Финансы и их основные функции

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Функции финансов, содержание двух концепций по финансам

Финансы выполняют следующие основные функции:

1) распределительная функция заключается в создании основных или первичных доходов путем распределения национального дохода среди участников материального производства, а также в создании вторичных или производных доходов путем распределения национального дохода между производственной и непроизводственной сферами, отраслями материального производства, регионами, формами собственности и социальными группами. Стадия распределения начинается с распределения новой стоимости и заканчивается формированием первичных доходов (заработной платы, прибыли).

Стадия перераспределения - многоступенчатый этап, на котором формируются общегосударственные фонды: госбюджет, внебюджетные фонды, страховые, банковские фонды и фонды предприятий. Распределительная функция - объективное свойство категории финансов осуществлять распределение стоимости созданного продукта в денежном выражении.

Перераспределительная стадия отличается от распределительной тем, что на этой стадии перераспределяются ранее созданные доходы;

2) перераспределительная функция - перераспределение созданного продукта, т. е. вторичное распределение между членами общества. Весь процесс перераспределения ВВП обслуживается государственными финансами на основе формирования и использования централизованных фондов денежных средств. К централизованным фондам относят бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. С помощью системы централизованных финансов в РФ перераспределяется около 60 % стоимости ВВП. Этот перераспределительный процесс обслуживает государственные финансы;

3) контрольная функция - осуществление соблюдения пропорций в распределительном процессе. Пропорции для разных отраслей различны, складываются при разных условиях, а также объективны. Объектом контроля выступает распределительный процесс.

Главной контролируемой пропорцией является пропорция между фондами накопления и потребления.

В связи с развитием рыночных отношений, кроме бюджетных отношений, появились внебюджетные. Часть средств на проведение социально-культурных мероприятий идет через внебюджетные фонды. Мы сокращаем бюджет, но при этом увеличивается нагрузка на предприятия, которые производят отчисления;

регулирующая функция (финансы могут как стимулировать производство, так и угнетать его). Формирование денежных фондов государства означает аккумуляцию доходов в бюджеты и внебюджетные фонды различных уровней. В результате действия этой функции происходит формирование бюджетных фондов, обеспечивающих цели функционирования государства. Использование денежных фондов (доходов) в государстве - обеспечение финансирования бюджетных расходов. В результате действия этой функции происходит обеспечение финансирования расходов, принятых к бюджетному финансированию.

Многие финансисты считают, что к основным функциям финансов относятся распределительная и контрольная, а остальные - производные от распределительной функции.

Распределительная концепция финансов проявляется в их распределительной функции. Последняя же в свою очередь проявляется в том, что посредством финансов происходит распределение и перераспределение внутреннего валового продукта и национального дохода как между участниками общественного производства, отраслями хозяйства, регионами, так и всеми членами общества, а также между сферой материального производства и социально-культурной сферой. С помощью распределительной функции финансов осуществляется первичное распределение стоимости созданного экономического продукта и формирование первичных доходов, денежных поступлений в различные сферы и секторы экономики, собственникам факторов производства, участникам производственного процесса, в бюджетные и во внебюджетные фонды. Сюда же следует отнести образование и распределение прибыли предприятий.

Воспроизводственная концепция финансов заключается в обеспечении сбалансированности материальных, трудовых и денежных средств на всех стадиях кругооборота капитала в процессе простого и расширенного воспроизводства. Воспроизводство осуществляется в рамках самостоятельно хозяйствующих субъектов, наделенных имуществом.

2. Косвенные налоги и их характеристика

Косвенные налоги: виды и их характеристика

Налог на добавленную стоимость. По экономическому содержанию налог на добавленную стоимость в качестве элементов включает в себя заработную плату и прибыль. С точки зрения налогового учета добавленная стоимость -- это разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и имущественных прав и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Поэтому действующее в России налоговое законодательство установило объектом налогообложения следующие операции: -- реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории РФ; -- передача на территории РФ товаров (работ и услуг) и выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд; -- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Исходя из налогового законодательства реализацией товаров, работ или услуг является передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу, а в отдельных случаях, предусмотренных налоговым законодательством, -- и на безвозмездной основе. Нормативные акты по налогообложению дают определение товара, работ и услуг для целей налогообложения. Товаром считается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. К работам относится деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц. Услуги -- это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. В связи с этим объектом обложения НДС является выручка от оказания любых платных услуг, кроме сдачи земли в аренду. Налоговый период по уплате НДС установлен Налоговым кодексом как календарный месяц. Если ежемесячная выручка в течение квартала от реализации меньше 2 млн. руб., то налоговый период установлен как квартал. Акцизы Акцизы являются одним из древнейших косвенных налогов и изначально был призван сдерживать потребление социально вредных товаров (алкоголь, табак и т.д.). В Российской Федерации акцизами облагаются товары массового потребления с особенно высокой рентабельностью. Объектами налогообложения являются подакцизные товары и операции. Подакцизными товарами признаются: 1. спирт этиловый из всех видов сырья, кроме спирта коньячного; 2. спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %; 3. алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключение виноматериалов; 4. пиво; 5. табачная продукция; 6. автомобильный бензин; 7. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя 112,5 кВт (150 л.с.); 8. дизельное топливо; 9. моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей; 10. прямогонный бензин. Операциями, подлежащими налогообложению акцизами, признаются операции по реализации на российской территории подакцизных товаров, за исключение нефтепродуктов, операции по реализации предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача прав собственности на подакцизные товары. Налогоплательщиками становятся организации и физические лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами.? Плательщиками акцизов признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Выделяют следующие виды ставок акцизов:? -- единые -- для товаров, сорта которых внутри группы мало отличаются по качеству и ценам (соль, спички, сахар);? -- дифференцированные -- для товаров, классифицируемых по различным качественным признакам: например, крепости (вина) и другие;? -- средние -- для однородных товаров, сорта которых имеют разный уровень цен (табачные изделия).? По способу взимания акцизы делятся на индивидуальные и универсальные. Индивидуальные акцизы устанавливаются на отдельные виды товаров и услуг и взимаются по твердым ставкам с единицы измерения товара (услуг). Универсальные взимаются с валового оборота.

3. Управление государственными доходами

Основной объем управленческих функций в области финансов выполняет Министерство финансов Республики Казахстан и входящие в его систему органы.

Исполнение бюджета государства в условиях реформирования экономики республики вызывает проведение такой бюджетной и налоговой политики, которая отдает приоритет собиранию денег перед расширением государственных расходов.

Окончательное решение вопросов, касающихся внутренней организации министерств, практически невозможно, так как часто зависит от внешних обстоятельств.

Одним из существенных принципов создания служб (управлений) министерства является объединение их по вертикальному признаку в соответствии с основными функциями министерства. Управления не могут существовать в неизменном виде и эволюционируют согласно закону приспособления организаций к исполняемым ими функциям.

Финансовая деятельность, зародившаяся вместе с деньгами, обладает способностью их передавать, обменивать, преобразовывать посредством банковской системы. Из особенностей финансовых операций вытекает специализация функций, осуществляемых различными финансовыми органами. [12, c.81]

В целом система специализированных органов государственного управления финансами шире, чем система финансовых органов (учреждений). В соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан проводится определенная грань между чисто финансовыми, кредитными и налоговыми функциями. Субъекты, их реализующие, и составляют систему финансовых органов. Действуют они хотя и самостоятельно, но в тесной взаимосвязи в пределах надведомственных межотраслевых и специальных отраслевых полномочий. [13]

Границы действия органов межотраслевого управления значительно шире, чем у органов отраслевого управления, так как их деятельность распространяется на все или несколько отраслей управления. При этом в современных условиях круг вопросов, по которым необходимо согласование деятельности отраслевых органов, непрерывно расширяется. Это объясняется развитием негосударственного сектора экономики, порождающим новые объекты управления, а также созданием межгосударственных структур.

Полномочия органов межотраслевого управления выражаются в том, что их акты, изданные в пределах компетенции, являются обязательными для всех органов государственного управления и местного самоуправления, не. подчиненных им организаций. Органы межотраслевого управления, занимая особое положение, несут ответственность за состояние и развитие порученной им сферы управления. [14, c.49]

Финансово-кредитная деятельность имеет ярко выраженный межотраслевой (надведомственный) характер, так как финансовые и кредитные органы вступают в организационно-правовые отношения практически со всеми субъектами права.

Министерство финансов Республики Казахстан является центральным финансово-экономическим органом государственного управления, осуществляющим общее руководство организацией финансов в республике, и несет ответственность за реализацию единой государственной политики во взаимодействии с кредитной, валютной, денежной, налоговой и таможенной политикой.

4. Необходимость финансов, их природа

Необходимость финансов возникла в капиталистическом государстве в связи с налаживанием регулярного товарно-денежного обмена и ростом потребностей государства в финансовых ресурсах (в докапиталистических формациях большая часть государственных потребностей удовлетворялась за счет натуральных податей и сборов, повинностей).

Быстрый рост расходов капиталистических государств стал толчком развития финансов. Материальную основу финансов составляет национальный доход в денежном выражении. В процессе развития научно-технического прогресса деньги становятся важным мерилом затрат на производство продукции, рабочую силу и средством собирания налогов.

Финансовая деятельность обусловлена экономическими законами. Они определяют экономическую необходимость развития материального производства и удовлетворения личных потребностей членов общества. Их обеспечение связано с распределением общественного продукта в целях образования фондов возмещения средств производства, страховых и резервных фондов, фондов личного и общественного потребления.

Необходимость финансов в условиях рыночного хозяйства можно объяснить следующими причинами.

1. Существуют товарно-денежные отношения и действует закон стоимости. Реализация продукции, товаров и услуг хозяйствующими субъектами осуществляется путем купли и продажи за деньги. В воспроизводственном процессе действуют различные экономические субъекты:

? домашние хозяйства;

? хозяйствующие субъекты (корпорации);

? государство.

Все они потребляют множество экономических (материальных и денежных) ресурсов, получают доходы и несут определенные расходы. Доходами домашних хозяйств являются оплата труда в форме заработной платы и ряд других (процентный доход, доход от сдачи имущества в аренду, дивиденды и т.д.). Эти средства расходуются на приобретение потребительских товаров и услуг, оплату жилья, отдых и частично на лечение. Хозяйствующие субъекты (предприятия, корпорации) получают доход от продажи продукции и услуг как домашним хозяйствам, так и другим предприятиям. Одновременно они несут определенные расходы. Разница между всеми доходами и расходами предприятия формирует прибыль до налогообложения, а после уплаты налогов создается нераспределенная прибыль, которая может использоваться на накопление и потребление.

5. Предмет, метод, объекты изучения в финансовой науке

Финансовая наука изучает явления и процессы, осуществляемые в государстве при создании и использовании фондов финансовых ресурсов на цели ее экономического и социального развития. Финансы существуют объективно, поэтому познание их функционирования связано с анализом, изучением и точным описанием фактов, относящиеся к процессам получения государством и предпринимательскими структурами необходимых средств для воплощения своих цилей.

Предметом финансовой науки является деятельность государства, предпринимательских структур, организаций и отдельных граждан, связанные с созданием и использованием фондов финансовых ресурсов. Однако финансовые ресурсы в экономике государства величина всегда ограничена, поэтому актуально встает вопрос их эффективного использования для наилучшего удовлетворения потребностей общественного благосостояния. Для этого должны привлекаться совершенные методы мобилизации финансовых ресурсов, внимательно избираться направления их використання.

Финансовые явления и процессы можно исследовать на разных уровнях. На уровне национальной экономики, т.е. на макроуровне, исследуются интегральные показатели общей величины финансовых ресурсов, их динамика, взаимосвязь с валовым внутренним продуктом, фондом оплаты труда, их структура, размещение по месту владения и распоряжения тощо.

Исследование финансовых явлений и процессов на уровне предпринимательской структуры или отдельного гражданина, т.е. на микроуровне, включающее изучение процессов создания и использования фондов финансовых ресурсов на уровне хозяйствующего субъекта или отдельного гражданина. Здесь объектом исследования является общая сумма валовых доходов и валовых расходов, амортизационных отчислений, прибыли, денежная стоимость основных и оборотных коштив.

Исследование фактов и аналитическая обработка статистических данных позволяют установить закономерность явлений и процессов, связанных с созданием доходов и их использованием. Существуют объективные параметры, обеспечивающие эффективное, с точки зрения общества в целом, функционирование финансов, то есть их влияние на экономическое и социальное життя.

Финансовая наука всегда должна давать ответ на очень важные вопросы - как и в каких формах должны создаваться и использоваться фонды финансовых ресурсов для общечеловеческих потребностей. Однако пути решения этого вопроса зависят от условий, в которых находится государство, от того, какой уровень экономического развития в обществе, форма собственности, структура экономики, социальный состав населения, уровень интеграции в мировую экономику тощо.

Финансовая наука изучает факты и явления не обособленно от настоящего, а в конкретных условиях организации государства и интересов различных слоев населения. Но учета этого должно осуществляться исходя из понятия закономерностей финансовых явлений, их объективной необхидности. Финансовая наука сможет успешно выполнить свою роль только при использовании определенных методов познания финансовой жизни, основными из которых, как и в каждой науке, есть методы индукции и дедукции.

Финансовая наука, финансовое право и финансовая политика - это направления исследования финансовых проблем. Все они одинаково необходимы для всестороннего изучения финансов. Финансовая наука включает следующие разделы: науку о государственном бюджете; науку о государственных доходах и налогах; науку о финансах предпринимательских структур; науку о государственном кредите; науку о местных финансах, страхование и т.д..

6. Основные производственные фонды, их кругооборот

Основные фонды - та часть производственных фондов, которая функционирует в процессе производства длительное время, сохраняя натуральную форму, и переносит свою стоимость на продукт частями по мере износа. Основные фонды делятся на производственные и непроизводственные. Сооружения, машины, оборудование, передаточные механизмы, приборы. Непроизводственные фонды не проходят стадий кругооборота и непосредственно не принимают участия в производстве, но играют важную роль в решении экономических и социальных задач.

Основные производственные и непроизводственные фонды в стоимостном выражении образуют основные средства предприятия. В процессе оборота основных производственных фондов происходит их воспроизводство. Оборот основных производственных фондов состоит из износа, амортизации, замещения по стоимости и воспроизводства в натуре. В процессе использования основных фондов происходит их износ физический (материальный - в процессе производства и под влиянием среды) и моральный (в результате удешевления средств производства и создания более производительной техники часть стоимости фондов теряется).

Амортизация - постепенное перенесение стоимости основных производственных фондов и замещение их в денежной форме. Полная реновация и капитальный ремонт.

Оборотные фонды - часть производственных фондов, которая целиком потребляется на протяжении одного кругооборота и стоимость которых полностью переносится на созданный продукт. Сырье, материалы, топливо.

Фонды обращения - состоят из продукции, готовой к реализации и денежных средств на счетах банков и в кассе предприятия. Фонды обращения и оборотные фонды образуют оборотные средства предприятия.

7.Состав и структура расходов госбюджета РК

финансы налог доход производственный

В любом государстве функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы стоимостного распределения. Обе категории объективны, как и сам бюджет, и имеют специфическое общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми денежными средствами, расходы распределяют централизованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями. Состав и структура доходов и расходов зависят от направлений осуществления бюджетной и налоговой политик государства, которые осуществляются в конкретных социально-экономических и исторических условиях. В Республике Казахстан структура государственного бюджета с 1996 года строится на основе бюджетной классификации и состоит из пяти частей. Как правило, источником доходов являются налоги или платежи, адекватные им. Первая часть «Доходы и полученные официальные трансферты» включают четыре категории доходов:

? налоговые поступления;

? неналоговые поступления: от государственной собственности, имущества, предпринимательской деятельности государства, административные сборы и пошлины, штрафы и санкции;

? доходы от операции с капиталом: продажа основного капитала - от приватизации государственных предприятий, товаров из государственных резервов;

? полученные официальные трансферты (гранты) из внешних и внутренних источников.

Вторая часть «Расходы» включает следующие функциональные группы:

• государственные услуги общего характера: законодательные, исполнительные органы, фундаментальные научные исследования, прочие услуги общего характера;

• оборона;

• общественный порядок и безопасность;

• образование;

• здравоохранение;

• социальное страхование и обеспечение;

• жилищно-коммунальное хозяйство;

• организация отдыха и деятельности в сфере культуры;

• топливно-энергетический комплекс;

• сельское, водное и лесное хозяйство, рыболовство, охота и охрана природы;

• горнодобывающая промышленность и полезные ископаемые;

• транспорт и связь;

• прочие услуги, связанные с экономической деятельностью;

• расходы, не отнесенные к основным группам по обслуживанию государственного долга, субвенции местным бюджетам резервный фонд правительства.

Третья часть « Кредитование минус погашение» включает платежи из бюджета по кредитованию и поступлению от погашения ранее выданных из бюджета кредитов и отражает чистое кредитование, относимое на дефицит бюджета?Четвертая часть отражает дефицит бюджета как разницу между суммами расходов и доходов плюс кредитование минус погашение.?Пятая часть «Финансирование дефицита бюджета» характеризует источники покрытия дефицита: внутренние - за счет кредитов национального банка, выпуска государственных ценных бумаг; внешнее инвестирование - от международных финансовых организаций и иностранных государств.?Во многих государствах применяется практика разделения доходной части государственного бюджета на бюджет текущих расходов и бюджет развития. Следовательно, в бюджет развития включаются ассигнования на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности и другие затраты, связанные с расширенным воспроизводством, а в текущем бюджете сконцентрированы все расходы, которые вытекают из действующих норм и сложившегося уровня социальной обеспеченности.?Указанные перечень и группировка доходов и расходов определяется бюджетной классификацией.?Бюджетная классификация - это систематизированная группировка доходов и расходов бюджета по однородным признакам, заложенная в основу всей бюджетной деятельности финансовых органов государства. До 1996 года бюджетная классификация содержала следующие структурные подразделения:?раздел;?параграф;?статью;?главу.?Однако, применяемая долгое время классификация перестала отвечать современным требованиям прогнозирования, учета и контроля бюджетных средств, а также осуществления бюджетного процесса.?Также в расходах предусмотрена функциональная и экономическая классификация. Согласно этой классификации расходы подразделяются на шесть разделов:

• функциональная группа;

• функция;

• подфункция;

• учреждение;

• программа;

• подпрограмма.

Функциональная классификация представляет развернутую характеристику видов деятельности, мероприятий и участников бюджетных отношений.

8. Специфические черты финансов, определение финансов

Что касается специфических черт:

1. финансы носят императивный характер, то есть они обязательны к исполнению;

2. финансы носят безвозмездный характер, то есть после взимания налогов никто вам взамен ничего не даст;

3. финансы носят денежный характер. То есть данные отношения непосредственно связаны с движением денежных средств;

4. финансы носят фондовый характер. При реализации финансовых отношений образуются фонды денежных средств.

Размещено на Allbest.ru