление техники.

Доля накладных расходов немного увеличилась. Её можно уменьшить за счет сокращения парка автомобилей до величины, соответствующей спросу на перевозки (то есть до величины реально используемого парка транспортных средств плюс резерв), продавая, сдавая в аренду или, в крайнем случае законсервировав ненужные в настоящее время основные средства, включая излишки производственно-технических площадей, зданий, сооружений.

Одним из этапов углубленного анализа себестоимости продукции является изучение состава, структуры затрат на производство и изменение себестоимости за отчетный период по отдельным элементам затрат.

Изучение состава материальных затрат позволяет определить, из чего складываются материальные затраты, анализ структуры дает возможность установить тип производства, дать оценку рациональности такой структуры затрат, а также сделать выводы о необходимости и возможности её изменения с целью изыскания путей и источников снижения материальных затрат и увеличение прибыли.

При анализе материальных затрат на производство (таблица 2.3.) необходимо определить удельный вес отдельных элементов затрат в общей сумме материальных затрат (в процентах) и изменения за отчетный период.

Таблица 2.3

Анализ структуры материальных затрат на производство

Экономический элемент затрат	Абсолютные показатели, тыс. у.е.	Удельные показатели, %	Отклонения удельного веса,%
	2011г.	2012г.	2011г.	2012г.
Материальные затраты на производство продукции	30598036	28149285	100,0	100,0	-
В том числе:
топливо	15755539	15343208	51,49	54,51	+3,02
Смазочные материалы	1045000	985186	3,42	3,50	+0,08
а/шины	1142476	1166776	3,73	4,15	+0,42
з/части	11133935	9363753	36,39	33,27	-3,12
материалы	1521086	1290362	4,97	4,58	-0,39

Показатели таблицы 2.3. свидетельствуют о том, что значительную долю материальных затрат и в 2011, и в 2012годах составляют затраты на запасные части и топливо. Затраты на топливо составляют более 50% от общей суммы материальных затрат, и их доля увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 3,02 процентных пункта. Это произошло по причине увеличения цен на топливо и увеличение объема транспортных услуг: в предыдущем году пробег составил 5076993 км., а в отчетном году - 5556050 км. Затраты на запасные части около 30% от общей суммы материальных затрат, и их доля уменьшилась по сравнению с предыдущим годом на 3,12%.

Из таблицы 2.3. следует, что важнейшим фактором снижения материальных затрат, а, следовательно, и себестоимости продукции исследуемого предприятия является сокращение затрат на запасные части и топливо, путем закупки качественных запчастей и поиска надежных партнеров по поставке топлива и запчастей по более низким ценам.

Итоговым показателем использования ресурсов является реализация услуг, поэтому целесообразно проанализировать изменение материальных затрат в расчете на один рубль оказанных транспортных услуг.

Таблица 2.4

Исходная информация для анализа затрат на 1 руб. выпущенной продукции

№ п/п	Показатель	Уровень показатель
		2011г.	2012г.
1	Себестоимость оказанных услуг, руб.	93716257	92984291
2	Стоимость оказанных услуг, руб.	99238399	98422661
3	Материальные затраты на весь объем оказанных услуг, руб	30598036	28149285

Определим затраты на 1 руб. оказанных транспортных услуг в 2011г.:



Себестоимость оказанных услуг 93716267

Затраты = ------------------------------------------------ = -------------- = 0,94 руб.

Стоимость оказанных услуг 99238399

30598036

Материальные затраты = ---------------------- = 0,31 руб.,

99238399

Определим затраты на 1 руб. оказанных транспортных услуг в 2012году:

Себестоимость оказанных услуг 92984291

Затраты = --------------------------------------------- = -----------------=0,95 руб.

Стоимость оказанных услуг 98422661

28149285

Материальные затраты = -------------------- = 0,29 руб.

98422661

Таким образом, затраты на 1 руб. оказанных транспортных услуг увеличились в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 0,01руб.; затраты материальных затрат на 1 у.е. оказанных транспортных услуг в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличились на 2 руб., это может быть обусловлено повышением цен на ГСМ, материалы и запчасти либо не рациональным их использованием.

2.3 Основные технико - экономические показатели МУП "Кирилловское ПАТП" 2011-2012 гг.

Повышение организационно-технического уровня предприятия немыслимо без квалифицированного изучения технико-экономических показателей.

Работа подвижного состава оценивается системой технико-эксплутационных показателей, характеризующих количество и качество выполняемой работы. Техническое состояние подвижного состава является решающим фактором стабильной работы предприятия.

Основные технико-экономические показатели работы предприятия за 2011-2012 г. Представлены в таблице 2.4.1.

