Казначейская система исполнения бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

казначейство кассовый бюджет федеральный

Актуальность темы курсовой работы. Процесс перехода к рыночной экономике повлек за собой реформирование бюджетной и банковской систем Российской Федерации. Значительно увеличилась самостоятельность субъектов и органов местного самоуправления Российской Федерации в бюджетных вопросах, но одновременно повысилась их ответственность за принятие и исполнение финансовых решений и необходимость ужесточения финансового контроля за использованием бюджетных средств по целевому назначению. В условиях, когда наиболее важной задачей государства является оптимизация управления финансами государства и усиление контроля над их потоками, возникла необходимость создания системы, которая обладала бы свойствами оперативности и единства. Именно эти принципы реализуются в казначейской системе исполнения бюджетов. Последнее предполагает создание специализированных институтов казначейской системы. Кассовым исполнением федерального бюджета занимается Федеральное казначейство, при обслуживании бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований - территориальные органы Федерального казначейства (на основании соглашений, заключенных с органами власти субъекта РФ и местного самоуправления) или региональные и местные казначейства. Благодаря переходу на казначейскую систему исполнения бюджетов, появилась возможность упростить механизм обслуживания бюджетов, значительно усилить контроль за эффективностью и целевым использованием бюджетных средств. По состоянию на 1 января 2013 года исполнение консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов через казначейскую систему составило в части доходов 20 853,7 млрд руб. и расходов 20 004,8 млрд руб. Нельзя не констатировать факт значительного возрастания в настоящее время роли Федерального казначейства в системе государственных финансов. В Бюджетном послании Президента РФ о бюджетной политике оговорено, что контроль за использованием бюджетных средств государства должен быть направлен на обеспечение целевого характера их использования и законности действий соответствующих организаций. Поэтому остро назрела проблема четкого теоретического осмысления казначейской системы исполнения бюджетов, способной в полном объеме реализовать возложенные на нее задачи, особенно в части целевого использования бюджетных средств. На современном этапе развития экономики в сфере бюджетных финансов объективно необходим поиск новых форм управления финансовыми потоками. По-прежнему не решена проблема своевременного финансирования распорядителей и бюджетополучателей, невысок уровень кассового исполнения расходов и планирование доходов бюджетов. Многие исследователи отмечают, что казначейская система исполнения бюджетов хоть и довольно молодой, но динамично развивающийся институт. Также они высказываются о необходимости дальнейшего развития казначейства и повышение его роли в финансово-экономической системе страны. Бюджетные отношения и исполнение бюджетов в финансовой системе, процесс работы с администраторами доходов и с участниками кассового исполнения бюджета всех уровней, рассмотрены в работах следующих авторов: Р.Е.Артюхин, М.П. Афанасьев, Д.В. Бриль, О.В. Врублевская, А.Г. Грязнова, А.В. Гукова, Х.Дэвис, М.М. Задорнов, А.Г. Игудин, А.М. Ковалева, Ю.И. Любимцев, Т.Г. Нестеренко, В.Г. Пансков, Г.Б. Поляк, М.П. Придачук, С.Е. Прокофьев, М.В. Романовский., С.Н. Рябухин, Г.Силуанов, Н.Г. Сычев, А.И. Фисенко, В.Б. Христенко, М.П. Яндиев и др. Методологию деятельности Федерального казначейства исследовали такие авторы, как: С.И. Гусев, Е.А. Ермакова, Н.Г. Иванова, И.А. Кравченко, Н.М. Швецов, А.В. Литвинова Л.Г Кравец и др. Вопросу совершенствования деятельности Федерального казначейства и модернизации казначейских технологий на региональном уровне посвящены работы ученых И.Г. Акперова, С.П. Головача, В.Н. Гришина, А.Ю. Демидова, Ю.А. Пудрова и др. Однако, в большинстве научных исследований, рассматривается направления развития казначейской системы исполнения бюджетов в России в связи с исследованием других, более широких вопросов. Недостаточное внимание уделяется вопросам дальнейшего развития казначейской системы и повышения эффективности и прозрачности её функционирования на основе совершенствования современных технологий и повышения эффективности казначейского финансового контроля. Требуют уточнения вопросы о принципах и функциях казначейской системы исполнения бюджетов. Целью работы является обобщение и уточнение теоретических и практических аспектов казначейской системы исполнения бюджетов в России. В соответствии с названной целью поставлены следующие задачи: - Рассмотреть этапы становления и развития казначейства в РФ - Исследовать правовые основы функционирования органов казначейства; - Раскрыть порядок кассового исполнения федерального бюджета; - Оценить обслуживание региональных и местных бюджетов органами Федерального казначейства; - Уточнить результаты работы Федерального казначейства по размещению средств федерального бюджета на банковских депозитах в октябре 2013 года; - Рассмотреть перспективы совершенствования казначейской технологии исполнения бюджетов. Предметом исследования выступили денежные отношения, складывающиеся в процессе казначейского исполнения бюджетов. Объектом исследования является казначейская система и деятельность органов Федерального казначейства, и его территориальных органов по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов и организации казначейского контроля.

