Налог на собственность

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

1. О налоге на собственность

В настоящее время в Парламенте идет обсуждение повышения налогов на собственность. Повышение налогов - не самая популярная мера, но в определенные моменты - единственный действенный механизм по обеспечению постоянно растущих обязательств бюджета. 

В настоящее время налог на собственность в Казахстане осуществляется через следующие налоги: налог на имущество (на недвижимость), налог на транспорт и земельный налог, взимаемый с физических и юридических лиц. Наиболее острую дискуссию в обществе вызвала инициатива правительства по повышению налога на имущество и транспорт с физических лиц. 

Непринятие в обществе инициативы Правительства повысить отдельные налоги на собственность связано с несколькими факторами:

Отсутствие конечной цели повышения налогов;

Население считает налоги больше инструментом экономического насилия, чем предметом общественных отношений, когда налоги возвращаются в виде хороших дорог, школ, больниц и т.д.;

Отсутствие налоговой культуры и отождествление налогоплательщиков себя как полноправных участников бюджетного процесса;

Недоверие к системе налоги-бюджет-качественные государственные услуги;

В последние годы во многих странах проходит реформирование в области налога на собственность, но реформа в каждой отдельно взятой стране имеет конкретную цель. Например, Китай решил ввести налог на имущество с 2011 года, в частности, с целью предотвратить спекуляции и необоснованный рост цен на рынке недвижимости, а также предоставить местным властям дополнительный источник дохода по выравниванию разрыва в уровне благосостояния. 

Словения проводит реформу в системе налогообложения недвижимости, в основу которой входит исчисление налога на базе рыночной стоимости.

В Испании временно повышается налог на недвижимость в ряде регионов в рамках антикризисных мер в период 2012-2013 годы.

Гонконг ввел в начале 2013 года новый специальный налог на сделку по недвижимости 15% процентов от суммы сделки цене, для юридических лиц и физических лиц нерезидентов, с целью пресечения спекуляции и роста цен на недвижимость.

В Литве с 2013 года введен налог на недвижимость принадлежащей физическим лицам, если ее стоимость составляет не менее одного миллиона литов (около 300 тыс. евро), который можно признать как налог на роскошь.

Наше правительство повышая налоги, но не объясняя зачем, выглядит как невеста, которой ничего не нужно от жениха, после свадьбы забирающая всю зарплатную карточку мужа.

Налог на имущество является существенным в доходной части местных бюджетов многих развитых стран. Например, в странах с высоким уровнем дохода, как США, Канада и Франция налог на имущество составляет более половины всех налоговых поступлений в местные бюджеты, что позволяет органам местного самоуправления направлять их на социально-экономическое развитие территории, где этот налог собирается. Участие в работе органов местного самоуправления дает возможность налогоплательщикам участвовать в контроле над бюджетными расходами.

В странах с высоким доходом, налог на имущество составляет 2,5 % от ВВП или 17% от всех налоговых поступлений в стране. Также налог на имущество - местный налог, устанавливаемый в данных странах органами местного самоуправления, и составляет львиную долю доходов местных бюджетов, которые в дальнейшем направляются на содержание школ, ремонт дорог и т.д. Надо отметить, что местные власти могут сами устанавливать размеры и ставки налога, вводят коэффициенты и льготы, например, для инвалидов в Канаде. В большинстве стран с высоким доходом налог на имущество исчисляется исходя из рыночной стоимости этого имущества. В странах со средним доходом, по версии Всемирного банка, куда относится и Казахстан, налог на имущество также является значительным для местных бюджетов. Из представленного списка только в Казахстане и Латвии самые низкие показатели поступления налога на имущество в местные бюджеты (14,55% и 12,45% соответственно). Международный валютный фонд рекомендовал Латвии повысить ставки налога на недвижимость с целью снижения дефицита бюджета.

Налог на собственность в странах ОЭСР, 2010 г.