В представленной ниже таблице видно, что за анализируемый период выполнение основных показателей по основному виду деятельности составило: по объёму услуг в машино-часах - 102,2 % (1536,2/1503,2); по коэффициенту использования парка (КИП) - 98,1 % (0,53/0,54); по валовому доходу - 100,4 % (602282,8/599776,5). Фактический общий пробег больше запланированного на 0,28 % (113,8/41152,3) или 113,8 тыс.км. Это вызвано тем, что постоянно изменяется количество перевозок пассажиров и грузов. Данный факт также зависит от потребностей заказчиков. Перевыполнение объема услуг сложилось за счет увеличения продолжительности рабочего дня на линии, в связи с изменением фактического объема работы. МУП "Кирилловское ПАТП" в 2012 году полученная прибыль от реализации транспортных услуг перевыполнена на 2112,6 тыс.руб., т.е. на 106,83 % (33051,7/31939,1). Наблюдается рост расходов предприятия, в 2012г. Они увеличились на 393,7 тыс.руб., а вот производительность труда снизилась, ее абсолютное значение составило 3,4 тыс.руб./чел. Чистая прибыль предприятия составила 25119,3 тыс.руб., что на 1605,6 тыс.руб. больше запланированной.



Таблица 2.4.1

Основные технико-экономические показатели работы предприятия за период 2011-2012гг.

Показатели	Ед.изм.	2011 год факт	2012год	Отклонение
			план	факт	абсолютное	отно-сит.
1	2	3	4	5	6	7
1.Среднесписочное кол-во техники	д.	701	724	722	-2,0	-0,28
2.КТГ	коэф.	0,77	0.79	0.79	0,0	0,0
3.КИП	коэф.	0,54	0,54	0,53	-0,01	-1,85
4.Объем услуг	тыс.м.ч	1566,1	1503,2	1536,2	+33,0	+2,2
5.Общий пробег	тыс.км	40354,9	41152,3	41266,1	+113,8	+0,28
6.Валовой доход	тыс.руб	596870	599776,5	602282,8	+2506,3	+0,42
7.Доходная ставка 1маш.часа	руб.	428,79	429,89	418,89	-11,0	-2,56
8.Себестоимость 1 маш.часа	руб.	417,03	418,04	405,80	-12,24	-2,93
9.Расходы-всего	тыс.руб	568500,3	568837,4	569231,1	+393,7	+0,7
10.Среднесписочная численность	чел.	1178	1178	1191	+13	1,1
11.Производительность труда	тыс.руб/ чел	506,7	509,1	505,7	-3,4	+0,67
12.Прибыль от реализации услуг	тыс.руб	28369,7	30939,1	33051,7	+2112,6	+6,83
13.Налог на прибыль	тыс.руб	6808,73	7425,4	7932,4	+507,0	+6,83
14.Чистая прибыль	тыс.руб	25560,97	23513,7	25119,3	+1605,6	+6,83

Техническое состояние подвижного состава и возможности его использования для транспортной работы отражают величины двух показателей: коэффициента технической готовности (КТГ) и коэффициента использования парка (КИП). КТГ рассчитывается как отношение автомобиле-дней в технически исправном состоянии к автомобиле-дням пребывания в хозяйстве, зависит от простоев в ремонте и техническом обслуживании, которые обусловливаются в основном способом организации технического обслуживания (ТО) и текущего ремонта (ТР) подвижного состава, а также качеством этих работ.

В 2012 году КТГ по всем типам автомобилей не изменился, он составляет 0,79 (см.табл.2.4.1). Действующая в МУП "Кирилловское ПАТП" планово-предупредительная система ТО и ТР подвижного состава обеспечивает поддержание его в постоянной технической готовности. КТГ зависит не только от технического обслуживания РММ, но и от водителя. Благодаря тщательному уходу за автомобилем, бережной его эксплуатации сокращается потребность в ремонте, а значит, автомобиль больше времени может находиться в работе на линии. На величину КТГ оказывают влияние климатические условия эксплуатации.

Степень использования имеющегося парка для работы на линии характеризует коэффициент использования парка. Неполный выпуск подвижного состава на линию ставит под угрозу возможность выполнения плана перевозок, а иногда приводит к нарушению режима работы водителя и автомобилей, что в свою очередь нарушает график ТО подвижного состава и вызывает дополнительные расходы. Соотношение коэффициентов приведены в табл. 2.4.2.

Анализируя показатели таблицы 2.4.2, видно, что фактический КИП в 2012 году ниже планового на 0,01. Наблюдается динамика роста КТГ. Прослеживая соотношение КИП и КТГ подвижного состава, видно, что происходит снижение показателей, величина разрыва между ними остается небольшой.

