Учет наличных денежных средств и документов
Характеристика денежных средств. Основные нормативные документы. Принципы организации учета финансовых средств. Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей. Проверка правильности оформления и законности контрактов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.10.2014 |
| Размер файла | 86,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Федеральное агентство железнодорожного транспорта
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Уральский государственный университет путей сообщения»
(ФГБОУ ВПО УрГУПС)
Кафедра «Экономика транспорта»
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине: Бухгалтерский учет
На тему: «Учет наличных денежных средств и денежных документов»
Вариант №3
Проверил Выполнил
Преподаватель: студент:
группы:
Екатеринбург - 2013
Содержание
Введение
1. Учет денежных средств
1.1 Основные нормативные документы
1.2 Принципы организации учета денежных средств
1.3 Первичные документы по учету денежных средств и денежных документов
1.4 Кассовые операции
2. Практическая часть
2.1 Задание для выполнения курсовой работы
2.2 Баланс на 1 декабря 2012 года
2.3 Журнал хозяйственных операций
2.4 Расчет операций
2.5 Схемы счетов бухгалтерского учета
2.6 Оборотная ведомость
2.7 Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Денежные средства предприятий - это деньги, находящиеся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле этого понятия к денежным активам относят вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых определяет эффективность всей деятельности предприятия. Объем имеющихся у предприятия денежных средств определяет платежеспособность предприятия (одну из важнейших характеристик финансового положения предприятия).
Денежные средства - это вид оборотных средств, обладающий абсолютной ликвидностью, то есть способностью легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Платежеспособность предприятия определяется сопоставлением уровня денежных средств с размером текущих обязательств предприятия. Кроме погашения обязательств, необходимы определенные запасы денежных средств - для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления выгодных инвестиций. Так же излишние запасы приводят к замедлению оборота, снижению эффективности их использования, потерям вследствие инфляции. [1]
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги. С покупателями за купленные ими товары; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам; с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.[2]
Цель данной курсовой работы: с помощью теоретических знаний бухгалтерского учета оценить практическое ведение учета наличных денежных средств и денежных документов.
Задачи данной работы:
· Собрать и проанализировать информацию по теме «Учет наличных денежных средств и денежных документов»
· Просмотреть книги и учебные пособия
· Произвести расчеты по заданию, разнести операции по счетам, подсчитать обороты, вывести конечное сальдо и составить оборотную ведомость
· Сделать заключение и вывод по данной теме
1. Учет денежных средств
1.1 Основные нормативные документы
1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.1996 г.
№129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-IV.
3. «О валютном регулировании и валютном контроле». Федеральный закон от 10.12.2003 г. №173-ФЗ.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» - ПБУ 3/06. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. №154н.
8. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центрального банка РФ от 03.10.2002 г. №2-П.
9. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.1986 г. №28.
10. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка РФ от 04.10.1993 г. №18.
11. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центрального банка РФ от 05.01.1998 г. №14-11.
12. «О предельном размере расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами и расходовании наличных денег, поступающих в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Указание Банка России от 20.06.2007 г. №1843-У.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» - ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» - ПБУ 23/11. Утверждено приказом Минфина РФ от 02.02.2011 г. №11н. [3]
1.2 Принципы организации учета денежных средств
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для проведения платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, выдачи работникам зарплаты, премий, а так же для осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с разными организациями и учреждениями и связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При увеличении денежных средств их правильное использование и контроль сохранности является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешного решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и другое. [4]
Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль соблюдения кассовой дисциплины, правильности и эффективности использования денежных средств, обеспечения сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:
· проверка правильности оформления и законности документов;
· своевременное и полное отражение операций в учете;
· обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
· своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
· обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
· изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
1.3 Первичные документы по учету денежных средств и денежных документов
Приходный кассовый ордер(форма N КО-1):
Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
В приходном кассовом ордере и квитанции к нему: по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции; по строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".
В приходном кассовом ордере по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства. [5]
Расходный кассовый ордер (форма N КО-2):
Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.
В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов(форма N КО-3):
Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно - платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно - платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Кассовая книга (форма N КО-4):
Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".
Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. [6]
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5):
Применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.
