Налогообложение предприятия

Определение доходов организации из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль. Расчёт начисленной суммы налога на добавленную стоимость и суммы налога на прибыль по дивидендам, полученным от российской организации или иностранной.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 09.10.2014
Размер файла 27,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство Российской Федерации по связи и информатизации

Сибирский Государственный Университет Телекоммуникаций и

Информатики

Межрегиональный центр переподготовки специалистов

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По предмету: Налогообложение предприятия

2014г.

Тема контрольной работы «Расчёт основных налогов, учитываемых при определении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия».

Постановка задачи. прибыль дивиденд налог доход

На основе изучения нормативного материала по налогообложению организаций обосновать принимаемые решения и выполнить необходимые расчеты для определения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по результатам производственно-финансовой деятельности за 1 квартал. Исходные данные приведены в таблице 1. В этой таблице ставки налогов не указаны, так как они должны соответствовать действующим на момент выполнения КР.

1. Определение доходов организации из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль. Расчёт начисленной суммы налога на добавленную стоимость

При определении налоговой базы по налогу на прибыль необходимо учитывать, что не все доходы и расходы организации принимаются для налогообложения. С позиций налогового учёта доходы делятся на доходы от реализации, внереализационные доходы и доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

При определении величины дохода необходимо учесть, что в распоряжении предприятия остаётся только часть от полученной суммы, то есть за вычетом налога на добавленную стоимость (НДС). В обороты, облагаемые НДС, включаются любые полученные организацией средства, если их получение связано с расчётами по оплате товаров, работ, услуг. Реализация товаров, работ и услуг производится по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС, по государственным регулируемым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС, по государственным регулируемым ценам и тарифам, включающим в себя НДС.

К оборотам, облагаемым НДС, относятся также обороты по реализации товаров, работ и услуг в обмен на другие товары, работы, услуги и обороты по безвозмездной передаче или с частичной оплатой другим предприятиям или физическим лицам, включая работников предприятия. При безвозмездной передаче используются средние цены реализации такой же или аналогичной продукции, рассчитанные за месяц, в котором осуществилась сделка. Плательщиком НДС является передающая сторона.

При реализации основных средств, иного имущества, по которым начисляется износ, за себестоимость принимается их остаточная стоимость. В случае реализации по ценам ниже себестоимости для целей налогообложения следует выполнить проверку их соответствия требованиям статьи 40 НК, т.е. оценить степень отклонения от рыночной цены и принять соответствующее решение о необходимости доначисления НДС.

Для определения суммы НДС, входящей в состав выручки, полученной при реализации продукции или от какой-либо другой операции, необходимо воспользоваться формулами:

Н= В, (1)

или , (2)

где Н - сумма НДС, начисленная при осуществлении какой-либо операции;

Н'- ставка НДС, %;

В - выручка, полученная в результате осуществления какой-либо операции, содержащая в себе НДС, то есть сумма средств, полученная от потребителя;

В' - выручка без НДС.

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налог на добавленную стоимость составляет 18 %.

Результаты расчёта должны быть оформлены в таблице 1.

Таблица 1 - Расчёт суммы НДС, тыс. руб.

Вид дохода

Сумма выручки, полученная от покупателя

Сумма НДС

Выручка без НДС

1. Доходы от реализации товаров, тыс. руб.

4370

666,6

3703,4

2. От реализации имущества

27

4,1

22,9

3. От сдачи имущества в аренду

24

3,7

20,34

Итого

4421

674,4

3746,6

Доходы, подлежащие налогообложению, делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы.

Доходом от реализации, согласно ст. 249 НК, признаются выручка от реализации товаров собственного производства и выручка от реализации имущества.

Дреал=Дсобств+Дим-во.

Для определения выручки от реализации товаров собственного производства весь объем производства умножим на цену реализации продукции:

Дсобств=11,5*380=4370 тыс. руб.;

При определении доходов из них исключают суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, а именно НДС.

2. Расчет суммы налога на прибыль по дивидендам, полученным от российской организации или иностранной

Дивиденды, полученные от иностранной организации, облагаются налогом по ставке 15%, а сумма налога исчисляется самим налогоплательщиком исходя из полученной суммы дивидендов. Если дивиденды получены от российской организации, то сумма налога исчисляется налоговым агентом исходя из ставки 9% и подлежит удержанию из дохода налогоплательщика.