Одной из причин снижения КИП является наличие простоев техники в ожидании ремонта, в результате отсутствия на день ремонта нужных запасных частей. Другой причиной - отсутствие работы в результате отказа заказчика от запланированного объема работ, в связи с дефицитом их бюджета на транспортные услуги. Еще одной причиной является наличие актированных дней, связанных с природно-климатическими условиями. Возможности увеличения КИП можно выявить при анализе баланса машино-дней (табл. 2.4.3).

Таблица 2.4.2

Соотношение коэффициента использования парка и коэффициента технической готовности

Показатели	2011г	2012 год	Отклонение от плана	% выполнения
		План	факт
КИП	0,54	0.54	0.53	-0,01	98,1
ГТГ	0,77	0.79	0.79	0,0	100
Соотношение КИП и КТГ	0,70	0,68	0,67	-0,01	98,5

Таблица 2.4.3

Анализ баланса машино-дней МУП "Кирилловское ПАТП"

Показатели	2011г	2012 год	Отклонение	% выпол-нения
		план	факт	абсолютное	относит
Среднесписочное количество техники	701	724	722	-2	-0,28	99,7
Машино-дни в хозяйстве	260789	264260	263564	-696	-0,26	99,7
Машино-дни в работе	139853	142014	139539	-2475	-1,74	98,3
Машино-дни в простое - всего	120777	122246	124025	+1779	+1,46	101,5
в том числе:
а) в технически неисправном состоянии	55683	55795	55876	+81	+0,15	100,1
из них: - в ремонте	53148	55795	52978	-2817	-5,05	95,0
- в ожидании ремонта	2535	0	2898	+2898	0	0
б) в исправном состоянии - всего	65094	66451	68149	+1698	+2,55	102,6
из них: - выходные и праздничные	61538	66451	63948	-2503	-3,8	96,2
- отсутствие работы	1980	0	2426	+2426	0	0
- актированные дни	1576	0	1775	+1775	0	0

Из таблицы видно, что в 2012 году количество машино-дней в простое по сравнению с планом увеличилось на 1,46 %. Наблюдается незначительное отклонение фактических показателей от плановых в технически неисправном состоянии. Фактический простой техники в исправном состоянии превышает плановый на 2,55 %, в связи с отсутствием работ и наличием актированных, выходных и праздничных дней. Сравнивая два года, можно проследить динамику роста всех показателей.

Одним из важных технико-экономических показателей работы транспортного предприятия являются доходная ставка и себестоимость. Изменение данных показателей представлено в таблице 2.4.4.

Таблица 2.4.4

Темпы роста доходной ставки и себестоимости в 2007 году

Показатели	1 маш.-часа	1 тонны груза
	план	факт	темп роста, %	план	Факт	темп роста, %
Доходная ставка	429,89	418,89	97,4	36,81	37,11	100,8
Себестоимость	418,04	405,8	97,1	35,78	36,23	101,3

Из таблицы видно, что фактически происходит снижение доходной ставки 1 маш-часа, но при этом доходная ставка 1 тонны груза увеличилась, для финансового результата это положительный факт. Снижение себестоимости 1 м.часа является положительным и говорит о том, что на предприятии ведется работа по экономии материальных и трудовых ресурсов, также это говорит о достаточности ресурсов для увеличения объема работ на автомобильном транспорте и для развития производства. А вот повышение себестоимости 1 тонны груза для предприятия не очень выгодно, т.к. влечёт за собой дополнительный расход материальных и трудовых ресурсов.

За период 2012 года для осуществления производственной деятельности и выполнения договорных обязательств МУП "Кирилловское ПАТ" арендовало автотракторную технику по договорам аренды в количестве 7 ед.

По сравнению с 2011 годом среднесписочное количество техники увеличилось на 13 единиц. Средний возраст арендуемого парка составил 10,7 лет. Физическое старение техники повлекло за собой снижение коэффициента использования парка (КИП), который составляет 0,53. (табл. 2.4.1). Объем транспортных услуг составил 1536,2 тыс. м.часов (табл.2.4.5, приложение 3).



Глава 3. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА ОПТИМИЗАЦИИ ЗАТРАТ НА ПРЕДПРИЯТИИ МУП « КИРИЛЛОВСКОЕ ПАТП»

3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию управления затратами

Для получения наиболее выгодного в финансовом отношении результата деятельности предприятия необходимо разработать мероприятия направленные на снижение производственных затрат.

Таблица 3.1

Мероприятия по совершенствованию управления затратами.

