Налог на доходы физических лиц. Финансовый анализ состояния предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

налог расход ведомость баланс

1. Теоретическая часть

1.1 Налог на доходы физических лиц

2. Практическая часть

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Ведомость остатков по счетам предприятия

2.3 Изменения в бухгалтерском балансе

2.4 Журнал хозяйственных операций, осуществленных на предприятии

2.5 Расчет неизвестных сумм в журнале регистрации хозяйственных операций

2.6 Счета синтетического учета

2.7 Оборотно-сальдовая ведомость

2.8 Бухгалтерский баланс на январь 2008 г.

2.9 Финансовый анализ состояния предприятия

Список литературы

1. Теоретическая часть

1.1 Налог на доходы физических лиц

Историческая справка

Впервые подоходный налог современного вида был введен в 1798 году в Великобритании как временная мера, а с 1842 году стал постоянным в английской налоговой системе.

Исторически сложились 2 формы подоходного налога: шедулярная и глобальная. При глобальной системе подоходного налога налог взымается с совокупного дохода плательщика. При шедулярной форме доход делится по частям - шедулам в зависимости от источника дохода. Шедулярная система нологообложения применялась в Великобритании с 1842 по 1973 гг. Доходы делились на пять шедул, обозначенных начальными буквами латинского алфавита. По шедуле А облагались доходы от недвижимости; по В - доходы от коммерческого использования лесов; по С - доходы от государственных ценных бумаг; по D - торговая и промышленная прибыль, доходы лиц свободных профессий, доходы, полученные за рубежом; по Е - заработная плата, жалованье, пенсии. При вступлении в Общий рынок в 1973 Великобритания в рамках унификации налогов перешла к глобальной системе налогообложения. Шедулы сохранили свое значение при предоставлении налоговых скидок и вычетов. Таким образом, сформировалась смешанная шедулярно-глобальная система подоходного обложения. Части облагаемого дохода из разных источников рассчитываются по соответствующим шедулам, а затем суммируются в целях глобального обложения. Система шедул продолжает развиваться. В 1976 введена новая шедула F, по которой облагаются дивиденды, полученные от британских компаний. С другой стороны, идет отмирание отдельных шедул. В 1988 отменена шедула В, а в 1997 - шедула С. Соотвующие доходы переданы в другие шедулы. Элементы шедулярной системы нологообложения сохранились в некоторых странах Британского Содружества (например, в Сьерра-Леоне). В той или иной форме влияние шедулярной системы нологообложения наблюдается в системах подоходного налогообложения большинства развитых стран и проявляется в методах расчета облагаемого дохода из различных источников. [6]

НДФЛ (налог на доход физических лиц) - налог, которым облагаются доходы физических лиц, т.е. граждан.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (налоговыми резидентами являются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

2) физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. [7]

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. [7]

Виды доходов, облагаемых налогом

	Вид дохода	Условия признания дохода
		в РФ	за пределами РФ
1	Дивиденды и проценты	полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ	полученные от иностранной организации (кроме процентов связанных с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ)
2	Страховые выплаты при наступлении страхового случая	страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ	полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ
3	Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав	на территории РФ	за пределами РФ
4	Доходы, полученные от сдачи в аренду или другого использования имущества	имущество находится на территории РФ	имущество находится за пределами РФ
5	Доходы от реализации:
	- недвижимого имущества	имущество находится на территории РФ	имущество находится за пределами РФ
	- акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставных капиталах организаций;	на территории РФ	за пределами РФ
	- прав требования к организациям	организации (российские и иностранные) находятся на территории РФ	иностранные организации, находящиеся за пределами РФ
	- иного имущества	имущество находится на территории РФ и принадлежит физическому лицу	имущество находится за пределами РФ
6	Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия	выполнение на территории РФ	выполнение за пределами РФ
7	Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты	выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ	выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств
8	Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки)	в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах	не связанные с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах
9	Доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети	на территории РФ	___
10	Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц	в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании	___
11	Иные доходы	получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.	получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ

Не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ.

Если положения Налогового Кодекса РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации. [1, 4]

Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений. [5]

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика.

