Анализ финансовых результатов предприятия

Размещено на http://allbest.ru

Содержание

Введение

1. Анализ финансовых результатов предприятия

1.1 Роль, задачи и цели анализа финансовых результатов

1.2 Методика анализа прибыли. Факторы ее формирования

1.3 Методика анализ рентабельности деятельности предприятия

2. Анализ финансовых результатов ООО «Металлоконструкция»

2.1 Общая характеристика предприятия

2.2 Анализ состава и динамики прибыли

2.3 Анализ прибыли от производства и реализации продукции

2.4 Анализ рентабельности деятельности предприятия

3. Резервы увеличения прибыли и рентабельности

Заключение

Литература



Введение

В данной работе мне предстоит по возможности наиболее подробно рассмотреть тему «Анализ финансовых результатов на предприятии». На мой взгляд, данная тема является очень интересной для изучения и актуальной. Ввиду того, что современная экономическая жизнь предприятий крайне сложна, и на такие важные показатели, как прибыль и рентабельность, влияет (прямо или косвенно) очень большое число различных факторов. Причем если влияние одних факторов буквально «лежит на поверхности» и видно даже неспециалистам, то влияние многих других не так очевидно и грамотно оценить их влияние может только тот человек, который в совершенстве владеет методикой экономического анализа.

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Следует отметить, что прибыль выступает в данном случае в качестве того изначального момента, от которого отталкивается любое руководство при принятии решения о той или иной форме (структуре) экономического анализа на своем предприятии, определяя тем самым значение, которое он будет играть в жизни предприятия.

Значимость таких важнейших показателей, как прибыль и рентабельность предприятия трудно переоценить, ведь именно прибыль есть конечный финансовый результат деятельности предприятия, служащий источником пополнения финансовых ресурсов предприятия.

Анализ прибыли и рентабельности предприятия позволяет выявить большое число тенденций развития, призван указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.

Анализ проводился с использованием методики факторного анализа. Объектом исследования является предприятие «Металлоконструкция». В свою очередь процесс формирования финансовых результатов предприятия будет являться предметом анализа.

Целью написания контрольной работы является выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия и предложение мероприятий, направленных на улучшение финансово-хозяйственной деятельности и, соответственно, финансовых результатов.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1) Рассмотреть теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия, а именно, изложить задачи, последовательность и методику анализа;

2) Показать применение изложенной методики на практике, а именно, рассмотреть на примере деятельности производственного предприятия ООО "Металлоконструкция". Проанализировать формирование, динамику и выполнение плана прибыли, рассчитать показатели рентабельности, провести факторный анализ прибыли и рентабельности.

3) На основе проведенного анализа выявить существующие резервы увеличения прибыли и рентабельности, разработать и предложить комплекс мероприятий, направленных на использование выявленных резервов.

Основными источниками информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности, опрос специалистов ООО "Металлоконструкция»; Налоговый и Гражданский кодексы; труды отечественных специалистов.

финансовый прибыль рентабельность



1. Анализ финансовых результатов предприятия

1.1 Роль, задачи и цели анализа финансовых результатов

Сегодняшняя ситуация в экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо знать не только общие закономерности и тенденции развития экономики, но и тонко понимать проявления общих, специфичных и частных экономических законов в практике своего предприятия, своевременно замечать тенденции и возможности повышения эффективности производства. Он должен владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль.

Прибыль - важнейшая категория рыночных отношений, ей присущи три функции:

- экономического показателя, характеризующего финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия;

- стимулирующей функции, проявляющейся в процессе ее распределения и использования;

- одного из основных источников формирования финансовых ресурсов предприятия.

Прибыль - основной источник финансирования прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития предприятия, а также важнейший источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.

Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, т.к. прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия.

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

1.2 Методика анализа прибыли. Факторы ее формирования

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, внереализационные результаты (доходы и расходы от внереализационных операций), налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль представляет собой часть балансовой прибыли, которая служит базой для расчета налога, подлежащего внесению в бюджет.

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

В процессе анализа определяется состав балансовой прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за анализируемый период. При изучении динамики и выполнения плана балансовой прибыли применяют метод сравнения: сравнение показателей отчетного периода с предшествующим в первом случае и сравнение фактических показателей отчетного периода с плановыми.

