Производственный фонд

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Анализ эффективности использования основных фондов

предприятия

1.1 Понятие и структура основных фондов предприятия

1.2 Анализ использования основных производственных фондов

1.3 Анализ движения основных фондов

1.4 Анализ состояния основных фондов

1.5 Анализ эффективности использования основных фондов

Глава 2. Практическая часть

2.1 Анализ показателей уровня обслуживания населения

2.2 Анализ эффективности использования основных фондов

2.2.1 Анализ структуры, состояния и движения основных фондов

2.2.2 Анализ движения и состояния основных фондов

2.2.3 Факторный анализ фондоотдачи

2.3 Анализ финансового состояния предприятия

Заключение

Список используемой литературы



Введение

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность экономических субъектов в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их работы. Поскольку основные средства обеспечивают материально-техническую базу, влияют на эффективность производства и результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, то особую важность приобретает анализ состояния и эффективности использования основных средств.

Основные фонды (средства) играют огромную роль в процессе труда, так как они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.

Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Актуальность выбранной темы данной выпускной квалификационной работы связана, прежде всего, с тем, что с основными средствами связаны многие проблемы современной российской экономики: недостаточная конкурентоспособность предприятий в связи с чрезмерным физическим и моральным износом оборудования, необоснованное дробление имущественных комплексов, низкие фондоотдача и инвестиционная активность, недостаточно реальная оценка активов, завышенная налоговая нагрузка при избыточном имуществе.

В данной курсовой работе предлагается рассмотреть вопросы, связанные с эффективностью использования основных производственных средств. Основные средства являются неотъемлемой частью любого предприятия и от повышения эффективности их использования зависят важные показатели деятельности предприятия, такие как финансовое положение, конкурентноспособность на рынке.

Проблема повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей предприятий занимает центральное место в период перехода России к цивилизованным рыночным отношениям. Имея ясное представление о роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда. Этими причинами подтверждается актуальность выбранной темы курсовой работы.

Данная курсовая работа состоит из двух частей: теоретической и практической частей. производственный фонд финансовый

В теоретической части дается понятие основных средств предприятия, а также их классификация, принятая в экономике. В этой части дается методика проведения анализа основных средств с использованием метода цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц.

В практической части проведен анализ показателей уровня обслуживания населения, анализ эффективности использования основных фондов, анализ структуры, состояния и движения основных фондов, анализ финансового состояния предприятия.

В конце курсовой работы приводится заключение, кратко отражающее полученные результаты и выводы.



Глава 1. Анализ эффективности использования основных фондов предприятия

1.1 Понятие и структура основных фондов предприятия

Основными средствами называют ту часть физического капитала, которая переносит свою стоимость на стоимость продукции по частям, в течение нескольких производственных циклов.

1.2 Анализ использования основных производственных фондов

Анализ использования основных производственных фондов проводится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств.

Источниками информации для проведения анализа наличия и использования основных средств на предприятии служат формы годового отчета: №1 «Баланс предприятия», №5 «Приложение к балансу предприятия», а так же форма статистической отчетности БМ «Баланс производственной мощности», инвентарные карточки учета основных средств.

В практике учета и планирования производства для измерения основных средств используются как денежные, так и натуральные показатели, поскольку основные средства в производственном процессе выступают не только как носители стоимости, но и как совокупность средств труда определенного вида.

Денежная оценка основных средств (как составляющих элементов основных фондов) необходима для учета их динамики, планирования расширенного воспроизводства, начисления амортизации, определения себестоимости продукции, рентабельности предприятия и хозяйственного расчета.

В связи с продолжительным участием основных средств в процессе производства, их постепенным старением, а также ввиду изменения за этот период условий воспроизводства применяются несколько видов их денежной оценки.

«Первоначальная стоимость - представляет собой фактическую стоимость приобретения оборудования (включая дополнительные затраты) или строительства основных фондов».

