Изучение налогов, как инструментов бюджетной политики РФ

* совершенствование амортизационной политики. В этой связи предполагается уточнить классификацию основных средств с учетом разработки и введения новых версий ОКОФ и ОКПД;

* совершенствование мер налоговой поддержки лиц, имеющих детей.

2. Мониторинг эффективности налоговых льгот:

* оптимизация налоговых льгот. Так будет проведена работа по уточнению перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ;

* анализ применения и востребованности налоговых стимулирующих механизмов.

3. В части налогообложения акцизами в плановом периоде периодическая индексация ставок акциза будет осуществляться с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции.

4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями. В связи с созданием в РФ Международного финансового центра целесообразно принять ряд решений, направленных на совершенствование налогообложения при совершении операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов.

5. Налог на прибыль организаций:

* в частности, предполагается законодательно закрепить порядок признания дохода от реализации имущества, подлежащего государственной регистрации, в налоговом учете на более раннюю из следующих дат:

- дата передачи по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества;

- дата реализации недвижимого имущества;

* планируется уточнение порядка признания убытков в виде безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли.

6. Налогообложение природных ресурсов:

* продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного;

* будут подготовлены предложения о внесении изменений в главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ в части уточнения порядка налогообложения НДПИ лечебных грязей;

* будут подготовлены предложения об установлении специфических ставок НДПИ по иным видам твердых полезных ископаемых (металлы, соли, строительное сырье и пр.);

* планируется проработать вопрос установления ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.

7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов:

* с 2012 года будет введена в действие новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ;

* предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в ЕНВД для отдельных видов деятельности;

* с 1 января 2014 года система налогообложения в ЕНВД для отдельных видов деятельности отменяется.

8. Введение налога на недвижимость.

9. Налоговое администрирование:

* внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов;

* совершенствование порядка уплаты (перечисления) и взыскания налогов и сборов;

* разработка мер противодействия использованию международных налоговых соглашений в неблаговидных целях;

* разработка налоговых стимулов для перехода организаций из оффшорных зон в юрисдикцию РФ.

Поскольку экономика России постоянно изменяется, возникает необходимость пополнения и перераспределения бюджетных средств, основную часть которых составляют доходы от налогов, необходимо постоянно совершенствовать налоговую систему Российской Федерации.

Заключение

Выполненная курсовая работа позволяет сделать следующие основные выводы.

Налоги являются основным инструментом бюджетной политики - источником доходов бюджета.

В современной экономике назначение налогов проявляется в их функциях.

Сущность налогов проявляется не только в их функциях, но и в эффектах налогообложения: эффекте дохода, эффекте замещения, финансовом эффекте.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на прибыль, товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период 2005-2010 гг. происходит снижение удельного веса.

Значительное место в системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.

В абсолютном выражении, по результатам анализа за итоговый период 2011 года, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

Совершенствуя бюджетно-налоговую политику и аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.

Весьма серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена трехуровневая система распределения налогов:

1) федеральные налоги и сборы;

2) налоги и сборы субъектов Федерации (региональные);

3) местные налоги и сборы.

В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых по итогам 2011 года составляет 83%.

Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением - в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

В Бюджетном послании, с которым выступил президент Д.А. Медведев, в рамках бюджетной политики на ближайшие три года заложены и ориентиры по налоговой политике. В Послании отмечается, что «необходимо искать возможности и для повышения доходов бюджетной системы, при этом рост доходов должен быть обеспечен, прежде всего, за счет улучшения администрирования уже существующих налогов. В то же время по отдельным направлениям возможна оптимизация налогообложения в целях стимулирования и расширения предпринимательской деятельности в первую очередь инновационной направленности».

Вся система налоговых мер должна ориентировать бизнес на усиление инвестиционной активности и технологическое развитие производства на базе инноваций. При этом не упускается из виду и решение задачи наполнения казны доходами, учитывая, во-первых, определяющее значение в них налоговых источников.

Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

В целом совершенствование налоговой системы в современной экономике, подверженной глобализации, подчиненной строгой вертикали власти, должно решать одну из важнейших задач в цивилизованном обществе: поддержание принципов социальной справедливости и равноправия.

Список литературы

1. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от «О бюджетной политике в 2012 - 2014 годах» от 29.06.2011 // Электронный ресурс. - Режим доступа: http://президент.рф/acts/11779.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Электронный ресурс «Консультант плюс»: Правовые ресурсы. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/.

3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов // Электронный ресурс «Консультант плюс»: Правовые ресурсы. - Режим доступа: http://www.consultant.ru

4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2010. - 318 с.

5. Бункина М.К. Макроэкономика: учебник / М.К. Бункина, В.А. Семенов. - М.: ДИС, 2007. - 320 с.

6. Денисова А.Ю. Налоговая схема России: справочник / А.Ю. Денисова. - М.: Дело и сервис, 2010. - 72 с.

7. Добрынин А.И. Экономическая теория: учебник для вузов / А.И. Добрынин, Л.С. Тарасевич. - СПб: Питер, 2009. - 560 с.

8. Касьянова Г. Ю. Учет-2012. Бухгалтерский и налоговый / Г. Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2012. - 856 с.

9. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика: учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. - М.: Юрайт-Издат, 2012. - 680 с.

10. Пенухина Е. Экономические эффекты налоговых реформ 2004 - 2009 годов: ретроспективный анализ / Е. Пенухина, Д. Белоусов, К. Михайленко // Вопросы экономики. Последствия налоговых реформ. - 2012. - № 2. - С. 108-123.

11. Семенихин В.В. Все налоги России / В.В. Семенихин. - М.: Эксмо, 2011. - 1008 с.

12. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.А. Скрипниченко. - СПб: Питер, М.: БИНФА, 2010. - 496 с.

13. Спирина И. Г. Налог на добавленную стоимость в 2012 году / И. Г. Спирина // Актуальная бухгалтерия. - 2012. - №4. - С. 24 - 26.

14. Трунин, И. В. Этапы построения основ налоговой системы РФ и ее совершенствование / И. В. Трунин, О. В. Медведева // Финансы. - 2012. - № 4. - С. 3-7.

15. Филиппович Е. Управление налоговыми платежами - основа для эффективного формирования доходов бюджета / Е. Филиппович //Финансы. Учет. Аудит. - 2011. - №6. - С. 64 - 66.

16. Шаталов С. Д. Развитие российской налоговой системы / С. Д. Шаталов // Финансы. - 2011. - №2. - C. 3-8.

17. Нечипорчук Н. А. Нововведения в порядке исчисления акцизов в 2012 году / Н. А. Нечипорчук // Российский налоговый курьер. Электронный журнал. - 2012. - № 4. - Режим доступа: http://www.rnk.ru.

18. Стельмах Н. Н. налог на доходы физических лиц / Н. Н. Стельмах // Российский налоговый курьер. Электронный журнал. - 2012. - № 8. - Режим доступа: http://www.rnk.ru.

19. Федеральная служба государственной статистики: Налоговая статистика. - Режим доступа: http://www.gks.ru.

Размещено на Allbest.ru