1. Органы казначейства России

1.1 Становление и развитие казначейства в РФ

Федеральное казначейство Российской Федерации создано Указом Президента РФ от 8 декабря 1992г. № 1556. Единую централизованную систему органов федерального казначейства возглавляет руководитель Федерального казначейства - начальник Главного управления Федерального казначейства Министерства финансов РФ. В истории Донской земли деятельность казначейских структур насчитывает несколько веков с момента возникновения в XVI веке Войска Донского до 20-х годов XX века. В современном постсоветском периоде создание казначейских органов было определенно необходимостью реформирования, как экономики, так и государственного устройства, разграничения полномочий предметов ведения новой демократической России. За короткий пятнадцатилетний период Федеральное казначейство стало единой централизованной высокотехнологичной системой, входящей в структуру органов федеральной исполнительной власти, со своими Управлениями в каждом субъекте Российской Федерации. История развития казначейства на Дону имеет свои особенности. Уже в начале своей деятельности Войско Донское имело законодательный орган, избирающий исполнительную власть в лице атамана Войска Донского, помощником которого был избираемый кошевой атаман, фактически ведающий войсковой казной. По Указу Павла I от 6 июля 1797 года о ликвидации на Дону Войскового гражданского правительства была восстановлена Войсковая канцелярия, в которой были сосредоточенны и дела «по казначейской части». В 1804 году Войсковая канцелярия была разделена на 3 экспедиции: военную, гражданскую и экономическую. В ведении последней находились все дела по войску, различные сборы, приходы и расходы, подряды, отпуска, оборочные статьи и денежные отчеты. Важной вехой в реформировании управления Войском Донским было принятие в 1835 году «Положения об управлении Войском Донским». Область Войска Донского разделилась на 7 административных округов, в каждом из которых находилось свое правление. Правления были созданы и в станицах, где все поступающие в казну средства находились в распоряжении схода, который и избирал казначея не моложе 25 лет, отслужившего службу и вышедшего по какой-либо причине в отставку, не состоявшего под судом и следствием Казначей на весь срок своей деятельности освобождался от всех натуральных повинностей. В округах казначейскую службу нес также проверенный человек, избираемый из числа казаков-дворян. В областном правлении с 1835 года казной войска ведали первоначально 2 экспедиции - казенных доходов и войсковых питейных сборов, и экспедиция войскового хозяйства. Первая осуществляла, в основном, сбор доходов. Вторая заведовала войсковым капиталом и имуществом. В ведении экспедиции находилось войсковое казначейство, созданное на правах особого отделения хозяйственной экспедиции войскового правления. Казначейство осуществляло прием, хранение всех денежных сумм как войсковых, так и поступающих в общегосударственную казну. 7 июня 1812 года Император Александр II утвердил Постановление Государственного Совета «О создании на Дону Казенной палаты и Областного казначейства», вследствие чего в 1837 году отделение казенных доходов было преобразовано в Донскую казенную палату. Она являлась главным финансовым органом власти, ведала поступлением и распределением казенных доходов. Исполнительными органами на местах стали казначейства в округах. Деятельность Донской казенной палаты регламентировалась циркулярами и инструкциями Министерства финансов. Периодические отчеты Донской казенной палаты направлялись в Департаменты Министерства финансов, общие - войсковому атаману, а именные, об исполнении приказов - Правительствующему Сенату. Самостоятельно казенная палата имела право производить расходы только в пределах сумм ассигнованных Министерством финансов, во всех остальных случаях казенная палата была обязана согласовывать выдачу денежных средств с Министерством финансов. На казенную палату возлагалось счетоводство и отчетность по приходу и расходу сумм в областном и уездных казначействах, непосредственно ей подчиненных. Она наблюдала за поступлением государственных доходов, понуждая к их уплате, но сама не вводила и не взимала никаких сборов. Казенная палата самостоятельно распоряжалась производством всех расходов в пределах ассигнованных средств, но не могла исполнять распоряжения никаких других ведомств, вплоть до высочайших повелений. В ведение казенной палаты входило наложение взысканий за нарушение уставов казенного управления. Донская казенная палата сбором и хранением доходов не занималась, предоставляла право сбора сумм областному и окружному казначействам, осуществляя надзор и ревизию их деятельности. Первым областным казначеем с правами самостоятельного руководителя данного ведомства был коллежский асессор Дмитрий Мартынович Марковский, занявший эту должность в 1873 году. Казначейство прошло длинный и сложный путь развития. Его история неотделима от истории развития Российского государства в целом. Зарождение казначейской службы произошло еще во времена Древней Руси, когда появилась должность казначея - должностного лица княжеской или боярской администрации, хранителя княжеских ценностей, которые назывались казной. С расширением границ Российского государства и его укреплением постепенно росла казна, и это требовало дополнительного контроля за сохранностью средств. Все это привело к возрастанию роли казначеев и появлению в XV веке, в период царствования Ивана III, казенных дворов. В результате финансовых преобразований Петра I в 1710 году была создана Счетная или Казначейская контора, которая должна была следить за правильным поступлением налогов. Она просуществовала до 1742 года. Следующей ступенью в развитии финансовой системы России стал выход в 1775 году, в эпоху царствования Екатерины II, крупного правового акта «Учреждения для управления губерний Российской империи» от 7 ноября 1775 г. Согласно данному документу, в каждой губернии создаются казенные палаты «для домостроительных дел и управления казенных доходов Императорского Величества» и определяются основные их функции: «1) Дабы доходы сполна и в настоящее время собраны были, 2) Дабы доходы куда надлежит доставлены были, 3) Дабы доходы в целости сохранены были». Были определены и штаты соответствующих чиновников. В составе каждой губернии выделились такие административные единицы, как уезды, и впервые была определена должность уездного казначея как основного финансового чиновника низшего звена, который назначался государственным казначеем по представлению губернской казенной палаты на три года и был ей подотчетен. Губернская казенная палата стала центральной частью структуры финансового аппарата на местах. Сохранение казны уже в то время стало делом государственной важности. Зачастую казначеи хранили государственные средства с риском для жизни. Так, в период пугачевских волнений в селе Малыковка (ныне г.Вольск) Саратовской губернии казначейша Тишина была казнена бунтовщиками за то, что не отдала им дворцовую казну. Следующим этапом развития казначейства стали реформы Александра I. В 1802 году был подписан манифест «Об учреждении министерств», в соответствии с которым, наряду с другими министерствами, создается Министерство финансов, структура и сферы компетенции которого определялись изданным 25 июня 1811 года «Особенным учреждением Министерства финансов». Управление финансами было распределено между тремя ведомствами - Министерством финансов, Государственным казначейством и Государственным контролером. Впоследствии Государственное казначейство становится подразделением Министерства финансов России. После ряда структурных преобразований 15 февраля 1821 года резолюцией императора Александра I «Быть по сему» был создан Департамент Государственного казначейства в структуре Министерства финансов, ставший ядром всей системы казначейской службы России. В конце 1991 года произошли кардинальные изменения в политическом и бюджетном устройстве страны. Прекратил свое существование государственный бюджет, возникла бюджетная система, состоящая из равноправных звеньев: федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. На месте Государственного банка был образован Центральный банк, который не только изменил название, но и содержание, выполняемых им функций. К середине 1992 года, в условиях функционирования значительного количества коммерческих банков, исполнение федерального бюджета, как и других звеньев бюджетной системы практически вышло из под контроля исполнительных органов власти. Стала актуальной проблема внесения изменении и процесс исполнения бюджета. Необходимо отметить, что объективным условием разрешения сложив- шейся ситуации стало принятие Конституции Российской Федерации, которая четко определила функции органов государственной власти (федеральной и субъектов Российской Федерации) и местного самоуправления, а также Центрального банка Российской Федерации. В соответствии со статьей 114 Конституции Российской Федерации Правительство Российской Федерации обеспечивает исполнение федерального бюджета, а статья 75 Конституции Российской Федерации определяет независимость Центрального банка Российской Федерации. Это обстоятельство дополнялось тем, что Центральный Банк с принятием Закона «О Центральном банке Российской Федерации» резко снизил приоритетность вопросов исполнения федерального бюджета, так как в законе о Центральном банке Российской Федерации за последним не была закреплена функция кассового исполнения бюджета. Начиная со второй половины 1992 года Центральный банк РФ, сосредоточив усилия на вопросах денежно-кредитного обращения, фактически перестал выполнять функции кассового исполнения бюджета. Почти все счета и бюджета, и бюджетных учреждений были переведены в коммерческие банки, деятельность которых Правительство напрямую не контролирует. Был серьезно ослаблен банковский учет бюджетных средств, а коммерческие банки на местах устранились от контроля за использованием бюджетных средств. Департаменту Государственного казначейства было определено ведомственное подчинение центральных и местных финансовых структур: Главного казначейства, губернских, окружных казначейств с состоящими в их ведомстве уездными казначействами, и «вообще Казенные палаты, по делам до приходов и расходов казначейств относящиеся». Главными направлениями деятельности Департамента Государственного казначейства с 1821 года (с последующими дополнениями) были: - движение казенных сумм по приходам и расходам всех казначейств; - главное счетоводство приходов и расходов всех казначейств; - заведование монетной (до основания почти через 40 лет Государственного банка России) и пробирной частями; - дела по предварительной проверке финансовых смет всех министерств; - дела по составлению росписи доходов и расходов; - дела по рассмотрению составляемых Министерством финансов проектов, положений, уставов и других законоположений, следствием введения в действие которых становились новые казенные расходы. Именно с 1821 года в Российской Империи окончательно сложился и впоследствии был усовершенствован и отлажен четкий механизм деятельности казначейств от центрального - Департамента Государственного казначейства - до местных - губернских и уездных казначейств. Во второй половине XIX века, в период великих реформ 60-70 годов, узакониваются и проводятся в жизнь принципы рационализации и единства бюджета. Государственная роспись доходов и расходов объявляется открытой и подлежит опубликованию. Происходит централизация государственного хозяйства. Вводится единство кассы. Такие экономические перемены требовали реорганизации казначейской службы и увеличения штатов казначейств различных уровней. Это привело к упрочению места казначейства в финансовой системе государства, которое в полном объеме стало вести бухгалтерское счетоводство по государственным доходам и расходам. В начале XX века роль казначейства усиливается в связи с ростом доходов и расходов государства, усложнением финансовой системы. В свет выходят новые законы и внутренние инструкции, более четко регламентирующие деятельность казначейств. Предметами ведения казначеев в то время были: 1) прием и хранение всех принадлежащих Государственному казначейству доходов; 2) производство расходов и высылка сумм из поступающих в казначейство доходов; 3) продажа всякого рода гербовой бумаги, гербовых марок, бланков, свидетельств и патентов; 4) выдача промысловых свидетельств и бесплатных промысловых билетов; 5) счетоводство по всем поступающим в казначейство доходам и возложенным на них расходам, а также по порученному для хранения и продажи казенному имуществу; 6) открытие текущих счетов, размен денег, уплата процентов по купонам, перевод денег. Указом Президента Российской Федерации от 8 декабря 1992 года № 1556 (в принципиальном плане) и постановлением Правительства России от 27августа 1993 года № 864 (в организационном плане) был решен вопрос о создании федерального казначейства в составе Министерства финансов Российской Федерации. С этого момента началось возрождение казначейства в России. В середине 1999 года постановлением Правительства Российской Федерации принимается Федеральная целевая программа развития органов федерального казначейства на 2000-2004 годы. Основной ее целью является развитие казначейской системы как важнейшего инструмента повышения эффективности управления и контроля за государственными финансовыми ресурсами. Новый импульс в развитии Федеральное казначейство получило в связи с вступлением в действие 1 января 2000 года Бюджетного кодекса Российской Федерации. Бюджетный Кодекс Российской Федерации решил следующие основные задачи процесса исполнения бюджетов Российской Федерации: - закрепил казначейское исполнение бюджетов в Российской Федерации; - обеспечил необходимое соответствие кассовых расходов нормам, установленным законом о бюджете на текущий финансовый год; - определил, что объем принятых обязательств, оплата которых осуществляется за счет средств бюджета, должен соответствовать объему доведенных до бюджетополучателя лимитов бюджетных обязательств; - установил ответственность Главных распорядителей и получателей средств федерального бюджета за целевое использование выделяемых им средств. В течение 2000-2002 годов было завершено создание вертикальной структуры органов федерального казначейства, включающей 89 управлений федерального казначейства и 2254 отделения федерального казначейства. В 2002 году практически был завершен процесс перевода всех федеральных учреждений, за исключением отдельных учреждений Министерства обороны Российской Федерации, на обслуживание через органы федерального казначейства. Операции по внебюджетным средствам федеральных учреждений также были взяты под контроль органов федерального казначейства. С 1 января 2002 года счета по учету внебюджетных средств 33 тысяч федеральных учреждений открыты в органах федерального казначейства. Новым этапом в развитии системы органов федерального казначейства стало проведение административной реформы в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 года № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти». В результате проведения данной реформы с 1 января 2005 года Федеральное казначейство было выделено из состава Министерства финансов Российской Федерации и преобразовано в федеральную службу с подчинением Министерству финансов Российской Федерации. В соответствии с данными преобразованиями правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета перешли от Министерства финансов Российской Федерации к Федеральному казначейству, а также функция составления отчета об исполнении федерального бюджета и об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации. Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 декабря 2004 года № 703 «О Федеральном казначействе» было утверждено Положение о Федеральном казначействе. На современном этапе перед органами Федерального казначейства стоят следующие основные задачи: - проведение кассовых операций, осуществляемых в ходе исполнения федерального бюджета; - осуществление предварительного и текущего контроля за соблюдением бюджетного законодательства участниками бюджетного процесса; - распределение доходов, поступивших в бюджетную систему, между бюджетами разных уровней; - осуществление кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов; - своевременное и качественное составление отчетности об исполнении федерального бюджета. Казначейство информирует законодательные и исполнительные органы государственной власти Российской Федерации о результатах исполнения федерального бюджета, иных финансовых операциях Правительства РФ, а также о состоянии государственных (федеральных) внебюджетных фондов и бюджетной системы Российской Федерации. В целях улучшения организации работы и усиления контроля за исполнением федерального бюджета Главное управление Федерального казначейства Министерства финансов РФ взаимодействует с Банком России, с Государственной налоговой службой РФ, иными федеральными органами исполнительной власти РФ. Органы казначейства осуществляют контрольные функции во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, налоговыми, правоохранительными органами и банками; материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, передают правоохранительным органам. В определенных случаях органы казначейства предъявляют иски в суд и в арбитражный суд. Например, в 2001 г. органы федерального казначейства передали в правоохранительные органы материалы проверок по 781 факту незаконного использования средств федерального бюджета. Сумма этих нарушений составила 121,6 млн. руб.