«Остаточная стоимость - соответствует первоначальной стоимости за вычетом суммы износа, образовавшемуся к этому периоду времени. Выражает стоимость основных фондов, еще не перенесенную на изготовленную продукцию».

Затраты на приобретение разных объектов основных фондов произведенных в разное время, обуславливает то, что одинаковые по своим свойствам объекты имеют различную первоначальную стоимость, поэтому можно говорить о том, что эти два вида денежной оценки затрудняют сопоставимость данных о динамике основных средств.

Сопоставимость созданных в разные годы одинаковых элементов основных средств достигается благодаря их оценке по восстановительной стоимости.

«Восстановительная стоимость - это стоимость воспроизводства основных фондов в новых производственных условиях (данного года), она определяется в процессе переоценки».

Предприятия имеют право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации.

Так как экономический смысл восстановительной стоимости - определение величины денежных средств, которые необходимо потратить на то, чтобы купить по действующим на сегодня рыночным ценам все основные средства заново, ее расчетное значение может не совпадать с экономически обоснованной величиной.

Первоначальная (восстановительная) стоимость с учетом износа - определяется путем вычитания из первоначальной (восстановительной) стоимости сумм износа, начисленного по нормам амортизационных отчислений и поправочных коэффициентов к ним.

Ликвидационная стоимость - это та цена, которую предприятие рассчитывает получить вследствие реализации данной части капитала по истечении срока его службы. Под сроком службы понимается период, на протяжении которого предприятие планирует использовать данную часть капитала.

1.3 Анализ движения основных фондов

Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Наличие и движение основных средств в отчетном периоде, как правило, отражаются в форме №5 (приложение к бухгалтерскому балансу, разд.3).

Согласно этой форме определяют изменение суммы основных средств в целом, в том числе отдельных их групп, на конец года по сравнению с их наличием на начало отчетного года. На крупных предприятиях наличие и движение основных средств показываются ежемесячно. Стоимость основных средств по полной первоначальной стоимости определяется по балансовой схеме:

Sк = Sн + Sп - Sв, где



Sк - стоимость (наличие) ОС на конец отчетного периода; Sн - стоимость (наличие) ОС на начало отчетного периода; Sп - стоимость поступивших ОС; Sв - стоимость выбывших ОС».

1.4 Анализ состояния основных фондов

Основные средства постепенно изнашиваются. Они подвергаются моральному и физическому износу.

«Физический износ - это постепенная утрата основными фондами своей первоначальной потребительной стоимости, происходящая не только в процессе их функционирования, но и при их бездействии».

«Моральный износ - характеризуется тем, что наступает до физического, то есть основные фонды еще могут быть использованы, но они уже не являются экономически эффективными».

Моральный износ имеет две формы. Первая форма - это уменьшение стоимости машин и оборудования под влиянием сокращения общественно необходимых затрат на их воспроизводство. Вторая форма - уменьшение стоимости оборудования в результате внедрения новых, более прогрессивных и экономически эффективных аналогов. Под влиянием этих форм морального износа основные фонды становятся отсталыми по своей технической характеристике и экономической эффективности.

1. Физический износ определяется на основании сроков службы основных фондов.

Иф=(Тф : Тн) * 100%, где

Иф - физический износ;

Тф - фактический срок службы основных фондов, лет; Тн - нормативный срок службы, лет.

2. Моральный износ первого вида определяется на основании соотношения балансовой и восстановительной стоимостей.

Изн.(м1)=[(Фб-Фв)/ Фб] *100%, где

Изн.(м1) - моральный износ первого вида; Фб - балансовая стоимость, руб.; Фв - восстановительная стоимость, руб.

3. Моральный износ второго вида определяют на основе сравнения производительности оборудования:

Изн.(м2)=[(Пр2-Пр1)/ Пр2] *100%, где

Изн.(м2) - моральный износ второго вида; Пр1 - производительность действующих основных фондов; Пр2 - производительность новых основных фондов.