Рис. 1. Виды доходов, включающихся в налоговую базу

Налоговая база определяется в денежном выражении доходов, подлежащих налогообложению. Причем определяется налоговая база только в рублях. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России, установленному на дату фактического получения доходов. [9]

Налоговым кодексом предусмотрены различные налоговые ставки для различных видов доходов. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Соответственно, если доходы налогоплательщика облагаются по одной ставке НДФЛ, то налоговую базу следует определять суммарно.

Если доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, то налоговая база определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму доходов, не подлежащих налогообложению, и налоговых вычетов. [10]

Рис. 2. Определение налоговой базы для доходов, облагающихся по ставке 13%

При этом если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной 0. Причем разница между суммой вычетов и суммой доходов на следующий налоговый период не переносится.

Если же доходы облагаются по иным налоговым ставкам, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются. [10]



Рис. 3. Определение налоговой базы для доходов, облагающихся по иным ставкам [6]

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год. [7]

Рис. 4. Налоговые ставки, действующие на территории РФ [6, 7]

Доходы, не подлежащие налогообложению

Некоторые виды доходов граждан не подлежат налогообложению. Полный перечень таких видов дохода приводится в ст. 217 Налогового кодекса.

К доходам физических лиц, не подлежащим налогообложению, в частности, относятся:

§ государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности); государственные пенсии;

§ компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, алименты;

§ материальная помощь, оказанная на основании решений органов власти и др. виды доходов;

§ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Среди необлагаемых выплат, производимых работодателями в пользу своих сотрудников, имеют место следующие:

§ все виды законодательно установленных компенсационных выплат (кроме компенсаций за неиспользованный отпуск);

§ возмещение работникам понесенных командировочных расходов (оплата проезда, проживания, а также посуточных в пределах норм);

§ материальная помощь работникам на сумму не более 4000 руб. в год на 1 сотрудника;

§ материальная помощь, оказываемая работодателем членам семьи умершего работника; материальная помощь, оказанная в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами;

§ подарки работникам на сумму не более 4000 руб. в год на 1 работника;

§ оплата лечения работников и членов их семей (супругов, детей и родителей);

§ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения на территории РФ своим сотрудникам или членам их семей;

§ взносы в пользу работников по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования;

§ пенсионные взносы, уплачиваемые за работников по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключаемым с лицензированными негосударственными пенсионными фондами;

§ суммы направленные на повышение профессионального уровня работников (оплата учебных семинаров, курсов повышения квалификации, но не программ второго высшего образования);

§ суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. [1, 9]

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты - это разновидность налоговых льгот, которые предоставляются путем вычета из налоговой базы. Налоговый кодекс РФ устанавливает 4 вида налоговых вычетов.

Рис. 5. Виды налоговых вычетов [6]

1.) Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Порядок предоставления социальных налоговых вычетов регламентируется ст. 218 НК РФ.

Стандартные налоговые вычеты:

§ в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий этой катастрофы;

- лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;

- инвалидов Великой Отечественной войны;

- инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

- ряд других категорий.

§ налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

- лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

- лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

- ряд других категорий.

§ налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на остальные категории налогоплательщиков и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, данный налоговый вычет не применяется;

§ налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

- каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

- каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, данный налоговый вычет не применяется.

Данный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Право на получение стандартных налоговых вычетов имеют физические лица - налоговые резиденты РФ. Данные вычеты предоставляются одним из налоговых агентов, являющихся источником выплат дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. [7, 8]

2) Социальные налоговые вычеты

Физические лица имеют право уменьшить свой доход, облагаемый по базовой ставке 13%, на сумму своих личных расходов на лечение, обучение, благотворительные цели, а также пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования. В налоговой терминологии такое уменьшение называется социальным налоговым вычетом.

Порядок предоставления социальных налоговых вычетов регламентируется ст. 219 НК РФ.

В отличие от стандартного налогового вычета, социальные налоговые вычеты предоставляются только налоговыми органами после подачи гражданами налоговой декларации за истекший календарный год. Это означает, что работодатель не вправе уменьшить налогооблагаемый доход своих работников на сумму социальных вычетов.

