Податкова система України

Платник податку на свій розсуд обирає для себе найвигідніше місце застосування податкової соціальної пільги незважаючи на те, де в нього знаходиться трудова книжка.

Гранична сума для застосування податкової соціальної пільги: прожитковий мінімум для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень (п. 169.4.1 ПКУ)

Прожитковий мінімум для працездатних осіб та мінімальна заробітна плата з 01.01.2014 по 01.07.2014 становить 1218 грн.

Гранична сума для застосування податкової соціальної пільги: 1218 * 1,4 = 1705,20, тобто 1710 грн.

Звичайна соціальна пільга у 2014 році (100%) - 609,00 грн.

Отже, ПСП для гр.. Іванової становить: 609 * 2 = 1218 грн.

Аліменти не підлягають оподаткуванню, адже вони утримуються з чистого доходу працівника ? з якого вже сплачені податки і збори.

Згідно до п.1 ст. 167 ПКУ, ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами, якщо база оподаткування в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року.

Десятикратний розмір мінімальної заробітної плати - 1218 * 10 = 12180 грн.

Отже, для цілей оподаткування нарахованих доходів гр. Іванової застосовується ставка ПДФО 15%.

Утримання ЄСВ:

за основним місцем роботи: 900 * 0,036 = 32,67 грн.;

за неосновним місцем роботи: 700 * 0,036 = 25,41 грн.

ПДФО:

за основним місцем роботи: (900 - 32,67 - 1218) * 15% - ПДФО не утримується, так як база оподаткування має негативне значення;

за неосновним місцем роботи: (700 - 25,41) * 15% = 101,18 грн.

Загальна сума утримань:

ЄСВ: 32,67 + 25,41 = 58,08 грн.;

ПДФО: 101,18 грн.

Задача 2

Необхідно розрахувати суму збору за спеціальне використання води за звітний період, розподілити належну до сплати суму між державним та місцевим бюджетами.

Вихідні дані:

Промислове підприємство, розташоване в басейні річки Південний Буг (Вінницька область), в своїй діяльності використовує водні ресурси загальнодержавного призначення із змішаного джерела. Установлений ліміт забору води становить 1500 куб.м. Згідно з даними первинного обліку води за показниками вимірювальних приладів до змішаного джерела водопостачання забрано з початку року 1800 куб.м. води, з яких 1530 куб.м - поверхневі води, 270 куб.м - підземні води.

Рішення:

Згідно до п. 1 ст. 325 ПКУ, ставка збору за спеціальне використання поверхневих вод з басейна річки Південний Буг складає 36,11 грн. за 100 куб. метрів, а ставка збору за спеціальне використання підземних вод у вінницькій області складає 52,49 грн. за 100 куб. метрів.

Згідно до п. 3 ст. 326, водокористувачі, які використовують воду із змішаного джерела, обчислюють збір, враховуючи обсяги води в тому співвідношенні, у якому формується таке змішане джерело, що зазначається в дозволах та договорах на поставку води, з урахуванням втрат води в їх системах водопостачання, ставок збору та коефіцієнтів.

Згідно до п. 1 та 2 ст. 327, у разі перевищення водокористувачами встановленого річного ліміту використання води збір обчислюється і сплачується у п'ятикратному розмірі виходячи з фактичних обсягів використаної води понад встановлений ліміт використання води, ставок збору та коефіцієнтів.

За понадлімітне використання води збір обчислюється за кожним джерелом водопостачання окремо згідно з установленими ставками збору та коефіцієнтами.

Змішане джерело було сформовано в такому співвідношенні:

поверхневі води: 1530 / (1530 + 270) = 0,85;

підземні води: 270 / (1530 + 270) = 0,15.

Сума збору за спеціальне використання води становить:

в межах ліміту: 1500 * 0,85 * 0,3611 + 1500 * 0,15 * 0,5249 = 460,40 грн. + 118,10 грн. = 578,50 грн.;

понадлімітне:

поверхневих вод: (1530 - 1500 * 0,85) * 0,3611 * 5 = 460,40 грн.;

підземних вод: (270 - 1500 * 0,15) * 0,5249 * 5 = 118,10 грн.

Загальна сума збору за спеціальне використання води становить:

578,50 + 460,40 + 118,10 = 1157,00 грн.

Згідно з п. 3 частини другої ст. 29 Бюджетного кодексу до доходів загального фонду Держбюджету України належить 50% збору за спеціальне використання води, крім збору за спеціальне використання води водних об'єктів місцевого значення.

Отже, до державного бюджету зараховується 575,50 грн. (1157,00 * 0,5) та до місцевого бюджету - 575,50 грн.