1.2 Правовые основы функционирования органов казначейства

Правовой основой деятельности органов казначейства являются нормативные и законодательные документы. Такие как: Конституция РФ; Постановление Правительства РФ от 01/12/2004 №703 «О Федеральном казначействе»; Бюджетный кодекс Российской Федерации и иные кодексы. Иные нормативные документы являющиеся основанием для осуществления деятельности по отдельным вопросам, например, Приказ Минфина РФ от 05/09/2008 «Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ». Органы федерального казначейства имеют право выдавать обязательные для исполнения предписания о взыскании в бесспорном порядке средств, выделенных из федерального бюджета, используемых не по целевому назначению, с наложением штрафа в размере действующей учетной ставки Центрального банка Российской Федерации. При нецелевом использовании бюджетными учреждениями средств, как в истекшем, так и в текущем году, орган федерального казначейства зачитывает эти средства в счет последующего финансирования с уведомлением об этом соответствующего министерства. В соответствии с Положением о Федеральном казначействе РФ, утвержденным постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864, единая централизованная система органов федерального казначейства состоит из Главного управления федерального казначейства Министерства финансов РФ и подчиненных ему территориальных органов федерального казначейства по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу, городам (за исключением городов районного подчинения), районам и районам в городах. Подчиняется казначейство Министерству финансов РФ. Основные функции казначейства: 1) исполнение федерального бюджета по доходам; 2) исполнение федерального бюджета по расходам 3) контрольные функции и управление средствами федерального бюджета. Важным событием в экономической и правовой жизни России стало введение в действие с 01.01.2000 Бюджетного кодекса Российской Федерации, были внесены содержательные изменения практически во все стадии бюджетного процесса, и в частности, в порядок исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и проведения контрольных мероприятий органами федерального казначейства. Впервые, начиная с 2000 года, отчет об исполнении федерального бюджета принимается и утверждается федеральным законом. Бухгалтерская отчетность, формируемая органами федерального казначейства, отражает в полном объеме состояние исполнения федерального бюджета по доходам и расходам, и позволяет Правительству Российской Федерации, Министерству финансов Российской Федерации, главным распорядителям средств ежемесячно анализировать состояние счетов бюджетополучателей и ежедневно иметь информацию о поступивших доходах. В целях централизации учета и оптимизации потоков движения доходов и средств федерального бюджета Распоряжением Правительства Российской Федерации № от 23.01.2000 № 107-р была одобрена Концепция функционирования единого счета федерального казначейства Минфина Российской Федерации по учету доходов и средств федерального бюджета (ЕКС), что потребовало создания компьютеризированной интегрированной казначейской системы. В этот период проводилась работа по переводу в органы Федерального казначейства внебюджетных счетов по учету операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, бюджетных учреждений, финансируемых за счет средств федерального бюджета. С 2001 года через органы Федерального казначейства началась выплата гражданам России предварительной компенсации по их вкладам (взносам) в организациях государственного страхования. На следующем этапе реализации Концепции в 2002 году были проведены мероприятия по: - завершению перевода всех отделений федерального казначейства, обсуживающихся в расчетно-кассовых центрах ГУ ЦБ РФ, на электронный документооборот; - проведению последовательной до конца года централизации операций по учету и распределению доходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации, а также внедрению эксперимента по осуществлению расходов федерального бюджета через единый счет Управления; - внедрению в органах Федерального Казначейства электронного документооборота с банковскими учреждениями. В электронном режиме налаживался обмен информацией с налоговыми органами и с учреждениями государственных внебюджетных фондов. Всеми отделениями Федерального казначейства были закрыты счета 40101. В результате функционирования единого казначейского счета по расходам федерального бюджета реализованы определенные Концепцией преимущества: - средства федерального бюджета находятся в учреждениях Банка России; - Минфин России располагает ежедневной информацией о движении средств федерального бюджета на счетах всех органов федерального казначейства и следовательно, всех распорядителей и получателей средств; - у Правительства Российской Федерации появляется возможность оперативного и эффективного управления средствами федерального бюджета, находящихся ранее без использования на банковских счетах органов федерального казначейства; - значительно сокращены сроки доведения объемов финансирования до бюджетополучателей. В ходе, проводимой в 2004 году административной реформы Указом Президента Российской Федерации от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти», было решено о выделении с 01.01.2005 Федерального казначейства из состава Министерства финансов Российской Федерации в отдельную федеральную службу. В свою очередь Правительство Российской Федерации Постановлением от 1.12.2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе» утвердило новое Положение о Федеральном казначействе, которое регулирует деятельность казначейских органов по настоящее время. Таким образом, воссоздание казначейства является объективным фактом и свидетельствует, что Федеральное казначейство активно способствует не только процессу исполнения бюджетов бюджетной системы страны, но и повышению эффективности управления бюджетными потоками.

2. Основы казначейской системы исполнения бюджета

2.1 Порядок кассового исполнения федерального бюджета

Важнейшей задачей функциональной деятельности Федерального казначейства было и остается кассовое обслуживание расходной части федерального бюджета и эффективное управление средствами, сконцентрированными на соответствующем Едином казначейском счете (ЕКС). В числе ключевых результатов, достигнутых в этом направлении в 2012 г., можно выделить следующие: 1.Все предусмотренные на соответствующий период средства федерального бюджета в сумме, превышающей 12,9 трлн. руб., были своевременно и в полном объеме доведены до клиентов Казначейства России (а это - свыше 21 тыс. бюджетополучателей и более 12 тыс. неучастников бюджетного процесса (НУБП) - бюджетных и автономных учреждений федерального уровня) и было осуществлено их кассовое расходование в соответствии с нормами действующего законодательства. 2.Успешно внедрен целый ряд важнейших бюджетных новаций, в числе которых можно выделить также нововведения, как, например, финансово-организационное обеспечение полномасштабного перехода НУБП на субсидиарные принципы финансирования и введение механизма учета принятых бюджетных обязательств в секторе государственного управления. Эти меры, в частности, дали возможность реализовать на практике некоторые важнейшие принципы проводимой в Российской Федерации бюджетной реформы: обеспечить существенно большую степень гибкости в подходах субъектов государственного сектора экономики при определении приоритетов расходования бюджетных средств в условиях существенного повышения степени ответственности за качество оказываемых ими государственных услуг; перейти к средне- и долгосрочному подходу в процессе обеспечения сбалансированности бюджетных активов и расходных обязательств и т.д. 3.Достаточно эффективно применялись основные элементы модели управления средствами, находящимися на ЕКС: обеспечивалось еженедельное проведение «электронных» аукционов в «открытой» и «закрытой» формах по размещению временно свободных остатков средств ЕКС на финансовом рынке (прямой экономический эффект от этих операций составил 22,5 млрд. руб., что существенно превышает аналогичные параметры предшествующих лет); за счет внедрения казначейских технологий производилась концентрация на ЕКС внебюджетных средств и финансовых ресурсов, находящихся во временном распоряжении НУБП, а также денежных активов Государственной корпорации «Росавтодор». Результатом подобных операций явилось, в частности, то, что ресурсная составляющая ЕКС пополнилась в среднедневном исчислении примерно на 400 млрд. руб., существенно укрепилась его ликвидная позиция, причем без возложения дополнительного бремени процентных расходов на федеральный бюджет. Это дало возможность в 2012 г. не только обойтись без использования ресурсов Резервного фонда для обеспечения текущей сбалансированности федерального бюджета, но и существенно (на 1,1 трлн. руб.) пополнить его объем, а также уменьшить (почти на 190 млрд. руб.) необходимость в текущих долгосрочных бюджетных заимствованиях, производимых Минфином России. Условный экономический эффект от реализации указанных мероприятий, исчисленный на основе среднесрочных ставок заимствований Минфином России посредством механизма ОФЗ, только за счет экономии процентных расходов (в случае необходимости рыночного их замещения в объеме безвозмездно привлеченных на ЕКС дополнительных ресурсов) превышает 30 млрд. руб. 4.Осуществлен целый ряд организационно-институциональных новаций, во многом определяющих ныне современный облик Казначейства России. Так, успешно был реализован проект по созданию и функционированию первого в России территориального органа нового типа - Межрегионального операционного управления (МОУ), которое в рамках внутриведомственного инсорсинга приняло на себя существенную часть организационно-технически) функций центрального аппарата Федерального казначей ства: кассовое обслуживание всех типов лицевых счето для главных распорядителей бюджетных средств (ГРБС) консолидацию и первичную верификацию бюджетно отчетности (поступающую как от ГРБС, так и от финансовых органов субъектов Российской Федерации), ведение централизованно формируемых и итеративно реплицируемых во все управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (УФК) справочников и реестров, регулярное осуществление системных мониторингов и обследований по указаниям Минфина России и Казначейства России (например, по вопросам выделения и освоения целевых субсидий и субвенций) и т.