Если какие-либо социальные вычеты не могут быть полностью использованы в календарном году, то неиспользованные суммы не могут быть перенесены на следующие годы.

а) Под расходами на благотворительность НК РФ признается денежная помощь организациям науки, культуры и образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемая за счет бюджета, а также культурно-спортивным и религиозным организациям.

Максимальный вычет ограничен 25% от суммы облагаемых обычных доходов, полученных в календарном году.

б) Социальный вычет по личным расходам на обучение самого налогоплательщика и его детей предоставляется в отношении личных расходов физических лиц по оплате собственного обучения и обучения своих детей в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.

Вычет предоставляется в размере фактических произведенных и документально подтвержденных расходов, но не более:

- 120 000 руб. за календарный год на самого налогоплательщика;

- 50 000 руб. за календарный год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, уплаченных за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на очной форме обучения.

в) Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

При применении данного налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

г) Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в сумме уплаченных им в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов, и в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов.

д) Налогоплательщику предоставляется право получения налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах в - д, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. [7, 8]

3) Имущественные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

Порядок предоставления социальных налоговых вычетов регламентируется ст. 220 НК РФ.

Рис. 6. Виды имущественных вычетов [8]

Вычеты при продаже имущества

Вид имущества, от продажи которого получен доход	Срок нахождения имущества в собственности до момента продажи	Сумма вычета
Жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе	менее 3 лет	суммы, полученные от продажи, но не более 1 000 000 руб.
Жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе	3 года и более	суммы, полученные от продажи
Иное имущество	менее 3 лет	суммы, полученные от продажи, но не более 125 000 руб.
Иное имущество	3 года и более	суммы, полученные от продажи

К налоговым имущественным налоговым вычетам также относятся вычеты в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ.

Вычеты на суммы израсходованные при покупке, строительстве жилья, погашение кредитов предоставляются в размере фактически произведенных расходов

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них. [5]

4) Профессиональные налоговые вычеты

Порядок предоставления социальных налоговых вычетов регламентируется ст. 221 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты доступны только некоторым категориям налогоплательщиков:

- лицам, работающим по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);

- индивидуальным предпринимателям;

- лицам, получающим вознаграждения по авторским договорам или вознаграждение за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства (писателям, художникам, изобретателям и т.д.)

Профессиональные вычеты позволяют перечисленным категориям налогоплательщиков учесть расходы, понесенные ими при получении соответствующих доходов. [5, 7]

Налоговая декларация. Сроки уплаты НДФЛ

Налоговую декларацию обязаны представить следующие категории налогоплательщиков:

- индивидуальные предприниматели;

- частные нотариусы;

- другие лица, занимающиеся частной практикой.

Кроме того, декларацию обязаны представить лица, получающие следующие виды доходов:

- вознаграждения от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами на основе заключенных договоров гражданско-правового характера;

- вознаграждения от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности;

- выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и пр.;

- доходы от источников, находящихся за пределами РФ (для налоговых резидентов РФ);

- другие доходы, при получении которых налоговыми агентами не был удержан налог.

Остальные лица вправе предоставить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства, в частности для получения налоговых вычетов.

Налоговая декларация предоставляется в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Сумма налога к уплате по данным декларации должна быть внесена бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим. [5]

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Излишне удержанный налог возвращается налоговым органом физическому лицу по письменному заявлению последнего. Срок возврата ограничен 1 месяцем со дня получения налоговым органом заявления на возврат. [7]

2. Практическая часть

2.1 Краткая характеристика предприятия

В качестве примера для решения задачи предлагается условное предприятие "Промстройсервис", имеющее статус юридического лица и по гражданско-правовым отношениям являющееся обществом с ограниченной ответственностью.

Уставный капитал выплачен полностью. ООО "Промстройсервис" функционирует в течение пяти лет на основании лицензии, выданной администрацией области.

Основным видом деятельности предприятия является обработка древесины мягких пород, изготовление мебели.

Производственная база укомплектована современным деревообрабатывающим оборудованием, позволяющим поставлять заказчикам качественную продукцию.