Наименование мероприятия	Ожидаемая эффективность	Ответственный за исполнение
1	2	3
2.Установка электроподогравателей	-экономия ГСМ	ОГМ
3.Сокращение численности персонала	-снижение затрат по заработной плате с отчислениями	ОтиЗП
4.Снижение простоев техники	-повышение КИП	Служба эксплуатации
5.Обновление подвижного состава	-повышение КТГ и КИП -снижение среднего возраста парка -снижение затрат на ремонт и материалы	Производственно-техническая служба
6.Создание отдела маркетинга с учётом вывода предприятия на рынок услуг	-расширение сферы влияния на рынке -составление договорных обязательств	Зам.по экономике и финансам
7.Сдача в субаренду помещений, не принимающих участие в производственной деятельности	-дополнительный доход предприятия	Зам.по экономике и финансам

В предыдущей главе было выявлено, что для получения наиболее выгодного в финансовом отношении результата деятельности предприятия снижение затрат на оказание услуг необходимо проводить по крупным статьям себестоимости, таким как «Топливо и ГСМ», «Заработная плата», «Запасные части», «Автошины». Так как даже небольшое снижение по данным статьям расходов даст в общем по затратам значительную экономию денежных средств бюджета предприятия, что в свою очередь скажется на финансовом результате деятельности в сторону увеличения его абсолютного значения.

Основной причиной увеличения затрат по статьям является отсутствие хорошо налаженной, строгой и оперативной системы учёта и контроля за расходованием материальных ресурсов и денежных средств. Для точного и быстрого выявления конкретных причин, обусловивших увеличение или снижение расходов по предприятию, необходимо использовать нормативный метод учёта и калькулирования себестоимости. При этом следует постоянно уточнять систему действующих норм и нормативов. Нормативные затраты - это заранее установленные расходы, выступающие в качестве показателей, которые требуется соблюдать. В основе их расчёта лежит количество производственных ресурсов, необходимых для эффективного производства, выполнения работ, оказания услуг.

Снижение себестоимости перевозок оказывает непосредственное и активное влияние на расширенное воспроизводство автомобильного транспорта. Одновременно с этим снижение себестоимости означает экономию материальных и трудовых ресурсов, что позволяет использовать высвобожденные ресурсы, либо непосредственно для увеличения объема работы на автомобильном транспорте, либо для капитального строительства.

Руководствуясь стоимостью каждой марки автошин и общим пробегом по каждой марке согласно сформированному портфелю заказов, определяются затраты по автошинам в расчете на работу каждой единицы техники за один машино-час. Следует отметить, что действующие методики расчета потребности в автошинах не предусматривали учета степени их износа до начала расчетного периода. В данном случае через коэффициент годности автошин, рассчитываемого путем отношения количества установленных автошин по каждой марке к количеству амортизированных, позволяет наиболее полно и достоверно учесть потребность в автошинах и, таким образом, снизить планируемые затраты по автошинам до оптимальной величины, формула 3.1.

(3.1.)

где коэффициент годности автошин;

количество годных шин по каждой марке.

Потребное количество шин для планируемого периода по каждой марке определяется по формуле 3.2.

(3.2.)

где - потребное количество шин для планируемого периода по каждой марке;

списочное количество автомобилей по каждой марке;

число установленных комплектов автошин на одном автомобиле без учета запасного колеса;

общий планируемый пробег автомобилей соответствующей марки,км

нормативный амортизационный пробег (срок службы) комплекта шин, устанавливаемый согласно нормам расхода.

2) Установка предпусковых электрических подогревателей двигателя на автомобили.

Данное мероприятия, даст возможность останавливать двигатели в особо холодные зимние месяцы, и помогут снизить расходы на ГСМ.

Сокращение численности персонала.

Для того чтобы разработать мероприятия по снижению расхода средств на заработную плату необходимо проанализировать состав и структуру этой статьи расходов в отчетном периоде. Анализ показал, что средняя заработная плата в отчетном периоде работы в целом по предприятию составляет - 10934,6 руб. на одного работающего, при среднесписочной численности работников -1191 чел. При этом средняя заработная плата персонала основной деятельности (водителей и рабочих) составила - 10517,7 руб., при среднесписочной численности - 1065 чел. Средняя заработная плата руководителей предприятия - 17179,7 руб., при среднесписочной численности 57 чел, средняя заработная плата за отчетный период по специалистам предприятия составила - 12210,2 руб., при среднесписочной численности работников этой категории - 69 человек. Мероприятия по снижению затрат по этой статье себестоимости могут содержать снижение средней заработной платы и программу снижения численности работающих до минимально необходимой.

Таблица 3.2

Анализ статьи себестоимости «Заработная плата» за отчетный период по МУП «Кирилловское ПАТП»

Показатели	Затрат в отчетном периоде, тыс. руб
1. ФОТ персонала основной деятельности	134416,692
2. ФОТ руководителей	11750,880
3. ФОТ специалистов	10109,951
Всего ФОТ	156277,523

По результатам анализа расходов (табл.2.3.1) предприятия за текущий период установлен перерасход средств не связанный с перевыполнением плана оказания транспортных услуг по статье «Заработная плата» - 191,1 тыс.руб.