п. При этом важнейшими показателями оценки результативности деятельности МОУ (так называемыми KPI) являются: уровень клиентской удовлетворенности комплексным сервисом в процессе казначейского обслуживания ГРБС (согласно проведенным социологическим измерениям оценку «полностью удовлетворен» выставили 53% клиентов МОУ) и оказание индивидуальной поддержки клиентам в ситуациях, определенных отдельными законодательными (нормативными) актами. Так, например, в 2012 г. был проведен целый ряд межведомственных или внутриведомственных реорганизаций ГРБС (например, в отношении бывших Минсоцздравразвития России, Мин-спорттуризма в части перевода ряда НУБП Минобороны России в статус казенных учреждений). В связи с этим задача МОУ - оказание помощи в подготовке и реализации соответствующими ведомствами «дорожных карт», позволяющих дезагрегировать указанные задачи и своевременно провести всю совокупность намеченных мероприятий. Что касается задач расходно-операционного блока Федерального казначейства на 2013 г., то особо следует выделить следующие основные направления работы, которая осуществляется под руководством Минфина России:2 1) формирование комплексной системы управления финансово-бюджетными потоками, проходящими через ЕКС (CASHMANAGEMENT); 2) дальнейшее совершенствование казначейских технологий в соответствующем сегменте деятельности ведомства; 3) внедрение в практику работы современных аналитических и сервисных моделей с целью повышения эффективности расходования бюджетных средств. Ключевыми направлениями в вопросе консолидации и оптимизации системы управления финансовыми потоками, проходящими через ЕКС, являются: формирование и внедрение комплексной системы кассового планирования и прогнозирования (желательно с установлением в перспективе норм бюджетно-правовой ответственности для ГРБС, не на должном уровне организующих соответствующую работу); максимально полная интеграция в Казначействе России денежных потоков государственного сектора экономики федерального уровня;совершенствование инструментов по взаимодействию с Минфином России (как государственным органом, уполномоченным на управление средствами суверенных фондов) в части, например, законодательного закрепления возможности внутригодового позаимствования части средств Резервного фонда для покрытия временных кассовых разрывов в процессе казначейского исполнения федерального бюджета и (или) осуществления процесса перманентной покупки (продажи) валютных ресурсов на финансовом рынке для корректирования законодательно установленных объемов суверенных фондов; расширение сферы применения принципа «под потребность», в том числе при выделении средств клиентам Федерального казначейства для осуществления расходных операций (например, при финансировании федеральных целевых субсидий и субвенций). Трендом процесса совершенствования расходных казначейских технологий является поэтапная реализации проекта построения современной государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами «Электронный бюджет», предусматривающей, в частности, практически полную дематериализацию информационного обмена между Казначейством России и его клиентами; переход к максимально автоматизированному процессу санкционирования кассовых расходов; обеспечение гармонизации взаимосвязанного контента в различных информационных ресурсах, имеющихся в Казначействе России (к примеру, данных о функционирующих субъектах государственного сектора на портале «Государственные и муниципальные учреждения» и в соответствующих реестрах клиентов казначейской системы; показателей Сводной бюджетной росписи федерального бюджета и объектов информационного ресурса «Федеральная адресная инвестиционная программа») и т.д. В части развития аналитических услуг предполагается, например, внедрение сервисов для ГРБС по перманентному мониторингу системы закупок, осуществляемых подведомственными им учреждениями; реализация моделей рисков и угроз в процессе закупочной деятельности, профилированных по направлениям деятельности различных контрольно-надзорных и правоохранительных органов. Важнейшим направлением совершенствования клиентского сервиса в текущем году является ускорение процесса обработки документов получателей средств федерального бюджета и НУБП, представленных ими для санкционирования соответствующих проведение осуществленных платежей. Вышеописанные тренды развития расходного блока Федерального казначейства являются составной частью ключевых направлений совершенствования деятельности ведомства в целом, отраженных в Стратегической карте развития Казначейства России на пятилетнюю перспективу. Реализация большого комплекса взаимосвязанных мероприятий, отраженных в данном документе, будет способствовать активной реализации перспективной бюджетной политики, осуществляемой Минфином России. Расширение сферы деятельности органов Федерального казначейства в перспективе связано с переводом на кассовое обслуживание государственных внебюджетных фондов - Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Срок начала кассового обслуживания установлен законодательно с 2014 года (Федеральный закон от 26.04.2007 № 63-Ф3). В предстоящий подготовительный период обеспечивается разработка и утверждение нормативных правовых актов, регламентирующих порядок открытия и ведения лицевых счетов органов государственных внебюджетных фондов и кассового обслуживания исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов. Перспективная задача совершенствования системы бюджетных платежей определена механизмом управления ликвидностью на едином казначейском счете. Проведенная работа по включению 79 управлений Федерального казначейства по субъектам в состав ассоциированных участников системы банковских электронных срочных платежей (система БЭСП) с перечислением Банком России неиспользованных остатков денежных средств со счетов управлений позволяет сосредоточить все средства на едином счете федерального бюджета и управлять ликвидностью счета путем размещения остатков и/или привлечения средств на кассовые разрывы.

2.2 Обслуживание региональных и местных бюджетов органами Федерального казначейства

Проблема обслуживания исполнения субфедеральных бюджетов вот уже долгое время не теряет своей актуальности. Борьба за право обслуживать исполнение этих бюджетов между федеральным центром и субъектами Федерации ведется с того момента, когда Бюджетный кодекс Российской Федерации установил казначейское исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы в РФ. Вопрос казначейского исполнения региональных и местных бюджетов; как уже отмечалось, может рассматриваться с разных позиций. Прежде всего, с позиции кто должен обслуживать исполнение региональных и местных бюджетов. Эта позиция имеет две стороны: первая -это законодательно закрепленные нормы и положения, ограничивающие обслуживание исполнения бюджета определенным органом. Это касается субъектов РФ, имеющих высокодотационные бюджеты либо получающие финансовую помощь из федерального бюджета, которые обязаны обслуживать исполнение своих бюджетов через органы Федерального казначейства. А вторая сторона, право выбора субъекта РФ - самостоятельно обслуживать исполнение бюджет либо передать на обслуживание в органы Федерального казначейства. Таким образом, обслуживать исполнение регионального бюджета в зависимости от того, насколько этот бюджет зависит от финансовой помощи Федерального центра, возможно по следующим вариантам: 1) Если субъект РФ имеет высокодотационный бюджет, то обслуживать исполнение этого бюджета может исключительно Федеральное казначейство; 2) Если субъект РФ получает финансовую помощь из федерального бюджета, то обслуживать исполнение своего бюджета он может: а) полностью через Федеральное казначейство; б) собственным казначейским органом, а в части финансовой помощи через Федеральное казначейство, 3) Если субъект РФ независим от федерального центра, т.е. является субъектом -- донором, то может обслуживать исполнение своего бюджета: а) собственным казначейским органом; б) через Федеральное казначейство. Здесь необходимо отметить, что субъект РФ на свое усмотрение может создать в качестве регионального казначейства самостоятельное учреждение с функциями обслуживания исполнения регионального бюджета. А может в финансовом органе выделить отдел либо структурное подразделение. Различаются организация и технология самого процесса обслуживания исполнения региональных и местных бюджетов. Здесь также можно выделить ряд принципиальных схем. В основе этого деления лежит место обслуживания лицевых счетов в сочетании с порядком процедуры финансирования расходов бюджетов. Эти факторы представляются важными при оценки различных схем обслуживания исполнения. При организации казначейского исполнения региональных и местных бюджетов место обслуживания лицевых счетов может быть: 1) в отделе казначейства финансового органа; 2) в уполномоченном банке; 3) в органах Федерального казначейства. В случае если исполнение регионального бюджета обслуживает собственное казначейство, то на практике возможно разделение функций ведения и расчетно-кассового обслуживания лицевых счетов. Открывает, закрывает, управляет лицевыми счетами казначейское подразделение финансового органа, а расчетно-кассовое обслуживание осуществляет уполномоченный банк. Возможен вариант, когда при обслуживании исполнения бюджета субъекта РФ ведение, открытие, закрытие лицевых счетов осуществляет региональное казначейство. А орган Федерального казначейства выступает в качестве расчетно-кассового центра. При организации казначейского исполнения региональных и местных бюджетов порядок финансирования расходов может быть следующий: 1) исходя из наличия средств на лицевых счетах; 2) без предварительного зачисления средств на лицевые счета. Процедура финансирования расходов бюджета исходя из наличия средств на лицевых счетах состоит в следующем. Первоначально готовится распоряжение на финансирование, которое является основанием для открытия финансирования и зачисления средств на лицевые счета. Списание средств с лицевых счетов осуществляется на основании проведенных по банку платежных документов. Зачисление средств на лицевой счет и списание средств с лицевого счета разнесено во времени. Данный порядок аналогичен порядку обслуживания исполнения федерального бюджета. Он может быть применим как при обслуживании региональных и местных бюджетов в органах Федерального казначейства, так и в собственных казначейских подразделениях. Процедура финансирования расходов без предварительного зачисления средств на лицевые счета подразумевает первичность платежных поручений. Ежедневное распределение бюджетных средств осуществляется под конкретные платежные поручения, которые получатели бюджетных средств представляют в казначейский орган. Предварительного зачисления средств на лицевой счет нет. Такой порядок используется лишь при обслуживании в региональных или местных казначействах. Результаты работы Федерального казначейства по размещению средств федерального бюджета на банковских депозитах в октябре 2013 года: по состоянию на 01 ноября 2013 года Федеральным казначейством заключены и действуют генеральные соглашения о размещении средств федерального бюджета на банковских депозитах с 37 кредитными организациями. В октябре 2013 года Федеральным казначейством проведено 14 отборов заявок кредитных организаций на заключение договоров банковского депозита. Срок размещения средств федерального бюджета на банковских депозитах, предлагаемый для указанных отборов заявок, составил: для 5 отборов заявок - 14 дней, для 4 отборов - 8 дней, для 3 отборов - 35 дней, 182 дня и 7 дней соответственно. Максимальный размер средств федерального бюджета, размещаемый на банковских депозитах и предлагаемый для указанных отборов заявок, составил: 150 млрд. рублей, 10 млрд. рублей, 100 млрд. рублей, 205 млрд. рублей, 50 млрд. рублей, 100 млрд. рублей, 250 млрд. рублей, 50 млрд. рублей, 100 млрд. рублей, 315 млрд. рублей, 25 млрд. рублей, 100 млрд. рублей, 325 млрд. рублей и 75 млрд. рублей соответственно. Всего к размещению средств федерального бюджета на банковских депозитах было предложено 1 855 млрд. рублей. Минимальная процентная ставка размещения, предлагаемая для указанных отборов заявок, составила: для 13 отборов - 5,70% и для 1 отбора - 6,50% годовых. По результатам проведения указанных отборов заявок кредитные организации заключили с Федеральным казначейством 119 договоров банковских депозитов и привлекли на депозиты 1 397,55 млрд. рублей, включая отбор по которому проведение расчетов по договорам банковского депозита состоялось 01 ноября 2013г. В указанный период кредитные организации осуществили возврат средств, ранее привлеченных на депозиты, в сумме 1 273,57 млрд. рублей и уплатили проценты за их использование в сумме 4,72 млрд. рублей. По состоянию на 01 ноября 2013 года на банковских депозитах размещены средства федерального бюджета в объеме 931,45 млрд. рублей. В доход федерального бюджета от размещения средств на банковских депозитах в 2013 году поступило 21,13 млрд. рублей.