Несмотря на незначительность доли поступлений налога на собственность в государственном бюджете Казахстана, налог на собственность имеет значение для местного бюджета. Например, за 2012 год налог на собственность составил 15% всех налоговых поступлений местного бюджета, но, предлагаемые к повышению, налог на имущество с физических лиц и налог на транспорт с физических лиц принесли местным бюджетам только 2,2% налоговых поступлений.

Налог на собственность в Казахстане за 2012 год

Местное самоуправление в Казахстане пока на стадии становления и только на сельском уровне, и при существующей модели местного самоуправления не работает система, где налог платится там и расходуется, так как на сельском уровне нет самостоятельного бюджета.

В Казахстане налог на имущество также является местным налогом, но аккумулируется на областном и районном уровнях. То есть сельский житель заплативший налог на имущество почувствует этот налог на себе опосредовано в виде трансфертов, соответственно и влияния никакого не имеет на то, как будут израсходован этот налог на имущество.

Учитывая централизованный характер бюджетного процесса, когда не местные власти, а министерство устанавливает ставки налога и расходы бюджета также спускаются с центра, в рамках реализации различных программ, даже жители областных центров, Астаны и Алматы не имеют возможности влиять на то, как будут израсходованы их налоги. 

Такая ситуация не способствуют формированию налоговой культуры, когда жители могут сознательно соглашаться с повышением налогов для улучшения качества той среды, в которой они проживают, и где этот налог будет расходоваться. Также негативное отношение формируется из-за непрекращающихся коррупционных скандалов в сфере бюджетных расходов.

Так, по данным агентства по борьбе с экономическими и коррупционными преступлениями, 30% всех экономических и коррупционных преступлений в 2013 году приходится на бюджетную сферу.

По данным министерства финансов в 2012 году из 2 767 385 плательщиков налога на имущество с физических лиц, 2 120 251 человек уплатили от 0 до 1 тыс. тенге. Это чрезвычайно низкий показатель для страны с доходом выше среднего по определению Всемирного банка, 9,7 тысячи долларов на душу населения. 

Казахстан относится к странам с уровнем дохода выше среднего, но средний казахстанец не может позволит себе купить недвижимость (квартиру) по рыночной стоимости из того дохода, который официально заявлен агентством по статистике. МЭБП предлагает исчислять налог не по рыночной стоимости, а по той, которую министерство определило как «адекватную ситуации».

В то же время в стране насчитывается боле 4,7 млн. недвижимого имущества с разной площадью. Устанавливая ставку исчисления налога ниже рыночной, министерство понимает низкий доход населения или завышенную рыночную стоимость имущества, с учетом старения жилого фонда (70% жилого фонда построено в советское время, то есть более 20 лет назад). 

Если вычесть из общего количества собственников граждан с квартирами, построенными до независимости, получим ли мы тот самый пресловутый средний класс? Вряд ли, потому что есть категория граждан, получившая новое жилье по госпрограмме, то есть не заплатившие за них ту самую рыночную стоимость от 1400 долл. за кв. метр. 

Является ли высокий показатель ВВП на душу населения показателем благополучия всех его граждан? В Казахстане 55% ВВП страны производится в 5 регионах Казахстана, где проживает 28% населения, что свидетельствует о диспропорциях не только в социально-экономическом возможностях регионов, но и неравномерность распределения доходов его жителей.

Разница в денежных доходах населения между отдельными регионами составляет два и более раза, что без сомнения отразится и на возможности большей части населения платить повысившиеся налоги на собственность. 

Налог на имущество нужно повышать, и он может соответствовать рыночной стоимости собственности, но для этого собственность должна быть приобретенной на реальные доходы граждан (не от приватизации, после развала союза или бесплатно полученную от государства как ветеран, госслужащий, лучший полицейский и т.д.).

2. Сущность и функции налогов

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налог - одно из основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить себе его природу, функции, значение для народного хозяйства.

Налог - обязательный взнос юридических и физических лиц в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях определяемых законодательством. Отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих роль налога в экономическом механизме государства, правила расчёта и сбора налога. Всю совокупность типовых признаков налога можно разделить на три группы: целевые признаки, организационные и системные.