Из анализа структуры численности предприятия за отчетный период работы, произошло наращивание численности персонала на 13 человек. Снижение затрат по заработной плате может произойти при реализации мероприятий по выводу из списочного состава численности непрофильных видов деятельности и передача работ по уборке, охране, ремонту зданий и сооружений другим предприятиям, посредством заключения договоров с этими предприятиями. Видно, что для поддержания уровня численности на уровне 1178 человек необходимо вывести из состава численности 13 человек. Резерв предприятия, на мой взгляд, скрыт в содержании персонала непрофильных видов деятельности, т.е. такие работы как уборка помещений, охрана объектов, косметический ремонт зданий и сооружений может выполняться дешевле другими предприятиями подрядчиками.

4) Снижение простоев техники.

Успешное решение задач, состоящих перед автомобильным транспортом в части снижения себестоимости перевозок зависит не только от улучшения организации перевозок, но и от совершенствования технической эксплуатации автомобилей, позволяющей обеспечить высокую эксплуатационную надежность подвижного состава путем своевременного и качественного технического обслуживания, хранения и ремонта. Поэтому рационализация выполнения плана ТО и ремонта является важной и неотъемлемой частью общего анализа деятельности любого автотранспортного предприятия. Рациональный анализ выполнения плана ТО и ремонта автомобилей должен вскрыть различные недостатки в организации технологических процессов, изучить качественные показатели работы, степени материально-технической оснащенности рабочей силой, а также наметить пути устранения выявленных неполадок. В текущем году было выделено достаточно средств для полноценного проведения технического обслуживания. Руководство предприятия приняло правильное решение о пополнении запасов запчастей именно для импортной техники, ведь простои происходили из-за отсутствия именно импортных запасных частей.

Улучшение ремонтного обслуживания в связи с оборудованием постов диагностики позволит в более короткие сроки выявить причины отказа или неисправности в работе автомобиля и установить наиболее эффективный способ их устранения: на месте, со снятием узла или агрегата, с полной или частичной разборкой. Согласно норм, утверждённых ДАТРФ, оборудование постов диагностики снижает время простоя техники в ожидании ремонта на 10 - 20 %.

Снижение машино-дней в ожидании ремонта положительно скажется на себестоимости транспортных услуг. Для определения влияния данного показателя на затраты воспользуемся формулой 3.2.

, (3.3.)

где Qт - снижение машино-дней простоя в ожидании ремонта, маш-дни;

Qн - общее количество маш-дней простоя в ожидании ремонта, маш-дни;

0,1 - коэффициент снижения.

5) Обновление подвижного состава.

В предыдущих разделах говорилось о влиянии на эффективность транспортных услуг количественного и качественного состава техники. Проведённые расчёты показали, что в целом имеющейся техники с учётом изношенной и подлежащей списанию достаточно для выполнения плановых показателей. Однако стареющий парк требует больших затрат на ГСМ и выполнение ремонтов, в связи с этим предлагается списать 33 старых автомобиля заменяя их 20-ю новыми, что повлечёт за собой экономию на выполнение программы ремонтов и позволит снизить затраты на ГСМ, а также увеличить КИП.

6) Создание отдела маркетинга.

Анализ производственно-экономических показателей выявил, что необходимо увеличить КИП, так как в настоящее время он составляет 0,53, это говорит о том, что техника используется в производстве всего на 53 %. В процессе анализа выяснилось, что это произошло из-за наличия целодневных простоев техники из-за отсутствия объёмов работ.

Из анализа технико-эксплуатационных показателей видно, что КТГ составляет по МУП «Кирилловское ПАТП» 0,79, это говорит о том, что в технически исправном состоянии находится 79% техники, а используется только 53% , значит 26 % техники не задействовано в производстве. Следовательно, для того чтобы исправить данную ситуацию необходимо проводить маркетинговые исследования по изучению рынка - это очень важный момент в условиях рыночной экономики. Маркетинговая работа заключается в изучении рынка, в анализе перевозок и их рентабельности за предшествующие периоды, оценке объемов и структуры неудовлетворительного спроса, а также в изучении и прогнозировании причин и источников роста или падения спроса в будущем.

7) Сдача в субаренду помещений, не принимающих участие в производственной деятельности.

Для дополнительного дохода предприятия и снижения затрат по аренде помещений, предлагается сдать в субаренду те помещения, которые не принимают участие в производственной деятельности.

3.2 Экономический эффект от внедрения мероприятий по оптимизации затрат

1). Экономический эффект от установки предпусковых электрических подогревателей двигателя на автомобили базирующихся на отдаленных месторождениях.

