Финансово-хозяйственная деятельность ООО "Стройинком"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «СТРОЙИНКОМ»

2. Анализ использования основных фондов

3. Анализ использования материальных ресурсов

4. Анализ использования трудовых ресурсов

5. Анализ производства и продажи продукции

6. Анализ взаимосвязи себестоимости, объема продукции и прибыли

7. Анализ финансовых результатов и рентабельности активов организации

8. Анализ финансового состояния

9. Результаты анализа и оценка ликвидности баланса

Заключение

Список использованных источников информации

Введение

В современном мире сложилась такая ситуация, что Россия до недавнего времени стала объектом всех нареканий со стороны Евросоюза и Запада. Так из сложившейся ситуации в мире видно, что из-за санкций и экономических ограничений экономика России серьезно пошатнулась, в первую очередь конечно страдает сектор предпринимательства. Поэтому необходимо провести экономический анализ предприятия с целью определить финансовую составляющую на ближайшее время.

В процессе трансформации экономических отношений от командно-административных к рыночным меняются цели создания и функционирования предприятий. Так, если раньше цель деятельности предприятия заключалась в выполнении государственного плана, а, следовательно, основным показателем являлась количественная результативность, то целью работы современных предприятий является их конкурентоспособность и эффективность.

Оценить текущее финансовое состояние предприятия, его конкурентоспособность и эффективность его деятельности возможно только при проведении комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Проблема проведения комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности на российских предприятиях является одной из наиболее актуальных.

В содержательном плане анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия представляет собой целенаправленную деятельность аналитика, состоящую в идентификации показателей, факторов и алгоритмов и позволяющую:

- во-первых, дать определенную формализованную характеристику, факторное объяснение и/или обоснование фактов хозяйственной жизни, как имевших место в прошлом, так и ожидаемых или планируемых к осуществлению в будущем;

- во-вторых, систематизировать возможные варианты действий.

При помощи анализа финансово-хозяйственной деятельности познается сущность хозяйственных процессов, оценивается хозяйственная ситуация, выявляются резервы производства и подготавливаются научно обоснованные решения для планирования и управления. Многообразие функций данного анализа в системе управления производством порождает многообразие его целей и задач, содержания, методов и организационных форм. Особую роль экономический анализ играет в рыночной экономике, где он во многом носит ситуационный характер, приспосабливаясь к условиям неопределенности, характерным для рыночной экономики. Основной целью анализа является обеспечение рентабельности и устойчивого финансового положения организации.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности (АФХД) - как наука - это система специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов управленческих решений, контролем за их исполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов, повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Анализ является важным средством планового управления экономикой предприятия (фирм), выявления резервов повышения эффективности производства.

Формирование рыночной экономики обуславливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне - на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений (при любой форме собственности), поскольку эти низовые звенья составляют основу рыночной экономики.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации является одной из основополагающих функций управления и основывается на учетных данных, знании закономерностей развития экономических процессов и явлений, характера взаимосвязей основных экономических элементов на микроуровне, а также предусматривает комплексное изучение деятельности хозяйственного субъекта с целью выявления возможных направлений повышения ее эффективности, и является той базой, на основе которой строится процесс принятия управленческих решений.

Целью отчета по производственной практике является проведение комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: провести анализ обобщающих показателей деятельности организации; провести анализ финансового состояния предприятия; провести анализ использования производственных ресурсов; провести анализ финансовых результатов деятельности организации; провести анализ состояния и эффективности использования производственных ресурсов организации.

Объектом исследования является ООО «СТРОЙИНКОМ». Основной вид деятельности предприятия принадлежит рыночному сегменту «Строительство, недвижимость, ремонт».

Информационной базой для анализа послужили данные бухгалтерской отчетности, а также нормативная документация.

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «СТРОЙИНКОМ»

ООО «СТРОЙИНКОМ» - это одно из предприятий строительной отрасли города Улан-Удэ, предоставляющий услуги "быстровозводимые здания / сооружения, монтаж систем отопления / водоснабжения / канализации, промышленное строительство, реконструкция и капремонт зданий, строительство административных зданий" в Улан-Удэ.

Основные виды деятельности ООО «СТРОЙИНКОМ»

Предоставление услуг:

1. быстровозводимые здания

2. сооружения, монтаж систем отопления

3. водоснабжения

4. канализации, промышленное строительство, реконструкция и капремонт зданий, строительство административных зданий.

ООО «СТРОЙИНКОМ» входит в число ведущих строительных организаций города.

На протяжении периода с 2010 по 2013 г. ООО «СТРОЙИНКОМ» постоянно наращивает объемы работ, выполненные самим предприятием, что позволяет значительно снизить себестоимость строительной услуг, и эффективного использования финансовых ресурсов и поддержания организации в ликвидном состоянии.

В состав ООО «СТРОЙИНКОМ» входят бригады монтажников, каменщиков, штукатуров-маляров, плотников. Имеется автопарк.

ООО «СТРОЙИНКОМ» имеет лицензию на строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности по государственному стандарту, выполнение функций заказчика, генерального подрядчика, а также ряд специальных строительных работ.

ООО «СТРОЙИНКОМ» - стабильное и интенсивно развивающееся предприятие. Услуги предприятия отличает оптимальное сочетание цены и качества, а потому она всегда востребована потребителями.

Далее в работе проводится оценка финансово - экономического состояния ООО «СТРОЙИНКОМ».

2. Анализ использования основных фондов

Цель анализа основных средств - объективная оценка состояния основных средств и изыскания резервов более эффективного их использования в организации.

Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу основных средств, имеют определяющую роль в обеспечении эффективности анализа.

Источниками для проведения анализа являются отчет по основным средствам. Своевременный анализ данных, которые имеются в учетных документах (первичных и сводных) и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижения лучших результатов хозяйствования.

Анализ структуры основных средств позволяет оценить их соотношение с точки зрения степени их использования в производственном процессе. От изменений структуры основных средств, их движения во многом зависит технический уровень производства.

В процессе анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала организации в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности анализируемого хозяйствующего субъекта (Таблица 1).

Остаток основных средств на конец периода определяют балансовым методом:

С_К = С_Н+ С_П - С_В ,

где С_Н- стоимость основных средств на начало периода;

С_П - стоимость новых основных средств, поступивших (введённых) в отчётном периоде;

С_В - стоимость основных средств, выбывших в отчётном периоде.

Таблица 1.

Состав, структура и движение основных средств

Элементы состава основных средств	На начало периода	Поступило, тыс.руб.	Выбыло, тыс.руб.	На конец периода	Темп роста, %
	сумма, тыс.руб.	струк- тура, %			сумма, тыс.руб.	струк- тура, %
Здания	15	50	3	0	18	45	16,6
Транспортные средства	4	13,3	2	0	6	15	33,3
Производственный и хозяйственный инвентарь	11	36,7	5	0	16	40	31,25
Итого:	30	100,00	10		40	100,00	25

С_К = 30 +10 = 40 тыс.руб.

По величине стоимости наиболее значимым элементом состава основных средств организации на начало периода является: здания (15 тыс.руб.). Значимость элемента резко меняется к концу периода.

Стоимость основных средств за отчетный период увеличилась на 10 тыс.руб. или на 25 %.

Анализ структуры основных средств позволяет судить о технической оснащенности и условиях предоставляемых услуг. Увеличение основных средств по отдельным элементам свидетельствует о правильной политике, проводимой в организации.

3. Анализ использования материальных ресурсов

Производство любого вида продукции (работ, услуг) связано с использованием материальных ресурсов. Материальные ресурсы определенного ассортимента и качества являются основой и необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции (работ, услуг), снижения себестоимости. Комплексное использование ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов является важнейшим направлением увеличения выпуска продукции и улучшения финансового состояния.

Обновление ассортимента, расширение производственных возможностей обусловливает рост потребности в материальных ресурсах. Хозяйствующие субъекты потребляют огромное количество материальных ресурсов, различных по видам, маркам, сортам, размерам.

Номенклатура и ассортимент потребляемых материальных ресурсов зависят от номенклатуры и сложности производимой продукции.

Номенклатура материалов дает возможность правильно систематизировать и группировать расчеты потребности в одних и тех же материалах.

Материальные ресурсы - это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих и полуфабрикатов, которые хозяйствующий субъект закупает для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ.

Материальные ресурсы переходят в материальные затраты, которые представляют собой совокупность материальных ресурсов, используемых в процессе производства. В общей совокупности затрат на производство они составляют примерно 70%, что является свидетельством высокой материалоемкости продукции. Снижение материалоемкости продукции является важнейшим направлением улучшения работы, так как экономное расходование всех видов ресурсов обеспечивает рост производства и снижение себестоимости.

Задачами анализа использования материальных ресурсов являются:

- определение уровня обеспеченности хозяйствующего субъекта необходимыми материальными ресурсами по видам, сортам, маркам, качеству и срокам поставок;

- анализ уровня материалоемкости продукции в динамике;

- изучение действия отдельных факторов на изменение уровня материалоемкости продукции;

- выявление потерь вследствие вынужденных замен материалов, а также простоев оборудования и рабочих из-за отсутствия материалов;

- оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимость продукции;

- выявление неиспользованных возможностей (внутрихозяйственных резервов) снижения материальных затрат и их влияние на объем производства.

Источниками информации анализа обеспеченности хозяйствующих субъектов материальными ресурсами служат данные:

- бизнес-плана;

- данные оперативно-технического и бухгалтерского учета;

- сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов;

- форма № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)».

Цель анализа материальных ресурсов состоит в повышении эффективности производства за счет рационального использования ресурсов.

Рост потребности в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным и интенсивным путем.

Экстенсивный путь удовлетворения потребности в материальных ресурсах предполагает приобретение или изготовление большего количества материалов, что ведет к росту удельных материальных затрат. Однако себестоимость продукции может снизиться, если увеличен объем производства или сокращены постоянные затраты.

Интенсивный путь удовлетворения потребностей в материальных ресурсах предполагает более экономное расходование материалов в процессе производства, что обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижает себестоимость продукции.

Эффективность использования материальных ресурсов

Показатели эффективности использования материальных ресурсов делятся на обобщающие и частные.

К обобщающим показателям относятся: материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов.

1. Материалоемкость:

МЕ = МЗ / ВП

ME - материалоемкость продукции; МЗ - сумма материальных затрат, руб.; ВП - валовой объем продукции (работ, услуг), тыс.руб..

МЕ₁ = 21347/20657 = 1,03

МЕ₂ = 85560/34403 = 2,49

2. Материалоотдача:

МО = ВП / МЗ

МО - материалоотдача.

МО₁ = 20657/21347 = 0,97

МО₂ = 34403/85560 = 0,4

3. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции

У = МЗ / С 100%

У - удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %; С - полная себестоимость продукции (работ, услуг).

У₁ = (21347/49694) 100% = 42,95 %

У₂ = (85560/171109) 100% = 50 %

4. Анализ использования трудовых ресурсов

Трудовые ресурсы предприятия - это все работники, занятые на постоянной, сезонной и временной работе.

Достаточная обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и их рациональное использование имеет большое значение для увеличения объема реализации продукции, прибыли и ряда других экономических показателей, а так же для повышения хозяйственной деятельности предприятия.

Этот раздел анализа начинается с оценки обеспеченности предприятия персоналом по отдельным категориям и профессиям. Обеспеченность предприятия персоналом по категориям и профессиям определяется сравнением его фактического количества с плановой потребностью.

При наличии отклонений в численности персонала определяют факторы, под влиянием которых возникли эти отклонения. Далее сравнивают численность персонала в отчетном и базисном периодах и при необходимости также выявляют причины отклонения.

Положительным моментом в работе предприятия считается уменьшение численности персонала в результате прогрессивных изменений технико-организационного уровня предприятия, следствием которых является повышение производительности труда и высвобождение работников. При недостатке работников из-за неукомплектованности штата намечают мероприятия по набору (найму) и обучению кадров. Увеличение численности персонала в результате расширения производства также рассматривается как положительный момент в работе предприятия. Увеличение численности персонала в результате неэффективной организации производства и труда, снижения производительности труда и невыполнения запланированной производственной программы рассматривается как упущение в работе предприятия.

На этом этапе анализа можно оценить структуру персонала предприятия. Для этого определяется и сравнивается удельный вес каждой категории персонала предприятия. Наибольший удельный вес должен приходиться на основной персонал. Это является признаком эффективной управленческой структуры предприятия.

Структура кадров также может рассматриваться по таким признакам, как возраст, пол, уровень образования, стаж работы, квалификация.

Следующий этап анализа трудовых ресурсов предприятия - анализ движения персонала предприятия.

Анализ фонда оплаты труда персонала.

В процессе анализа сравниваются не только общие затраты на оплату труда в отчетном и базисном периоде, но и оценивается структура этих затрат:

1. по категориям персонала (вертикальная структура);

2. по видам выплат, включаемым в фонд оплаты труда (горизонтальная структура).

Также выявляются факторы, которые могли повлиять на отклонение фонда оплаты труда в отчетном периоде от аналогичного показателя в базисном периоде. К основным факторам относятся:

- изменение численности персонала;

- изменение среднего размера заработной платы 1 работающего, в том числе за счет:

- изменения тарифных ставок,

- изменения средних окладов,

- изменения размера прочих выплат, включаемых в фонд оплаты труда.

В заключении сопоставляются темпы роста производительности труда в каждом рассматриваемом периоде с темпами роста заработной платы..

Результаты анализа представлены в таблице 2,3,4,5

Таблица 2

Анализ обеспеченности предприятия персоналом

Категории персонала (с учетом основных профессий)	2012 год	2013 год
		по плану	фактически
1. Основной персонал всего:	70	100	100
2. Административно-управленческий персонал:	23	23	23
Всего работающих на предприятии	93	123	123

По данным таблицы видно следующее. Фактическое количество работающих по основному персоналу соответствует плановым показателям. Категория «административно-управленческий персонал» осталась неизменной. Поэтому можно сделать вывод, что увеличение численности основного персонала связано с расширением предоставляемых услуг на предприятии.

Таблица 3

Структура персонала предприятия

Категории персонала	2013 год (чел.)	Удельный вес (%)
1. Основной персонал всего	100	81,3
2. Административно-управленческий персонал	23	18,7
Всего работающих на предприятии	123	100

Можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в общей численности, работающих на предприятии составляет основной персонал - 81,3%. Доля административно-управленческого персонала 18,7 %. Поскольку наибольший удельный вес приходится на основной персонал, то управленческую структуру можно считать эффективной.

Таблица 4

Анализ движения работников предприятия

Показатели	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение
1. Списочная численность персонала на начало года: основной персонал административно-управленческий	93 70 23	123 100 23	+30 +30 0
2. Выбыло персонала: основной персонал административно-управленческий	2 2 0	3 3 0	+1 +1 0
3. Принято персонала: основной персонал административно-управленческий вспомогательный	4 4 0 0	26 26 0 0	+22 +22 0 0
4. Списочная численность персонала на конец года: основной персонал административно-управленческий	93 70 23	123 100 23	+30 +30 0
5,Среднесписочная численность персонала:	108	108	0
6. Постоянный состав персонала	91	120	+29
7. Коэффициент оборота по выбытию	1,8	2,7	+0,9
8. Коэффициент текучести	1,8	2,7	+0,9
9. Коэффициент оборота по приему	3,7	24,07	+20,37
10. Коэффициент постоянства персонала	84,26	111,11	+26,85

Среднесписочная численность персона:

Чср.сп. = (Чн.п. + Чк.п.) / 2, где

Чн.п. - численность персонала на начало периода (чел.);

Чк.п. - численность персонала на конец периода (чел.).

Постоянный состав персонала:

Чп.с. = Чн.п - Чвыб., где

Чн.п. - численность персонала на начало периода (чел.);

Чвыб. - численность выбывшего персонала в течение периода (чел.).

Коэффициент оборота по выбытию:

Кв. = Чвыб. / Чср.сп. * 100%, где

Чвыб. - численность выбывшего персонала в течение периода (чел.);

Чср.сп. - среднесписочная численность персона (чел.).

Коэффициент текучести кадров:

Кт. = Чув./ Чср.сп. * 100 %, где

Чув - количество уволившихся по собственному желанию или уволенных за нарушение трудовой дисциплины в течение периода (чел.);

Чср.сп. - среднесписочная численность персона (чел.).

Коэффициент оборота по приему:

Кпр. = Чпр. / Чср.сп. * 100 %, где

Чпр. - численность принятого персонала в течение периода (чел.);

Чср.сп. - среднесписочная численность персона (чел.).

Коэффициент постоянства персонала:

Кп.с. = Чп.с. / Чср.сп. * 100 %, где

Чп.с. - численность постоянного состава (чел.);

Чср.сп. - среднесписочная численность персона (чел.).

Проанализировав динамику показателей можно сделать вывод.

Постоянный состав персонала увеличился на 30 чел. и следовательно коэффициент постоянства персонала увеличился на 26,85 % в отчетном году.

Это свидетельствует об улучшению эффективности использования трудовых ресурсов.

Таблица 5

Анализ фонда оплаты труда персонала (в млн. руб.)

Категории персонала	2012	2013
	ФОТ всего млн.руб	в том числе	ФОТ всего млн.руб	в том числе
		Переменная часть	постоянная часть	Премии и иные выплаты		Переменная часть	постоянная часть	Премии и иные выплаты
1.основной персонал	1,05	-	0,9	0.15	1,5	-	1,35	0,15
2. администра- тивно-упра вленческий	0,7	-	0,6	0,1	0,7	-	0,6	0,1
Итого	1,75				2,2

По данным таблицы видно следующее:

В отчетном году увеличились затраты на оплату труда на 0,45 млн.руб. Затраты на основной персонал выросли на 0,45 млн.руб. Административно-управленческие расходы остались неизменными. Можно сделать вывод, что рост затрат произошел в основном из-за увеличения затрат на основной персонал.

Таблица 6

Структура фонда оплаты труда по категориям персонала

Категории персонала	2012	2013
	ФОТ (млн.руб.)	Удельный вес (%)	ФОТ (млн.руб.)	Удельный вес (%)
1.основной персонал	1,05	60	1,5	68,18
2. административно- управленческий	0,7	40	0,7	31,82
Итого	1,75	100	2,2	100

По данным видно, что наибольший удельный вес в ФОТе занимает оплата труда основных рабочих: 60 % в базисном году и 68,18% в отчетном. На втором месте затраты по оплате труда административно-управленческого персонала: 40% в 2012 году и 31,82% в 2013 году.

В отчетном году произошло увеличение удельного веса затрат на оплату труда основного персонала на 8,18 %, а административно-управленческого персонала уменьшение удельного веса на 8,18 % .

Таблица 7

Структура фонда оплаты труда по видам выплат

Выплаты	2012	2013	Абсолютное отклонение
	ФОТ (млн.руб.)	Удельный Вес (%)	ФОТ (млн.руб.)	Удельный вес (%)
					ФОТа	уд.веса
1.переменная часть	-	-	-	-	-	-
2. постоянная часть	1,5	85,71	1,95	88,63	+0,45	+2,92
3. премии и иные выплаты	0,25	14,29	0,25	11,37	-	-2,92
Итого	1,75	100	2,2	100

Из таблицы видно, что постоянная часть составляет 85,71 % в 2012 году и 88,63 % в 2013 году. При этом в отчетном году произошло повышение доли постоянной части на 2,92% и повышение самой постоянной части на 0,45 млн. руб.

Премии и иные выплаты в 2012 году составляли 14,29% , а в 2013 году 11,37%, т.е. произошло понижение доли на 2,92 %.

Таблица 8

Сопоставление ФОТ и производительности труда

Категории	2012	2013	Отклонения	Темп роста
			+ / -	%
ФОТ (млн.руб.)	1,75	2,2	+0,45	+20,45
Средняя заработная плата 1 работающего (млн.руб)	0,017	0,017	+0,000	+0,0

По данным видно, что размер ФОТа в отчетном году вырос на 0,45 млн.руб. Размер средней заработной платы 1 работающего осталась неизменной.

5. Анализ производства и продажи продукции, работ, услуг.

При разработке и анализе производственной программы для оценки динамики показателей деятельности организации используют индексы изменения исходных параметров (темпы роста) и абсолютные приросты исходных параметров. При планировании производства годовой объем распределяется по кварталам, что обеспечивает ритмичность производства и всей работы организации в целом.

Итоговые показатели плана по производству товаров необходимы для анализа загрузки оборудования, определения потребности в ресурсах для производства и технологической оснастки, общего объема выпуска товаров, его структуры, темпов роста выпуска и динамики производительности труда, фондоотдачи, материалоемкости и энергоемкости продукции, объемов продаж и других показателей.

К основным задачам анализа производства и продаж относятся:

· оценка степени выполнения плана и динамики производства и продаж;

· определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

· выявление внутрихозяйственных резервов увеличения производства и продаж;

· разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Полезными источниками информации для анализа являются: данные текущего бухгалтерского и статистического учета и отчетности, журналы ордера, карточки складского учета и др.

Объем производства и продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) - это основные показатели, характеризующие деятельность организации, и анализ этих показателей имеет большое значение для оценки его деятельности как на этапе планирования производства и продаж, так и выполнения планов.

По степени готовности продукция подразделяется следующим образом:

· валовая продукция, т.е. продукция всех видов и качества вне зависимости от степени ее готовности. Показатель валовой продукции, характеризует общий объем производства, в том числе для внешнего оборота (продажи) и внутрипроизводственного потребления (оборота.

Анализ объема производства и продаж начинают с изучения его динамики, расчета индексов роста и прироста. В процессе анализа фактические данные сравнивают с плановыми, с данными предшествующих периодов, при этом проводиться полный сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ, т.е. рассчитывается процент выполнения плана, абсолютное и относительное отклонение от плановых значений или от показателей периода, принятого за базисный.

Базисные темпы роста определяются относительно базисного периода:

Тб=V_i / V₀ * 100%, (2.1)

цепные - относительно предыдущего периода:

Тц= V_i / V₁ * 100%. (2.2),

где V_i-1, V_i - объем производства товаров в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом периоде соответственно;

Vо - объем производства товаров за период, принятый за базу сравнения.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста Tср и прироста Тпр данных показателей по среднеарифметической Т_сра или среднегеометрической Т_срг взвешенной:

, (2.3)

Т_пр = Т_ср - 100 .

В таблице 9 и на рисунке 1 приведен пример анализа темпов роста прибыли ООО «СТРОЙИНКОМ»

Таблица 9

Годы	Размер прибыли, тыс.руб.	Темпы роста, %
2011	694	100,00
2012	2250	324,20
2013	3854	555,33

Из данных таблицы видно, что на основе базисных темпов роста за три года мы можем судить о том, что размер прибыли увеличился в 5 раз. Наглядно этот процесс представлен на рисунке 1.

Рис. 1. Динамика прибыли за предоставление работ, услуг.

В таблице 10 приведены значения роста и прироста где среднегодовой темп роста определяется по среднеарифметической величине.

Таблица 10

Анализ роста и прироста продаж, %

Годы	Цепные темпы роста объема продаж
2011	100
2012	324
2013	555
Сумма	979
Среднеарифметическое (Тср)	326
Среднее значение	326
Прирост (Тпр)	+226

Среднеарифметическое значение показывает увеличение темпов роста объема продаж на 226%. Наблюдается равномерность изменения цепных темпов роста по годам. По итогам анализа мы видим, что прибыль от предоставленных услуг за последние три года значительно увеличилась, что показывает о

6. Анализ взаимосвязи себестоимости, работ (услуг) и прибыли

Анализ соотношения «затраты -- объем -- прибыль -- один из самых мощных инструментов, имеющихся в распоряжении менеджеров. Благодаря такому широкому спектру применения анализ «затраты -- объем -- прибыль», несомненно, является лучшим средством управления, чтобы добиться максимально возможной в данных условиях прибыли организации.

Для проведения анализа безубыточности необходимым условием является деление затрат организации на постоянные и переменные. Для расчета объема выручки, покрывающего постоянные и переменные затраты, производственные организации в своей практической деятельности используют такие показатели, как маржинальный доход, его средняя величина и норма.

Под средней величиной маржинального дохода понимают разницу между ценой продукции (работ, услуг) и средними переменными затратами. Средняя величина маржинального дохода отражает вклад единицы изделия (работ, услуг) в покрытие постоянных затрат и получение прибыли.

Нормой маржинального дохода называется доля величины маржинального дохода в объеме продаж или доля средней величины маржинального дохода в цене товара (работ, услуг).

Использование этих показателей помогает быстро решить некоторые задачи, например, определить размер прибыли при различных объемах предоставляемых услуг. Ниже представлены результаты расчета средней величины и нормы маржинального дохода для ООО «СТРОЙИНКОМ» (Таблица 11).

Таблица 11

Анализ средней величины и нормы маржинального дохода

Показатели	2012	2013	Откло- нение (+/-), тыс.руб.	Темп роста, %
	сумма, тыс.руб.,	структура, %	сумма, тыс.руб.	структура, %
1.Себестоимость предоставляемых услуг	49694	100,00	171109	100,00	+121415	244,32
2.Выручка	51944	-	174963	-	+123019	236,83
3.Маржинальный доход (п.2 - п.1)	2250	-	3854	-	+1604	71,28
4. Прибыль (п.2 - п.1)	2250	-	3854	-	+1604	71,28
5. Норма маржинального дохода ((п.3 /п.2)*100), %	4,33	-	2,2	-	-2,13	-49,2

Очевидно что увеличение затрат обуславливается увеличением объема предоставляемых услуг. Темпы роста состовляют составляют 236,83% за период, а себестоимость 244,32%. Средняя величина маржинального дохода увеличилась на 71,28%, что отражает увеличение себестоимости и получение прибыли. Соответственно норма маржинального дохода уменьшилась на 49,2%.

Анализ «затраты -- объем -- прибыль» часто называют анализом величин в критической точке. Под критической точкой понимается та точка объема продаж, в которой он равен затратам.

Цель анализа величин в критической точке состоит в нахождении уровня деятельности (объема производства, работ, услуг), когда объем продаж становится равным сумме всех переменных и постоянных затрат, причем прибыль организации равна нулю, т. е. это тот объем продаж, при котором организация не имеет ни прибыли, ни убытка. Таким образом, критической является точка, с которой организация начинает зарабатывать прибыль.

В обобщенном виде определение финансовых коэффициентов для анализа финансовых результатов выглядят следующим образом:

- оборачиваемость средств или их источников. Этот показатель равен отношению выручки продаж к средней за период величине средств или их источников, и он позволяет судить о деловой активности организации в финансовом аспекте;

- рентабельность продаж, которая равна отношению прибыли к выручке от продаж;

- рентабельность средств или их источников. Этот показатель равен отношению прибыли к средней за период величине средств или их источников.

При расчете второго и третьего показателей может быть взята как прибыль от продаж, так и прибыль до налогообложения или чистая прибыль.

Эта формула показывает, что прибыльность средств организации или их источников обусловлена как политикой ценообразования и уровнем затрат на производство товаров (они отражаются в показателе рентабельности продаж), так и деловой активностью организации, измеряемой оборачиваемостью средств или их источников. По этой формуле можно также определить пути повышения рентабельности средств или их источников. Так при низкой прибыльности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота капитала и его элементов и, соответственно, наоборот, определяемая теми или иными причинами низкая деловая активность организации может быть компенсирована только снижением затрат на производство товаров (работ, услуг), т. е. повышением рентабельности продаж.

Для оценки рентабельности организации разработан ряд коэффициентов. Рассмотрим наиболее важные из них на примере ООО «СТРОЙИНКОМ».

7. Анализ финансовых результатов и рентабельности активов организации

Таблица 12

Показатель	Расчетная формула, номер строки и формы бухгалтерской отчетности	2012 год	2013 год	Изменение
				(+/-)
Рентабельность активов организации	Rа = стр. 190 Ф 2 / стр. 300 Ф 1	0,08	0,07	-0,01
Рентабельность оборотного капитала	RОК = стр. 190 Ф 2 / стр. 290 Ф 1	0,09	0,07	-0,02
Рентабельность продаж (работ, услуг)	RПР = стр. 050 Ф 2 / стр. 010 Ф 2	0,04	0,02	-0,02
Коэффициент рентабельности основной деятельности	RОД = стр.050 Ф 2 / (стр.020 Ф 2 + + стр.030 Ф 2+стр.040 Ф 2)	0,05	0,02	-0,03
Рентабельность перманентного капитала	RПК= стр. 050 Ф 2 / (стр. 490 Ф 1 + + стр. 590 Ф 1)	0,98	0,84	-0,14

Рентабельность активов организации (R^а:) характеризует эффективность использования всего имущества предприятия. Снижение показателя на 0,01 свидетельствует о незначительном снижении спроса на услуги и об эффективном использовании активов.

Рентабельность оборотного капитала (R_ОК) отражает эффективность использования оборотного капитала организации. Он определяет, сколько рублей прибыли приходится на один рубль, вложенный в оборотные активы. Кроме того, данный коэффициент показывает, насколько ликвидным является товар, выпускаемый организацией, и насколько эффективно организованы взаимоотношения организации с потребителями товара. Уменьшение значения показателя на 0,02 показывает снижение эффективности использования оборотного капитала и увеличение вероятности возникновения сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности, повышение степени коммерческого риска. Рассматриваемый показатель характеризует эффективность политики организации с точки зрения сбора оплаты по продажам, осуществленным в кредит.

Рентабельность продаж (R_ПР) определяет, сколько рублей прибыли получено организацией в результате реализации продукции на один рубль выручки. В нашем случае отмечается снижение показателя на 0,02, что является не очень хорошим результатом.

Коэффициент рентабельности основной деятельности (R_ОД) определяет, сколько чистой прибыли получено на 1 рубль затрат и рассчитывается как отношение прибыли от продаж (услуг) к затратам на производство товаров.

Этот коэффициент в значительной степени дублирует коэффициент рентабельности продаж, т. е. снижение значения данного показателя также свидетельствует о росте затрат на производство товаров или снижении цен на них с той лишь разницей, что данный коэффициент более наглядно показывает влияние роста или снижения затрат и рентабельность деятельности организации. В данном случае наблюдается падение показателя на 60% за период.

Рентабельность перманентного капитала (R_ПК) отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность фирмы на длительный срок (как собственного, так и заемного). В отличие от рассмотренных коэффициентов, которые характеризовали различные аспекты рентабельности за отчетный период, данный коэффициент R_ПК отражает эффективность использования как собственного, так и заемного капитала в долгосрочной перспективе. Уменьшение данного показателя на 14%, говорит о не верной политике предприятия на повышение эффективности использования капитала.

8. Анализ финансового состояния

Анализ финансового состояния предприятия следует начать с разработки агрегированного баланса (по разделам и укрупненным статьям актива и пассива).

На основе данной формы можно оценить оптимальность структуры баланса по формальным признакам.

Более глубокий и детализированный анализ финансового состояния ООО «СТРОЙИНКОМ» начинается с анализа активов, который направлен на изучение их состава, структуры и степени ликвидности.

Структура активов показывает, какой удельный вес занимает каждая активная статья в их общем объеме. Как правило, структура активов отражает структуру имущества предприятия. У крупных фондоемких предприятий наибольший удельный вес имеют внеоборотные активы, у предприятий сферы услуг имущество сосредоточено преимущественно в оборотных активах.

В процессе анализа также следует выявить наиболее «весомые» статьи в составе внеоборотных и оборотных активов.

В процессе анализа следует оценить также оборачиваемость активов предприятия. Оборачиваемость активов, особенно наиболее мобильной их части - оборотных активов, является показателем деловой активности предприятия.

Основными показателями оборачиваемости оборотных активов (оборотных средств) предприятия являются коэффициент оборачиваемости оборотных активов, коэффициент загрузки оборотных активов, длительность (продолжительность) оборота оборотных активов.

Расчет этих показателей практически основан на соотношении объема реализации продукции и величины оборотных активов (годового остатка оборотных средств) за определенный период времени. По полученным результатам делаются выводы об ускорении или замедлении оборачиваемости оборотных средств предприятия, их экономии или перерасходе в отчетном периоде. Экономия (условное высвобождение) оборотных средств возникает в результате ускорения их оборачиваемости. Если оборачиваемость замедляется, то в итоге будет отражен перерасход оборотных средств.

Анализ пассивов также направлен на изучение их состава и структуры. Методика анализа пассивов идентична анализу активов. Пассивы представляют собой капитал предприятия (источник формирования его имущества). Поэтому в процессе анализа капитал предприятия следует подразделять на собственный и заемный. Собственный капитал предприятия включает в себя инвестированный (вложенный собственниками) капитал и капитал, накопленный сверх того, что было первоначально авансировано. Заемный капитал предприятия следует подразделять на долгосрочный и краткосрочный.

Соотнося между собой отдельные группы активов и пассивов, можно оценить ликвидность баланса.

Результаты анализа представлены в таблице 13,14,15,16

рентабельность баланс себестоимость прибыль

Агрегированный баланс предприятия Таблица 13

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
	начало 2013	конец 2013		начало 2013	конец 2013
I. Внеоборотные активы в том числе: · основные средства			III. Капитал и резервы в том числе: -УК -Нераспр. Пр.	2301 29 .2272	4580 29 4551
II. Оборотные активы в том числе: · запасы · задолженность · денежные средства и краткосрочные финансовые вложения · прочие оборотные активы	20657 329 7077 13251 -	34403 98 7965 26340 -	IV.Долгосрочные обязательства	0	0
			V.Краткосрочные обязательства в том числе: · кредиторская задолженность · заемные средства	20657 17756 600	34403 29823 0
Баланс	20657	34403	Баланс	20657	34403

На основе данной формы можно оценить оптимальность структуры баланса по формальным признакам.

Результаты анализа представлены в таблице 14.

Таблица 14

Оценка структуры баланса по формальным признакам

Критерии оценки	Нормативное значение критерия	Фактическое значение критерия
		на начало 2013 года	на конец 2013 года
1. Величина собственного капитала, направляемого на финансирование оборотных активов, должна составлять не менее 50%	(р. III - р. I) / р. II ? 0,5	0,11 ? 0,5	0,13 ? 0,5
2. Дебиторская задолженность должна примерно соответствовать кредиторской задолженности	(стр.230 + стр.240) / стр.620 ? 1	0,39?1	0,26 ? 1

Как видно по полученным результатам, что и 1 пункт и 2 пункт на конец года и на начало не выполняют все критерии. Следовательно, данную структуру баланса можно считать не оптимальным для данного предприятия.

9 . Результаты анализа и оценка ликвидности баланса

Ликвидность заключается в его возможности предприятия обратить активы в наличность и погасить свои обязательства, то есть в возможности покрыть долговые обязательства его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

Все активы предприятия по уровню убывания ликвидности можно разделить на четыре группы:

1. абсолютно ликвидные активы (А1) - это денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения;

2. быстро реализуемые активы (А2) - готовая продукция, товары отгруженные, дебиторская задолженность;

3. медленно реализуемые активы (А3) - производственные запасы и незавершенное производство (сначала требуется превратить их в готовую продукцию, а потом в денежную наличность);

4. труднореализуемые активы (А4) - внеоборотные активы, в том числе основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.

5. Пассивы (обязательства) предприятия в соответствии со срочностью их погашения можно также подразделить на четыре группы:

6. наиболее срочные обязательства (П1) - это кредиторская задолженность и кредиты банков, срок возврата которых уже наступил;

7. среднесрочные обязательства (П2) - краткосрочные кредиты банков и займы;

8. долгосрочные обязательства (П3) - долгосрочные кредиты банков и займы;

9. дальнесрочные обязательства (П4) - собственный (акционерный) капитал, постоянно находящийся в распоряжении предприятия.

Ликвидность предприятия подтверждается следующими неравенствами:

А1> П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.

Изучение соотношения этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции изменения ликвидности предприятия.

Результаты соотношения групп активов и пассивов оформим в виде таблиц 15,16

Таблица 15

Активы	Начало 2013 года	Конец 2013 года	Пассивы	Начало 2013 года	Конец 2013 года
А1	13251	26340	П1	17756	29823
А2	7077	7965	П2	600	0
А3	329	98	П3	0	0
А4	0	0	П4	29	29

Таблица 16

Соотношение групп активов и пассивов на начало года	Соотношение групп активов и пассивов на конец года
А1< П1	А1< П1
А2> П2	А2> П2
А3 > П3	А3 > П3
А4< П4	А4< П4

По результатам соотношения групп активов и пассивов можно сделать следующий вывод: все равенства совпадают, это значит, что предприятие, не ограничено в возможности покрыть долговые обязательства активами. Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность ООО «СТРОЙИНКОМ» как достаточную.

Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния предприятия является его платежеспособность. В практике анализа различают текущую и долгосрочную платежеспособность.

Способность предприятия рассчитываться по своим краткосрочным обязательствам принято называть текущей платежеспособностью. То есть предприятие считается платежеспособным, когда оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, используя оборотные активы. На текущую платежеспособность организации непосредственное влияние оказывает ликвидность ее оборотных активов. В процессе анализа следует рассчитать 3 основные показателя ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности исчисляется как отношение денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг (денежные эквиваленты) к краткосрочной задолженности. Значение коэффициента признается достаточным, если составляет 0,2-0,25. Если предприятие в текущий момент может на 20-25% погасить свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.

Коэффициент быстрой (критической, промежуточной) ликвидности определяется как отношение денежных средств, высоколиквидных ценных бумаг и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам. Нормальным считается значение показателя 0,75-1,0.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) представляет собой отношение всех оборотных активов к краткосрочным обязательствам. В целом удовлетворительным считается значение коэффициента 2,0 и более. Однако критерии его величина могут изменяться в зависимости от сферы деятельности предприятия. В частности, для промышленных и строительных предприятий необходимо более высокое значение коэффициента покрытия, чем для предприятий сферы торговли, снабжения и сбыта.

Под долгосрочной платежеспособностью (финансовой устойчивостью) понимается способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам в долгосрочной перспективе. Для этих целей предприятиями может использоваться как собственный, так и заемный капитал.

К основным показателям, характеризующим платежеспособность предприятия в долгосрочной перспективе (финансовую устойчивость),...