Целевыми признаками являются: поддерживаемые органы управления, целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором), целевое назначение представленных льгот (область вложения средств, оставленных у налогоплательщика).

Организационными признаками налога являются: объект налога - то, что облагается налогом (доход, имущество и т. п.), источник выплаты налога - фонд или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и т. п.), база налога - сумма, с которой взимается налог, ставка (шкала вставок) налога - размер налога на единицу обложения, субъект налогообложения - лицо, обязанное по закону платить налог.

Каждый налог содержит следующие элементы: Субъект налога или налогоплательщик - физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог. Носитель налога - физическое или юридическое лицо, которое, в конечном счёте несёт издержки и ущерб по уплате налога. Объект налога - предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество). Часто и само название налога вытекает из объекта, например, налог на имущество, подоходный, и др.

Источник налога - доход субъекта (заработная плата, процент, рента) из которого выплачивается налог. Масштаб налогообложения - единица, которая кладётся в основу измерения налога; в промысловом налоге масштабом может быть оборот предприятия или его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения, или плата за него и т. д. Единица обложения - единица измерения объекта (по подоходному налогу - денежная единица страны (тенге), по земельному налогу - гектар, акр и т.д.). Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения; выраженная в процентах она носит название квоты. В налоговой практике существуют способы взимания налогов. Первый способ - кадастровый - предлагает использование кадастра. Кадастр - это реестр, который содержит перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам и устанавливает среднюю доходность объекта обложения. При втором способе налог удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога (у источника дохода). Таким путём выплачивается налог с заработной платы. Налог удерживается посредником - сборщиком до получения дохода субъектом, что снижает возможность уклонения его от уплаты налога.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжении государства, поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Наше молодое суверенное государство делает первые шаги в фискальной политики. От четкого осознания того какой должна быть налоговая система зависит успех налогового законодательства государства.

Налоговая система должна отвечать следующим требованиям:

Стабильность налоговой системы;

Упорядоченность механизма сбора налогов (что упростит контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов);

Льготирования конечной продукции, а не факторов производства (с предоставлением льгот после подтверждения наличия практического эффекта льготируемых величин). Проблема налоговой реформы тесно связана с проблемой стимулирования производственных инвестиций. Такая связь обусловлена тем, что в рамках налоговой и кредитной политики формируется система льгот и других экономических мер, которые направлены на стимулирование инвестиций в производство;

Субординация местных и общегосударственных налогов. (Разграничение сфер общегосударственных и местных налогов исключительный произвол в формировании ресурсов всех уровней административной иерархии, является гарантом их самостоятельного самоуправления развития);

Равенство перед законом всех налогоплательщиков, единообразие налоговой политики (Достижение большого единообразия облегчит удовлетворение других критериев удачной налоговой политики, оно способствует упрощению налогов и в это является вкладом в их нейтральность);

Законодательное право налогоплательщика на информацию (Система налогообложения должна показывать населению сколько стоят различные мероприятия государства, которые совершаются в разных масштабах, с тем чтобы решение политиков, как и на что, тратить деньги, подкреплялось бы готовностью налогоплательщиков платить за эти практические действия);

Простота налоговой системы (Способ реального упрощения - значительная переориентировка налоговой политики от потребностей относительного положения каждого отдельного налогоплательщика в строну широких и общих правил, которые охватывают большую часть экономического поведения и сделок);

Нейтральность системы налогообложения (Совершенно нейтральная налоговая система оставляет неизменными все стоимостные или ценовые отношения имеющиеся на эффективно действующем частном рынке не испытывающем влияния со стороны государства). В 1985 г. профессорами Р. Холмсом и А Рабушка из института Гувера разработан нейтральный пропорциональный налог, который является инструментом достижения нейтральности системы налогообложения и способствует формированию гибкой налоговой системы, которая является действенным механизмом проведения экономической политики государства.