Количество необходимых подогревателей на данный момент - 38 штук. Мощность одного подогревателя 2 кВт, средний объем подогреваемой жидкости 19 литров, время необходимое для нагрева жидкости до пусковой температуры двигателя 1,5 часа. Стоимость одного подогревателя с установкой на автомобиль 4000 рублей. Потребление топлива на прогрев автомобиля в среднем 1 час при температуре -20С0, расход топлива в среднем на одну единицу техники за час 0,003 тонны топлива. Средняя цена топлива составляет 12 руб. за литр. За год эксплуатации количество часов прогрева двигателей, исходя из 6 зимних месяцев и 21 рабочего дня в месяц, получаем общее количество часов прогрева за год 6*21*1*38 = 4788 часов. Расход топлива на прогрев всего составит 4788*0,003 = 14,4 т, в денежном выражении 14,4*12 = 172,8 тыс.руб. Низкие температуры воздуха, при которых двигатели автомобилей работают на холостых оборотах составляют за год в среднем 2 месяца. Поэтому время работы двигателей в холостом режиме за год будет 60*12*38 = 27360 часов, расход топлива составит 20520*0,003 = 82,08 т, в денежном выражении (цены на ГСМ отчетного периода) 82,08*12 =984,96 тыс.руб. Расходы по закупке и установке подогревателей 38*4000руб = 152,0 тыс.руб. Расходы в процессе эксплуатации 2кВт*(4788часов+27360часов)*0,703 руб. = 45,2 тыс.руб. Затраты на установку и эксплуатацию составят 152,0+45,2=197,2 тыс.руб. Экономия средств на топливо при установке предпусковых подогревателей составит 172,8 тыс.руб. + 984,96=1157,76 тыс.руб.

Результаты расчетов сведем в таблицу 3.2.1

Таблица 3.2.1

Экономия затрат от мероприятий по рационализации маршрутов и установке предпусковых подогревателей

Показатели	Экономия, тыс. руб.
1. Рационализация маршрутов:	2342,7
А) Базировка техники на:	1863,9
- Асомкинском месторождении	963,3
- Усть-Балыкском месторождении	900,6
Б) Совмещение заявок заказчиков	478,8
2. Установка подогревателей	1157,76
Итого	3500,5

При внедрении мероприятия по рационализации маршрутов и установке предпусковых подогревателей двигателя предприятие понесет определенные затраты (табл. 3.2.2)

Таблица 3.2.2

Затраты на внедрение мероприятий по рационализации маршрутов и установке предпусковых подогревателей

Показатели	Затраты, тыс. руб.
1. Рационализация маршрутов:	351,9
2. Установка и эксплуатация подогревателей	197,2
Итого:	549,1

3) Экономический эффект от внедрения мероприятия по сокращению численности персонала.

Программа оптимизации численности предприятия предусматривает:

ѕ вывод из списочного состава и последующее сокращение 3 чел. Сторожей, заключение договора на охрану территории предприятия с ЧОП.

ѕ вывод из списочного состава и последующее сокращение 8 чел. Персонала, занимающегося уборкой территории предприятия, заключение договора с предприятием специализирующимся на уборке помещений.

ѕ вывод из списочного состава и последующее сокращение 2 чел. Персонала, занимающегося строительными ремонтными работами, заключение договора с предприятием специализирующимся на производстве аналогичных работ.

Как говорилось в предыдущем разделе, сокращение численности персонала требует определенных затрат.

Таблица 3.2.3

Разовые затраты связанные с сокращением персонала

Показатели	Охрана	Уборка территории	Разнорабочие.
1	2	3	4
1.Количество человек подлежащих сокращению	3	8	2
2.Средняя з/плата одного рабочего, тыс.руб.	8,9	8,1	8,4
3. Выплата пособия, мес	2	2	2
Итого:	53,4	129,6	33,6

Итого разовые затраты, связанные с сокращением персонала (53,4+129,6+33,6)*1,398 = 302,8 тыс.руб.

При сокращении численности предприятие понесет дополнительные затраты (табл. 3.2.4), связанные с оплатой услуг охранного предприятия и предприятия занимающегося ремонтом и уборкой помещений.

Таблица 3.2.4

Ежемесячные затраты в связи с изменением системы обслуживания

Показатели	Охрана	Уборка терр.	Р.раб.
Обслуживание предприятия другими фирмами подрядчиками, тыс.руб.	56,04	66,36	32,03

Из анализа таблиц нетрудно подсчитать затраты предприятия в плановом периоде работы, по мероприятию сокращения численности персонала.

Таблица 3.2.5

Экономический эффект от мероприятия по сокращению численности персонала

Показатели	Затраты, тыс.руб	Экономия, тыс.руб
1	3	4
1.Сокращение персонала	302,8
2.Заключение договоров на охрану, уборку, ремонт. работы	1176,8
3.Заработная плата сокращенного персонала		1753,4
4.Соц.отчисления с зар.платы сокращенного персонала		697,8
Итого:	1479,6	2451,2

4)Экономический эффект от внедрения мероприятия по обновлению парка.