Данный подход не учитывает экономию сырья и материалов или экономию рабочей силы, что может быть обеспечено новыми основными фондами. Поэтому для более точного учета следует сравнивать основные фонды по издержкам производства:

Изн.(м2)= [(Изд.1-Изд.2)/Изд.2]*100%, где

Изн.(м2) - моральный износ второго вида; Изд.1 - издержки производства действующих основных фондов, руб.; Изд.2 - издержки производства новых основных фондов, руб.

Амортизация - это денежное возмещение износа основных фондов путем включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции. Следовательно, амортизация - денежное выражение физического и морального износа основных фондов. Она осуществляется в целях полной замены основных фондов при их выбытии. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости основных фондов, времени их эксплуатации, затрат на модернизацию.

Норма амортизации рассчитывается по формуле:

На= [(Ф1-Фл)/Та*Ф1]*100%, где

На- норма амортизации; Ф1- первоначальная стоимость основных фондов, руб.; Фл- ликвидационная стоимость основных фондов, руб.; Та- нормативный срок службы (амортизационный период) основных фондов, лет.

Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов:

Аа=На*Ф, где

Ф- среднегодовая стоимость основных фондов, руб.

1.5 Анализ эффективности использования основных фондов

К системе взаимосвязанных показателей, непосредственно характеризующих эффективность использования основных средств и производственных мощностей, а так же раскрывающих резервы дальнейшего улучшения их использования, относятся показатели, характеризующие:

а) использование основных средств во времени (коэффициент экстенсивной нагрузки);

б) использование их в единицу времени (коэффициент интенсивной нагрузки);

в) общее использование (коэффициент интегральной нагрузки).

Первый показатель (Кэ.н.) определяется путем деления времени фактического использования на максимально возможное время использования основных средств:

Кэ.н.= (Тф/Тм)*100%, где

Тф- фактическое время полезного использования рабочих машин и оборудования в течении года, маш.-ч.

Тм- годовой фонд времени работы машин (единиц оборудования), маш.-ч. Второй показатель (Ки.н.) получается в результате деления фактического количества продукции, произведенной в единицу времени работы оборудования, на максимальный выпуск этой продукции, которую можно произвести с участием данных основных средств в ту же единицу времени:

Ки.н.= (Qф/Qmax)*100%, где

Qф- фактический выпуск продукции, произведенной на данном оборудовании за отчетный период; Qmax- максимальный выпуск продукции, которую можно произвести на данном оборудовании за отчетный период.

Третий показатель (Кинт.) рассчитывается путем перемножения первых двух показателей:

Кинт.= Кэ.н. * Ки.н.

Данный коэффициент может быть представлен кка отношение фактически произведенной продукции к максимально возможному выпуску. В отчетах предприятий эта величина носит название «использование производственной мощности» и измеряется в процентах.



Кинт.= (Тф* Qф/ Тм* Qmax)= Qа/ Qmax

К числу важнейших показателей экстенсивного использования основных фондов на предприятии относится и коэффициент сменности.

Ксм.= МС/кол-во оборудования, где

МС- сумма фактически отработанных машино-смен за сутки Кол-во оборудования - общее количество установленного оборудования.

Данный коэффициент показывает, сколько смен в среднем в течении суток работало установленное оборудование.

С теми же целями применяется коэффициент использования парка оборудования:

Ки.= кол-во действующего оборудования/кол-во установленного оборудования.

Натуральные показатели использования основных средств, используемые при анализе современного состояния и планирования производственных мощностей, составлении баланса оборудования и т.д. все же раскрывают общей картины эффективности использования всех основных средств предприятия. Для общего анализа хозяйственной деятельности, планирования капитальных вложений, ввода в действие основных средств и производственных мощностей всех звеньев промышленности применяются показатели:

* фондоотдачи - отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ;

* фондоемкости - величина обратная фондоотдаче;

* рентабельности - отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств;

* удельных капитальных вложений на 1 руб. прироста продукции.

Наиболее важный из них - показатель фондоотдачи основных средств.

При расчете показателей фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид. Объем продукции корректируется с учетом изменения оптовых цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств - с учетом их переоценки.

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от ее структуры К, к времени работы Т и среднечасовой выработки СВ. для анализа можно использовать следующую факторную модель:

ФО= К*Т*СВ/ОПФ

Фондоотдача показывает, какова общая отдача от использования каждого рубля, затраченного на основные производственные фонды, т.е. насколько эффективно данное вложение средств.

Чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи. Рост фондоотдачи позволяет относительно уменьшить объем накопления и соответственно увеличить долю фонда потребления.

Одной из главных причин, ухудшающих показатель фондоотдачи, является медленное освоение вводимых в действие основных средств. И напротив, сокращение сроков ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств позволяет ускорить оборот производственных фондов и тем самым замедлить наступление морального износа основных средств предприятия, повысить эффективность его экономической деятельности.

Показатель фондоотдачи (ФО) взаимосвязан с показателем производительности труда (ПТ) и с показателем фондовооруженности труда (W).

Показатель производительности труда:



ПТ= Vпрод./Nчисл., где

Vпрод- объем продукции; Nчисл- среднесписочная численность.

Показатель фондовооруженности труда определяет, сколько основных фондов приходится на одного работника.

W= Фосн./ Nчисл, где

Фосн- среднегодовая стоимость основных фондов;

Если в показателе фондоотдачи, который рассчитывается по формуле:

ФО= Vпрод./ Фосн, числитель и знаменатель данной формулы разделить на среднесписочную численность, то получим:

ФО= Vпрод./ Фосн= (Vпрод: Nчисл)/ (Фосн: Nчисл)= ПТ/W

Получается, что фондоотдача равна отношению производительности труда к фондовооруженности. Это отношение позволяет выполнить дополнительный анализ и выявить оптимальность оснащения основными фондами предприятия (фондовооруженности): производительность труда должна увеличиваться более быстрыми темпами, чем фондовооруженность, что будет способствовать росту фондоотдачи.

Наряду с фондоотдачей вычисляют и обратную величину, которую называют фондоемкостью. Она характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящуюся на 1 рубль товарной продукции.

ФЕ= Т, где

Ф -- среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия, руб.

Т -- объем товарной или валовой, или реализованной продукции, руб.

Снижение фондоемкости означает экономию капитала, участвующего в производстве.

Каждый из этих показателей отражает различные экономические процессы и применяется в разных случаях. Так, показатель фондоотдачи применяется для определения экономической эффективности использования действующих основных производственных фондов. Величина фондоемкости показывает, сколько средств нужно затратить на основные фонды, чтобы получить необходимый объем продукции, иначе говоря, какова потребность в основных фондах.

Так же на улучшение использования основных фондов существенное влияние оказывает и такой обобщающий показатель, как рентабельность, или, точнее, норма рентабельности. Этот показатель введен еще в 60-е гг. в условиях хозяйственной реформы. Рентабельность рассчитывается по двум вариантам:

* Отношение прибыли к издержкам предприятия (себестоимости). При этом не учитывается эффективность использования производственных фондов;

* Отношение прибыли к сумме основных фондов и оборотных средств, т.е. с учетом производственных фондов.

Однако практика применения показателя рентабельности выявила некоторые его недостатки. Рентабельность может повышаться по причинам, не зависящим от улучшения использования производственных фондов, например, за счет перепроизводства дорогостоящих изделий, завышения цен на новые изделия, расширения использования рабочей силы и т.д.

Рентабельность производства соизмеряет величину полученной прибыли с размерами тех средств - основных фондов и оборотных средств, с помощью которых она получена. Средства, использованные в производстве продукции, являются ее ценой. И чем ниже эта цена, т.е. чем меньше затребованных средств при той же величине полученной прибыли, тем, разумеется, эффективнее производство, а предприятие функционирует с большим эффектом.

Рентабельность производства в самом общем виде в отраслевой экономике определяют как где: Р - рентабельность производства, % П - сумма прибыли, млн. руб. ОФ - стоимость основных фондов, млн. руб. ОС - стоимость оборотных средств, млн. руб.

Период функционирования предприятия может быть разным -месяц, квартал, год, а посему стоимость основных фондов и оборотных средств исчисляют в среднем значении. Рентабельность производства можно вообще определить в любом диапазоне времени, в любой период целевого функционирования, чтобы знать эффективность проведенных производственных операций. При стабильном функционировании она исчисляется за квартал, а чаще за год.

Рентабельность всей реализованной продукции исчисляется как отношение всей полученной прибыли от реализации продукции к полной себестоимости всей реализованной продукции. Этот показатель очень важен для принятия текущих и стратегических решений. В ходе анализа данный показатель показывает рентабельность или убыточность производимой продукции, степень их рентабельности и убыточности. На рынке, где цель предпринимательской деятельности - получение максимума прибыли, предприятие после такого анализа должно принять соответствующее решение - избавиться от убыточных и малорентабельных изделий и, наоборот, с помощью маркетинга увеличить высокорентабельные виды продукции.

Практическое значение имеют не столько сами значения рассматриваемых показателей, сколько их динамика. В этой связи и показатели выпуска товарной продукции, и средне годовую стоимость основных фондов следует брать в сопоставимых ценах (приведенных к одной дате).

Для повышения эффективности производства важно, чтобы был обеспечен опережающий рост производства продукции по сравнению с ростом основных производственных фондов или опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом его фондовооруженности.

Для расчета влияния изменений величин фондоотдачи и средней годовой стоимости основных производственных фондов (факторов) на объем товарной продукции (целевого показателя) можно использовать следующую формулу:

Qт= Фосн.*ФО, где

Фосн.- среднегодовая стоимость основных фондов Qт - объем готовой товарной продукции. ФО- фондоотдача.

Затем следует проанализировать влияние соответствующих факторов на изменение объема продукции в абсолютном выражении с помощью методов факторного анализа.

Повышение эффективности использования производственных средств, определяемое как увеличение выпуска товарной продукции, достигается двумя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивные факторы приводят к росту стоимости, количества и времени использования производственных средств. Интенсивные факторы обеспечивают рост конечных результатов (количества производимой продукции) при относительно неизменной величине самих средств.



2. Практическая часть

2.1 Анализ показателей уровня обслуживания населения

Анализ показателей уровня обслуживания населения на предприятии предусматривает изучение:

1. внедрения новых видов продукции (услуг);

2. качества оказываемых услуг (для предприятий сферы сервиса) или качества продукции (для производственных предприятий).

Анализ внедрения новых видов продукции (услуг) студент выполняет на основе расчета коэффициента освоения новых видов услуг. Он определяется как отношение стоимости продукции (услуг), производимых (оказываемых) в данном периоде времени впервые, к стоимости общего количества продукции (услуг), оказанных данным предприятием в соответствующем периоде.

По результатам расчетов можно сделать выводы о тенденциях обновления ассортимента выпускаемой предприятием продукции (оказываемых услуг) раз в два периода.

Анализ качества оказываемых услуг предусматривает изучение динамики изменения удельного веса стоимости услуг, по которым поступили жалобы клиентов, в общем объеме услуг.

Основными задачами объема производства и реализации продукции являются:

- анализ динамики показателей валовой продукции;

- анализ структуры объема реализации продукции;

- анализ влияния факторов на выпуск продукции.

Первым этапом анализа является анализ динамики валовой продукции предприятия (организации). Для этого рассчитываются показатели цепных и базисных абсолютных приростов, цепных и базисных темпов роста и прироста.

Валовая продукция предприятия демонстрирует положительную динамику.

На втором этапе анализируется структура объема реализации продукции методом сравнения двух периодов.

Расчеты позволяют сделать следующие выводы. В структуре продукции предприятия произошли изменения:

- увеличился удельный вес услуг 1 и 2;

- удельный вес услуг 3 и 4 уменьшался. Однако на данные услуги приходится максимальный удельный вес в структуре продукции предприятия.

Третьим этапом анализа является определение влияния факторов на объем выпуска продукции (услуг).

Влияние факторов на изменение выпуска определим методом цепных подстановок.

ВПпл=ЧРпл * ГВпл=42*468564,3=19679700 руб.

ВПусл=ЧРф * ГВпл=40*468564,3=18742572 руб.

ВПф=ЧРф * ГВф=40*496912,5=19876500 руб.

Таким образом, изменение объема валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов:

1. изменение численности работающих:

ВП чр= ВПусл - ВПпл = 18742572-19679700=-937128 руб.

2. изменение уровня производительности труда:

ВПгв=ВПф-ВПусл=19876500-18742572=1133928 руб.



Баланс факторов:

ВПобщ=ВПчр-ВПгв=1133928-937128=196800 руб.

2.2 Анализ эффективности использования основных фондов

2.2.1 Анализ структуры, состояния и движения основных фондов

Выделим основные фонды, относящиеся к пассивной части, и основные фонды, относящиеся к активной части основных фондов.

Общая стоимость пассивной части ОПФ увеличилась на 21,1%. Данное изменение произошло за счет увеличения стоимости сооружения на 39,6% и стоимости зданий на 5,7%.

Общая стоимость активной части ОПФ увеличилась на 2,9%.

Удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости основных фондов в третьем периоде равен 73473,48/126678*100=58%

Удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости основных фондов в четвертом периоде равен 75601,43/140002*100=54%

2.2.2 Анализ движения и состояния основных фондов

Для анализа движения основных средств необходимо рассчитать следующие показатели:

коэффициент поступления (ввода), равный отношению стоимости вновь поступивших основных средств к стоимости основных средств на конец периода (в процентах);

коэффициент обновления, равный отношению стоимости новых основных средств к стоимости основных средств на конец периода (в процентах);

коэффициент выбытия основных средств, равный отношению стоимости выбывших основных средств к стоимости основных средств на начало периода (в процентах);

коэффициент замены, равный отношению стоимости выбывших в результате износа основных средств к стоимости вновь поступивших основных средств (в процентах).

Для анализа состояния основных фондов необходимо рассчитать следующие показатели:

коэффициент годности, равный отношению остаточной стоимости основных фондов к первоначальной стоимости основных фондов (в процентах);

коэффициент износа, равный отношению суммы начисленного износа основных фондов к первоначальной стоимости основных фондов.

1. Коэффициент поступления: 152,5/139802,1*100=0,11

2. Коэффициент обновления: 152,5/139802,1*100=0,11

3. Коэффициент выбытия основных средств: 352,4/140002*100=0,25

4. Коэффициент замены: 352,4/152,5*100=231,08

Вывод: в отчетном периоде доля поступивших основных средств составила 0,11%, из них новых 0,11 %. Доля вводимых основных средств, направляемых на замену выбывшим 0,25%, составила величину, равную 231,08%.

5. Коэффициент годности:

на начало года: 172202,46/140002*100= 123 %

на конец года: 107203/139802,1*100=76,68 %

6. Коэффициент износа:

на начало года: 32200,46/140002*100=23%

на конец года: 32598,8/139802,1*100=23,32%

2.2.3 Факторный анализ фондоотдачи

Необходимо проанализировать темпы роста фондоотдачи за два периода и проанализировать влияние факторов на ее изменение на основе использования. Рассчитаем фондоотдачу действующего оборудования:



ФОа=Ксм*Кз*Д*t*СВ*1/Ц

ФОан=2,2*0,825*228,8*7,8*0,2*1/1519,19=0,43

ФОак=2,2*0,812*231,5*7,8*0,19*1/1465,53=0,42

Проанализируем темпы роста фондоотдачи за третий и четвертый периоды и проанализируем влияние факторов первого уровня на ее изменение на основе использования следующей модели:

Для расчета размера факторов влияния воспользуемся способом абсолютных разниц показателей:

= -4% 62% 0,43 = -106,64;

= 54% +0% 0,43 = 0;

= 54% 62% (-0,01) = -33,48.