С поставщиками и заказчиками у предприятия налажены прочные деловые связи, благодаря чему предприятие осуществляет равномерную производственно-хозяйственную деятельность, планирует развитие производственных мощностей.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтером в соответствии с федеральным законом "О бухгалтерском учете" в Российской Федерации. Совокупность способов бухгалтерского учета раскрывается в приказе об учетной политике предприятия.

Процесс приобретения и заготовления материалов отражается в бухгалтерском учете предприятия с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материалов", на счете 10 "Материалы" по учетным ценам.

Учет выпуска готовой продукции ведется без применения счета 40, по фактической себестоимости.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих на производство продукции "А" и продукции "В". Учет осуществляется методом начисления.

Амортизация по основным средствам в бухгалтерском учете начисляется линейным методом.

Предприятие имеет один расчетный счет, валютной выручки не имеет, операций с валютой не производит.

В течение месяца предприятие провело ряд хозяйственных операций, которые вызвали изменения в составе и размере хозяйственных средств и их источников.

2.2 Ведомость остатков по счетам предприятия

Шифр счета	Наименование счета	Сумма (руб.)
01	Основные средства	242600
02	Амортизация основных средств	91740
10	Материалы	12480
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	1520
19	НДС по приобретенным ценностям	934
20	Основное производство	6240
43	Готовая продукция	3960
50	Касса	4180
51	Расчетный счет	701160
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	5880
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	12110
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	300000
68	Расчеты по налогам и сборам	37090
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	27608
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	65080
76	Расчеты с разными дебиторами	1680
80	Уставный капитал	293358
97	Расходы будущих периодов	7680
84	Нераспределенная прибыль	170428