На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие факторы. К факторам первого порядка относятся изменения:

1) объема реализованной продукции;

2) структуры реализованной продукции;

3) полной себестоимости реализованной продукции;

4) цен на реализованную продукцию.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовой прибылью прямая, за исключением себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.

Количественное изменение каждого фактора равно влиянию этого фактора на изменение балансовой прибыли.

Для расчета влияния факторов, от которых зависит прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), таких как объем реализации продукции, ее полной себестоимости и среднереализационных цен, часто применяют способ ценных подстановок или способ абсолютных разниц.

Эту формулу я использую как факторную модель для детерминированного факторного анализа.

Способ цепных подстановок позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех, и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействия последнего на прирост результативного показателя.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для факторной модели:

- плановое (базовое) значение прибыли;

- первый условный показатель прибыли, показывающий, какое значение имела бы прибыль при фактическом объеме реализации продукции и плановой цене и плановой себестоимости;

- второй условный показатель, отражающий величину прибыли при фактическом объеме реализации и фактической цене, но при плановой себестоимости продукции;

- фактический показатель прибыли.

Общее изменение прибыли:

В том числе за счет:

1) изменение объема реализации продукции

2) изменение средней цены реализации продукции

3) изменение себестоимости продукции.

Алгебраическая сумма влияния всех факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя.

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

1.3 Методика анализ рентабельности деятельности предприятия

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственная, предпринимательская, инвестиционная), окупаемость затрат и т.д. Их применяют для оценки деятельности предприятий и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержки производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.



2. Анализ финансовых результатов ООО «Металлоконструкция»

2.1 Общая характеристика предприятия

Целью деятельности ООО "Металлоконструкция" является расширение рынка товаров и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.

Основным видом деятельности ООО "Металлоконструкция" является:

- производство и реализация металлических конструкций и изделий из металла;

- оказание посреднических, агентских,экспертных, маркетинговых услуг предприятиям, организациям, гражданам;

- производство прочих металлических изделий;

- оказание складских услуг.

Производственная фирма "Металлоконструкция" является обществом с ограниченной ответственностью (ООО). ООО - это организационно-правовая форма предприятия. Под ООО понимается объединение граждан и (или) юридических лиц для совместной хозяйственной деятельности, имеющее уставный фонд, разделенный на доли, размер которых определяется учредительными документами, и несущее ответственность по обязательствам только в пределах своего имущества. Участники ООО несут ответственность в пределах своих вкладов.

В ООО "Металлоконструкция" создан уставный фонд, размер которого составляет 10 тыс. руб. Имущество общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников, и принадлежит его участникам на праве долевой собственности. Учредителями ООО "Металлоконструкция" являются ОАО «Местпромовец» и 1 физическое лицо.

Высшим органом управления ООО "Металлоконструкция" является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и ревизионной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение порядка покрытия убытков и др.

Исполнительным органом ООО "Металлоконструкция" является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.

В 2013 году среднесписочная численностью работников ООО "Строй Мастер" составила 7 человек.

В том числе:

- управленческий персонал - 1 чел.;

- специалисты - 1 чел.;

- производственные рабочие - 4 чел.;

- обслуживающий персонал - 1 чел.

ООО "Металлоконструкция" выпускает металлические изделия. Цены на производимую продукцию ООО "Металлоконструкция" аналогичны ценам конкурирующих фирм.

Основными источниками информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: форма №1 "Бухгалтерский баланс"; форма №2 "Отчет о прибылях и убытках"; форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"; данные аналитического бухгалтерского учета, а также опрос специалистов ООО " Металлоконструкция".

Здесь следует отметить, что сбор информации о деятельности предприятия представляет определенные трудности, т.к. специалисты, боясь утечки конфиденциальной информации, неохотно идут на контакт.

На рассматриваемом мною предприятии регулярно проводится внутренний анализ финансово-хозяйственной деятельности, однако как результаты, так и некоторые исходные данные этого анализа не разглашаются, так как руководство ООО "Металлоконструкция" относит эту информацию к коммерческий тайне.

2.2 Анализ состава и динамики прибыли

Следует отметить, что в анализе используются следующие показатели прибыли:

- балансовая прибыль,

- прибыль от реализации продукции, работ и услуг,

- прибыль от прочей реализации,

- финансовые результаты от внереализационных операций,

- налогооблагаемая прибыль,

- чистая прибыль.

Балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты на производство и реализацию продукции) плюс внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов и т.д.). Учитывается также и прибыль от прочей реализации .

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), прибыли, полученной сверх предельного уровня рентабельности, изымаемой полностью в бюджет, затрат, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль.

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислении в благотворительные фонды.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.

Проведем анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ООО «Металлоконструкция» (Таблица № 1):

Таблица 1. Состав, динамика и выполнение плана балансовой прибыли за отчетный год

Состав балансовой прибыли	2011	2012
	сумма, тыс. руб.	структура, %	План	Факт
			сумма, тыс. руб.	структура, %	сумма тыс. руб.	структура, %
Балансовая прибыль	136	100	300	200	265	100
Прибыль от реализации продукции	136	100	300	200	265	100
Прибыль от прочей реализации	-	-	-	-	-	-
Внереализационные финансовые результаты			-	-

Как показывают данные таблицы № 1, план по балансовой прибыли перевыполнен на 32,5%. Темп ее прироста к прошлому году составил 94,8%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (100%)

2.3 Анализ прибыли от производства и реализации продукции

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

- объема реализации продукции (VРП);

- структуры продукции (УДi};

- себестоимости продукции (Ci);

- уровня среднереализационных цен (Цi).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Проведем анализ влияния вышеперечисленных факторов на сумму фактической прибыли отчетного года, по сравнению с плановой, используя данные, приведенные в таблице № 2.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.



Таблица 2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции (2012 г.), тыс. руб.

Объем реализованной продукции, шт.	5360	6012	652	112,16%
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР)	2880	2965	85	102,95%
Полная себестоимость реализованной продукции (ПС)	2680	2700	20	100,75%
Прибыль от реализации продукции (П )	200	265	65	132,5%

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году предприятие перевыполнило на 65 тыс. руб.(265-200), или на 32,5%.

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической (Таблица № 2).

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет:

%РП = 6012/5360= 112,16%

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 12,16% и составить 224,32 тыс. руб.(200 *112,16%).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат.

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат. По данным табл. № 3 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Следует отметить, что на изменение уровня фактической прибыли по сравнению с ее плановым уровнем влияло лишь два фактора: объем реализованной продукции и себестоимость единицы продукции. Это связано с тем, что фактическая цена по сравнению с планом не изменилась.

Таблица 3. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатель	Условия расчета	Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. руб.
	Объем реализации, шт.	Себестоимость единицы продукции,тыс.руб.
План	5360	0,5	(Ц-Спл )VРПпл	200
Усл1	6012	0,5	(Ц-Спл )VРПфакт	224,25
Факт	6012	0,449	(Ц-Сфакт )VРПфакт	265

1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

DПvрп = Пусл1 - Ппл = 224,25 - 200,00 = 24,25 тыс. руб.

2. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции:

DПс = Пфакт - Пусл1 = 265,00 - 224,25 = 40,75 тыс. руб.



3. Суммарное изменение прибыли:

DП = Пфакт - Ппл = 265,00 - 200,00 = 65,00 тыс. руб.

Этот же результат получаем как сумму отклонений за счет влияния отдельных факторов: 24,25 + 40,75 = 65,00 тыс. руб.

Анализ показывает, что план прибыли был перевыполнен главным образом за счет уменьшения себестоимости единицы реализованной продукции (увеличение составило 40,75 тыс. руб.). Ощутимый вклад внес и второй фактор - увеличение объема реализованной продукции. За счет влияния этого фактора прибыль увеличилась на 24,25 тыс. руб.

Проведем анализ влияния факторов на сумму фактической прибыли отчетного года, по сравнению с предыдущим годом, используя данные, приведенные в таблице №4.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно аналогично выполнить способом цепных подстановок.

Таблица 4. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2012 г.по сравнению с 2011 г., тыс. руб.

Показатель	2011	2012	Отклонение (+,-)	Темп роста
Объем реализованной продукции, шт.	4732	6012	1280	127,05%
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР)	2965	2965	0	100%
Полная себестоимость реализованной продукции (ПС)	2819	2700	-119	95,77%
Прибыль от реализации продукции (П )	146	265	119	181,5%

Прибыль от реализации продукции в 2012 году по сравнению с 2011 возросла на 119 тыс. руб.(265-146), или на 81,5%.

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно базовую величину каждого фактора отчетной величиной (таблица № 5).

По данным таблицы № 5 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Следует отметить, что в данном случае на изменение уровня прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим влияло три фактора первого уровня:

- объем реализованной продукции;

- себестоимость единицы продукции;

- уровень среднереализационных цен.

Таблица 5. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатель	Условия расчета	Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. руб.
	Объем реализации, шт.	Цена единицы продукции, тыс.руб.	Себестоимость единицы продукции, руб.
База	4732	0,626	0,595	(Ц0 -С0 )VРП0	146
Усл1	6012	0,626	0,595	(Ц0 -С0 )VРП1	186
Усл2	6012	0,493	0,595	(Ц1 -С0 )VРП1	-613
Отчет	6012	0,493	0,449	(Ц1 -С1 )VРП1	265

1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

DПvрп = Пусл1 - Пбаз = 186 - 146 = 40 тыс. руб.

2. Изменение прибыли за счет изменения цены единицы продукции:

DПц = Пусл2 - Пусл1 = -613 - 186 = -799 тыс. руб.

3. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции:

DПс = Потч - Пусл2 = 265 - (-613) = 878 тыс. руб.



4. Суммарное изменение прибыли:

DП = Потч - Пбаз =265 - 146 = 119 тыс. руб.

Этот же результат получаем как сумму отклонений прибыли за счет влияния отдельных факторов:

40 + (-799) +878 = 119 тыс. руб.

Анализ показывает, что наибольшее влияние на увеличение прибыли в отчетном году оказало изменение себестоимости единицы продукции (878 тыс. руб.).

Следует отметить отрицательное влияние уменьшения уровня цены за единицу продукции на общую сумму прибыли: понижение цены единицы продукции (на 0,133 руб.) уменьшило общую сумму прибыли на 799 тыс. руб. Уменьшение прибыли вследствие уменьшения цены единицы продукции было компенсировано за счет снижения себестоимости единицы продукции, а также за счет увеличения объема выпуска продукции. И в итоге общая сумма прибыли в отчетном году увеличилась на 119 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год.

Как было видно из предыдущих пунктов, уровень цен, их изменение оказывает сильное влияние на уровень прибыли, поэтому при анализе прибыли предприятия нельзя не учитывать те факторы, которые непосредственно влияют на уровень цен на продукцию рассматриваемого предприятия.

На изменение уровня цен оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.

При анализе деятельности ООО «Металлоконструкция» особое внимание следует уделить рассмотрению влияния такого фактора, как рынки сбыта, т.к. этот фактор оказывает значительное влияние на уровень среднереализационных цен. Известно, что в условиях современной российской экономики большинство предприятий испытывают нехватку т.н. «живых» денег. Поэтому в практике наших предприятий часто встречаются такие виды хозяйственных операций, как бартер, взаимозачеты, взаимное списание задолженностей, и др.

Рассматриваемое предприятие реализует свою продукцию по достаточно широкому спектру сбытовых каналов. В силу вышеуказанной специфики, а также в силу нехватки оборотных средств, предприятие вынуждено устанавливать различные уровни цен на свою продукцию для разных покупателей.

2.4 Анализ рентабельности деятельности предприятия

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп :

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения валовой (Прп ) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (И).

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (ВР). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Проведем расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию в отчетном году по сравнению с предыдущим способом цепных подстановок, используя данные табл. № 5. Т.к. предприятие выпускает один вид продукции, то структурный фактор учитываться не будет.

На основе данных вышеуказанной таблицы, составим табл. № 6, в которой покажем влияние каждого фактора на изменение уровня рентабельности.



Таблица 6. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение уровня рентабельности производственной деятельности в отчетном году по сравнению с предыдущим

Показатель	Условия расчета	Порядок расчета	Уровень рентабельности
	Объем реализации, шт.	Цена единицы продукции	Себестоимость единицы продукции
База	4732	0,626	0,595	(Ц0 -С0 )VРП0 /(С0 * VРП0 )	5,21%
Усл1	6012	0,626	0,595	(Ц0 -С0 )VРП1 /(С0 * VРП1 )	5,21%
Усл2	6012	0,493	0,595	(Ц1 -С0 )VРП1 /(С0 * VРП1 )	-17%
Отчет	6012	0,493	0,449	(Ц1 -С1 )VРП1 /(С1 * VРП1 )	9,8%

1. Изменение уровня рентабельности продукции:

DRvрп = Rусл1 - Rбаз = 5,21% - 5,21% = 0 .

2. Изменение уровня рентабельности за счет изменения цены единицы продукции:

DRц = Rусл2 - Rусл1 = -17% - 5,21% = -22,21%

3. Изменение уровня рентабельности за счет изменения себестоимости единицы продукции:

DRс = Rотч - Rусл2 = 9,8% - (-17)%= 26,8 %.

4. Общее изменение уровня рентабельности:

DR = Rотч - Rбаз = 9,8% - 5,21% = 4,59 %.



Тот же результат можно получить как сумму изменений за счет влияния каждого фактора:

D = 0 + 26,8%+ (-22,21)= 4,59 %

Полученные результаты свидетельствуют о том, что увеличение уровня рентабельности произошло в связи с понижением себестоимости единицы продукции. При снижении себестоимости изделия с 0,595руб. До 0,449 руб рентабельность повысилась на 26,8%.

Снижение цены реализованной продукции вызвало снижение уровня рентабельности на 17%.

В итоге общее изменение уровня рентабельности в 2012 г. по сравнению с 2011 г. составило 4,59%. Т.е. с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, предприятие стало получать прибыли на 4,59коп. больше в отчетном году по сравнению с предыдущим.

В условиях рассматриваемого предприятия, уровень рентабельности продаж зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия (предприятие производит один вид продукции).

Таблица 7. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение уровня рентабельности продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим

Показатель	Условия расчета	Порядок расчета	Уровень рентабельности, %.
	Цена единицы продукции, тыс. руб.	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
База	0,626	0,595	(Ц0 -С0 )/Ц0	4,95%
Усл1	0,493	0,595	(Ц1 -С0 )/Ц1	-20,69%
Отчет	0,493	0,449	(Ц1 -С1 )/Ц1	8,92%

1. Изменение уровня рентабельности продаж за счет изменения цены единицы продукции:

DRц = Rусл1 - Rбаз = -20,69%- 14,95% = -25,64%



2. Изменение уровня рентабельности за счет изменения себестоимости единицы продукции:

DRс = Rотч - Rусл1 = 8,92% - (-20,69%)=29,61%.

3. Общее изменение уровня рентабельности:

DR = Rотч - Rбаз = 8,92% - 4,95% = 3,97%.

Тот же результат можно получить как сумму изменений за счет влияния каждого фактора:

D R = -25,64+29,61 = 3,97 %

Полученные результаты свидетельствуют о том, что увеличение уровня рентабельности произошло, как и в предыдущем анализе, в связи с снижением себестоимости продукции с 0,595 руб.до 0,449 руб.на 29,61%

При снижениии цены единицы изделия с 0,626руб. До 0,493руб. рентабельность продаж понизилась на -25,64%

В итоге общее изменение уровня рентабельности в 2012 г. по сравнению с 2011 г. Составило 3,97 %. Т.е. с каждого рубля продаж предприятие стало получать прибыли на 3,97 коп. больше в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Проведем анализ рентабельности производственного капитала, исчисляемой как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных средств и материальных оборотных фондов.

Анализ будем проводить аналогично факторному анализу рентабельности в предыдущих пунктах, т.е. методом цепных подстановок.



Таблица 8. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение уровня рентабельности производственного капитала в отчетном году по сравнению с предыдущим

Показатель	Условия расчета	Порядок расчета	Уровень рентабельности, %.
	Балансовая прибыль, тыс. руб..	Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	Среднегодовая стоимость остатков оборотных средств
База	106	0	353	П0 /(F0 +E0 )	30,03%
Усл1	192	0	353	П1 /(F0 +E0 )	54,39%
Усл2	192	0	353	П1 /(F1 +E0 )	54,39%
Отчет	192	0	550	П1 /(F1 +E1 )	34,91%

1. Изменение уровня рентабельности производственной деятельности за счет изменения величины балансовой прибыли:

DRп = Rусл1 - Rбаз = 54,39% - 30,03% = 24,36%.

2. Изменение уровня рентабельности за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ:

DRф = Rусл2 - Rусл1 = 54,39% - 54,39% = 0 %

3. Изменение уровня рентабельности за счет изменения среднегодовой стоимости остатков оборотных средств:

DRс = Rотч - Rусл2 = 34,91% - 54,39% = -19,48%

4. Общее изменение уровня рентабельности производственной деятельности:

DR = Rотч - Rбаз = 34,91% - 30,03% = 4,88 %.



Тот же результат можно получить как сумму изменений за счет влияния каждого фактора:

D R = 24,36+ (-19,48)= 4,88 %

По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

Наибольшее увеличение уровня рентабельности производственной деятельности произошло в связи с повышением величины балансовой прибыли. При увеличении величины прибыли на 86 тыс. руб. уровень рентабельности увеличился на 24,36%

Увеличение среднегодовой стоимости остатков оборотных средств на 197 тыс. руб. привело к уменьшентю рентабельности за счет влияния этого фактора на 19,48%

В итоге общее изменение уровня рентабельности производственной деятельности в 2012 г. по сравнению с 2011 г. составило 4,88%. Т.е. с каждого рубля стоимости ОПФ и ОС, предприятие стало получать прибыли на 4,88 коп. больше в отчетном году по сравнению с предыдущим.



3. Резервы увеличения прибыли и рентабельности

Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли является увеличение объема реализации продукции , снижение ее себестоимости , повышение качества товарной продукции , реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

1. Для определения резервов роста прибыли за счет резервов увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции.

На рассматриваемом предприятии при существующем оборудовании и уровне организации производства максимальный объем производства может достигать значения 6600 шт. в год.

Таким образом, резерв роста объема реализации продукции составляет:

6600 - 6012 = 588 шт.

В отчетном году сумма прибыли, приходящаяся на единицу продукции составила:192 тыс. руб. / 6012 шт = 31,94 руб/шт.

Резерв роста прибыли составляет:588 * 31,94 = 18,78 тыс. руб.

2. Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг подсчитываются следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:

Расчеты экономистов предприятия показали, что при более высоком уровне организации рабочего времени (сокращение простоев, непроизводительных потерь времени и т.д.), при оптимизации потоковых процессов на предприятии, при более рациональном использовании оборотных средств предприятия себестоимость можно снизить на 0,02тыс. руб.

При этом прибыль увеличится на следующую величину:

0,02*(6012+558) = 131,4тыс. руб.

3. Что касается такого фактора, как качество продукции, то в данном случае его рассматривать нецелесообразно, поскольку предприятие выпускает продукцию только одного сорта.

4. Аналогично тому, как был подсчитан резерв увеличения прибыли за счет уменьшения себестоимости можно подсчитать резерв увеличения прибыли за счет увеличения цены.

Металлоконструкции производимыепредприятием, являются товаром, спрос на который малоэластичен. Поэтому при незначительном повышении отпускной цены спрос на данную продукцию останется на прежнем уровне. Конечно, этот резерв следует использовать очень осторожно, т.к. необоснованное повышение цены может вынудить покупателя отказаться от покупки товара данной фирмы.

Уровень среднереализационных цен может быть увеличен путем поиска более выгодных рынков сбыта, где эту продукцию возможно реализовать по более высоким ценам.

При оптимизации структуры рынков сбыта на данном предприятии реально повысить уровень среднереализационных цен на 0,015тыс. руб.

Повышение прибыли в этом случае составит:

РПц =0,015*(6012 + 558) = 98,55 тыс. руб.

В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли

Таблица 9. Влияние резервов роста прибыли на ее изменение

Источник резервов	Соответствующее увеличение прибыли, тыс. руб.
Увеличение объема продаж	18,78
Снижение себестоимости продукции	131,4
Оптимизация структуры сбыта	98,55
Итого	248,73



Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости товарной продукции.

Резерв повышения уровня рентабельности составит:

РR = (192 + 248,73)*100 / (6600*,449) - (192 / 2700) = 14,8 %

Мы видим, что после внедрения описанных выше мероприятий рентабельность производственной деятельности может увеличиться на 24,6% и составить: 9,8 + 14,8%= 24,6 %



Заключение

На основе проведенного анализа хозяйственной деятельности ООО «Металлоконструкция» можно сделать следующие выводы:

1) Прежде всего, нельзя не заметить, что результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия в 2012 году заметно улучшились по сравнению с 2011 г. А именно:

- Физический выпуск и реализация продукции увеличились на 27,05%

- Прибыль от реализации продукции увеличилась на 32,5%

- Рентабельность продаж увеличилась на 3,97%

Все это говорит об успешном функционировании предприятия в отчетном году. Более того, сравнивая темпы роста прибыли и выручки от реализации, можно сделать вывод, что предприятие идет по интенсивному пути развития, т.е. при незначительном росте выпуска продукции показатели прибыли и рентабельности выросли на довольно значительную величину. Это говорит о достаточно эффективном использовании предприятием своих ресурсов.

2) Однако в работе предприятия есть и некоторые отрицательные моменты:

- Предприятие выпускает всего лишь один вид продукции одного сорта, т.е. отсутствует диверсификация производства, вследствие чего на показателях работы предприятия может сильно сказаться колебание спроса на его продукцию;

- Нельзя не отметить некоторое уменьшение цены на единицу продукции в 2012г. по сравнению с 2011 г., хотя, скорее всего оно вызвано инфляционными моментами и компенсируется снизившейся себестоимостью.

- Как показал проведенный анализ, некоторая часть ресурсов предприятия используется неэффективно, о чем говорит достаточно высокий уровень обнаруженных резервов.

3) В ходе анализа были выявлены резервы роста прибыли за счет нескольких факторов:

- За счет увеличения объема реализации продукции;

- За счет снижения себестоимости товарной продукции;

- За счет повышения среднереализационных цен вследствие оптимизации структуры реализации продукции.

По результатам анализа можно сделать следующие предложения:

А) Во-первых, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы, и в первую очередь оно должно использовать выявленный резерв по производству на имеющемся у него оборудовании дополнительной продукции. Увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, т.е. затраты на ее изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции, а также увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли. В нашем случае дополнительный прирост объема выпускаемой продукции может дать предприятию 18,78тыс. руб. дополнительной прибыли.

Б) Снижение себестоимости также значительно может увеличить получаемую предприятием прибыль. Как описывалось в предыдущем пункте, одним из факторов снижения себестоимости является увеличение объема выпускаемой продукции. Другими факторами являются:

- Улучшение уровня организации производства, имеющее своей целью свести к минимуму или вообще ликвидировать нерациональные издержки,

- Слаженная работа всех составляющих производственного процесса (основного, вспомогательного, обслуживающего производства)

- Оптимизация потоковых процессов на предприятии

Проделанный анализ показал, что после проведения соответствующих мероприятий по снижению себестоимости предприятие может получить дополнительную прибыль в размере 131,4тыс. руб.

В) Немаловажным фактором получения дополнительной прибыли является оптимизация структуры сбыта . При проведении данной оптимизации удельный вес продукции, реализуемой по договорным, более высоким ценам, должен увеличиться до своего максимального уровня, а в идеале - до 100%.

Анализ показал, что является оптимизация структуры сбыта увеличивает уровень среднереализационных цен. Дополнительная прибыль при этом составит 98,55 тыс. руб.

Как было показано в ходе проведенного анализа, при внедрении предлагаемых мероприятий предприятие может получить дополнительную прибыль в размере 248,73 тыс. руб. При этом рентабельность производственной деятельности увеличится на 24,6 %.



Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2012 г. № 118-ФЗ.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.;.- М.: Выш. шк., 2013.

3. Балабанов И. Т. Экономический анализ - М.: 2011.

4. Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория финансового анализа - М.: Финансы и статистика, 2012..

5. Кодацкий В.П. Анализ прибыли предприятия // Финансы.-2006-№12-С.16-19.

6. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.- М.: ИКЦ «Дис», 2010.

7. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие //В 2 ч.-М: ФБК-ПРЕСС, 2011, 136 с.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 2012.

9. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА- М, 2011.

10.Шишкин А.К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. -М.: Инфра -М, 2010.

11. Экономический анализ /под ред. Краюхина Г. А. - М.: 2013.

12. Бухгалтерская отчетность ООО «Металлоконструкция»2011 и 2012г.

Размещено на Allbest.ru

...