Налоговые системы многих стран мира развивались постепенно, в течение многих лет. У Казахстана же не было времени для длительной эволюции создания налоговой системы, необходимо скорейшее становление и развитие национальной экономики. Но Казахстан не сможет за один период перейти к полностью удовлетворительной и современной налоговой системе. Продвижение к этой цели должно осуществляться поэтапно с тем, чтобы дать время, как налогоплательщикам, так и налоговым организациям осмыслить изменения по мере того как они вносятся. Поскольку невозможно за один раз внести все желанные изменения должна быть определенная очередность.

Именно налоги составляют основной государственный бюджет, т.к важнейшим инструментом регулирования развития социальной сферы является бюджет. Необходимость образования бюджетных ресурсов непосредственно вытекает из осуществления государством специфических функций. Имеется в виду потребность финансирования затрат на содержание работников социальной сферы, а также на развитие социальной сферы и объектов ее инфраструктуры.

Для современной налоговой системы Республики Казахстан характерны следующие особенности:

1) снижающаяся способность аккумулировать законодательно установленный объем доходов в государственный бюджет

2) перекладывание налогового бремени на все более узкий сектор и круг налогоплательщиков, в результате чего для них создается чрезмерно налоговое давление и в обществе возникают представления о чрезмерности уровня налогообложения доходов с последующими неадекватными требованиями его снижения;

3) превращение налоговой системы в фактор подавления экономического роста и инвестиционной активности, стимулирования укрывательства от налогов и утечки капиталов за границу в оффшорные зоны;

4) подрыв объективных возможностей реального сектора как основного совокупного налогоплательщика в результате убыточности предприятий;

5) расширение зоны “теневой” и криминальной экономики, “освобождающей” себя от налогообложения посредством изощренных и постоянно совершенствуемых финансовых, правовых, учетных, информационных “технологий”;

6) ослабление стимулирующего и регулирующего воздействия налогового механизма на поведенческую мотивацию предпринимательства, особенно в отношении склонности и накоплению капитала, его легализации, предотвращения укрывательства и вызова за рубеж;

7) слабость экспертизы и отсутствие оценки законодательства с точки зрения критериев экономической безопасности, устойчивости налоговой системы и эффективности налоговой политики;

8) финансовая и правовая незащищенность, с одной стороны, государственных органов и сотрудников налоговой службы, налоговой полиции, с другой - налогоплательщиков; отсутствие эффективно действующей системы налогового администрирования;

9) не разработанность научных основ налогового права, противоречивость юридической нормативно-законодательной базы.

Заключение

собственность налог казахстан

Из этого следует сделать выводы о том, что налоги составляют важнейшую часть всей бюджетной системы Республики Казахстан, следовательно, функционирование налогов в стране должно быть на высоком и стабильном уровне. Должно быть качественно поставлены процентные ставки на сборы налогов со всего населения РК, за исключением льготных лиц республики. Если будет существенная стабильность в регионах бюджет государства станет более стабильным в отношении взимания налогов с населения.

Также необходимо формировать налоговую культуру и доверие к системе, когда население имеет возможность участвовать и влиять на прозрачное и эффективное расходование этих налогов на благо самих налогоплательщиков.

Список литературы

1. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане/Учебное пособие. - Алматы: "LEM" - 2005 г. - 160 с.

2. Булгакбаев Б. Налоги, которые мы выбираем и от которых бежим: [Налоговая система в Казахстане] // Юридическая газета - 2008 г. - 17 июля.

3. Худяков А. И., Бродский Г. М. Теория налогообложения: Учебное пособие. - Алматы, ТОО "Издательство "НОРМА-К", - 2005, 392с.

4. Алейбеков М. О главном в налоговом регулировании //Аль-Пари - 2007 - № 3-4, с. 31-35.

5. Амрекулов Н. Концепция единого налогообложения //Транзитная экономика - 2008 - №4-5, с. 25-44.

Размещено на Allbest.ru