2.3 Изменения в бухгалтерском балансе

Номер операции	Содержание хозяйственной операции	Изменения в бухгалтерском балансе	Тип изменения	Сумма, руб.
		актив	пассив
		увеличение	уменьшение	увеличение	уменьшение
1	Получены средства целевого финансирования на освоение новых видов продукции	260		480		III	822000,00
2	Внесены на расчетный счет деньги из кассы	260	260			I	4316,00
3	Акцептован счет ООО "Заря" за материалы						16752,00
	стоимость без НДС	211		621		III	13960,00
	НДС	220		621		III	2792,00
4	На хозяйственные расходы получено в банке по чеку	260	260			I	12800,00
5	Выданы средства подотчета Смирнову И.Н. на приобретение концелярских товаров	240	260			I	5900,00
6	Оприходованы на склад поступившие материалы от ООО "Заря" по учетным ценам	211	211			I	11680,00
7	Определено отклонение в стоимости материалов, поступивших от ООО "Заря"	211	211			I	2280,00
8	Подотчетным лицом Смирновым приобретены канцелярские товары	211	240			I	5600,00
9	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм, выданных Смирнову И.Н. на приобретение концелярских товаров	260	240			I	300,00
10	Отпущены материалы по учетным ценам на:
	изготовление продукции "А"	213	211			I	2800,00
	изготовление продукции "В"	213	211			I	3140,00
	обслуживание оборудования	213	211			I	3180,00
	нужды заводоуправления	213	211			I	2280,00
11	Списывается сумма отклонений по материалам на производство:
	продукции "А"	213	211			I	423,06
	продукции "В"	213	211			I	474,43
	обслуживание машин и оборудования	213	211			I	480,48
	нужды заводоуправления	213	211			I	344,49
12	Начислена амортизация по основным средствам:
	общепроизводственного назначения	213	120			I	754,54
	общехозяйственного назначения	213	120			I	290,24
13	Перечислено в погашение задолженности ООО "Заря" за полученные материалы		260		621	IV	16752,00
14	Приобретен у ЗАО "Вымпел" деревообрабатывающий станок:
	стоимость станка без НДС	130		621		III	31680,00
	НДС	220		621		III	6336,00
15	Уплачено ЗАО "Вымпел" за приобретенный станок		260		621	IV	38016,00
16	Деревообрабатывающий станок принят на баланс	120	130			I	31680,00
17	Получена ссуда банка сроком на 10 месяцев	260		610		III	820000,00
18	Получен счет энергосбыта за электроэнергию
	на освещение производственных помещений	213		621		III	12560,00
	на обслуживание оборудования	213		621		III	10320,00
	на освещение помещений заводоуправления	213		621		III	4980,00
19	Перечислено энергосбыту за использованную электроэнергию с расчетного счета		260		621	IV	27860,00
20	Начислена зароботная плата за январь:						273760,00
	рабочим занятым производством продукции "А"	213		622		III	65200,00
	рабочим занятым производством продукции "В"	213		622		III	63960,00
	рабочим, занятым обслуживанием оборудования	213		622		III	85200,00
	управленческому персоналу	213		622		III	59400,00
21	Удержан подоходный налог из зароботной платы персонала предприятия			624	622	II	35562,00
22	Начислен ЕСН:
	от начисленной зароботной платы
	1. рабочих, занятых производством продукции "А":
	в Пенсионный фонд (20%)	213		624		III	13040,00
	в Фонд социального страхования(3,2%)	213		624		III	2086,40
	в Фонд обязательного медицинского страхования (2,8%)	213		624		III	1825,60
	2. рабочих, занятых производством продукции "В":
	в Пенсионный фонд (20%)	213		624		III	12792,00
	в Фонд социального страхования(3,2%)	213		624		III	2046,72
	в Фонд обязательного медицинского страхования (2,8%)	213		624		III	1790,88
	3. рабочих, занятых обслуживанием оборудования:
	в Пенсионный фонд (20%)	213		624		III	17040,00
	в Фонд социального страхования(3,2%)	213		624		III	2726,40
	в Фонд обязательного медицинского страхования (2,8%)	213		624		III	2385,60
	4. управленческого персонала:
	в Пенсионный фонд (20%)	213		624		III	11880,00
	в Фонд социального страхования(3,2%)	213		624		III	1900,80
	в Фонд обязательного медицинского страхования (2,8%)	213		624		III	1663,20
23	Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы	260	260			I	303078,00
24	Выдана заработная плата работникам предприятия		260		622	IV	250720,00
25	Депонирована заработная плата			625	622	II	23040,00
26	Возвращена в банк депонированая зароботная плата	260	260			I	23040,00
27	Перечислено с расчетного счета в оплату счетов поставщиков		260		621	IV	5200,00
28	Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения ( в пределахначисленных сумм с учетом остатка задолженности на начало января)		260		623	IV	98785,60
29	Перечислены с расчетного счета платежи в буджет по подоходному налогу ( с учетом задолженности на начало месяца)		260		624	IV	56152,00
30	Погашен долгосрочный кредит		260		510	IV	300000,00
31	Получено на расчетный счет от ООО "Топаз" за отгруженную ему ранее продукцию	260	241			I	12110,00
32	Списано с расчетного счета в пользу банка за кассовое обслуживание		260		621	IV	5800,00
33	Получено в банке по чеку	260	260			I	33000,00
34	Выдано из кассы подотчет Морозову А.Н. на командировочные расходы	240	260			I	16000,00
35	Выдано подотчет Николаеву О.Ю. на представительские расходы	240	260			I	14300,00
36	Акцептован счет поставщика за топливо:						13600,00
	стоимость материалов без НДС	211		621		III	11525,42
	НДС	220		621		III	2074,58
37	Безвозмездно получены от физического лица складские помещения	120		640		III	251748,00
38	Складские помещения поставлены на баланс	120	130			I	251748,00
39	Представлен авансовый отчет Николаевым О.Ю. и списаны представительские расходы в пределах норм по смете	213	240			I	13500,00
40	Остаток неиспользованных подотчетных сумм Николаевым О.Ю. внесен в кассу	260	240			I	800,00
41	Отражена задолженность покупателей за отгруженную им со склада готовую продукцию	241	214			I	5890,00
42	Отражен НДС в выручке по отгруженной продукции			624	470	II	898,47
43	Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции		214		470	IV	3960,00
44	Определен финансовый результат от реализации продукции						1031,53
45	Начислен налог на прибыль			624	470	II	247,57
46	Получено в банке по чеку	260	260			I	10000,00
47	Выдано подотчет петровой Э.Н.	240	260			I	11000,00
48	Выставлен счет за консультационные услуги без НДС	213		621		I	9800,00
49	НДС со стоимости консультационных услуг	220		621		III	1764,00
50	Включается в затраты месяца стоимость бухгалтерской литературы, учтенной ранее на расходах будущих периодов	213	216			III	1270,00
51	Оплачены с расчетного счета счет за консультационные услуги		260		621	IV	11564,00
52	Возмещен НДС со стоимости консультационных услуг	260	220			I	1764,00
53	Утвержден авансовый отчет Петровой Э.Н. за услуги для аппарата управления	213	240			I	10100,00
54	Остаток неиспользованных подотчетных сумм Петровой Э.Н. внесен в кассу	260	240			I	900,00
55	Списывается станок из-за невозможности дольнейшей эксплуатации:
	первоначальная стоимость	120	120			I	10690,00
	сумма начисленной амортизации	120	120			I	8030,00
	остаточная стоимость	120	120			I	2660,00
56	Оприходован лом от разборки станка	211		470		III	990,00
57	Списывается финансовый результат от ликвидации станка						-1670,00
58	Утвержден авансовый отчет Морозова А.Н. по командировке с 20.01 по 27.01						10013,00
	проездные документы	213	240			I	4670,00
	счет гостиницы (по норме)	213	240			I	3850,00
	НДС с гостиничных (по норме)	213	240			I	693,00
	суточные (100 руб за сутки)	213	240			I	800,00
59	Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесено в кассу Морозовым А.Н.	260	240			I	5987,00
60	Согласно акту определены и списаны общепроизводственные расходы на производство:
	продукции "А"	213	213			I	67969,85
	продукции "В"	213	213			I	66677,17