Задача 3

Необхідно визначити величину податку на прибуток та ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.

В першому кварталі 2012 року підприємством здійснено такі господарські операції:

у січні відвантажено готову продукції покупцю. Сума згідно з накладною склала 46000 грн.; у лютому на поточний рахунок підприємства нараховано часткову оплату за готову продукцію в розмірі 20000 грн.; у березні на поточний рахунок підприємства нараховано доплату за готову продукцію в сумі 26000 грн.;

у лютому підприємством оприбутковано запасні частини на суму 34000 грн.;

у березні підприємство виконало будівельні роботи. Відповідно до акту приймання робіт сума склала 55000 грн.;

на підприємстві оприбутковано товарну продукцію на суму 14000 грн.;

здобуто емісійний дохід - 12000 грн.;

сплачено податок на додану вартість за лютий - 2000 грн.;

придбано основні фонди виробничого призначення (з ПДВ) - 25000 грн.

Рішення:

Згідно з п. 152.3 с. 152 ПКУ доходи і витрати нараховуються з моменту їх виникнення згідно з правилами, встановленими розділом 3 ПКУ, незалежно від дати надходження або сплати коштів. Відповідно до другого абзацу п. 137.1 ст. 137 ПКУ дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складення акта або іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг.

У пп. 136.1.10 п. 136.1 статті 136 ПКУ визначено, що до складу доходів платника податку не включається сума отриманого емісійного доходу.

Згідно до п. 138.4. витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, крім нерозподільних постійних загальновиробничих витрат, які включаються до складу собівартості реалізованої продукції в періоді їх виникнення, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Згідно до п. 139.1.5 ПКУ витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію, модернізацію та інше поліпшення основних засобів та витрати, пов'язані з видобутком корисних копалин, а також з придбанням (виготовленням) нематеріальних активів, які підлягають амортизації згідно зі статтями 144-148 ПКЦ, з урахуванням пунктів 146.11 і 146.12 статті 146 та пункту 148.5 статті 148 ПКУ не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку.

Так само як і суми податку на прибуток, а також податків, установлених пунктом 153.3 статті 153 та статтею 160 ПКУ; податку на додану вартість, включеного до ціни товару (роботи, послуги), що придбаваються платником податку для виробничого або невиробничого використання, податків на доходи фізичних осіб, які відраховуються із сум виплат таких доходів згідно з розділом IV ПКУ (п.139.1.6).

Податкові зобов'язання з ПДВ становлять:

7666,76 грн.;

9166,67 грн.

Загальна сума: 16833,34 грн.

Податковий кредит з ПДВ становить:

6800 грн.;

2800 грн.;

4166,67 грн.

Загальна сума: 13766,67 грн.

ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету становить:

16833,34 - 13766,67 = 3066,67 грн.

Доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування складають:

38333,33 грн.;

45833,33 грн.

Загальна сума: 84166,66 грн.

З 1 січня 2014 року ставка податку складає 16 відсотків.

Податок на прибуток становить: 84166,66 * 0,16 = 13466,67 грн.

Задача 4

Необхідно розрахувати фактурну вартість товару, митну вартість, суми мита, митного збору та ПДВ.

Підприємство-резидент «Рондо» на підставі договору купівлі-продажу з підприємством-нерезидентом «Glori» одержало товар на суму 15569 дол. США, у тому числі транспортні послуги на території України на 1210 дол. США (відповідно до рахунку-фактури) на умовах СРТ (перевезення оплачене до пункту призначення) м. Хмельницький. Даний товар обкладається митом за ставкою 9 %, ставка митного збору 0,2%. Курс НБУ на дату оформлення вантажної митної декларації - 8,15 грн./дол. США.

Рішення:

Згідно до Наказу Мінфін України «Про затвердження Порядку справляння митних платежів при ввезенні на митну територію України товарів громадянами» від 22.05.2012 № 581, фактурна вартість товару - ціна товару, що переміщується через митний кордон України, та зазначена в рахунку-фактурі (фактурі-проформі, касових або товарних чеках, ярликах, інших документах роздрібної торгівлі, які містять відомості щодо вартості таких товарів).

Згідно до п. 27 ст. 4ПКУ, митні платежі включають:

а) мито;

б) акцизний податок із ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції);

в) податок на додану вартість із ввезених на митну територію України товарів (продукції).

Справляння ввізного мита при ввезенні громадянами товарів на митну територію України здійснюється відповідно до вимог Митного Кодексу.

Справляння акцизного податку та податку на додану вартість при ввезенні громадянами товарів на митну територію України здійснюється відповідно до вимог Податкового кодексу України.