75*15 % = 11,25 тыс. руб.

3. Определение общей суммы затрат на производство и реализацию, принимаемых для налогообложения прибыли

Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются по следующим экономическим элементам:

* материальные расходы;

* расходы на оплату труда;

* амортизационные отчисления;

* прочие расходы.

В составе прочих расходов в контрольной работе следует обратить внимание на следующие:

* суммы налогов и сборов, начисленные в соответствии с законодательством (за исключением возвратных налогов и налога на прибыль);

* нормируемые расходы (расходы на подготовку кадров, суточные в составе расходов на командировки, компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях, представительские расходы, расходы на рекламу). Эти расходы принимаются к налогообложению только в пределах установленных норм;

* убытки от реализации имущества.

По условию контрольной работы в составе прочих расходов необходимо рассчитать следующие налоги:

* единый социальный налог и отчисления в фонд страхования от несчастных случаев на производстве и травматизма (ЕСН+);

* налог на имущество организации (Ним);

* налог на рекламу (Нр) (если, но условию есть расходы на рекламу).

Для определения ЕСН+ используются средства на оплату труда и установленная ставка 30,2.

ЕСН = (648 * 30,2) / 100 =195,696 231,98 тыс. руб.

Налог на имущество организаций рассчитывается по следующим формулам:

Ним = , (3)

, (4)

где - средняя стоимость имущества за отчетный период, тыс. руб.;

С .... С - остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и месяца следующего за отчетным периодом, тыс. руб.;

Н' им - ставка налога на имущество организации (2,2%).

= (3400 + 3800) / 2 = 3600 тыс. руб.

Ним = (3600 * 2,2%) / (4*100) = 79,2 / 400 = 19,8 тыс. руб.

Объектом обложения налогом на рекламу является стоимость рекламных работ у рекламодателя, определяемая исходя из фактических расходов, действующих цен и тарифов без НДС.

В случае реализации имущества организации с убытком, он включается в состав прочих расходов равными частями в течение периода времени равного разнице между периодом полезного использования и периодом эксплуатации, включая месяц реализации.

К нормируемым расходам относим командировочные расходы, расходы на подготовку кадров, компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях.

Рнорм. = 10 тыс. руб.

Общая сумма затрат на производство.

Робщ. = 648 + 1620 + 195,696 + 19,8 + 10 + 80 = 2573,496 тыс. руб.

4. Определение внереализационных доходов и расходов, принимаемых для налогообложения

Из всех поступивших доходов выбираем внереализационные, а из них - подлежащие обложению налогом на прибыль по основной ставке, в соответствии с классификацией, представленной на рисунке 1. Аналогичным образом определяем внереализационные расходы, принимаемые для налогообложения с учетом особенностей по отдельным их видам.

Из условий задачи, к внереализационным доходам в целях налогообложения относятся доходы:

- от долевого участия в других организациях;

- от сдачи имущества в аренду;

С доходов в виде дивидендов налог удерживает налоговый агент. Поэтому для расчетов берем только сумму арендной платы.

Двнер. = 20,34 тыс. руб.

Платежи за пользование кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов и принимаются для целей налогообложения в пределах ставки рефинансирования ЦБР с коэффициентом 1,1. Они рассчитываются по формуле:

П% = С, (5)

где П% - платежи за пользование банковским кредитом, тыс. руб.;

С - сумма долга (займа), тыс. руб.;

С% - ставка рефинансирования ЦБР, %;

Т- срок действия кредитного договора (срок кредита), мес.

12 - продолжительность года, мес.

Согласно данным сумма займа 170 тыс. руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 8,25 %. Срок действия кредитного договора 1 месяц.

Пл = 170 * = 170 * (9,75/1200) = 1,38

5. Определение налоговой базы и суммы налога на прибыль.

Расчет налоговой базы произвести в таблице 3. Но прежде, чем ее заполнить, привести расчет показателей 1, 2, 3, 4, 5 из этой таблицы.

1. Доходы от реализации товаров собственного производства и основных средств.

Доходы от реализации товаров собственного производства составляют 3703,4 тыс. руб. без НДС.

Доходы от основных средств (от реализации имущества) составляют 22,9 тыс. руб. без НДС.

ВСЕГО: 3726,3 тыс. руб.

2. Расходы в отчетном периоде, уменьшающие сумму доходов от реализации, складываются из расходов по товарам собственного производства, расходов основных средств и налога на имущество.

Расходы по товарам собственного производства состоят из расходов на оплату труда, материальных расходов, суммы начисленной амортизации, прочих расходов и составляют:

Р = 648 + 1620 + 80 = 2348 тыс. руб.

Согласно исходным данным расходы по основным средствам составляют 18 тыс. руб., налог на имущество 19,8 тыс. руб.

Робщ. = 2348 + 18 + 19,8 = 2385,8 тыс. руб.

3. Прибыль от реализации.

Прибыль от реализации составляет 3726,3 - 2385,8 = 1340,5 тыс. руб.

- в том числе по товарам собственного производства: 3703,4 - 2348 = 1355,4 тыс. руб.

- по основным средствам: 22,9 - 18 = 4,9 тыс. руб.

4. Внереализационные доходы.

Включают в себя доходы от долевого участия, от сдачи имущества в аренду. Доходы от долевого участия не облагаются налогом на прибыль по ставке 20 % , так как, согласно ст. 284 НК РФ «налоговые ставки п.1 и п.3», данный вид доходов уже был обложен по ставке 15 %. Таким образом, внереализационные доходы составили;

Двнер. = 20,34 тыс. руб. без НДС.

5. Внереализационные расходы.

Согласно исходным данным, составили 90 тыс. рублей, так как платежи за пользование кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов, сумма внереализационных расходов составит:

Рвнер. = 90+1,38+(24-20%)=110,58

6. Убыток от внереализационных операций.

Составляет: 110,58 - 20,34 = 90,24

7. Налоговая база.

Таким образом, налоговая база за отчетный период составила:

1340,5 + (-90,24) = 1250,26 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль определяется по формуле:

Н/100 , (6)

где Н- сумма налога на прибыль;

НБ - налоговая база;

Н' - ставка налога на прибыль, %.

Ставка налога на прибыль, согласно п. 1 ст. 284 НК РФ, равна 20 %.

Нп = 1250,26 * 20/ 100 = 250,06 тыс. руб.

6. Определение прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, определяется по формуле:

П , (7)

где П - прибыль до налогообложения;

НДС - НДС, возмещаемый за счет собственных источников.

Для определения налога на добавленную стоимость, возмещаемую за счет собственных средств, отсутствуют объекты налогообложения. Таким образом, чистая прибыль будет определяться без составляющей НДС1.

Пчист. = 1250,26 - 250,05 = 1000,21 тыс. руб.

Литература

1. Налоговый кодекс, часть 1, 2.

2. О.В.Терещенко, С.Д.Надеждина, Е.П.Картавцева. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие - Новосибирск: НГАЭИУ, 2003.

3. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г.Черника - М.: Финансы и статистика.

4. Н.В.Миляков. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: ИНФРА - М,1999.

5. Д.Г.Черник, В.П.Морозов. Оптимизация налогообложения - М.: Проспект, 2002.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Порядок определения суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материалов. Расчет заработной платы, начислений и удержаний. Методика расчета налога на прибыль и имущество организации, финансового результата от реализации продукции.

    контрольная работа [71,2 K], добавлен 11.03.2010

  • Элементы транспортного налога. Определение суммы взносов на социальное, пенсионное и медицинское страхование. Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет. Определение суммы налога на прибыль. Начисление страховых взносов.

    контрольная работа [1,1 M], добавлен 20.05.2015

  • Определение величины налога на добавленную стоимость для перечисления в бюджет. Определение стоимости электроэнергии, выработанной из одной тонны угля, и НДС, который необходимо уплатить в бюджет. Рассчет величины налога на прибыль и суммы чистой прибыли.

    контрольная работа [21,6 K], добавлен 17.11.2010

  • Определение понятия налога на добавленную стоимость. Плательщики, объект, ставки, порядок исчисления и возмещения данного вида налога. Налог на прибыль — прямые вычеты с прибыли организации; его влияние на инвестиционные потоки и наращивание капитала.