Подобные документы

• Подоходный налог

  Экономическая сущность подоходного налога. Анализ методики определения подоходного налога с 2001 г.. Налоговая база и налоговые ставки налога на доходы физических лиц, налоговые вычеты: виды и порядок расчета. Порядок уплаты налога и подачи декларации.
  
  реферат [25,0 K], добавлен 07.03.2009
  

• Налог на доходы физических лиц

  Проблемы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц - основного вида удержаний из заработной платы работников предприятия. Особенности исчисления данного налога. Порядок расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на предприятии.
  
  курсовая работа [33,9 K], добавлен 14.04.2014
  

• Налог на доходы физических лиц: новое в практике налогообложения

  Субъекты налоговых отношений. Плательщиками налога на доходы физических лиц. Ставки, льготы и освобождения при исчислении налога на доходы физических лиц. Стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты. Практика возврата подоходного налога.
  
  курсовая работа [71,0 K], добавлен 22.10.2012
  

• Налог на доходы физических лиц

  Понятие и общая характеристика налогообложения элементов налога на доходы физических лиц. Вычеты, предоставляемые налогоплательщику в связи с уплатой налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты данного налога, арбитражная практика.
  
  курсовая работа [135,3 K], добавлен 18.05.2015
  

• Особенности исчисления налога на доходы физических лиц

  Налоговое регулирование доходов физических лиц. Организационно–экономическая характеристика предприятия. Анализ действующего порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения.
  
  курсовая работа [69,3 K], добавлен 23.09.2011
  

• Особенности исчисления налога на доходы физических лиц

  Систематизация теоретических аспектов исчисление налога на доходы физических лиц. Изучение аналитических сведений и практической деятельности конкретного предприятия на примере СПК "Форма", и выработка предложений по совершенствованию уплаты налога.
  
  курсовая работа [3,8 M], добавлен 11.08.2010
  

• Налог на доходы физических лиц: история возникновения, порядок уплаты, налоговые льготы

  История возникновения налога на доходы физических лиц. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Налоговые ставки. Особенности исчисления и уплаты налога предпринимателями. Декларирование доходов. Льготы при исчислении налога на доходы.
  
  курсовая работа [52,5 K], добавлен 12.04.2006
  

• Налог на доходы физических лиц

  Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет. Совершенствование системы налогообложения Российской Федерации. Порядок уплаты налога. Основные итоги по совершенствованию налога на доходы физических лиц. Объект налогообложения.
  