Згідно до ст. 234 Митного Кодексу України, оподаткування митними платежами товарів, що переміщуються (пересилаються) у міжнародних поштових та експрес-відправленнях

1. Товари (за винятком підакцизних), що переміщуються (пересилаються) на адресу одного одержувача (юридичної або фізичної особи) в одній депеші від одного відправника у міжнародних поштових відправленнях, на адресу одного одержувача (юридичної або фізичної особи) протягом однієї доби у міжнародних експрес-відправленнях, якщо їх сумарна фактурна вартість не перевищує еквівалент 300 євро, не є об'єктом оподаткування митними платежами.

2. Товари (за винятком підакцизних), що переміщуються (пересилаються) на адресу одного одержувача (юридичної або фізичної особи) в одній депеші від одного відправника у міжнародних поштових відправленнях, на адресу одного одержувача (юридичної або фізичної особи) протягом однієї доби у міжнародних експрес-відправленнях, якщо їх сумарна фактурна вартість перевищує еквівалент 300 євро, оподатковуються митом відповідно до цього Кодексу та податком на додану вартість відповідно до Податкового кодексу України.

Розрахунок суми мита в разі застосування адвалорних ставок мита (у відсотках до частини фактурної вартості товарів, що перевищує їх неоподаткований розмір) здійснюється за формулою:

См = (ЧФВ х Ст) : 100%,

де

См - сума мита;

ЧФВ - частина фактурної вартості товарів, що перевищує неоподаткований розмір (у грн.);

Ст - ставка мита, установлена у відсотках від фактурної вартості товару, що дорівнює 10%.

Розрахунок суми податку на додану вартість, нарахованого на частину фактурної вартості товарів (крім підакцизних товарів), що перевищує неоподаткований розмір, здійснюється за такою формулою:

Спдв = (ЧФВ + См) х Ст,

де

Спдв - сума податку на додану вартість;

ЧФВ - частина фактурної вартості товарів, що перевищує неоподаткований розмір товарів (у грн.);

См - сума мита;

Ст - ставка податку на додану вартість.

Ставка ПДВ з 01.01.2014 р. згідно до норм ПКУ становить 17%.

Таким чином, фактурна вартість товару у гривнях становить:

15569 * 8,15 = 126887,40 грн.

Перевищення над неоподаткованим розміром становить:

(15569 - 300) * 8,15 = 124442,40 грн.

Сума мита становить:

124442,40 * 0,1 = 12444,24 грн.

Сума ПДВ становить:

(12442,40 + 12444,24) * 0,17 = 23270,72 грн.

Висновок

Податкова міліція -- спеціалізований підрозділ міліції, що входить до складу органів Державної податкової служби України і займається боротьбою з податковими правопорушеннями та є органом досудового розслідування у справах про ухилення від оподаткування та порушення в бюджетній сфері.

Підакцизні товари -- це товари, у ціну яких включається акцизний збір -- непрямий податок. Перелік товарів (продукції), на які встановлюється акцизний збір, а також його ставки затверджуються Верховною Радою України.

До підакцизних товарів належать:

спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;

тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;

нафтопродукти, скраплений газ;

автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.

Марка підакцизного товару - це спеціальний знак, яким маркуються алкогольні напої та тютюнові вироби. Її наявність на цих товарах підтверджує сплату акцизного збору, легальність виробництва, ввезення та реалізації цих виробів.

Список використаної літератури

1. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI.// Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2011, N 13-14, N 15-16, N 17 , ст. 112 , із змінами, внесеними згідно із Законами. [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2755-17

2. Вахновська Н. А. Податковий кодекс в контексті реформування податкової системи України / Н.А. Вахновська // Економічний форум. - 2011. - №1. - С. 1-7.

3. Замасло О. Т. Податкова система: навч. Посібник / О. Т. Замасло, І. І. Приймак, О. В. Грін. - Львів: ЛНУ імені Івана Франка, 2011. - 378 с.

4. Власюк Н. І. Податкова система: навч. посіб. / Н. І. Власюк, Т. В. Мединська- Львів: „Магнолія - 2006”, 2009. - 230с.

5. Демиденко Л.М., Субботович Ю.Л. Податкова система: навч. посіб. - К.: ЦУЛ. -2007. -184с.

6. Еш С.М. Податкова система. навч. посіб. - Кондор. - 2008. -108с.

7. Лютий І.О. Податкова система: навч. посіб. / І.О. Лютий - К.: Центр учбової літератури, 2009. - 456 с.

Размещено на Allbest.ru