1.4 Кассовые операции
Правила осуществления кассовых операций:
Кассовые операции - это операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.
Работу с кассой осуществляет кассир, на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.
Денежные средства и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации или сейфе. [7]
Работая с наличными средствами необходимо соблюдать следующие правила:
1) Соблюдение лимита остатка кассы:
Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю.
2) Использование наличной выручки:
Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий и другое. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.
3) Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами:
Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.
4) Применение контрольно-кассовой техники:
При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный Реестр.
Нарушение правил работы с наличными денежными средствами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере: от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица: от 40000 до 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ). [8]
Поступление наличных денег в кассу:
Наличные деньги поступают в кассу организации:
· с банковских счетов организации
· от покупателей (выручка от продаж)
· от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)
· в оплату за денежные документы
· от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)
· от учредителей (внесение уставного капитала) и так далее.
Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает один экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.
Хранение наличных денег в кассе:
К рекомендованным правилам по обеспечению сохранности наличных денег относятся следующие:
1) Помещение кассы должно быть изолированно, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты
2) В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен
3) Наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц
4) Помещения кассы ежедневно опечатываются кассирами
5) Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации
6) При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной
7) В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность
8) Разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями
Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет. [9]
Выдача наличных денег из кассы:
Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций.
Кассовая книга и отчетность кассира:
Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), предназначенном для контроля за целевым использованием средств.
В случае, если в организации имеется несколько касс, главный бухгалтер должен вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5), в которой фиксируются суммы принятые (выданные) другим кассирам.
Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). Организация обязана вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера.
Инвентаризация кассы:
Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.
Цель инвентаризации - это проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.
Проведение инвентаризации обязательно в случаях:
· при смене кассира
· при выявлении недостач и хищений
· перед составлением годовой отчетности.
В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита и так далее).
Учет денежных документов:
Денежные документы - это документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.
К денежным документам не относятся:
· документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)
· ценные бумаги (учитываются на счете 58)
· бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)
· выкупленные у акционеров акции (счет 81)
Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.
Оприходованные в кассе денежные документы выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).
Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов. [10]
2. Практическая часть
2.1 Задание для выполнения курсовой работы
В организации изготавливаются два изделия. Месячная программа изделия № 1 - 1000 шт., изделия № 2 - 100 шт.
Положения, предусмотренные учетной политикой предприятия:
1. Материалы учитываются по учетным ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
2. Методика группировки и списания затрат на производство основана на разделении затрат на прямые и косвенные и исчислении полной производственной себестоимости продукции.
3. Косвенные расходы распределяются между объектами калькуляции следующим образом: денежный документ финансовый платеж
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и общехозяйственные - пропорционально основной заработной плате производственных рабочих;
- общепроизводственные расходы - пропорционально сумме основной заработной платы основных производственных рабочих и расходов по содержанию и эксплуатации оборудования;
- общехозяйственные расходы списываются на счет 20.
4. Учет выпуска продукции ведется без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
5. Учет продажи продукции для целей налогообложения по методу «Продажи по отгрузке».
6. Создание резерва на предстоящую оплату отпусков работникам.
Требования к заданию:
На основании исходных данных требуется:
1. Составить начальный баланс на 1 декабря 2012 г. и открыть счета в главной книге счетов.
2. Зарегистрировать хозяйственные операции в журнале. Составить бухгалтерские проводки.
3. Произвести расчеты по операциям: 3,5,6,12,14,15,17.
4. По операции 19 составить ведомость распределения услуг вспомогательного производства (парокотельной).
5. По операции 20 составить смету расходов по содержанию и эксплуатации оборудования.
Распределить расходы по изделиям №1 и №2 согласно учетной политике предприятия.
6. По операциям 21 и 22 составить сметы общепроизводственных и общехозяйственных расходов и распределить эти расходы между изделиями №1 и №2 по методике, отраженной в учетной политике предприятия.
7. Для списания расходов по освоению новых производств на основное производство составить сначала смету этих расходов - операция 23.
8. Для расчета фактической себестоимости готовой продукции, сданной из производства на склад (операция 24.1), составить калькуляцию себестоимости двух изделий.
9. Проведя расчеты по заданию, разнести операции по счетам, подсчитать обороты и вывести конечное сальдо.
10. Составить оборотную ведомость.
11. Составить баланс на конец года.
2.2 Баланс на 1 декабря 2012 года
|
Актив |
Пассив |
|||
|
№ счета |
Сумма, тыс.р. |
№ счета |
Сумма, тыс.р. |
|
|
01 |
964000 |
02 |
100000 |
|
|
10 |
40000 |
60 |
10000 |
|
|
19 |
6700 |
68 |
15200 |
|
|
20 |
30000 |
69 |
14240 |
|
|
43 |
29100 |
70 |
40000 |
|
|
50 |
10000 |
76 |
20000 |
|
|
51 |
321333 |
80 |
1000000 |
|
|
62 |
20000 |
82 |
100000 |
|
|
83 |
10000 |
|||
|
84 |
60000 |
|||
|
99 |
51693 |
|||
|
Баланс: |
1421133 |
Баланс: |
1421133 |
2.3 Журнал хозяйственных операций
|
Содержание операции |
Сумма, тыс.р. |
Д |
К |
|
|
1. Поступили в организацию расчётные документы поставщиков по материалам (по фактической себестоимости) |
25500 |
15 |
60 |
|
|
2. Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию по учётным ценам |
24500 |
10 |
15 |
|
|
3. Списание со счёта 15 положительной разницы между фактической себестоимостью приобретения материалов и их учётной ценой на счёт 16 |
1000 |
16 |
15 |
|
|
4. Причитающаяся к уплате организацией сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам, указанная в счёте-фактуре |
4590 |
19 |
60 |
|
|
5. Оплата предъявленных поставщиком счетов за поступившие материалы |
30090 |
60 |
51 |
|
|
6. Списание налога на добавленную стоимость по оплаченным и оприходованным материалам к вычету |
4590 |
68 |
19 |
|
|
7. Начисленная заработная плата всего, в том числе: |
55600 |
|||
|
7.1. Производственным рабочим за изготовление изделия № 1 |
24000 |
20.1 |
70 |
|
|
7.2. Производственным рабочим за изготовление изделия № 2 |
26000 |
20.2 |
70 |
|
|
7.3. Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием |
2000 |
25.1 |
70 |
|
|
7.4. Рабочим за освоение новых производств |
110 |
97 |
70 |
|
|
7.5. Рабочим парокотельной |
1000 |
23 |
70 |
|
|
7.6. Специалистам основных цехов |
1100 |
25.2 |
70 |
|
|
7.7. Общехозяйственному персоналу |
1300 |
26 |
70 |
|
|
7.8. Рабочим за погрузку готовой продукции |
90 |
44 |
70 |
|
|
8. Удержано из заработной платы: |
||||
|
8.1. Налог на доходы физических лиц |
7228 |
70 |
68 |
|
|
8.2. По исполнительным листам |
10 |
70 |
76 |
|
|
9. Получены деньги в кассу с расчётного счёта для выплаты заработной платы |
48362 |
50 |
51 |
|
|
10. Выдана из кассы заработная плата |
48000 |
70 |
50 |
|
|
11. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы заработной платы |
362 |
70 |
76 |
|
|
12. Расчет отчислений от начисленной заработной платы во внебюджетные фонды, всего в том числе: |
16680 |
|||
|
12.1. По изготовлению изделия № 1 |
7200 |
20.1 |
69 |
|
|
12.2. По изготовлению изделия № 2 |
7800 |
20.2 |
69 |
|
|
12.3. Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием |
600 |
25.1 |
69 |
|
|
12.4. Рабочим на освоение новых производств |
33 |
97 |
69 |
|
|
12.5. Рабочим парокотельной |
300 |
23 |
69 |
|
|
12.6. Специалистам основных цехов |
330 |
25.2 |
69 |
|
|
12.7. Общехозяйственному персоналу |
390 |
26 |
69 |
|
|
12.8. Рабочим за погрузку готовой продукции |
27 |
44 |
69 |
|
|
13. Начисление пособий по временной нетрудоспособности рабочим, занятым изготовлением изделий № 1 |
1300 |
69 |
70 |
|
|
14. Перечисление платежей во внебюджетные фонды |
15380 |
69 |
51 |
|
|
15. Расчёт отчислений в резерв на оплату отпусков в размере 10% от начисленной суммы заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды всего: в том числе: |
7228 |
|||
|
15.1 По изготовлению изделия №1 |
3120 |
20.1 |
96 |
|
|
15.2. По изготовлению изделия № 2 |
3380 |
20.2 |
96 |
|
|
15.3. Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием |
260 |
25.1 |
96 |
|
|
15.4. Рабочим за освоением новых производств |
14,3 |
97 |
96 |
|
|
15.5. Рабочим парокотельной |
130 |
23 |
96 |
|
|
15.6. Специалистам основных цехов |
143 |
25.2 |
96 |
|
|
15.7. Общехозяйственному персоналу |
169 |
26 |
96 |
|
|
15.8. Рабочим за погрузку готовой продукции |
11,7 |
44 |
96 |
|
|
16. Израсходованы на производство материалы по учётным ценам на: |
31840 |
|||
|
16.1. Изготовление изделия № 1 |
12000 |
20.1 |
10 |
|
|
16.2. Изготовление изделия № 2 |
13000 |
20.2 |
10 |
|
|
16.3 Содержание оборудования |
2300 |
25.1 |
10 |
|
|
16.4. Освоение новых производств |
80 |
97 |
10 |
|
|
16.5. В парокотельной |
1300 |
23 |
10 |
|
|
16.6. Общепроизводственные нужды |
2000 |
25.2 |
10 |
|
|
16.7. Общехозяйственные нужды |
1100 |
26 |
10 |
|
|
16.8. Упаковку отгруженное продукции |
60 |
44 |
10 |
|
|
17. Расчёт транспортно-заготовительных расходов по материалам, израсходованных всего: в том числе: |
318,4 |
|||
|
17.1. На изготовление изделия № 1 |
120 |
20.1 |
16 |
|
|
17.2. На изготовление изделия № 2 |
130 |
20.2 |
16 |
|
|
17.3. На содержание оборудования |
23 |
25.2 |
16 |
|
|
17.4. На освоение новых производств |
0,8 |
97 |
16 |
|
|
17.5. В парокотельной |
13 |
23 |
16 |
|
|
17.6. На общепроизводственные нужды |
20 |
25.2 |
16 |
|
|
17.7. На общехозяйственные нужды |
11 |
26 |
16 |
|
|
17.8. На упаковку отгруженной продукции |
0,6 |
44 |
16 |
|
|
18. Начисленная амортизация всего: в том числе: |
13300 |
|||
|
18.1. Основных средств цехов основного производства |
6400 |
25.1 |
02 |
|
|
18.2. Основных средств цехов вспомогательного производства |
2600 |
23 |
02 |
|
|
18.3. Основных средств общепроизводственного назначения |
1600 |
25.2 |
02 |
|
|
18.4. Основных средств общехозяйственного назначения |
2700 |
26 |
02 |
|
|
19. Списываются затраты парокотельной всего: |
5343 |
|||
|
19.1. На отопление основных цехов - 2500 т |
3562 |
25.1 |
23 |
|
|
19.2. На отопление зданий общехозяйственного назначения - 1250 т |
1781 |
26 |
23 |
|
|
20. Списываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, всего: в том числе: |
11583 |
|||
|
20.1. На изготовление изделия № 1 |
5559,8 |
20.1 |
25.1 |
|
|
20.2. На изготовление изделия № 2 |
6023,2 |
20.2 |
25.1 |
|
|
21. Списываются общепроизводственные расходы, всего: в том числе: |
8755 |
|||
|
21.1. На изготовление изделия № 1 |
4202,4 |
20.1 |
25.2 |
|
|
21.2. На изготовление изделия № 2 |
4552,6 |
20.2 |
25.2 |
|
|
22. Списываются общехозяйственные расходы, всего: в том числе: |
7451 |
|||
|
22.1. На изготовление изделия № 1 |
3576,5 |
20.1 |
26 |
|
|
22.2. На изготовление изделия № 2 |
3874,5 |
20.2 |
26 |
|
|
23. Расходы по освоению новых производств списываются на основное производство |
238,1 |
20 |
97 |
|
|
24. Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция: |
||||
|
24.1. По фактической себестоимости |
59778,7 64760,3 (124539) |
43 |
20.1 20.2 |
|
|
24.2. По плановой себестоимости |
128000 |
43 |
20 |
|
|
24.3. Отклонение фактической себестоимости от плановой |
-3461 |
43 |
20 |
|
|
25. Отгрузка продукции по цене продажи (включая НДС) |
75000 |
62 |
90 |
|
|
26. Отгружена со склада готовая продукция покупателя: |
||||
|
26.1. По фактической себестоимости |
58320 |
90 |
43 |
|
|
26.2. По плановой себестоимости |
60000 |
90 |
43 |
|
|
27. Списываются расходы по продаже |
189,3 |
90 |
44 |
|
|
28. Отражена сумма НДС по погруженной продукции |
11440,7 |
90.3 |
68 |
|
|
29. Поступили платежи за реализованную продукцию |
75000 |
51 |
62 |
|
|
30. Списывается финансовый результат от продажи продукции |
5050 |
90 |
99 |
|
|
31. Выручка от продажи основных средств |
12000 |
62 |
91.3 |
|
|
32. Поступили платежи за проданные основные средства |
12000 |
51 |
62 |
|
|
33. Списывается остаточная стоимость продаваемых организацией основных средств |
8500 |
91.3 |
01 |
|
|
34. Списывается износ основных средств при продаже |
850 |
02 |
91.3 |
|
|
35. Расходы, связанные с продажей основных средств |
1200 |
91.3 |
76 |
|
|
36. Отражена сумма НДС при продаже основных средств |
1830,5 |
91.3 |
68 |
|
|
37. Выручка от продажи материалов |
3000 |
62 |
91.4 |
|
|
38. Списывается фактическая себестоимость продаваемых материалов |
2000 |
91.4 |
10 |
|
|
39. Отражены расходы, связанные с продажей материалов |
300 |
91.4 |
76 |
|
|
40. НДС при продаже материалов |
457,6 |
91.4 |
68 |
|
|
41. Поступили платежи за проданные материалы |
3000 |
51 |
62 |
|
|
42. Списывается финансовый результат от продажи основных средств |
469,5 |
91.3 |
91.9 |
|
|
43. Списывается финансовый результат от продажи материалов |
242,4 |
91.4 |
91.9 |
|
|
44. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом по НДС |
9138,8 |
68 |
51 |
|
|
45. Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по окончании отчетного года |
57454,9 |
99 |
84 |
|
|
46. Списание накопленной на счете 16 разницы в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах, на издержки производства. |
681,6 |
20 |
16 |
2.4 Расчет операций
Операция №3:
25500-24500=1000 (тыс. руб.)
Операция №5:
25500+4590=30090 (тыс. руб.)
Операция №6:
НДС=4590 тыс. руб. (операция №4)
Операция №12:
Всего: 55600*0,3=16680 (тыс. руб.)
12.1. 24000*0,3=7200 (тыс. руб.)
12.2. 26000*0,3=7800 (тыс. руб.)
12.3. 2000*0,3=600 (тыс. руб.)
12.4. 110*0,3=33 (тыс. руб.)
12.5. 1000*0,3=300 (тыс. руб.)
12.6. 1100*0,3=330 (тыс. руб.)
12.7. 1300*0,3=390 (тыс. руб.)
12.8. 90*0,3=27 (тыс. руб.)
Операция №14:
16680-1300=15380 (тыс. руб.)
Операция№15:
Всего: (55600+16680)*0,1=7228 (тыс. руб.)
15.1. (24000+7200)*0,1=3120 (тыс. руб.)
15.2. (26000+7800)*0,1=3380 (тыс. руб.)
15.3. (2000+600)*0,1=260 (тыс. руб.)
15.4. (110+33)*0,1=14,3 (тыс. руб.)
15.5. (1000+300)*0,1=130 (тыс. руб.)
15.6. (1100+330)*0,1=143 (тыс. руб.)
15.7. (1300+390)*0,1=169 (тыс. руб.)
15.8. (90+27)*0,1=11,7 (тыс. руб.)
Операция №17:
17.1. 12000*0,1=120 (тыс. руб.)
17.2. 13000*0,1=130 (тыс. руб.)
17.3. 2300*0,1=23 (тыс. руб.)
17.4. 80*0,1=0,8 (тыс. руб.)
17.5. 1300*0,1=13 (тыс. руб.)
17.6. 2000*0,1=20 (тыс. руб.)
17.7. 1100*0,1=11 (тыс. руб.)
17.8. 60*0,1=0,6 (тыс. руб.)
Всего: 120+130+23+0,8+13+20+11+0,6=318,4
Расчет к операции 19
«Ведомость распределения услуг вспомогательного производства»
|
№ операции |
Статьи расходов |
Сумма, тыс. р. |
|
|
16.5+17.5 |
Материалы, израсходованные в парокотельной с учетом ТЗР |
1300+13 |
|
|
7.5 |
Заработная плата рабочих парокотельной |
1000 |
|
|
12.5 |
Отчисления на социальные нужды |
300 |
|
|
15.5 |
Создание резерва на оплату отпусков |
130 |
|
|
18.2 |
Амортизация |
2600 |
|
|
Итого затрат: |
5343 |
Расчет к операции 20
«Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования»
|
№ операции |
Статьи расходов |
Сумма, тыс. р. |
|
|
16.3+17.3 |
Материалы на содержание оборудования с учетом ТЗР |
2300+23 |
|
|
7.3. |
Заработная плата рабочих по уходу за оборудованием |
2000 |
|
|
12.3. |
Отчисления на социальные нужды |
600 |
|
|
15.3. |
Создание резерва на оплату отпусков |
260 |
|
|
18.1. |
Амортизация |
6400 |
|
|
Итого затрат: |
11583 |
Расчет к операции 21
«Смета общепроизводственных расходов»
|
№ операции |
Статьи расходов |
Сумма, тыс. р. |
|
|
16.6+17.6 |
Материалы с учетом ТЗР |
2000+20 |
|
|
7.6. |
Заработная плата специалистов основных цехов |
1100 |
|
|
12.6. |
Отчисления на социальные нужды |
330 |
|
|
15.6. |
Резерв на оплату отпусков |
143 |
|
|
18.3. |
Амортизация |
1600 |
|
|
19.1. |
Прочие |
3562 |
|
|
Итого затрат: |
8755 |
Расчет к операции 22
«Смета общехозяйственных расходов»
|
№ операции |
Статьи расходов |
Сумма, тыс. р. |
|
|
16.7+17.7 |
Материалы с учетом ТЗР |
1100+11 |
|
|
7.7 |
Заработная плата специалистов основных цехов |
1300 |
|
|
12.7 |
Отчисления на социальные нужды |
390 |
|
|
15.7 |
Резерв на оплату отпусков |
169 |
|
|
18.4 |
Амортизация |
2700 |
|
|
19.2 |
Прочие |
1781 |
|
|
Итого затрат: |
7451 |
Расчет к операции 23
«Ведомость расходов по освоению новых производств»
|
№ операции |
Статьи расходов |
Сумма, тыс. р. |
|
|
16.4 |
Материалы |
80 |
|
|
17.4 |
ТЗР |
0,8 |
|
|
7.4 |
Заработная плата |
110 |
|
|
12.4 |
Отчисления на социальные нужды |
33 |
|
|
15.4 |
Резерв на оплату отпусков |
14,3 |
|
|
Итого затрат: |
238,1 |
Расчет к операции 24.1
«Калькуляция себестоимости продукции»
|
Статьи расходов |
Изделие №1, 1000 шт. |
Изделие №2, 100 шт. |
|||
|
Сумма, тыс.р. |
|||||
|
Всего |
На 1 шт. |
Всего |
На 1 шт. |
||
|
Материалы (16.1; 16.2) |
12000 |
12 |
13000 |
130 |
|
|
ТЗР (17.1; 17.2) |
120 |
0,12 |
130 |
1,3 |
|
|
Расчёты по оплате труда (7.1; 7.2) |
24000 |
24 |
26000 |
260 |
|
|
Отчисления на социальные нужды (12.1; 12.2) |
7200 |
7,2 |
7800 |
78 |
|
|
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (20.1; 20.2) |
5559,8 |
5,5598 |
6023,2 |
60,232 |
|
|
Общепроизводственные расходы (21.2; 21.2) |
4202,4 |
4,2024 |
4552,6 |
45,526 |
|
|
Общехозяйственные расходы (22.1; 22.2) |
3576,5 |
3,5765 |
3874,5 |
38,745 |
|
|
Отчисления и резерв на оплату отпусков (15.1; 15.2) |
3120 |
3,12 |
3380 |
33,8 |
|
|
Итого фактическая производственная себестоимость по двум изделиям |
59778,7 |
64760,3 |
|||
|
Всего: фактическая производственная себестоимость готовой продукции |
124539 |
Операция №24.3:
124539-128000= - 3461 (тыс. руб.)
Расчет к операции 26
«Смета общехозяйственных расходов»
|
Показатели |
Плановая себе -стоимость, тыс.р. |
Отклонение фактической себестоимости от плановой, тыс. р. |
Фактическая себе -стоимость, тыс. р. |
|
|
Остаток по сч.43 на начало месяца |
30000 |
-900 |
29100 |
|
|
Выпущено из производства и сдано на склад за месяц (из операции 24) |
128000 |
-3461 |
124539 |
|
|
Итого с остатком |
158000 |
-4361 |
153639 |
|
|
Процент отклонения фактической себестоимости от плановой |
97,2% |
|||
|
Отгружено покупателям готовой продукции за месяц (из операции 26.2) |
60000 |
-1680 |
58320 |
|
|
Остаток по счету 43 на конец месяца |
98000 |
-2681 |
95319 |
Остаток по сч.43 на начало месяца: 29100-30000= - 900 (тыс. руб.)
Выпущено из производства и сдано на склад за месяц:
124539-128000= - 3461 (тыс. руб.)
Итого с остатком:
30000+128000=158000 (тыс. руб.)
-900+(-3461)= - 4361
29100+124539=153639 (тыс. руб.)
Процент отклонения фактической себестоимости от плановой:
Отгружено покупателям готовой продукции за месяц:
58320-60000= - 1680 (тыс. руб.)
Остаток по счету 43 на конец месяца:
158000-60000=98000 (тыс. руб.)
-4361-(-1680)= - 2681 (тыс. руб.)
153639-58320=95319 (тыс. руб.)
Расчет к операции 27
«Ведомость расходов по продаже»
|
№ операции |
Статьи расходов |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
16.8 |
Материалы |
60 |
|
|
17.8 |
ТРЗ |
0,6 |
|
|
7.8 |
Заработная плата |
90 |
|
|
12.8 |
Отчисления на социальные нужды |
27 |
|
|
15.8 |
Резерв на оплату отпусков |
11,7 |
|
|
Итого затрат: |
189,3 |
Операция №28:
Распределение косвенных расходов
|
Объекты распределения |
Зарплата рабочих (основная), тыс.р. |
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, тыс.р. |
Итого (2+3), тыс.р. |
Общепроизводственные расходы, тыс.р. |
Общехозяйственные расходы, тыс.р. |
|
|
Операция 7.1 |
Операция 20.1 |
Операция 21.1 |
Операция 22.1 |
|||
|
Изделие №1 |
24000 |
5559,8 |
29559,8 |
4202,4 |
3576,5 |
|
|
Операция 7.2 |
Операция 20.2 |
Операция 21.2. |
Операция 22.2 |
|||
|
Изделие №2 |
26000 |
6023,2 |
32023,2 |
4552,6 |
3874,5 |
|
|
Итого: |
50000 |
11583 |
61583 |
8755 |
7451 |
Расчет к операции 30
Счет 90 «Продажи»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
26.1 |
58320 |
25 |
75000 |
|
|
27 |
189,3 |
|||
|
28 |
11440,7 |
|||
|
Обороты по дебету |
69950 |
Обороты по кредиту |
75000 |
|
|
30 |
5050 |
|||
|
Сальдо на 31.12.11=0 |
Операция №36:
Операция №40:
Расчет к операции 42
Счет 91-3 «Продажа основных средств»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
33 |
8500 |
31 |
12000 |
|
|
35 |
1200 |
|||
|
36 |
1830,5 |
|||
|
Обороты по дебету |
11530,5 |
Обороты по кредиту |
12000 |
|
|
42 |
469,5 |
|||