Как говорилось выше, мы списываем 33 ед. устаревшей и морально изношенной техники и приобретаем 20 ед. новой (табл.3.2.6).

Таблица 3.2.6

Технико-экономические показатели по обновлению парка

Показатели	Единица измере ния	Списанная техника	Новая техника	Отклонение (перерасход, экономия)
1	2	3	4	5
Количество техники	ед	33	20	-13
Стоимость техники	тыс.руб.	0	26880,00	+26880,00
КИП	коэф.	0,35	0,71	0,36
Объём услуг	_аш.час	20802	34863	14061
Стоимость 1 маш.часа	руб.	400,86	381,47	-19,39
Продолжительность смены	час.	11,3	11	-0,3
Средняя зар.плата с отчислениями	руб.	433540,00	251025,42	-182514,58
Расход дизильного топлива	тыс.руб.	2293,60	3396,35	1102,75
Смазочные материалы	тыс.руб.	172,43	257,78	85,35
Затраты на ТО и ТР	тыс.руб.	10937,74	4413,20	-6524,54
Итого доходы расходы, связанные с обновлением парка	тыс.руб.	13971,93	8360,14	-5611,79

Реализация данного мероприятия изменит структуру подвижного состава и позволит привести её к снижению затрат на ГСМ, ремонт и ТО в размере 5611,8 тыс.руб. В связи с этим произойдёт обновление парка на 2,82% .

При обновлении подвижного состава парка предприятие понесет затраты 20ед.*1344 тыс.руб=26880 тыс. руб.

Общий экономический эффект по предприятию приведён в таблице 3.2.7

Таблица 3.2.7

Общий экономический эффект от внедрения мероприятий

Мероприятия	Всего затрат по внедрению мероприятий тыс.руб.	Экономия- всего, тыс.руб.
1.Рацинализация маршрутов	351,9	2342,7
А) Снижение холостых пробегов при базировке техники на отдаленных месторождениях	351,9	963,3+900,6=1863,9
Б) Снижение холостых пробегов при совмещении заявок заказчиков		478,8

Подобные документы

• Управление затратами на предприятии на примере ООО "Техника 21"

  Классификация затрат на производство, реализацию продукции. Анализ функциональной связи между затратами, объемом производства и прибылью. Разработка рекомендаций по совершенствованию управления затратами в ООО "Техника 21". Пути и резервы снижения затрат.
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 11.09.2015
  

• Анализ затрат на производство и себестоимость продукции в ООО "Альянс"

  Понятие себестоимости и затрат, их классификация и методика расчета. Структура и динамика затрат на производство и реализацию продукции в ООО "Альянс". Резервы снижения затрат на производство и себестоимости продукции. Эффективность основных мероприятий.
  
  курсовая работа [95,8 K], добавлен 25.04.2012
  

• Управление текущими затратами

  Значение процесса экономии текущих затрат для эффективности работы на предприятии. Показатели эффективности системы управления текущими затратами, направления их снижения. Анализ управления процессами экономии текущих затрат ГП "УДМСиБ Мингорисполкома".
  
  дипломная работа [131,0 K], добавлен 17.12.2015
  

• Резервы снижения себестоимости строительно-монтажных работ на строительном предприятии

  Методы и модели выявления резервов снижения себестоимости строительно-монтажных работ. Анализ себестоимости работ по экономическим элементам ЗАО ДСК Блок. Проект снижения стоимости работ за счёт уменьшения затрат по стоимости материалов и конструкций.
  
  дипломная работа [355,5 K], добавлен 10.06.2012
  

• Совершенствование управления прибылью на предприятии

  Сущность и значение прибыли в деятельности предприятия, бизнес-планирование деятельности. Анализ экономического состояния и организационных проблем. Разработка мероприятий по совершенствованию управления прибылью, пути снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [123,8 K], добавлен 31.07.2010
  

• Предложения относительно совершенствования управления затратами на ООО "Прайм-продукт"

  Сущность затрат как элемента управления на предприятии, особенности их классификации. Анализ финансовой устойчивости, структуры затрат по различным элементам и калькуляционным статьям на примере предприятия ООО "Прайм-Продукт". Резервы снижения затрат.
  
  курсовая работа [792,8 K], добавлен 24.11.2014
  

• Разработка мероприятий по снижению себестоимости продукции на предприятии

  Понятие, экономическое содержание и виды себестоимости. Анализ финансового состояния и себестоимости продукции предприятия ОАО "Омскшина". Методы снижения себестоимости резиновой смеси. Внедрение экономичной технологии осушки сжатого воздуха.
  