  контрольная работа [31,7 K], добавлен 04.10.2010
  

• Особенности исчисления налога на доходы физических лиц в ООО "Магнум"

  Теоретические аспекты налога на доходы физических лиц. Направления совершенствования налога на доходы физических лиц и порядок исчисления налога. Краткая экономическая характеристика ООО "Магнум". Расчет и отчетность по налогу на доходы физических лиц.
  
  курсовая работа [315,6 K], добавлен 23.02.2009
  

• налог на доходы физических лиц

  Налог на доходы физических лиц как один из главных федеральных налогов. Законодательная база и порядок исчисления налога. Налоговый учёт и отчётность по налогу на доходы физических лиц. Штрафные санкции за несвоевременность и неполноту уплаты налога.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 26.06.2019
  

• Налог на доходы физических лиц

  Теоретические аспекты порядка начисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы данного налога. Налогоплательщики и налоговая база НДФЛ. Характеристика учета налога на доходы и учетов расчетов по оплате труда.
  
  курсовая работа [39,1 K], добавлен 27.09.2010
  

• Налогообложение физических лиц

  Роль налогов с физических лиц в формировании доходной части бюджета РФ. Правила начисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, налога по совокупному годовому доходу, налогов на доходы и на имущество физических лиц и социальных налоговых вычетов.
  
  курсовая работа [34,3 K], добавлен 27.02.2010
  

• Новое в налоговом законодательстве в 2012 году: доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц

  Условия освобождения от уплаты подоходного налога. Не облагаемые налогом пределы. Новые виды льгот по налогу. Реализация права на получение стандартного налогового вычета на ребенка. Освобождение от налога при сдаче физическими лицами сельхозпродукции.
  
  реферат [24,3 K], добавлен 18.02.2013
  

• Анализ порядка расчета уплаты налогов на доходы физических лиц на современном этапе в Беларуси

  Сущность и необходимость налогов, пошлин и сборов, установленных на территории РБ. Современные аспекты подоходного налогообложения. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога, взимаемого с дохода работников ИП "Штотц Агро-Сервис", его улучшение.
  
  дипломная работа [102,2 K], добавлен 25.03.2011
  

• Исследование проблем исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в России

  Сущность и взимание налога на доходы с физических лиц, его роль в формировании бюджета. Анализ предоставления налоговых вычетов работникам Министерства финансов РСО-Алания. Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц.
  
  дипломная работа [120,0 K], добавлен 08.02.2013
  

• Налог на доходы физических лиц: история возникновения, порядок уплаты, налоговые льготы

  История возникновения налога. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговые ставки. Особенности исчисления и уплаты налога предпринимателями, налоговыми агентами. Декларирование доходов.
  
  курсовая работа [61,9 K], добавлен 29.03.2003
  

• Налог на доходы физических лиц

  Понятие и общая характеристика налога на доходы физических лиц, история его разработок и развития, отражение в современном российском законодательстве. Определение налоговой базы, ставок, вычетов и плательщиков налога, порядок его исчисления и уплаты.
  
  курсовая работа [49,9 K], добавлен 28.09.2010
  

• Налог на доходы физических лиц. Исчисление налога на добычу полезных ископаемых

  Налог на доходы физических лиц: общая характеристика, плательщики, объект налогообложения, налоговый период, доходы для целей налогообложения, формы получения доходов. Налог на добычу полезных ископаемых. Расчет налогооблагаемой прибыли предприятия.
  
  контрольная работа [46,2 K], добавлен 02.03.2014
  

• Расчет налога на прибыль, на доходы физических лиц

  Определение налога на доходы физических лиц. Расчет НДС, подлежащего уплате в бюджет за первый квартал года. Условия освобождения организации от уплаты НДС. Определение налога на прибыль для уплаты в бюджет, заполнение расчета по налогу на прибыль.
  
  контрольная работа [14,6 K], добавлен 13.05.2010
  

• Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями

  История развития подоходного налогообложения в Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели - участники налоговых отношений и плательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Механизм исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
  
  курсовая работа [376,8 K], добавлен 06.06.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам