Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в Российской Федерации

В тоже время необходимо отметить, что каждый из методов налогового регулирования обладает как положительными, так и отрицательными моментами в рамках воздействия на инвестиционную деятельность.

Так, льготы являются более эффективным средством поддержки хозяйствующих субъектов, чем непосредственные бюджетные субсидии ; могут выступать мощным стимулом развития научно-технического прогресса , расширения производства дефицитной продукции , развития любого бизнеса , создания производственных мощностей в экономически сложных регионах. В тоже время льготы выступают нестабильным элементом налоговой системы . Их состав постоянно изменяется , дополняется , пересматривается порядок их применения . Также не стоит забывать , что одним из основных источников дохода бюджета выступают налоговые поступления , поэтому предоставление налоговых льгот одним категориям налогоплательщиков может приводить к увеличению налогового бремени у других. Современный экономический словарь. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.-- 3-е изд., испр., доп и перераб. М.: ИНФРА-М, 2012, 480 с.

Однако, учитывая как положительные, так и отрицательные моменты , можно с полной уверенностью утверждать , что необоснованное уменьшение налоговых льгот или их полная ликвидация приведет к тому, что государство потеряет существенные рычаги возможного влияния на стимулирование экономического роста и проведение необходимых структурных преобразований экономики.

На мой взгляд, установление налоговых льгот для отдельных категорий хозяйствующих субъектов - объективная необходимость регулирования инвестиционного процесса с помощью налогов .

В процессе принятия инвестиционного решения предприятие должно оценить свои инвестиционные ресурсы для осуществления проекта, которые зависят и от величины налоговой нагрузки, условий налогообложения, построения системы налогового учета и отчетности.

Таким образом, в отношении использования данных методов в регулировании инвестиционной деятельности можно сделать вывод , что все они выступают одним из главных инструментов реализации регулирующей функции налогообложения . Ее суть состоит в том , что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство , стимулируя или сдерживая его темпы , усиливая или ослабляя накопление капитала , расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения, тем самым, увеличивая или уменьшая инвестиционные ресурсы.

Также необходимо отметить, что каждый из инструментов налогового регулирования может воздействовать на инвестиционную деятельность по-разному в зависимости от выбранной экономической политики, целей и задач, стоящих перед государством. В тоже время каждый из выше описанных инструментов обладает как достоинствами , так и недостатками своего применения в процессе налогового регулирования инвестиционной деятельности .

С целью же достижения положительных результатов в регулировании

инвестиционной деятельности в России необходимо осуществить объединение всех инструментов налогового регулирования инвестиционной деятельности в целостный механизм, связанный единой целью и общими задачами, обеспечить взаимодействие и взаимное дополнение друг друга , усиление положительных эффектов и минимизация недостатков регулирования . Для осуществления выше перечисленных мероприятий направленных на дальнейшее развитие инвестиционного процесса необходимы соответствующие действия со стороны государства , и в первую очередь в сфере правового регулирования инвестиционной деятельности .

ГЛАВА 3..Налоговое регулирование инвестиционных процессов в Ростовской области (РО)

3.1 Сущность и направления инвестиционных процессов в РО

Ростовская область имеет статус одного из наиболее привлекательных регионов России для иностранных инвесторов.

Среди преимуществ Ростовской области - выгодное географическое положение, высокий природно-ресурсный потенциал, развитая промышленность, динамичная инфраструктура рыночных институтов (банки, страховые, инвестиционные компании, лизинговые компании), стабильная социально-политическая ситуация и развитая транспортная инфраструктура.

С 2010 года в Ростовской области идет большая работа над развитием инвестиционного потенциала.

К примеру, впервые в регионе была принята областная долгосрочная целевая программа "Создание благоприятных условий для привлечения инвестиций в Ростовскую область на 2012-2015 годы".

В 2013 году объем инвестиций в Ростовскую область составил 225,16 миллиарда рублей, или 106,1 процента к предыдущему году. Законодательство Ростовской области, регулирующее инвестиционную сферу, является одним из самых либеральных в стране и предполагает целый комплекс форм господдержки, прежде всего льготы по налогам на прибыль и имущество, субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов коммерческих банков, реализация инвестиционные проектов на основе государственно-частного партнерства .

При поддержке властей Ростовской области в настоящее время реализуются почти 340 инвестиционных проектов на общую сумму более 638 миллиардов рублей. Кроме того, создан перечень "100 губернаторских инвестиционных проектов", в который включено 56 крупных проектов с объемом инвестиций 320,7 миллиарда рублей. Все эти проекты создают десятки тысяч рабочих мест для жителей региона. Интернет-ресурс: Официальный сайт Правительства Ростовской области http://www.donland.ru/aro.aspx

В среднесрочной перспективе (3-5 лет) наиболее значимыми и перспективными для Ростовской области являются следующие инвестиционные проекты.

Проект «Строительство аэропортного комплекса „Южный“ в г. Ростове-на-Дону». ГАУ РО «Институт градостроительства» завершена работа по обоснованию размещения аэропортового комплекса. В качестве основного варианта предложена «Грушевская» площадка Аксайского района.

Проект включен в Федеральную целевую программу «Развитие транспортной системы России на 2010-2015 гг.» (постановлением Правительства РФ от 20.05.2008 № 377).

Предусмотрено создание аэропорта I класса, аэродрома класса «А», взлетно-посадочной полосы длиной 4200м рассчитанной для приема всех видов современных магистральных судов. Пропускная способность -- 8 млн. чел. и свыше 70 тыс. тонн грузов.

Проект «Развития мультимодального транспортно-логистического узла» ООО «Ростовской универсальный торговый порт».

Проектом предусмотрено строительство контейнерного терминала мощностью 50 000 TEU в год, угольного терминала мощностью 3,5 млн. тонн, терминала по перегрузке минеральных удобрений 0,5 млн. тонн в год, терминала по перегрузке генеральных грузов мощностью до 1 млн. тонн.

Объем инвестиций свыше 2550 млн. руб. Количество создаваемых рабочих мест -- 220.

Проект «Строительство промышленного комплекса по выращиванию утки в Ростовской области» ООО «Донстар». Создание комплекса по производству мяса утки мощностью 20 тыс. тонн в живом весе в год на территории Миллеровского района. Объем инвестиций 4 900 млн. руб. Количество создаваемых рабочих мест -- 800.

Проект строительства футбольного стадиона. 2 декабря 2010 года Российской Федерации предоставлено право проведение чемпионата мира по футболу 2018 года.

Предусматривается проведение игр в 13 городах городе, Саранске, Самаре, Волгограде, Екатеринбурге, Ростове-на-Дону, Краснодаре и Сочи. Во всех городах, принимающих матч чемпионата мира, запланировано построить 16 новых современных футбольных стадионов.

Распоряжением Администрации области от 18.02.2011 № 37 создан областной организационный комитет по подготовке и проведению игр чемпионата мира по футболу 2018 года в г. Ростове-на-Дону.

Ростовскую область уже посетило несколько делегаций специалистов, в том числе иностранных со своим видением строительства стадиона. В конце апреля ожидается представление концептуальных предложений, необходимых для окончательного принятия решения.

Место под строительство стадиона определено nbsp;-- левобережная часть города, где разместиться спортивный кластер, вместе с гребным каналом и еще более пятнадцати спортивных сооружений.

Вопрос финансирования проекта решается на федеральном уровне, это не исключает софинансирования областного и муниципального бюджетов в инженерную инфраструктуру.

Привлечение инвестора на основной объект остается главным внебюджетным источником реализации проекта.

Ростовская область является одним из лучших в Российской Федерации мест для размещения новых заводов и фабрик. Такие глобальные компании, как Coca-Cola, PepsiCo, Guardian, Alcoa, Air Products, PRAXAIR, IMERYS, Lafarge, RockTron Group, Valmont Global Irrigation, Sucden, ТехноНИКОЛЬ и другие уже выбрали Ростовскую область для реализации своих индустриальных проектов.

В 2012 году губернатором Ростовской области В.Ю. Голубевым утверждена Концепция создания и территориально-пространственного размещения индустриальных парков в Ростовской области. При ее разработке учтены основные положения Стратегии социально-экономического развития Ростовской области до 2020 года, концепций развития отраслей экономики Ростовской области, принятых Правительством Ростовской области в 2011-2012 гг., нормативного правового обеспечения инвестиционной деятельности на территории Ростовской области, опыт других регионов РФ.

В 2013 году принят областной закон "Об индустриальных парках в Ростовской области".

Сейчас в Ростовской области активно развиваются семь индустриальных парков, при этом каждый из них - это специально отобранные для размещения индустриальных проектов территории, к которым проще и дешевле всего подвести инженерные коммуникации, где есть полная ясность по стоимости инженерии и земли.

Причины выбора в пользу донских индустриальных парков:

§ удобная логистика, транспортная доступность

§ доступность инженерных сетей, сокращение инфраструктурных расходов;

§ упрощение и удешевление разрешительных и согласовательных процедур;

§ решение проблем с набором персонала для новых производств (благодаря близости парков к крупным городам);

§ возможность реализации проектов на условиях государственно-частного партнерства.

Среди индустриальных парков Ростовской области можно назвать следующие: Постановление Правительства Ростовской области от 05.07.2012 № 578 «О Порядке формирования и ведения Реестра инвестиционных проектов на территории Ростовской области» //СПС Консультант-Плюс

1) Октябрьский индустриальный парк;

· Статус - действующий, общая площадь 300 га, свободная - 20 га.

· Локализовано 5 проектов

· Расположен в центральной части Октябрьского района, примыкает к юго-восточной окраине г. Шахты (население - более 240 тыс человек).

· Расстояние до Ростова-на-Дону -70 км.

· Хорошая транспортная доступность (расстояние до федеральной трассы «Дон» (М 4) - 15 км, имеется удобный выезд с территории парка).

Среди резидентов - донские компании «Евродон» (крупнейший в России производитель мяса индейки), «МеталлДон» (завод по выпуску металлоконструкций, завод горячего цинкования металла, завод по производству сэндвич-панелей, окрасочный завод).

Локализован совместный проект «Евродон» и «Avermann» (Германия) с объемом инвестиций 80 млн евро (домостроительный комбинат мощностью 150 000 кв.м. жилья в год).

В 2012 году в Октябрьском районе локализован проект компании RockTron Group (Великобритания) по переработке золошлаковых отходов.

В начале 2013-го года в парке локализован проект американской компании Valmont (мировой лидер в производстве оросительных систем автоматического хода).

Это будет первая инвестиция компании в Россию и первое её производственное предприятие на территории РФ. Объём инвестиций, заявленных по проекту Valmont - $12 млн.

2) Новоалександровский индустриальный парк

§ Статус - действующий, общая площадь 161 га.

§ "Пионер" среди донских индустриальных парков - Новоалександровский - имеет идеальный равнинный рельеф и отличную логистику, расположен в 20 км от Ростова-на-Дону, в Азовском районе. Первая очередь парка - 86 га, вторая - 75 га.

§ В рамках освоения первой очереди подведены все коммуникации. создана инфраструктура, благодаря чему новым резидентам обеспечена низкая стоимость подключения к инженерным сетям и быстрый старт проектов. Имеется запас свободных мощностей инженерных сетей.

К началу 2015 года к территории парка будет подведена железнодорожная ветка. Автодорога "Ростов-Азов" проходит вдоль северной границы парка, строится дорога-дублёр.

§ Парк предпочтителен для предприятий с относительно небольшой санитарно-защитной зоной.

В числе резидентов парка - компании

§ Coca-Cola Hellenic в 2010 введен в эксплуатацию,

§ Air Products (проект производства промышленных газов),

§ Danone-Юнимилк (проект строительства молочного комбината),

§ "Астон" (выпуск пищевых ингредиентов - крахмалопродуктов и глюкозо-фруктозных сиропов),

§ Ростовский лакокрасочный завод (введен в эксуплуатацию) и ряд других компаний.

В 2012 году в парке локализован проект компании "Донэлектросталь" (строительство электрометаллургического завода). C этого проекта началось освоение второй очереди парка.

По экспертным оценкам, на свободных землях Новоалександровского индустриального парка можно разместить еще по меньшей мере пять заводов.

В 2014 году здесь могут приступить к реализации своих индустриальных проектов ещё как минимум две компании.

3) Красносулинский индустриальный парк

Красносулинский индустриальный парк находится в «золотом треугольнике» Восточного Донбасса, между городами Шахты, Новошахтинск и Красный Сулин с общим населением более 400 тыс человек.

§ Статус - действующий

§ Расстояние до Ростова-на-Дону - 75 км, до границы с Украиной - 20 км.

§ У парка отличная транспортная доступность (до федеральных трасс М4 "Дон" и М19 - 10 км).

§ В парке имеются все коммуникации, с учетом перспектив развития территории парка (свободная площадь - 910 га) ведется создание новых инфраструктурных мощностей.

Один из первых резидентов парка - компания Guardian - №3 в мире по производству флоат-стекла, объем инвестиций в проект - $ 260 млн. 13 мая 2011 состоялась торжественная церемония закладки первого камня в строительство стекольного завода компании Guardian Industries Corporation в городе Красный Сулин.

В декабре 2012-го завод отгрузил первую товарную продукцию, в сентябре 2013-го введена в эксплуатацию линия магнетронного нанонапыления на стекле, производство энергосберегающих, солнцезащитных и мультифункциональных стекол.

Мощность производства - 900 тонн стекла в сутки, что позволяет назвать завод в Красном Сулине крупнейшим предприятием Guardian в мире.

Еще один резидент парка - американская компания PRAXAIR (№3 на глобальном рынке промышленных газов)-локализовала здесь производство промышленных газов с объемом инвестиций около $ 22 млн.

Первая очередь предприятия уже введена в эксплуатацию. Французская компания IMERYS (№1 в мире в производстве каолина) выбрала Красносулинский индустриальный парк для реализации своего первого в России индустриального проекта -строительство завода по производству минеральных веществ. Заявленный объем инвестиций в проект - 10 млн. евро.

Российская корпорация Техноникель - крупнейший в Европе производитель и поставщик кровельных, гидроизоляционных и теплоизоляционных материалов - планирует построить в парке производство минеральной изоляции из базальтового волокна с объемом инвестиций 3 млрд. рублей. По проекту, на заводе будет смонтирована производственная линия мощностью 50 тыс. тонн утеплителя в год. Пуск предприятия намечен на 2015 год. Интернет-ресурс: Инвестиционный портал Ростовской области: http://invest-don.com/ru/

3.2 Налоговое регулирование инвестиционных процессов в РО

Ростовская область, как и всякий субъект федерации, стремиться привлекать инвестиции, разрабатывая различные направления инвестиционной деятельности. На сегодняшний день на территории области разработан целый комплекс мер для развития благоприятного инвестиционного климата. На территории Ростовской области создана достаточно эффективная нормативно-правовая база, созданы индустриальные парки, развит целый спектр инвестиционных проектов.

Основу инвестиционного законодательства области составляют документы:

§ Областной закон «Об инвестициях в Ростовской области» от 01.10.2004 № 151-ЗC;

§ Областной закон «О предоставлении государственных гарантий Ростовской области» от 02.07.2008 № 35-ЗС;

§ Областной закон «Об основах государственно-частного партнерства» от 22.07.2010 № 448-ЗС;

§ постановление Правительства Ростовской области «О порядке оказания государственной поддержки инвестиционной деятельности организаций из областного бюджета» от 22.03.2012 № 218;

§ постановление Правительства Ростовской области от 13.12.2012 № 1073 "О порядке участия сторон государственно-частного партнерства в реализации инвестиционного проекта на территории Ростовской области".

Инвестиционная политика области строится в соответствии со стратегией социально-экономического развития до 2020 года, а также Областной долгосрочной целевой программой «Создание благоприятных условий для привлечения инвестиций в Ростовскую область на 2012-2015 годы».

Ростовская область в числе первых субъектов Российской Федерации приняла областной Закон «О поддержке инвестиционной деятельности на территории Ростовской области» в начале 1998 года.

Принятие данного закона положило начало формированию законодательной базы региона, направленной, прежде всего, на создание благоприятной среды для развития конкурентоспособного бизнеса, ориентированного на жесткие требования мирового рынка, укрепление финансового положения реального сектора экономики при одновременном обеспечении бюджетной системы стабильными доходными источниками.

Для поддержки инвесторов на территории Ростовской области существует целый ряд преференций:

1. Предоставление льгот по налогам на прибыль и имущество организаций.

Предоставляются инвесторам, осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Ростовской области, на срок окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией, но не более чем на пять лет, в том числе:

- по налогу на имущество организаций в размере 1,1 %;

- организации, реализующие инвестиционные проекты с объемом капитальных вложений 300 млн. рублей и более освобождаются от уплаты налога на имущество организаций;

- по налогу на прибыль организаций установление налоговой ставки в размере 13,5% в части сумм налога, зачисляемых в областной бюджет.

2. Предоставление субсидий в целях возмещения части затрат по уплате процентов коммерческих банков, предоставленных для нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий. Постановление Правительства Ростовской области от 22.03.2012 № 218 «О порядке оказания государственной поддержки  инвестиционной деятельности организаций из областного бюджета» //СПС Консультант-Плюс

3. Реализация инвестиционных проектов на основе государственно-частного партнерства. Инвесторам предлагается следующая поддержка при создании инфраструктурных объектов для инвестиционных проектов:

- строительство за счет бюджетных средств объектов инженерной инфраструктуры: водоснабжения и водоотведения, а также транспортной инфраструктуры, в том числе автодорог, мостов;

- компенсация части затрат по договорам технологического присоединения к объектам электро- и газоснабжения.

В основу формирования законодательной базы в инвестиционной сфере положены принципы безусловного соответствия областного законодательства российскому.

Это позволяет консолидировать средства бюджетов всех уровней на решение важнейших, приоритетных задач как регионального, так и федерального значения.

Иностранные инвестиции на территории области пользуются полной и безусловной правовой защитой.

Иностранные инвесторы вправе вкладывать капитал во все отрасли экономики, заниматься всеми видами деятельности, за исключением отраслей и производств, видов деятельности и территорий области, на инвестирование в которые вводятся ограничения, установленные законодательством РФ.

Организации, реализующие инвестиционные проекты на территории Ростовской области, могут претендовать на следующие формы государственной поддержки:

- льготы по налогам;

- предоставления субсидий в целях возмещения части затрат на уплату процентов по кредитам.

1) Льготы по налогам предоставляются инвесторам на срок окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией, но не более чем на пять лет.

При этом, объем инвестиций должен превышать:

- 3 млн. руб. - в городах Ростове-на-Дону, Таганроге;

- 500 тыс. руб. - в засушливых восточных районах области (Дубовский, Заветинский, Зимовниковский, Орловский, Пролетарский, Ремонтненский районы);

- 1 млн. руб. - в остальных городах и районах области;

- 140 млн. руб. - при вложении инвестиций во вновь созданное (приобретенное) в рамках реализации инвестиционного проекта имущество организации, предназначенное для эксплуатации другими лицами и переданное в аренду или иное возмездное пользование.

Налоговые льготы предоставляются по следующим направлениям:

- по налогу на имущество организаций в размере 1,1%;

- организации, реализующие инвестиционные проеты с объемом капитальных вложений 300 млн. рублей и более освобождаются от уплаты налога на имущество организаций;

- по налогу на прибыль организаций установление налоговой ставки в размере 13,5% в части сумм налога, зачисляемых в областной бюджет.

Организации, имеющие право на получение льгот по налогам заключают с Правительством Ростовской области инвестиционный договор.

2) Для крупных предприятий, реализующих инвестиционные проекты, возможно предоставления субсидий в целях возмещения части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным на реализацию инвестиционных проектов.

Субсидии предоставляются по кредитным договорам, в том числе об открытии кредитных линий, заключенных с кредитными организациями. Субсидии предоставляются на следующие цели:

1) новое строительство, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий,

2) рефинансирование ранее полученных кредитов на реализацию инвестиционных проектов по следующим приоритетным направлениям: Интернет-ресурс: Агентство инвестиционного развития Ростовской области: http://www.ipa-don.ru/

§ обрабатывающие производства;

§ животноводство;

§ рыбохозяйственный комплекс;

§ тепличное хозяйство;

§ производство возобновляемых источников энергии в агропромышленном комплексе (биоэнергетика);

§ развитие стройиндустрии, туризма в Ростовской области;

§ создание объектов инженерной и транспортной инфраструктур;

§ добыча полезных ископаемых;

§ розничная торговля;

§ транспорт.

Субсидии предоставляются по различным направлениям. Среди них можно назвать следующие:

1) Рублевые кредиты. Размер субсидии составляет две третьи ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период пользования кредитом;

2) Валютные кредиты - в размере 50 процентов от суммы начисленных и уплаченных процентов.

3.3 Налоговые льготы, предоставляемые предприятиям (организациям), занимающихся инвестиционной деятельностью в г. Ростов-на-Дону

Поддержка инвестиционной деятельности на территории города Ростова-на-Дону осуществляется органами местного самоуправления города Ростова-на-Дону в пределах их полномочий.

Порядок заключения инвестиционных соглашений, а также перечень необходимых для этого документов определяются нормативным правовым актом Администрации города.

Поддержка инвестиционных проектов в Ростове-на-Дону осуществляется по следующим направлениям:

§ разработка, утверждение и реализация инвестиционных проектов;

§ предоставление субсидий, направленных на поддержку инвестиционной деятельности;

§ предоставление льгот по местным налогам;

§ предоставление отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита, по местным налогам в соответствии с федеральным законодательством, муниципальными нормативными правовыми актами инвесторам, осуществляющим реализацию инвестиционных проектов;

§ участие в реализации инвестиционных проектов на условиях государственно-частного и муниципально-частного партнерства;

§ развитие инженерной и дорожной инфраструктуры на территории города при реализации инвестиционных проектов;

§ предоставление на конкурсной основе муниципальных гарантий по инвестиционным проектам в порядке, предусмотренном решением Ростовской городской Думы "О принятии "Положения о предоставлении муниципальных гарантий города Ростова-на-Дону";

§ выпуск муниципальных займов;

§ предоставление муниципального имущества в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление;

§ вовлечение в инвестиционный процесс временно приостановленных и законсервированных строек и объектов, находящихся в муниципальной собственности;

§ содействие во включении в федеральные и региональные целевые программы, в федеральную адресную инвестиционную программу социально значимых и наиболее эффективных инвестиционных проектов;

§ содействие в получении технической и методической помощи, грантов и кредитных ресурсов;

§ организация семинаров, конференций по проблемам осуществления инвестиционной деятельности, ярмарок инвестиционных проектов;

§ распространение информации о субъектах и объектах инвестиционной деятельности; Областной закон от  10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» //СПС Консультант-Плюс

Администрация города оказывает финансовую поддержку инвесторам в пределах, определенных решением о бюджете города, в соответствии с действующими долгосрочными городскими (ведомственными) целевыми программами.

Инвестору, реализующему инвестиционный проект, допускается одновременное предоставление нескольких форм муниципальной поддержки.

Льготы по местным налогам предоставляются инвесторам на условиях и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах, муниципальными нормативными правовыми актами и заключенным инвестиционным соглашением.

Льготы по местным налогам не предоставляются в случаях:

1) применения к инвестору процедур, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве);

2) наличия просроченной задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации, за исключением случаев реструктуризации обязательств (задолженности);

3) наличия просроченной задолженности по заработной плате более одного месяца.

3. Льготы по местным налогам предоставляются инвесторам, реализующим инвестиционные проекты по приоритетным направлениям.

4. Льгота по земельному налогу предоставляется в соответствии с решением Ростовской городской Думы "Об утверждении "Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону".

5. Льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется в соответствии с решением Ростовской городской Думы "Об установлении налога на имущество физических лиц".

6. Инвесторы, имеющие право на получение льгот по местным налогам в соответствии с муниципальными нормативными правовыми актами, заключают инвестиционное соглашение с Администрацией города.

7. Инвесторы, имеющие право на получение льготы по местным налогам, обязаны вести раздельный учет доходов, расходов и финансовых результатов по инвестиционному проекту.

Установление отсрочек и рассрочек по уплате земельного налога инвесторам, реализующим инвестиционные проекты на территории города Ростова-на-Дону и заключившим инвестиционное соглашение с Администрацией города, осуществляется в соответствии с решением Ростовской городской Думы "О дополнительных основаниях предоставления отсрочки или рассрочки по уплате земельного налога на территории города Ростова-на-Дону".

Дополнительным основанием предоставления инвестиционного налогового кредита по земельному налогу является реализация инвестором инвестиционных проектов, по которым объем инвестиций превышает 3 млн. рублей, заключивших инвестиционные соглашения с Администрацией города в установленном порядке.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет. Процентная ставка за пользование инвестиционным налоговым кредитом по земельному налогу устанавливается в размере 1/2 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период пользования инвестиционным налоговым кредитом. Гридина Е. Эволюция активизации инвестиционной деятельности, сущность и содержание категории «инвестиционный процесс», «инвестиционный спрос» в экономической науке// Предпринимательство: научный журнал-книга / Международная академия менеджмента. М. 2010. №5. С.106-112.

Заключение

На основании проведенного исследования можно сделать ряд выводов. Во-первых, государственное регулирование включает:

§ регулирование условий инвестиционной деятельности (косвенное регулирование);

§ прямое участие государства в инвестиционной деятельности.

Косвенное регулирование включает разнообразные методы и рычаги воздействия, стимулирующие развитие инвестиционной деятельности, а именно: налоговую, амортизационную политику, защиту интересов инвесторов и другие меры экономического воздействия. Его задачей является создание благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, путем:

1. совершенствования системы налогов, механизма начисления амортизации и использования амортизационных отчислений;

2. установления субъектам инвестиционной деятельности специальных налоговых режимов;

3. защиты интересов инвесторов;

4. предоставления субъектам инвестиционной деятельности льготных условий пользования землей и др. природными ресурсами, не противоречащих законодательству РФ;

5. расширения использования средств населения и иных внебюджетных источников финансирования жилищного строительства;

6. создания и развития сети информационно-аналитических центров, осуществляющих регулярное проведение рейтингов;

7. принятие антимонопольных мер;

8. расширение возможностей использования залогов при осуществлении кредитования;

9. развития финансового лизинга в Российской Федерации;

10. проведение переоценки основных фондов в соответствии с темпами инфляции;

11. создание возможностей формирования субъектами инвестиционной деятельности собственных инвестиционных фондов.

Прямое участие государства в инвестиционной деятельности заключается в осуществлении за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ капитальных вложений в соответствии с федеральными и региональными целевыми программами.

Во-вторых, Важнейшим инструментом налогового регулирования являются налоговые ставки. Изменяя налоговые ставки, государство повышает или снижает уровень налогового бремени. Между ставкой налога и инвестиционной активностью хозяйствующих субъектов , несомненно , имеется тесная связь . Увеличение ставки налога приводит к снижению налоговых поступлений и при 100% ставке налога производитель теряет всякие материальные стимулы к продолжению предпринимательской деятельности .

При повышении налогового бремени производитель предпочтет путь наименьших затрат капитальных вложений , позволяющий получить производимый товар в меньшем объеме, другому пути , который повышает технический и технологический уровни производства , приводит к производству большего количества товаров и повышению их качества , но требует для его реализации больших инвестиционных ресурсов .

Рост ставок налогов и его следствие - увеличение налогового бремени , приводит к сокращению применения капиталоемких производственных процессов , что замедляет темпы роста технического уровня производства . Такой выбор приводит к изменению структуры общественного производства, когда быстрыми темпами развиваются те виды деятельности, которые требуют наименьших капитальных затрат и позволяют получить экономический эффект в более короткие сроки. Снижение налоговой ставки должно сопровождаться повышением деловой активности и, следовательно , ростом налоговых платежей в бюджет государства.

Однако, между этими событиями необходим продолжительный период, чтобы компенсировать потери бюджета в период с момента снижения налоговой ставки до момента увеличения налоговой базы и суммы уплачиваемых налоговых платежей .

Для повышения инвестиционной активности хозяйствующих субъектов не требуется всеобщее снижение налоговых ставок , охватывающее всех налогоплательщиков , а требуется использование системы ставок , в которой для налогоплательщиков , направляющих накопленные финансовые ресурсы в реальные инвестиции , будет установлено их понижающее значение. Снижение налоговой ставки у участников инвестиционного процесса приводит к росту капитальных вложений и увеличению объемов производства, становясь дополнительным стимулом развития инвестиционной и предпринимательской деятельности.

Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации //СПС Консультант-Плюс.

2. Федеральный закон от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» //СПС Консультант-Плюс

3. Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» //СПС Консультант-Плюс

4. Федеральный закон от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» //СПС Консультант-Плюс

5. Федеральный закон от 21.07.2005 № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» //СПС Консультант-Плюс

6. Федеральный закон от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» // СПС Консультант-Плюс

7. Налоговый кодекс Российской Федерации СПС Консультант-Плюс;

8. Гражданский кодекс Российской Федерации СПС Консультант-Плюс;

9. Бюджетный кодекс Российской Федерации СПС Консультант-Плюс;

10. Постановление Правительства Российской Федерации от 14.12.2010 № 1017 «О порядке предоставления в 2012 - 2013 годах государственных гарантий Российской Федерации по кредитам либо облигационным займам, привлекаемым юридическими лицами, отобранными в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, на осуществление инвестиционных проектов» //СПС Консультант-Плюс

11. Областной закон от 27.06.2013 № 1114-ЗС «Об индустриальных парках Ростовской области» //СПС Консультант-Плюс

12. Областной закон от 01.10.2004 № 151-ЗС «Об инвестициях в Ростовской области» //СПС Консультант-Плюс

13. Областной закон от 02.07.2008 № 35-ЗС «О предоставлении государственных гарантий Ростовской области» //СПС Консультант-Плюс

14. Областной закон от 22.07.2010 № 448-ЗС «Об основах государственно-частного партнерства» //СПС Консультант-Плюс

15. Областной закон от 28.11.2006 № 591-ЗС «Об инновационной деятельности в Ростовской области» //СПС Консультант-Плюс

16. Областной закон от 10.12.2010 № 531-ЗС «Об утверждении Соглашения о создании еврорегиона «Донбасс» //СПС Консультант-Плюс//СПС Консультант-Плюс

17. Областной закон от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» //СПС Консультант-Плюс

18. Областной закон от 16.12.2013 № 75-3С «Об областном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» //СПС Консультант-Плюс

19. Постановление Правительства Ростовской области от 23.09.2011 № 6 «Об утверждении Областной долгосрочной целевой программы «Создание благоприятных условий для привлечения инвестиций в Ростовскую область на 2012 - 2015 годы» //СПС Консультант-Плюс

20. Постановление Правительства Ростовской области от 22.03.2012 № 218 «О порядке оказания государственной поддержки инвестиционной деятельности организаций из областного бюджета» //СПС Консультант-Плюс

21. Постановление Правительства Ростовской области от 13.12.2012 № 1073 «О порядке участия сторон государственно-частного партнерства в реализации инвестиционных проектов на территории Ростовской области» //СПС Консультант-Плюс

22. Постановление Правительства Ростовской области от 07.03.2013 № 122 «О порядке предоставления межбюджетных трансфертов на поощрение муниципальных районов и городских округов по итогам рейтинговой оценки эффективности деятельности муниципальных образований по привлечению инвестиций» //СПС Консультант-Плюс

23. Постановление Правительства Ростовской области от 14.11.2011 № 128 «О Совете по инвестициям при Губернаторе Ростовской области» //СПС Консультант-Плюс

24. Постановление Правительства Ростовской области от 03.10.2013 № 622 «О создании рабочей группы по внедрению стандарта деятельности органов исполнительной власти субъекта Российской Федерации по обеспечению благоприятного инвестиционного климата в Ростовской области» //СПС Консультант-Плюс

25. Постановление Правительства Ростовской области от 25.09.2013 № 599 «Об утверждении государственной программы Ростовской области «Экономическое развитие и инновационная экономика»» //СПС Консультант-Плюс

26. Постановление Правительства Ростовской области от 16.01.2014 № 18 «О Реестре индустриальных парков на территории Ростовской области» //СПС Консультант-Плюс

27. Постановление Правительства Ростовской области от 05.07.2012 № 578 «О Порядке формирования и ведения Реестра инвестиционных проектов на территории Ростовской области» //СПС Консультант-Плюс

28. Постановление Правительства Ростовской области от 14.03.2014 № 175 «О мерах по развитию государственно-частного партнерства в Ростовской области» //СПС Консультант-Плюс

33. Гридина Е. Эволюция активизации инвестиционной деятельности, сущность и содержание категории «инвестиционный процесс», «инвестиционный спрос» в экономической науке// Предпринимательство: научный журнал-книга / Международная академия менеджмента. М. 2010. №5. С.106-112.

34. Друева А.А. Государственное стимулирование инновационной деятельности в Российской федерации // Безопасность бизнеса. - 2012. - №3

35. Здунов А.А. О налоговом стимулировании инвестиционной деятельности в Республике Татарстан //Экономический вестник Республики Татарстан. Казань. 2012. №2. С.20-24.

36. Максимова Е.Н. Вопросы государственного регулирования инновационной деятельности в рыночной экономике //Аудит и финансовый анализ. - 2010. - №5

37. Мальцагова Т.М. Особенности методов регулирования инвестиционной деятельности в Северо-Западном федеральном округе // Финансы и кредит: научно-практический и теоретический журнал, 2010. №10. С. 72- 80.

38. Мандрощенко О.В. Налоговая система и ее влияние на развитие инвестиционной деятельности // Финансы и кредит: научно-практический и теоретический журнал, 2012. №41. С.14-20.

39. Мельникова И. Стимулирование научно-инновационной деятельности: мировой опыт // Журнал международного права и международных отношений. - 2010.- №3

40. Мыскина О.О. Научные принципы налогового регулирования инвестиционной деятельности // Управление экономическим развитием. - № 2. - 2013. - С.127-133. 16. Сидорова Е.Ю. Совершенствование системы налогообложения участников внешнеэкономической деятельности на современном этапе // Поволжский торгово-экономический журнал. - № 5. - 2012. - С. 34-40.

41. Незамайкин В.Н. Интеграция России в процесс глобализации: природно-ресурсный аспект. // Финансы и кредит. - 2006. - №3. С. 16-

42. Пивоварова Н.В., Комарова Е.И., Стеба Н.Д. Финансовая поддержка инновационной деятельности: мировой опыт и российская практика // Финансы, денежное обращение и кредит. - 2011. - №9 (82)

43. Плахов А.В. Развитие системы антикризисного налогового регулирования на региональном уровне // Регион: системы, экономика управление. - № 3. - 2012. - С.94-100.

44. Полтавский П.А. Государственное регулирование инновационной деятельности// Вестник Челябинского государственного университета. - 2010. - №27 (208)

45. Современный экономический словарь. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.-- 3-е изд., испр., доп и перераб. М.: ИНФРА-М, 2012, 480 с.

46. Финансово- кредитный энциклопедический словарь /под общ. ред. А.Г. Грязновой. М.,2013: Финансы и статистика, 1168 с.

47. Агентство инвестиционного развития Ростовской области: http://www.ipa-don.ru/

48. Инвестиционный портал Ростовской области: http://invest-don.com/ru/

49. Институт экономической политики им. Е.Т. Гайдара: http://www.iet.ru/

50. Информационное агентство «АК&M»http://www.akm.ru/;

51. Информационное агентство «Росбизнесконсалтинг» (РБК)www.rbc.ru;

52. Информационный гуманитарный портал "Знание. Понимание. Умение" 2011: http://www.zpu-journal.ru/e-zpu/2009/8/Podsvetova/ ;

53. Исследования всемирного банка: ведение бизнеса в 2013 году http://gtmarket.ru/news/2012/10/23/5115

54. международный журнал «Банкир»: http://tristar.com.ua/2/art/istoriia_mirovyh_finansovyh_krizisov.html;

55. Министерство финансов Российской Федерации: http://www.minfin.ru/ru/ ;

56. Министерство экономического развития РФ: http://www.economy.gov.ru/minec/main -

57. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы РФ: http://www.nalog.ru/ ;

58. Официальный сайт Центрального банка Российской Федерации: www.cbr.ru;

59. Официальный сайт Правительства Ростовской области http://www.donland.ru/aro.aspx

60. Финансовая аналитика: http://www.finnews.ru/cur ;

61. Центр экономического анализа и экспертизы: http://www.assessor.ru/forum/index.php?t=788;

62. Экономический словарь: http://www.grandars.ru/;

63. Электронная библиотека экономических терминов: http://www.bank24.ru/info/glossary/?.

Приложение 1. Интернет-ресурс: Агентство инвестиционного развития Ростовской области: http://www.ipa-don.ru

Наименование и краткое описание сути проекта	Компания (холдинг) реализующая проект	Общая необходимая сумма инвестиций млн. долл.	Начало реализации проекта	Завершение реализации проекта
Строительство 4-х энергоблоков Ростовской атомной станции в г. Волгодонске. Мощность -1000 МВт, количество новых рабочих мест- до 5 тыс.	ОАО «Концерн Росэнергоатом»	2106.2	2009г.	2017г.
Строительство Ростовской ГРЭС мощностью -1000 МВт, расположенной на территории Усть - Донецкого района	ЗАО «Новоростовская ГРЭС»	2023.1	2010г.	2014г.
Комплексный инвестиционный проект строительства и реконструкции водоснабжения и водоотведения в г. Ростов-на-Дону и юго-запада Ростовской области	ОАО «Евразийский»	1341.3	2004г.	2020г.
Строительство мультимодального транспортного логистического узла	ГК «Азово-Донское пароходство»	686.2	2006г.	2015г.
Строительство спортивно- оздоровительного комплекса в г. Ростов- на- Дону. Общая площадь застройки 33 га	ООО ФПС «Петроэнергокомплекс-юг»	302.5	2010г.	2015г.

Размещено на Allbest.ru

...