    курсовая работа [26,3 K], добавлен 19.12.2014

  • Исчисление облагаемой налогом прибыли белорусской организации. Ставка налогообложения. Льготы по налогу на прибыль. Определение суммы налога на недвижимость за I квартал текущего года и сроков перечисления в бюджет и суммы НДС, входящего в розничную цену.

    контрольная работа [22,0 K], добавлен 28.01.2009

  • Сущность, налогоплательщики и элементы налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговый учет хозяйственных операций организации. Определение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет. Цели и задачи налогового планирования.

    курсовая работа [82,3 K], добавлен 22.09.2011

  • Определение суммы налога на доходы физических лиц - годовой и к возврату. Расчет ежемесячной зарплаты работника. Расчет суммы налога на прибыль за 1 квартал и 1 полугодие, 9 месяцев и год. Декларация по налогу на имущество, его остаточная стоимость.

    задача [30,1 K], добавлен 11.05.2008

  • Выбор метода списания амортизационных отчислений. Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества. Определение суммы авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода. Динамика прибыли до налогообложения.

    контрольная работа [117,6 K], добавлен 23.10.2021

  • Порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и суммы по дивидендам, удержанной у источника выплат; заполнение налоговых деклараций. Определение доходов, признающихся объектами налогообложения. Платежи за отчетный и налоговый периоды.

    контрольная работа [33,1 K], добавлен 12.10.2010

  • Место налога на прибыль в системе налогов РФ. Порядок взимания налога на прибыль, его основные составляющие. Роль налога на прибыль в формировании доходов в консолидированный бюджет. Особенности этого вида налогообложения в кредитных организациях.

    курсовая работа [141,4 K], добавлен 01.04.2011

  • Методы исчисления и уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений организации. Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. Сроки представления налоговой декларации.

    контрольная работа [41,1 K], добавлен 04.03.2012

  • Расчет суммы налога на прибыль, которую нужно перечислить в бюджет, налога на игорный бизнес за налоговый период, единого налога на вмененный доход, исходя из региональных ставок налога на прибыль, числа игровых столов, корректирующих коэффициентов.

    контрольная работа [8,7 K], добавлен 07.06.2010

  • Место налога на прибыль как одной из основных доходных статей бюджетов в бюджете Российской Федерации. Методы определения доходов и расходов организации и начисления налога на прибыль. Суть и особенности кассового метода начисления налога на прибыль.

    курсовая работа [30,6 K], добавлен 23.02.2010

  • Ценные бумаги и сфера их обращения. Объект налогообложения налога на добавленную стоимость. Налоговая база и вычеты. Особенности освобождения от налогообложения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Доходы от операций с ценными бумагами.

    реферат [277,0 K], добавлен 03.07.2012

  • Расчет внереализационных доходов, формирующих базу по налогу на прибыль отчетного периода. Определение плательщиков налога на прибыль от совместной деятельности. Учет доходов физических лиц при определении налогов. Упрощенная система налогообложения.

    контрольная работа [24,2 K], добавлен 12.10.2010

  • Расчеты единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, налога на прибыль организаций. Их налоговый период и бухгалтерские проводки по начислению и перечислению. Учет авансовых платежей по итогам отчетного периода.

    контрольная работа [25,9 K], добавлен 11.12.2009

  • Понятие, сущность и объекты налога на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, на прибыль и имущество организаций. Порядок исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Расчет суммы налога, подлежащего внесению в бюджет за отчетный период.

    контрольная работа [89,3 K], добавлен 11.11.2015

  • Экономическая сущность налога на добавленную стоимость, его элементы. Логика исчисления НДС: выбор объекта налогообложения, определение налоговой базы и ставки, исчисление суммы налога, возникновение обязанности по его уплате; методика раздельного учета.

    реферат [30,8 K], добавлен 08.03.2011

  • Экономическая, административная и уголовная ответственность плательщика налогов, сборов за нарушение налогового законодательства. Составление декларации предприятия по налогу на добавленную стоимость. Расчет суммы экологического налога организации.

    контрольная работа [25,3 K], добавлен 04.10.2013

  • Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость, определение объектов налогообложения. Сущность налога на прибыль организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Удержание из заработной платы работников налога на доходы физических лиц.

    контрольная работа [35,8 K], добавлен 26.11.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.