Принципы обложения НДС в РФ

Согласно данному Постановлению не подлежат налогообложению НДС услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в санаторно-курортных учреждениях. На основании Положения о лицензировании медицинской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 4 июля 2002 года №499 «Об утверждении положения о лицензировании медицинской деятельности», к числу медицинских услуг, оказываемых санаторно-курортными учреждениями, относятся стоматологические услуги.

Следовательно, оказание санаторием платных стоматологических услуг населению при наличии лицензии на право осуществления медицинской деятельности не облагается налогом на добавленную стоимость.

Заметим, что льготы, установленные пунктами 1 и 2 статьи 149 НК РФ, отнесены налоговым законодательством в разряд «обязательных» льгот, от которых налогоплательщик НДС отказаться не вправе.

Помимо этого, подпунктом 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ установлено, что освобождаются от налогообложения: «услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности».

Если организации не выгодно использовать данную льготу, то налогоплательщик от нее может отказаться.

Основание - пункт 5 статьи 149 НК РФ, согласно которому налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 3 настоящей статьи. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).

Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

Обратите внимание! Санаторно-курортная организация будет начислять НДС, если ее услуги не оформлены путевками или курсовками, признаваемыми бланками строгой отчетности. Услуги посредников при реализации путевок облагаются по ставке 18%.

По вопросу правильности применения льготы по НДС существует многочисленная арбитражная практика, в частности - Постановление ФАС Центрального округа от 9 июля 2004 года №А14-896/04/33/24, Постановление ФАС Московского округа от 10 августа 2004 года №КА-А41/6763-04 и так далее. сбор налогообложение доход

Заключение

Данная работа посвящена исследованию НДС - одного из наиболее сложных в исчислении налогов. Он имеет огромное регулирующую функцию путем воздействия на механизм ценообразования. Значение НДС для отечественной экономики сложно переоценить. В результате рассмотрения и анализа действующей практики исчисления и взимания НДС в Российской Федерации можно сделать следующие выводы…

НДС является сравнительно молодым налогом. Он был разработан экономистом М. Лоре в середине ХХ века и впервые веден во Франции в 1958 году. Исторически НДС предшествовал сходный с ним по характеру налог с оборота, который взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. Впоследствии налог с оборота уступил место налогу на добавленную стоимость, как более приспособленному к рыночным условиям хозяйствования. Широкое распространение НДС получил благодаря подписанию в 1957 году в Риме договора о создании Европейского экономического сообщества, согласно которому страны его подписавшие должны были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка. В настоящее время НДС взимается более чем в сорока странах мира: почти во всех европейских странах, Латинской Америке, Турции, Индонезии, ряде стран Южной Америки. НДС относится к федеральным налогам и действует на всей территории РФ. Согласно Закону «О НДС» налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

С появлением НДС и акцизов в налоговой системе РФ косвенные налоги стали открыто играть решающую роль при мобилизации доходов в бюджет. В консолидированном бюджете РФ поступления от НДС уступают только налогу на прибыль и составляют около четверти всех доходов. В то же время в федеральном бюджете РФ налог на добавленную стоимость стоит на первом месте, превосходя по размеру все налоговые доходы. Огромное регулирующее влияние на экономику. Через механизм обложения НДС и, в частности, через систему построения ставок он влияет на ценообразование и инфляцию, так как фактически увеличивает цену товара на сумму налога.

Налог, безусловно, имеет свои достоинства и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Опираясь на опыт, можно сказать, что это вряд ли было возможно, так как послужить их решению может только масштабный комплекс мер. Но в целом налог имеет позитивное значение и тенденции его развития в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федерации.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс РФ.

2. Письмо Минфина России от 19.010№03.07.09/10.

3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов.

4. Закон от 27-12-98 г., №2118-1 “Об основах налоговой системы в РФ”.

5. Закон от 06-12-91 г., “О налоге на добавленную стоимость”.

6. Брызгалин и др. Профессиональный комментарий к НДС // М.: «Аналитика-Пресс».

7. НДС: словарь-справочник по налогообложению, (под ред. Черновалова Е.А.) // М.: «Филинъ».

8. Цыгичко А. Оптимизация НДС // Экономист, №9.

9. НДС: сборник нормативных актов (сост. Пансков В.Г.) // М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2006 г.

10. Никонов А. НДС во внешнеэкономической деятельности // Налоги, 2009, №4.

Размещено на Allbest.ru