  дипломная работа [336,7 K], добавлен 13.04.2012
  

• Разработка рекомендаций по повышению эффективности управления затратами учреждения

  Понятие и виды затрат на предприятии, методы их оценки. Анализ управления затратами Муниципального бюджетного учреждения культуры Культурно-спортивный центр пгт. Восточный. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на 1 руб. товарной продукции.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 11.04.2015
  

• Пути снижения себестоимости продукции

  Технико-экономические факторы и резервы снижения себестоимости продукции. Резервы снижения комплексных расходов. Пути снижения себестоимости продукции. Классификация затрат по экономическим элементам и калькуляционным статьям.
  
  реферат [23,9 K], добавлен 11.03.2003
  

• Калькуляция себестоимости продукции

  Понятие, экономическая сущность и основные виды себестоимости продукции. Определение объекта калькуляции стоимости и полной себестоимости. Изучение способов отнесения затрат на объект калькуляции. Пути снижения себестоимости продукции на предприятии.
  
  контрольная работа [37,3 K], добавлен 06.01.2015
  

• Теоретические и методологические основы управления затратами на предприятии

  Сущность, функции и классификация затрат на предприятии. Анализ деятельности центра занятости населения Илекского района. Характеристика государственных услуг, предоставляемых учреждением. Мероприятия по совершенствованию процесса управления затратами.
  
  дипломная работа [160,7 K], добавлен 29.10.2014
  

• Затраты на производство и реализацию продукции

  Основные методики анализа затрат на производство и реализацию продукции и резервов их снижения. Организационно-экономическая характеристика ООО "Компания "Наш Новый Город". Группировка затрат, относимых на себестоимость продукции, их калькуляция.
  
  курсовая работа [475,7 K], добавлен 24.05.2015
  

• Финансовые методы управления затратами

  Понятие и сущность затрат на предприятии. Анализ общей суммы расходов на производство продукции. Управление затратами в нефтегазодобывающим управлении "Сургутнефть". Механизм реализации функций управленческого контроля. Методы управления расходами.
  
  дипломная работа [65,3 K], добавлен 16.10.2013
  

• Планирование затрат на предприятии

  Анализ применения натуральных, трудовых и стоимостных измерителей для исчисления показателей плана промышленности. Определение годового экономического эффекта от внедрения технологического процесса на предприятии, суммы дохода от реализации продукции.
  
  контрольная работа [35,0 K], добавлен 12.07.2011
  

• Планирование доходов и расходов на реализацию продукции, работ и услуг (на примере ОАО "Екатеринбурггаз")

  Классификация производственных затрат: состав и структура. Современные механизмы управления затратами на предприятии. Риски в хозяйственной деятельности ОАО "Екатеринбурггаз", прибыльность работы. Зарубежный опыт управления затратами на предприятии.
  
  дипломная работа [105,7 K], добавлен 09.06.2014
  

• Управление затратами предприятия, методы включения их в себестоимость

  Системы управления производственными затратами на предприятии. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Термика.Ру". Анализ плановой и фактической себестоимости продукции данного предприятия. Анализ затрат и системы управления ими.
  
  курсовая работа [62,6 K], добавлен 12.01.2014
  

• Управление затратами на предприятии

  Себестоимость продукции, работ и услуг в системе управления затратами предприятия. Методы калькулирования и учета затрат предприятия. Влияние затрат предприятия на финансовый результат деятельности. Принятие управленческих решений в управлении затратами.
  
  контрольная работа [207,3 K], добавлен 04.12.2009
  

• Планирование и анализ себестоимости продукции на предприятии (на примере завода Окиси Этилена ОАО "Нефтекамскнефтехим")

  Сущность, роль планирования и бюджетирования затрат. Содержание и классификация затрат по элементам, включаемых в себестоимость продукции. Расчет плановой калькуляции себестоимости продукции. Планирование себестоимости продукции в системе бюджетирования.
  
  дипломная работа [211,4 K], добавлен 14.11.2010
  

• Структура затрат предприятия ОАО "ТКФ "Ясная Поляна"

  Теоретические основы затрат на производство продукции. Понятие издержек производства. Классификация затрат на производство продукции. Технико-экономическая характеристика ОАО "ТКФ "Ясная Поляна". Система управления издержками производства на предприятии.
  
  курсовая работа [68,6 K], добавлен 24.05.2013
  

• Анализ затрат и себестоимости продукции

  Понятие и задачи, основные методы анализа затрат и себестоимости продукции, оценка резервов оптимизации производства. Анализ деятельности и производства предприятия ООО "Стройкровля". Оценка затрат на 1 руб. выпущенной продукции, ее себестоимость.
  
  курсовая работа [151,0 K], добавлен 29.10.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам