Размещено на http://www.allbest.ru/

министерство ОБРАЗОВАНИя и науки российской федерации

ФГБОУ ВПО РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ)

УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

кафедра НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Дисциплина: «Налоговое администрирование»

Контрольная работа

3 вариант

студента II курса

заочного отделения 424 ЭКZS гр.Малышенко И.С.

Научный руководитель: (к.э.н., доцент) Зыбин А.Я.

Ростов-на-Дону 2013

Оглавление

1. Государственная регистрация и постановка на учет налогоплательщиков и налоговых агентов в налоговых органах

2. Отсрочки, рассрочки, инвестиционный налоговый кредит и реструктуризация налоговой задолженности: порядок их предоставления

3. Структура управления ФНС России по субъектам РФ. Их задачи и функции

1. Государственная регистрация и постановка на учет налогоплательщиков и налоговых агентов в налоговых органах

Юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, определяемом законом о государственной регистрации юридических лиц. Данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления.

Отказ в государственной регистрации юридического лица допускается только в случаях, установленных законом.

Отказ в государственной регистрации юридического лица, а также уклонение от такой регистрации могут быть оспорены в суде.

Юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений о создании (в том числе путем реорганизации) организации, приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, содержащихся в соответствующей записи Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Организации- налоговые агенты, не учтенные в качестве налогоплательщиков, встают на учет в налоговых органах по месту своего нахождения для осуществления налогового контроля налогоплательщиков.

Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством РФ;

б) копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя(в случае, если физическое лицо является гражданином РФ);

в) копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо является иностранным гражданином);

г) копия документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя(в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является лицом без гражданства);

д) копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством РФ или международным договором РФ(в случае, если представленная копия документа не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица);

е) копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в РФ (в случае, если физическое лицо является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

ж) подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством РФ порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в РФ (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица временно или постоянно проживать в РФ, не содержит сведений о таком адресе);

з) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным(в случае, если физическое лицо является несовершеннолетним);

и) документ об уплате государственной пошлины.

Представление документов при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке представлениям документов при государственной регистрации, согласно ФЗ«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». При этом верность копии документа, представляемой при указанной государственной регистрации, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет ее в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике. Данный подлинник возвращается заявителю при выдаче регистрирующим органом расписки.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве, либо не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, либо не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.

Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории РФ ИНН.

Налоговый орган указывает ИНН во всех направляемых ему уведомлениях. налогоплательщик налоговый кредит задолженность

Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством финансов РФ.

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные.

Перечень сведений, включаемых в Единый Государственный Реестр Налогоплательщиков:

Сведения, представляемые органами, учреждениями, организациями и физическими лицами в налоговые органы

Сведения, формируемые в налоговых органах в результате учета организаций и физических лиц

2. Отсрочки, рассрочки, инвестиционный налоговый кредит и реструктуризация налоговой задолженности: порядок их предоставления

Выполнение налогоплательщиком своей главной обязанности по уплате налогов и сборов должно осуществляться в строго установленные законом сроки. Несвоевременная уплата налогов грозит обернуться для налогоплательщика весьма серьезными последствиями. Причем не только экономического, но и уголовного характера.

Однако, в силу определенных обстоятельств, реальной возможности вовремя уплатить налог у налогоплательщика может не быть. Причиной этому могут служить как внутренние проблемы налогоплательщика, так и внешние факторы. Для таких случаев действующее налоговое законодательство предусматривает возможность в исключительных случаях перенести срок уплаты налога на более позднее время.

На сегодняшний день налоговое законодательство устанавливает три способа изменения срока платежа: это отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит (п. 3 ст. 61 НК).

Правда, последним воспользоваться вправе лишь фирмы, занимающиеся НИОКР и активно ведущие внедренческую и инновационную деятельность, а также компании, осуществляющие выполнение особо важных заказов по развитию региона и предоставляющие населению особо важные услуги (п. 1 ст. 67 НК).

Что касается отсрочки и рассрочки уплаты налогов и сборов, то способы эти доступны более широкому кругу налогоплательщиков, в том числе и применяющим специальные налоговые режимы (п. 6 ст. 61 НК). В порядке предоставления этих «послаблений» также существует ряд тонкостей.

Обстоятельствами, исключающими возможность изменения срока уплаты налога, являются:

- возбужденное уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах в отношении лица, претендующего на такое изменение;

- проведение в отношении указанного лица производства по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах;

- наличие достаточных оснований полагать, что это лицо воспользуется этим изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство (п.1 ст.62 НК РФ).

Перенос предусмотренного налоговым законодательством РФ срока уплаты налога (сбора) на более поздний срок с экономической точки зрения представляет собой своего рода кредит, который предоставляется лицу за счет бюджетных средств. Поэтому Налоговым кодексом РФ было установлено общее правило, согласно которому на сумму задолженности, по которой предоставляется отсрочка или рассрочка, должны начисляться проценты, исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на период отсрочки (рассрочки).

Исключение составляют случаи, когда отсрочка или рассрочка по уплате налога (сбора) предоставляется лицу в связи с причинением ему ущерба в результате действий непреодолимой силы, задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа. В такой ситуации на сумму задолженности проценты не начисляются.

Российское правительство ужесточило с 1 января 2011 года правила получения права на отсрочку по уплате налогов. Теперь компаниям и физлицам необходимо доказывать, что они смогут рассчитаться с налоговой в определенный срок.

Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка), при наличии оснований, предусмотренных Кодексом.

Также отсрочка может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, а физическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества. Принимать решение о предоставлении отсрочки могут принимать только территориальные налоговые органы.

С 1 января 2009 года вступили в силу внесенные в НК РФ положения, устанавливающие дополнительные возможности получения отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов, а также пеней и штрафов по федеральным налогам может быть предоставлена по решению министра финансов РФ.

Указанная отсрочка или рассрочка может быть предоставлена, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

Концептуально порядок отсрочки не меняется. Сейчас на год ее может предоставить налоговый или таможенный орган, на три - Правительство, на пять лет - Министерство финансов.

Основания - стихийное бедствие, бюджетное недофинансирование, угроза банкротства, сезонность производства. Законопроект уточняет, что именно следует понимать под недофинансированием бюджета, а также вводит новое основание для отсрочки - «возникновение неблагоприятных социально-экономических последствий» из-за единовременной уплаты долга.

Также разъясняется, как ФНС следует определять степень угрозы банкротства в случае выплаты налоговых долгов. Ее предложено устанавливать по результатам анализа финансового состояния компании, проводимого налоговым органом по методике Минэкономики.

Среди других нововведений - отсрочка, согласно законопроекту, распространяется не только на сумму налога, но и на штрафы и пени. А инвестиционный налоговый кредит на покупку нового оборудования увеличили с 30% до 100% его стоимости.

Перечень оснований для получения отсрочки по налогам так и остался закрытым. Возможность же на практике применить такое новое основание для отсрочки, как «угроза возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий», кажется малореальной - определения, что следует понимать под «угрозой», проект не содержит.

Также полагаем, что в предложенном варианте отсрочки по-прежнему недоступны рядовым налогоплательщикам, в частности, потому, что перечень документов, необходимых для получения отсрочки по решению правительства, содержит «мотивированное заключение» ФНС о ее целесообразности. Фактически решение принимается в соответствии с субъективной оценкой ФНС, так что норма по-прежнему недействующая до конца.

Из сказанного можно сделать вывод, что получить налоговое послабление могут лишь крупные предприятия, так как установлен очень высокий входной барьер - более 10 млрд. рублей.

Физические лица воспользоваться отсрочкой налогового платежа не могут и не пользуются. Не только из-за ценового порога, но и в связи с прямым указанием в пункте 2 статьи 64.1 Налогового кодекса. В нем речь идет только об организациях.

Однако, как и прежде, физические лица имеют право получить отсрочку или рассрочку сроком до трех лет при условии, что их имущественное положение исключает возможность единовременно уплатить налог (подп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ).

Чтобы получить налоговую льготу, организация должна направить в Минфин России заявление о предоставлении рассрочки или отсрочки. А его копию - в инспекцию по месту учета. Кроме того, к заявлению необходимо приложить:

¦ справку налогового органа о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам;

¦ предполагаемый график погашения задолженности;

¦ документы и сведения, свидетельствующие об угрозе возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий, если задолженность будет единовременно погашена;

¦ письменное согласие организации на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, которые связаны с рассмотрением заявления организации.

Если задержано финансирование из бюджета или оплата выполненного государственного заказа, то достаточно представить соответствующие справки.

Если возникла угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога, понадобятся баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние за предыдущие годы и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства.

Также необходимо представить пояснительную записку. В ней следует описать причины, по которым возникла единовременная уплата налогов, суммы налогов, сведения о расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии средств на них по состоянию на начало года, на начало каждого квартала и дату обращения.

Максимальный срок рассрочки в пять лет это недостаточный срок для выхода из кризисной ситуации для крупных компаний. К тому же компании, как правило, не создают резервов на случай больших доначислений налогов по результатам проверок, налоговики же, как известно, требуют заплатить все и сразу. Это в итоге зачастую приводит к банкротству или распродаже имущества.

Также нынешняя годовая отсрочка неэффективна, поскольку расплатиться с действительно крупными долгами за этот срок нереально. Принятое решение ориентировано на крупные компании реального сектора со значительными производственными мощностями и большим количеством персонала.

Для большинства остальных компаний, вроде средних и малых, банкротство остается более выгодным инструментом избавления от налоговых долгов, чем получение персональной отсрочки от министра.

На территории России практически не применяется реструктуризация задолженности по налогам и сборам. Причины достаточно хорошо всем нам известны: неосведомленность налогоплательщика, незнание своих прав и обязанностей налогоплательщиком, нежелание лишний раз связываться с налоговыми органами. Под реструктуризацией задолженности понимается предоставление права на ее поэтапное погашение с одновременным приостановлением мер принудительного взыскания.

Порядок проведения реструктуризации налоговой задолженности сельскохозяйственных товаропроизводителей

Правом отсрочки могут воспользоваться только сельскохозяйственные товаропроизводители в соответствии с постановлением Правительства Ростовской области от 02.07.2012 № 565 «О проведении реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей, включенных в состав участников программы финансового оздоровления».

Согласно данному постановлению подлежат реструктуризации долги не только по налоговым платежам, но и по платежам во внебюджетные фонды, а также по задолженности за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Организации направляют в межведомственную территориальную комиссию по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей заявление о включении их в состав участников Программы с приложением следующих документов:

· плана улучшения финансового состояния должника;

· копии учредительных документов;

· справки налогового органа по месту постановки на учет должника о наличии и сумме задолженности должника по налогам и сборам, а также пеням и штрафам по состоянию на первое число месяца, в котором подано заявление;

· бухгалтерского баланса с приложениями за последний отчетный год и последний отчетный период с отметкой территориального налогового органа о его принятии и расшифровкой статей баланса;

· соглашения должника с кредиторами о реструктуризации, погашении задолженности и намерениях о сотрудничестве, подписанные до подачи заявления о включении должника в состав участников программы финансового оздоровления сельхозтоваропроизводителей.

При включении организации в состав участников финансового оздоровления подписывается соглашение, согласно которому предоставляется отсрочка основного долга и начисленных процентов до семи лет и рассрочка до шести лет.

При заключении соглашения между предприятием и кредиторами задолженность по начисленным пеням и штрафам списывается пропорционально погашению основного долга.

Программа финансового оздоровления дает возможность хозяйствам, имеющим задолженность только по пеням и штрафам, списать ее, для чего необходимо стать участником программы. Таким товаропроизводителям, при подписании соглашения списывается вся сумма задолженности по пеням и штрафам.

Реструктуризация задолженности в бюджет Ростовской области по налогам и сборам, начисленным пеням и штрафам в 2012 году

В соответствии с постановлением Правительства Ростовской области от 12.07.2012 № 635 «О проведении в 2012 году реструктуризации задолженности организаций, осуществляющих деятельность на территории Ростовской области, по налогам, начисленным пеням и штрафам, подлежащим зачислению в областной бюджет» в течение 2012 года:

· списана задолженность по пеням и штрафам 5 организаций на сумму 232,5 тыс. рублей в связи с досрочной уплатой всей суммы реструктурированной задолженности по налогам;

· прекращена реструктуризация задолженности в связи с несвоевременной уплатой текущих и реструктурированных платежей по 32 организациям на общую сумму 50,2 млн. рублей;

· сохранено право на реструктуризацию задолженности 1 организации на сумму 4,1 млн. рублей.

Итоговые сведения о предоставленных организациям отсрочках, рассрочках, реструктуризации задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации

По данным отчета Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации» сумма реструктурированной задолженности в бюджетную систему Российской Федерации составила 248,9 млн. рублей, в том числе по налогам и сборам 135,1 млн. рублей, по пеням и штрафам 113,8 млн. рублей.

Итоговые сведения о списании задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации

По данным отчета Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации» за 2012 год списано задолженности по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации на общую сумму 2 277,0 млн. рублей. Из нее:

1) задолженность организаций, ликвидированных в соответствии с законодательством Российской Федерации 1 093,7 млн. рублей;

2) задолженность индивидуальных предпринимателей, признанных банкротами - 201,7 млн. рублей;

3) задолженность по принятым судом актам, в соответствии с которыми налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания - 699,2 млн. рублей.

3. Структура управления ФНС России по субъектам РФ. Их задачи и функции

Налоговые органы РФ -- единая централизованная система контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах. Эта система состоит из федерального органа исполнительной власти (ФНС России), уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов, что позволяет обеспечить проведение единой общегосударственной налоговой политики на территории всей страны.

ФНС России и территориальные налоговые органы при осуществлении налогового администрирования руководствуются Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, Законом РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 (в ред. ФЗ от 27 июня 2006 г. № 137-ФЗ) «О налоговых органах РФ», НК РФ (ФЗ от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ с учетом последующих изм. и доп., в т.ч. ФЗ от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую части НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»). Кроме того, они руководствуются нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Минфина России, органов власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

ФНС России и территориальные налоговые органы осуществляют деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления. Но в то же время ФНС России при реализации своих функций выступает как самостоятельная система.

В соответствии с Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» ФНС России находится в непосредственном ведении Минфина России. Однако территориальные налоговые органы в своих действиях при реализации предоставленных им полномочий независимы от финансовых органов субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Структура ФНС России и ее территориальных налоговых органов установлена постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» и утверждена приказом Минфина России от 9 августа 2005 г. № 101н «Об утверждении положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» (рис. 1.1.).

Рис 1.1 Структура органов ФНС России.

Состав ФНС России следующий:

- центральный аппарат ФНС России;

- 18 межрегиональных инспекций федерального уровня;

- В состав территориальных налоговых органов входят:

- 83 региональных управления ФНС России по субъектам РФ;

- 1186 территориальных инспекций (ИФНС России по районам, городам, городам без районного деления и инспекций межрайонного уровня).

- Межрайонные инспекции ФНС России;

В состав управлений по субъектам РФ входят; управления ФНС России по республикам, управления ФНС России по краям (областям), управления ФНС России по административным (национальным) округам (автономным областям), УФНС России по г. Москве и УФНС России по г. Санкт-Петербургу. Управление является вышестоящим территориальным налоговым органом в соответствующем субъекте РФ.

Управления ФНС России по субъектам РФ наделены полномочиями по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах на территории соответствующего субъекта РФ, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему соответствующих территорий налогов и сборов.

Управления подотчетны ФНС России и информируют ее о результатах налогового администрирования на территории соответствующего субъекта РФ. Руководитель управления назначается на должность и освобождается от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя ФНС России. Руководитель представляет на утверждение в ФНС России структуру управления. Управление -- вышестоящий территориальный налоговый орган в соответствующем субъекте РФ по отношению к инспекциям по городам, районам и районам городов, а также инспекциям межрайонного уровня.

Между всеми налоговыми органами существуют взаимоотношения, определенные Законом о налоговых органах РФ (в ред. ФЗ с изм. и доп. в т.ч. Законом от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ) и постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе». Основной принцип таких взаимоотношений -- вертикальная подотчетность, т.е. непосредственно центральному аппарату подотчетны налоговые органы второго уровня: УФНС России по субъектам РФ и межрегиональные инспекции; соответственно налоговым органам второго уровня подотчетны ИФНС России по городам, районам и городам без районного деления, а также инспекции межрайонного уровня. При этом между налоговыми органами существует четкое распределение функций.

Таким образом, каждый налоговый орган подчиняется непосредственно своему вышестоящему территориальному налоговому органу и соответственно ФНС России. Вертикальная подотчетность обусловливает порядок обмена информацией, взаимодействие и применение единых стандартизированных требований при осуществлении налогового администрирования. Поскольку ФНС России -- вышестоящий налоговый орган, то ее указания относительно применения налогового законодательства подлежат обязательному исполнению всеми территориальными налоговыми органами.

Каждый налоговый орган -- самостоятельное юридическое лицо, имеет свою смету, на основе которой выделяются средства из федерального бюджета на его содержание, текущий счет в банке, печать. Как юридическое лицо каждый налоговый орган вправе выступать в суде истцом и быть ответчиком.

Налоговые органы РФ, осуществляя налоговое администрирование, исходят из предоставленных им прав и возложенных на них обязанностей, закрепленных в Законе о налоговых органах РФ, НК РФ с учетом последующих изменений и дополнений (в том числе ФЗ № 137-ФЗ).

Федеральная налоговая служба, находясь в ведении Минфина России, по его поручению принимает участие в разработке проектов законодательных актов о налогообложении; составляет планы-прогнозы налоговых поступлений для включения их в проекты бюджетов на предстоящий период; осуществляет учет поступлений налогов (сборов) в бюджетную систему РФ; составляет отчеты о ходе их поступлений и представляет Минфину России и Правительству РФ доклады о ходе налоговых поступлений.

Кроме того, ФНС России осуществляет методологическое обеспечение налогового администрирования и разрабатывает:

- методические рекомендации для налоговых органов и консультирует их по проверке достоверности представляемой налогоплательщиками отчетности;

- координирует деятельность налоговых органов и осуществляет контроль проводимого ими налогового администрирования, принимает меры по созданию, развитию и внедрению автоматизированной информационной системы ФНС России;

- устанавливает для налоговых органов единые стандарты обслуживания налогоплательщиков и контролирует их соблюдение, разрабатывает рекомендации по организации типовых рабочих мест налоговых органов и др.

Федеральная налоговая служба проводит комплексные проверки нижестоящих налоговых органов; разрабатывает обязательные для налоговых органов формы отчетов о проделанной работе, обобщает и анализирует их выполнение.

Обеспечение контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах -- основная функция Службы. Однако дополнительно она осуществляет и иные функции:

* регистрирующего органа (имеет статус уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств);

уполномоченного органа государства в делах о банкротстве (т.е. имеет статус федерального органа исполнительной власти в делах о банкротстве и процедурах банкротства и своевременном выставлении требований об уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ);

лицензирования и контроля (над производством и оборотом спирта и алкогольной продукции; табачных изделий, игорного бизнеса и др.).

Центральное место среди территориальных налоговых органов занимают управления ФНС России по субъектам РФ. Руководитель управления устанавливает структуру управления, которая затем представляется им на утверждение в ФНС России. Состав и внутренние подразделения (отделы) устанавливаются исходя из задач и функций, выполняемых УФНС России по субъектам РФ, определенных приказом Минфина России от 9 августа 2005 г. № 101н и состоят в следующем:

- государственная регистрация лиц, в отношении которых установлен специальный порядок регистрации;

- ведение регионального раздела информационного ресурса (ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН);

- учет и отчетность поступлений налогов, сборов, их анализ на территории субъекта РФ;

- принятие решения об изменении срока уплаты налогов;

- осуществление возврата и зачета излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и других налоговых платежей;

- контроль деятельности нижестоящих налоговых органов, в том числе функции по отмене решений нижестоящих инспекций;

- проведение выездных (повторных выездных) проверок налогоплательщиков и налоговых агентов;

- бесплатное информирование налогоплательщиков (в т. ч. в письменной форме) о действующих налогах, сборах, законодательстве о налогах и сборах;

- методическое обеспечение налогового администрирования, осуществляемого нижестоящими инспекциями;

- юридическое сопровождение налогового администрирования управления и нижестоящих инспекций;

- другие функции.

Для выполнения задач и функций, которыми наделены УФНС России по субъектам РФ, создаются функциональные внутренние подразделения -- отделы. При их формировании за основу, как правило, берется структура ФНС России.

Управления подотчетны ФНС России и информируют ее о результатах налогового администрирования на территории соответствующего субъекта РФ. В то же время Управление - вышестоящий территориальный налоговый орган в соответствующем субъекте РФ по отношению к инспекциям по городам, районам и районов городов, а также инспекциям межрайонного уровня.

Размещено на Allbest.ru

...