3. Перспективы совершенствования казначейской технологии исполнения бюджета

Основной задачей Федерального казначейства в соответствии с ориентирами, установленными Программой Правительства Российской Федерации по повышению эффективности бюджетных расходов, остается постоянное повышение качества выполняемых государственных функций через максимальную автоматизацию процессов, применение самых передовых технологий, упрощение административных и технических процедур. Реализация мероприятий стратегического развития системы органов Федерального казначейства направлена на обеспечение кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы, управление Единым Казначейским счетом, повышение эффективности и результативности деятельности каждого сотрудника на своем рабочем месте по функциональным направлениям, осуществление мероприятий, максимально обеспечивающих устойчивость, надежность финансовой системы страны (табл. 1)

Основные Стратегические цели Государственная власть, Клиенты и Общественность

1. Сформировать единое информационное пространство финансовой деятельности публичных правовых образований Российской Федерации

2. Кассовое обслуживание субъектов сектора государственного управления

3. Усовершенствовать систему бюджетных платежей Финансовое обеспечение деятельности

4. Усовершенствовать систему финансового менеджмента в Казначействе России Внутренние, функциональные и управленческие процессы

5. Обеспечить безопасность деятельности Казначейства.

Дальнейшее совершенствование государственных функций казначейства нашло свое отражение в Стратегической карте, которая разработана на период до 2015 года. В Стратегической карте Казначейства России выработаны 12 стратегических задач, направленных на повышение эффективности и результативности деятельности, усиление устойчивости, надежности и прозрачности финансовой системы Российской Федерации. Одна из 12 стратегических задач будущего связана с обеспечением прозрачности и доступности информации о состоянии общественных финансов. Очевидно, что источником данной информации являются органы Федерального казначейства, обрабатывающие в используемых программных системах ежедневно десятки тысяч операций. Только УФК по Ростовской области проводит в ежедневном режиме обработку порядка 40 ООО платежных документов. Органы Федерального казначейства располагают возможностью преобразования накопленных колоссальных массивов данных в структурированный вид для формирования оперативной информации о ходе исполнения и финансового состояния бюджета за каждый операционный день по каждому муниципальному поселению Российской Федерации. С 2010 года внедрена система ключевых показателей эффективности (КПЭ) исполнения бюджетов по доходной, расходной части. Система КПЭ позволяет в определенном разрезе по заданной теме получать актуальную информацию и принимать оперативные управленческие решения как для федерального бюджета, так и для региональных и местных бюджетов. В этом качестве система КПЭ подлежит применению заинтересованными пользователями с учетом предоставления прямого доступа к КПЭ Минфина России, аппарата Правительства Российской Федерации, Счетной палаты РФ. Следующим перспективным направлением деятельности является создание и ведение с 1 января 2011 года Общероссийского сайта реестра государственных контрактов, заключенных от имени Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, а также муниципальных контрактов, заключенных от имени муниципального образования. Создаваемый информационный портал будет содержать сведения о ресурсах, администрируемых в части государственных закупок Минэкономразвития России, Федеральной антимонопольной службой вместе с реестром недобросовестных поставщиков. На органах Федерального казначейства лежит задача регистрации пользователей официального сайта в сети Интернет. Немаловажным в работе казначейства является то, что с 1 января 2011 года меняется правовой статус учреждений: под учреждениями, созданными Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации у муниципальным образованием, признаются казенные, бюджетные и автономные учреждения. В новых условиях работы органам Федерального казначейства предстоит обеспечить обслуживание бюджетных учреждений с учетом принятых изменений. В части работы с информационными ресурсами на органы Федерального казначейства возлагаются с 1 января 2012 года полномочия по размещению сведений о бюджетных учреждениях на официальном сайте в сети Интернет. Государственное (муниципальное) учреждение обеспечивает открытость и доступность таких документов, как: - учредительные; - отчеты о деятельности, об использовании имущества; планы финансово-хозяйственной деятельности; - годовой бухгалтерской отчетности; - государственное (муниципальное) задание. Порядок предоставления перечисленной информации, ее размещение и ведение сайта будет осуществляться органами Федерального казначейства в порядке, установленном Минфином России (Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-Ф3). Расширение сферы деятельности органов Федерального казначейства в перспективе связано с переводом на кассовое обслуживание государственных внебюджетных фондов - Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Срок начала кассового обслуживания установлен законодательно с 2014 года (Федеральный закон от 26.04.2007 № 63-Ф3). В предстоящий подготовительный период обеспечивается разработка и утверждение нормативных правовых актов, регламентирующих порядок открытия и ведения лицевых счетов органов государственных внебюджетных фондов и кассового обслуживания исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов. Перспективная задача совершенствования системы бюджетных платежей определена механизмом управления ликвидностью на едином казначейском счете. Проведенная работа по включению 79 управлений Федерального казначейства по субъектам в состав ассоциированных участников системы банковских электронных срочных платежей (система БЭСП) с перечислением Банком России неиспользованных остатков денежных средств со счетов управлений позволяет сосредоточить все средства на едином счете федерального бюджета и управлять ликвидностью счета путем размещения остатков и/или привлечения средств на кассовые разрывы. Вопрос поддержки ликвидности счетов бюджетов субъектов и местных бюджетов рассматривается в проекте программы по повышению эффективности бюджетных расходов, которая разработана Минфином России. В разделе третьем, определяющем позиции долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы, предполагается создание механизма поддержки ликвидности счетов бюджетов, основанного на предоставлении Федеральным казначейством из федерального бюджета субъектам и муниципальным образованиям краткосрочных бюджетных кредитов, в т.ч. беспроцентных, на покрытие временных кассовых разрывов, т.е. при недостаточности на едином счете бюджета денежных средств, необходимых для осуществления кассовых выплат из бюджета. Данное направление деятельности подлежит освоению и реализации органами Федерального казначейства. Таким образом, органы Федерального казначейства являются проводниками нововведений в процессе исполнения бюджетов бюджетной системы РФ через применение автоматизированных передовых технологий.