Правові основи податкових систем України та Німеччини: порівняльно-правовий аналіз

Аналіз податкових систем України і Німеччини дозволив авторові констатувати той факт, що найбільшою проблемою на сучасному етапі є відсутність довіри населення до податкової системи в цілому та конкретних податкових органів зокрема. Податкові органи з одного боку жорстко контролюють платників податку, а з іншого боку вони наштовхуються на відсутність довіри зі сторони громадян та їх погану інформованість про податкову систему держави, що ставить під загрозу факт виконання головного завдання податкової системи - наповнення державного бюджету. В правовій державі відносини між податковими органами і платниками податків мають будуватися на основі довіри, партнерства, на стабільному і міцному правовому регулюванні.

У дисертації обґрунтовано необхідність реформування податкової системи України: податкова політика і податкова система України повинні мати чітку цілеспрямованість на вирішення конкретних завдань і проблем, а також стратегію і тактику досягнення поставленої мети європейського напрямку розвитку; податки мають бути не лише джерелом наповнення бюджетів різних рівнів, а й інструментом регулювання тих чи інших соціально-економічних процесів, перерозподілу доходів між членами суспільства, стимулювання окремих видів господарської діяльності та обмеження розвитку інших тощо; стратегія проведення податкової політики в Україні повинна спиратись на ґрунтовну теоретичну базу, максимально враховувати відмінність перехідного стану економіки держави і позитивний досвід інших країн світу; необхідно мати виключно прогресивну ставку податку. При провадженні податкової політики держава обов'язково повинна врахувати інтереси кожного підприємства і кожного члена суспільства.

Підкреслюючи роль податкової правосвідомості, дисертант пропонує таку концепцію: податкова правосвідомість як різновидність правової культури є особливим соціальним явищем, яке повинно сприйматись як якісний стан і особистості і суспільства. Податкова правосвідомість має свою структуру, яка складається з таких елементів як: 1) рівень розвитку правової свідомості платника податків, податкових органів і держави; 2) рівень розвитку податкової діяльності, яка складається із теоретичного аспекту ( наукові розробки з питань податкової культури) і практичного аспекту ( правотворча і правозастосовуюча діяльність); 3) рівень розвитку податкового законодавства.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ АВТОРОМ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

Клименко О.В. „Податкова система Федеративної Республіки Німеччина” // Юридичні читання молодих вчених: Збірник матеріалів всеукраїнської наукової конференції 23-24 квітня 2004. Частина 2. - К.: НПУ імені М.П. Драгоманова, 2004.- С.55-57;

Клименко О.В. „Основи податкової системи Федеративної Республіки Німеччина” // Вісник Запорізького державного університету: збірник наукових статей. Юридичні науки. Випуск 1. Запоріжжя: Запорізький державний університет, 2004.- С.88-92;

Клименко О.В. „Про оподаткування доходів громадян, які працюють в іноземних представництвах” // Актуальні проблеми міжнародних відносин: Збірник наукових праць. Випуск 53. Частина ІІ (у двох частинах). К.: Київський національний університет імені Тараса Шевченка Інститут міжнародних відносин, 2005.- С.200-202;

Клименко О.В. „Податок на доходи фізичних осіб Федеративної Республіки Німеччина” // Вісник Запорізького національного університету: збірник наукових статей. Юридичні науки. Випуск 1. Запоріжжя: Запорізький національний університет, 2006.- С.81-89.

АНОТАЦІЇ

Клименко О.В. Правові основи податкових систем України та Німеччини. Порівняльно-правовий аналіз. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07. - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. - Київський національний університет імені Тараса Шевченка. - Київ, 2007 р.

У дисертації досліджуються загальнотеоретичні та практичні проблеми правового регулювання податкових відносин у податкових системах України і Німеччини; аналізується стан наукової розробки проблеми побудови ефективної податкової системи в державі; вивчено загальнодержавне податкове законодавство України і Німеччини; внесено пропозиції щодо змін податкового законодавства, які стосуються правового регулювання податкових відносин у правовій державі; обґрунтовано необхідність скорішого прийняття в Україні Податкового Кодексу, який міститиме повний перелік всіх фундаментальних основ і складових елементів оподаткування.

Ключові слова: податкове законодавство, податкова система, податок, збір, мито, податкова культура, правова держава.

Клименко О.В. Правовые основы налоговых систем Украины и Германии: сравнительно-правовой анализ. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 - административное право и процесс; финансовое право; информационное право. - Киевский национальный университет имени Тараса Шевченко. - Киев, 2007 г.

В диссертации исследуется общетеоретические и практические проблемы правового регулирования налоговых отношений в налоговых системах Украины и Германии; анализируется состояние научной разработки проблемы построения эффективной налоговой системы в государстве; изучено налоговое законодательство этих стран; разработаны предложения относительно конкретных изменений налогового законодательства, которые касаются правового регулирования статуса налогового права в правовом государстве; обоснована необходимость принятия в Украине Налогового кодекса, который будет содержать полный перечень всех фундаментальных основ и составляющих элементов налогообложения.

Автором впервые сделан сравнительно-правовой анализ основ налоговых отношений в правовых системах Украины и Германии. Налоговая система Германии соответствует принципам федерального строя, где каждая федеральная земля имеет свои налоговые приоритеты, а налоговая система Украины руководствуется принципами унитарного строя, когда приоритеты республики стоят выше налоговых приоритетов местных советов.

Диссертационное исследование содержит разработанную автором концепцию эффективной налоговой системы государства. С точки зрения автора, основными признаками этой системы должны быть: 1)конституционное закрепление налогов как основных элементов налоговой системы; 2)полное соответствие принципов построения налоговой системы конституционным принципам государства; 3)простота и доступность налоговой системи; 4)справедливое разделение налогового бремени; 5)научно-обоснованная налоговая ставка; 6)социальные приоритеты налоговой системы; 7)повышение роли обслуживания в налоговой сфере; 8)широкое применение современных информационных технологий в работе налоговых органов; 9)высокий уровень развития налоговой культуры в государстве; 10)повышенная роль налогов как главного фактора жизнедеятельности государства.

В дисертации анализируется состояние научной разработки проблемы переходного периода налоговой системы Украины на пути к построению эффективного правового социального государства.

Ключевые слова: налоговое право, налоговое законодательство, налоговая система, налог, сбор, пошлина, налоговая культура, правовое государство.

Klimenko O.V. Legal bases of the tax systems of Ukraine and German: comparison law analysis. - Manuscript.

Thesis on completion of a scientific degree of master of laws on the speciality 12.00.07 - administrative law and process; the financial law; informational law. - Taras Shevchenko Kiev National University. Kiev, 2007.

The research topics of this thesis are general theoretical and practical problems of the tax relations legal regulation in the tax systems of Ukraine and Germany; the thesis analyzes the scientific problem of creating an effective tax system; the general state tax legislations in Ukraine and Germany were studied in the thesis; the recommendations concerning the changes to the tax legislation in regard to the legal regulations of tax relations in a legal state were introduced; the necessity of the urgent passing of the Tax Code in Ukraine was substantiated, this would include all basic taxation's elements.

Keywords: the tax law system, the tax system, tax, fee, customs fees, tax culture, law state.

Размещено на Allbest.ru