Налоговая система Республики Корея

Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственное устройство Республики Корея

Республика Корея, провозглашенная 15 августа 1948, является парламентской республикой. За период существования южнокорейского государства сменились шесть конституций (1948, 1960, 1962, 1972, 1980 и 1988). налогообложение политический таможенный пошлина

Республика Корея разделена на 9 административных провинций. Статус провинции имеет столица Сеул, а Пусан, Тэгу, Инчхон, Тэджон и Кванджу являются городами прямого подчинения. Все они управляются выборными губернаторами и исполнительными советами, а округа и основная масса городов, подчиненных провинциальным властям, возглавляются выборными мэрами и советами.

Вооруженные силы, оснащенные преимущественно американской военной техникой, включают сухопутные войска численностью около 650 тыс. человек, военно-воздушные силы, корабли береговой охраны и небольшое соединение морских пехотинцев. Кроме того, насчитывается свыше 4 млн. резервистов. В стране постоянно присутствует группа военных советников из США и размещены американские авиабазы.

Внешняя политика Республики Корея основана на поддержании тесных связей с США. Согласно договору 1963, США гарантируют ей защиту от внешней агрессии. Отношения с Японией нормализованы в 1965.

В 1991 Республика Корея стала членом в ООН.

Южная Корея -- республика с сильной центральной властью. Глава государства -- президент, глава правительства -- премьер-министр. Законодательный орган -- однопалатное Национальное собрание. Действующая конституция Республики Корея принята на общенациональном референдуме 27 октября 1987 года.

Языки: корейский (государственный), японский. Как и любая другая страна, РК имеет собственные символы власти. Флаг Кореи называется тхэгыкки. Рисунок на флаге символизирует принципы восточной философии Инь и Янь. Примечательно, что круг в центре флага разделен на две равные части. Верхняя красная половина представляет положительные космические силы Янь; и наоборот, нижняя половина синего цвета представляет отрицательное космическое начало Инь. Обе силы, сплоченные воедино, означают вечную динамику, баланс и гармонию бесконечности. В каждом углу флага по внешним краям круга расположены триграммы. Каждая триграмма символизирует один из четырех элементов стихии: небо, землю, огонь и воду.

Государственным цветком Кореи является цветок мугунхва. Символический смысл цветка происходит от названия корня "мугун" - бессмертие. Это слово точно выражает стойкость и убежденность корейской нации.

Налоговая система Южной Кореи

Республика Корея представляет собой унитарное государство; бюджетная система Республики Кореи является двухуровневой и включает в себя бюджет центрального правительства и местные бюджеты, подразделяющиеся на 6 бюджетов крупных городов, 9 бюджетов провинций, а также бюджеты городов и территорий, находящихся под юрисдикцией местных органов власти. Государственные финансы Республики Корея характеризуются наличием 1 Генерального счета и 20 Специальных счетов, а также 57 государственных фондов.

Система налогообложения Республики Корея состоит из налогов центрального правительства и местных налогов. Система налогов и сборов центрального правительства включают в себя:

1. внутренние прямые налоги - подоходный налог, налог на доход корпораций, налог на наследование, налог на дарение;

2. внутренние косвенные налоги - налог на добавленную стоимость, специальный акцизный налог, налог на алкогольную продукцию, государственная пошлина, налог на операции с ценными бумагами;

3. таможенные пошлины;

4. специальные налоги - транспортный налог, налог на образование, специальный налог для поддержки сельского хозяйства.

В свою очередь, местные налоги включают в себя налоги провинций, налоги крупных городов и территорий, которые подразделяются на общие и специальные налоги.

Налоговая система Республики Корея тесно связана с бюджетной системой. Налоги «общего назначения» зачисляются на Генеральный счет, где обезличиваются с точки зрения источников доходов и статей расходов, при этом, вышеуказанные Специальные счета, открытые отдельным министерствам, позволяют вести учет средств, поступающих от специальных налогов. В данном случае, применяется практика закрепления доходов бюджета за соответствующими статьями расходов, что, как мы полагаем, является рудиментарным явлением в системе организации государственных финансов.

В настоящее время в Республике Корея проводится политика, направленная на сокращение количества специальных счетов и концентрации доходов бюджета на Генеральном счете, тем не менее, концепция организации системы администрирования поступлений и расходования бюджетных средств остается неизменной.

Необходимо отметить, что полномочиями в сфере налогово-бюджетного администрирования на уровне центрального правительства наделены три независимых государственных органа. К компетенции Министерства финансов и экономики (в лице департамента налоговых и таможенных платежей) отнесено формирование налоговой политики и налоговое планирование; Национальный налоговый трибунал, в который входит 4 судьи и 10 аудиторов, осуществляет рассмотрение апелляций по налоговым спорам; Национальная налоговая служба наделена полномочиями по сбору налогов центрального правительства, а также полномочиями по контролю за деятельностью региональных и территориальных налоговых органов, которые не входят в организационную структуру Национальной налоговой службы и осуществляют полномочия по сбору местных налогов.

ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ

В Корее применяются следующие основные виды подоходных налогов: корпоративный налог, личный подоходный налог, налог на прирост капитала. Как компании, так и частные лица уплачивают специальные налоги на оборот и на резидентов.

К числу прочих налогов относятся: налог на добавленную стоимость, на потребление, таможенные пошлины и сборы, гербовый сбор, налог на транспорт акций, на наследство к дары.

Порядок начисления и взимания фискальных платежей определяется соответствующими законодательными актами - Законом о налоге на корпорации (Corporation Tax Law), Законом о личном налогообложении (Incom Tax Law), Актом о таможенных пошлинах (Customs Act и прочими.

Для физических лиц налогооблагаемый год совпадает с календарным, для корпораций и прочих юридических лиц - с периодом их финансовой отчетности.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОМПАНИЙ

При налогообложении все компании в Корее классифицируются как местные, иностранные резиденты или иностранные нерезиденты. В первую группу включены фирмы, инкорпорированные в стране или имеющие здесь штаб-квартиру. Соответственно, различными видами налогов облагается их суммарная прибыль, вне зависимости от места ее получения. Во вторую группу входят подразделения зарубежных компаний, ведущие бизнес, но не за регистрированные в стране: отделения, отделы сбыта, сборочные предприятия и т.п. Налоги взимаются с их доходов, полученных в Корее. К числу иностранных компаний-нерезидентов отнесены те, которые не имеют здесь постоянных представительств, (они платят только налог "у источника").

Виды и ставки платежей. Законодательством установлены следующие основные виды фискальных платежей с прибыли компаний:

корпоративный налог, налоги на нужды обороны, а также на резидентов. Ставки корпоративного налога для отдельных категорий плательщиков

* Частные фирмы с оплаченным капиталом свыше 5 млрд. вон, не зарегистрированные на фондовой бирже, а также компании с акционерным капиталом свыше 10 млрд. вон облагаются налогом по более высоким ставкам.

** Корпоративным киотом облагаются коммерческие операции.

Для компании-резидентов ставка налога на нужды обороны - 20% (25% при облагаемой прибыли свыше 500 млн. вон), налога на резидентов - 7,5% от суммы корпоративного налога.

Нерезиденты же платят 25% налог "у источника". Они также облагаются 7,5%-ным налогом на резидентов, однако освобождаются от платежей на нужды обороны.

Расчет налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемая прибыль компании равна валовой прибыли минус установленные законом вычеты и скидки. Закон о корпоративном налоге содержит ряд условий, которые должны быть соблюдены при расчете. Так в нем:

* Определен метод оценки товарно-материальных запасов.

* Установлен порядок начисления амортизационного износа (равномерное или регрессивное списывание основного капитала), а также ставки отчислений.

* Введены ограничения по следующим видам расходов, не облагаемых налогом:

Сумма выплат по выходным пособиям должна быть минимальной их 10% обшей зарплаты (базовая зарплата + премии + прочие платежи) тех работников, которым могут выплачиваться пособия (т.е. занятых более 1 года);

50% от общей задолженности по выходным пособиям на конец года минус сумма резерва, уже признанная налоговыми органами. Расходы на покрытие сомнительных долгов не должны превышать 1% просроченной дебиторской задолженности по налогу.

* Установлен потолок расходов на развлечения и добровольные пожертвования, освобождаемых от налогообложения:

пожертвования на общественные нужды, социальное обеспечение, религиозным организациям и т.п. освобождаются от налога в пределах 10% налогооблагаемой прибыли и 2% выпущенного акционерного капитала. Взносы в государственные агентства на цели обороны освобождаются полностью;

затраты на развлечения, освобождаемые от налога, ограничены 2% выпущенного акционерного капитала я 0,1 % дохода от продаж.

* Предусмотрен порядок начисления расходов будущих периодов, в частности, предэксплуатационные затраты и расходы на НИОКР могут быть перенесены вперед соответственно на 3 и 5 лет.

* Определено, что убытки текущего та могут быть перенесены на 3 года вперед, однако запрещен их зачет при уплате налога за прошедший период.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

При налогообложении личного дохода все физические лица в Корее классифицируются как граждане страны, иностранцы-резиденты, иностранцы-нерезиденты. Граждане и иностранцы-резиденты (лица, проживающие я Корее не менее 1 года) облагаются личным налогом на все доходы, вне зависимости от того, получены они в Корее или за рубежом. Нерезиденты же должны уплачивать налог только с дохода, полученного в стране, если иное не предусмотрено соглашениями о двойном налогообложения.

Расчет налогооблагаемого дохода, ставки налога. Личный доход делится на комбинированный (трудовой доход, проценты по вкладам, дивиденды, доход с собственности, рентные поступления), пенсия, доходы от прироста капитала, от лесного хозяйства. В свою очередь, трудовой доход делится на заработок, полученный в Корее в местной валюте (класс А), а также за рубежом в иностранной валюте (класс В). В первом случае налог уплачивается "у источника" - т.е. работодателем, во втором - самим налогоплательщиком - через специальные добровольные ассоциации (со скидкой 20%).

В налогооблагаемый трудовой доход включаются различные виды заработной платы, премии, прочие выплаты и компенсации за проделанную работу, выходные пособия, фиксированные предварительные вы платы на транспорт и поездки, а также компенсации уже произведенных транспортных расходов в том случае, если отсутствуют их документальные подтверждения, оплата жилья, коммунальных услуг, питания, страховые премии, выплачиваемые работодателем за работников (сверх установленного предела) и др.

С другой стороны, из трудового дохода вычитаются: компенсация всем иностранцам зарубежных расходов на транспорт, жилье, образование, на коммунальные платежи, охрану и содержание прислуги, компенсация затрат на содержание личного автомобиля в случае его использования в деловых целях (до 200 тыс. вон в месяц), компенсация расходов на социальные целя, связанные с бизнесом, оплата медицинского обслуживания самого плательщика и его иждивенцев, денежная компенсация за неиспользованным отпуск (до 1 млн. вон в год), произведенные работодателем страховые платежи (в оговоренных рамках).

От налогообложения освобождаются заработки иностранных специалистов:

* Лиц, направленных в Корею в соответствии с двусторонними межправительственными соглашениями к получающих компенсацию от любого из этих правительств.

* Лиц, работающих в компаниях с иностранным участием, зарегистрированных по Закону о стимулировании иностранных капиталовложений или по соглашению о передаче технологии (на 5 лет с момента регистрации компании или подписания лицензионного соглашения).

* Инженеров и техников, работающих в местной компании (на 5 лет) - данное положение применимо к лицам, имеющим по меньшей мере 5-летний стаж работы или трехлетний стаж и ученую степень не ниже бакалавра. Причем продолжительность контракта инженеров должна быть не менее 6 месяцев:

- в обрабатывающих и добывающих отраслях, а также в строительстве;

- при оказании технических услуг в соответствия с Законом о содействии оказанию технических услуг (Technical Service Promotion Law);

- при формировании к работе с электронными системами обработки данных;

-в исследовательской работе, производстве и обслуживании военного оборудования в соответствии со специальными мерами по обеспечению государства военной техникой (Special measures Joverment Military Supply).

Это же положение распространяется на иностранных специалистов со степенью доктора наук, если они работают более 6 месяцев в специальных научно-исследовательских институтах (перечисленных в Законе по содействию научно-исследовательским центрам - Special Kesearch Institution Promotion Law) Законодательство устанавливает необлагаемый минимум комбинированного дохода, оно предусматривает также ряд других положений: определенная сумма в расчете на каждого иждивенца, которого содержит плательщик, взносы на медицинское страхование и медицинское обслуживание (также до установленного предела), расходы на образование как самого плательщика, так и членов его семьи, добровольные пожертвования центральному правительству и местным органам власти, а также взносы на цели национальной обороны и ликвидацию последствий наводнений (вычитаются полностью).

Налоги на пенсии, доход от прироста капитала, от лесного хозяйства начисляются и взыскиваются отдельно от налога по комбинированному доходу. Налогообложению подлежит только половина пенсии, хроме того, с нее списывается определенная сумма в зависимости от продолжительности работы плательщика. Платежи же с остатка производятся по тем же ставкам, что и с комбинированного дохода.

Налог на доход от прироста капитала (от продажи земли, зданий и сооружений) уплачивается по 40%-ной ставке (50%-ной, если имущество использовалось плательщиком менее 2 лет). Однако выручка семьи от продажи одного дома освобождается от налога, если дом принадлежал семье более 1 года. При осуществлении данного вида платежа обычно делается поправка на фактор инфляции (по индексу оптовых цен). Помимо водоходных налогов с физических лиц взыскиваются также платежи на нужды обороны и на проживание. Для резидентов они составляют соответственно 20% и 7,5% от общих обязательств по подоходному налогу. Нерезиденты уплачивают только налог на проживание - 7,5%.

Порядок взимания личного подоходного налога, физические лица уплачивают налог с дохода, получен на год течение календарного года. К 31 марта следующего года плательщик должен представить в соответствующие органы налоговую декларацию и произвести по ней платеж. В том случае, если иностранец окончательно покидает страну, ему необходимо подать декларацию, покрывающую период с 1 января до даты отъезда.

Естественно, что те налогоплательщики, которые получают только трудовой доход класса А, вообще не должны заполнять декларацию, поскольку налог с их заработка ежемесячно вносит работодатель, он же окончательно оформляет задолженность по налоговым платежам, выпускает сертификат окончательного расчета по подоходному налогу за весь год. Если плательщик имеет, помимо дохода класса А, прочие поступления (класс В, проценты, дивиденды, рента и т.п.), ему необходимо подать декларацию по комбинирован ному доходу.

В случае непредставления декларации к установленному сроку или занижения дохода физическое лицо обязано заплатить 20%-ный штраф с суммы непогашенной задолженности.

Если же оно в течение 30 дней после 31 марта вносит изменения в уже представленную декларацию, штраф составляет 10%.

Для корейских резидентов (компаний и частных лиц) предусмотрены следующие ставки налога на доход от денежных капиталов, а также прочих налогов, уплачиваемых "у источника":

* процентный доход - 25% (10% - для финансовых учреждений);

* дивиденды - 25% (10% - для публичных компаний);

* вознаграждения за услуги профессионального характера - 1%;

* заработная плата - прогрессивная шкала;

* доходы от предоставления прочих видов услуг - 25%.

Ставки налогов, уплачиваемых "у источника", для иностранцев-нерезидентов:

* поступления от фрахта - 2%;

* доход от оказания бытовых услуг - 20%;

* процентный доход, дивиденды, роялти - 25%

* доходы от торговли ценными бумагами - 10% поступления от продажи или 25% прироста объема продаж (меньшая сумма).

Налог на добавленную стоимость оплачивается с цены продаваемых товаров и услуг, а также от стоимости импортируемых продуктов. Налог вносят хозяйственные субъекты, реализующие товары в услуги, получателя импортных грузов, местные потребители услуг зарубежных экономических субъектов, не имеющие постоянного представительства в Корее. Ставка равна 10%. Однако операции, дающие иностранную валюту, например, экспорт товаров и услуг, облагаются по нулевой ставке. Налог не взимается с продаж необработанных сельхозпродуктов, платы за медицинские услуги, за обучение, финансовых, банковских и прочих услуг личного характера. Отличие нулевой ставки от освобождения состоит в том, что в первом случае продавец может получить компенсацию суммы налога, уже вошедшей в цену использованного им товара (например, в качестве сырья), во втором случае это не предусмотрено.

Налог на потребление взимается со стоимости ряда предметов роскоши.

Таможенными пошлинами облагаются товары, ввозимые в Корею (см. раздел 1).

Гербовым сбором облагаются отдельные виды расписок, документы о трансферте собственности, кредитные документы и др. Взимается также при регистрации компаний. Уровень ставки зависит от вида документа, а также от величины трансакции, по которой он составлен.

Сбор с продажи акций установлен в размере 5% от цены, уплачиваемой получателем по трансферту.

Налог на наследство и дары взимается со стоимости имущества по прогрессивной шкале - до 60% плюс налоги на нужды оборот и на проживание. Юридические лица не платят данный налог, полученные ими дары включаются в их суммарную прибыль.

Законодательство предусматривает возможность переоценки некоторых видов акций в начале фискального года в случае, если индекс оптовых цен с момента предыдущей переоценки или с даты приобретения активов составил более 25%. Соответственно* с новой стоимости производятся и амортизационные отчисления. Ставка налога на переоценку активов - 3% от разницы между старой и новой стоимостью.

Таможенный тариф в Республике Корее

По данным доклада Всемирного банка «Ведение бизнеса в2012 г.», Республика Корея поднялась на 4-е место, по сравнению с 8-м в прошлом году, в международных рейтингах (в общей сложности 183 стран) в части административного оформления. Статус РК является международно- признанным, как одной из ведущих стран в таможенном администрировании. Корейская таможенная служба (далее именуемые "КТС") постоянно реструктуризирует логистику экспорта и импорта, с помощью таких процессов, как компьютеризация и упрощение таможенных процедур, в целях повышения национальной конкурентоспособности. В результате этого, экспортный и импортный трафик увеличился на 50% за последние 10 лет, в то время как обработка груза таможенной службой (период от начального поступления до выпуска) значительно снизилась, с 6-9 дней в2003 г., до 2-3 дней в2012 г.

Корейская таможенная служба стремится к гармонизации процедур оформления грузов и к упрощению правил управления. Таким образом, КТС направляет более 70% своих человеческих ресурсов так, чтобы усилить управление физическими товарами на месте, например, на различных таможенных площадках и зонах. Кроме того, КТС также намерена в средне- и долгосрочной перспективе повысить налагаемые штрафы, касающиеся экспорта и импорта грузов и принимать различные меры предосторожности, связанные с таможенными зонами и грузами, путем обмена экспортно- импортной логистической информацией между рядовыми участниками внешнеэкономической деятельности и таможней.Таможенный тариф Республики Корея построен в соответствии с «Брюссельской таможенной номенклатурой» (он содержит 21 раздел, 99 групп, более 1000 товарных позиций несколько тысяч наименований).

Размещено на Allbest.ru