Проанализируем влияние факторов второго уровня на фондоотдачу на основе использования следующей модели:

(1 )

(1 )=

=58*62*2,2*0,825*228,8*7,8*0,2*(1/1519,19)=1533,43

(1 )=

=54*62*2,2*0,825*228,8*7,8*0,2*(1/1519,19)=1427,68

(1 )=

=54*62*2,2*0,825*228,8*7,8*0,2*(1/1519,19)=1427,68

(1 )=

54*62*2,2*0,825*228,8*7,8*0,2*(1/1519,19)=1427,68

(1 )=

=54*62*2,2*0,812*228,8*7,8*0,2*(1/1519,19)=1405,18

(1 )=

=54*62*2,2*0,812*231,5*7,8*0,2*(1/1519,19)=1421,76

(1 )=

=54*62*2,2*0,812*231,5*7,8*0,2*(1/1519,19)=1421,76

(1 )=

=54*62*2,2*0,812*231,5*7,8*0,19*(1/1519,19)=1370,68

(1 )=

=54*62*2,2*0,812*231,5*7,8*0,19*(1/1465,53)=1400,13

? = =1427,68-1427,68=0;

? = = 1405,18-1427,68=-22,5;

? = = 1421,76-1427,68=-5,92

? = = 1421,76-1421,76= 0;

? = =1370,68-1421,76=-51,08

? =?? ? = -5,92+0-51,08=-57

? = = 29,45

Таблица 1. Влияние факторов на фондоотдачу основных фондов

Фактор	Размер влияния фактора на фондоотдачу основных фондов	Удельный вес влияния, %
Первый уровень влияния
1. Удельный вес активной части основных фондов	-106,64;	76,11
2. Удельный вес действующего оборудования	0	0
3. Фондоотдача действующего оборудования	-33,48	23,89
4. Итого	-140,12	100
Второй уровень влияния
5. Сменность работы оборудования	0	0
6. Загрузка оборудования	-22,5	44,94
7. Производительность единицы оборудования	-57	11
8. Средняя цена оборудования	29,45	46,88
9. Итого	-50,05	100

Таким образом, на изменение фондоотдачи ОПФ за счет повлияло увеличение доли действующего оборудования в активной части основных производственных фондов. Но отрицательную динамику на показатель оказали уменьшение объема активной части ОФ и снижение фондоотдачи действующего оборудования. Во вторую очередь на фондоотдачу с положительной динамикой повлияли увеличение сменности работы оборудования на 0 и загрузки оборудования в меньшей степени, на -22,5. Отрицательно сказалось снижение производительности единицы оборудования, на -57 и увеличение стоимости единицы оборудования.

2.3 Анализ финансового состояния предприятия

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. способности своевременно и полностью рассчитываться по всем видам обязательств.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Для анализа ликвидности баланса необходимо сравнить средства по активу, сгруппированные по степени их ликвидности и расположенные в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированные по срокам их погашения и расположенные в порядке возрастания сроков.

Результаты расчетов по данным анализируемой организации показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

А1 < П1; А2 > П2; А3 < П3; А4 > П4



Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайшее к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Хотя за анализируемый период уменьшился платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. В результате в конце отчетного периода организация могла оплатить 41% своих краткосрочных обязательств по сравнению с началом периода, когда возможность погашения составляла лишь 1%. При этом можно заключить, что причиной увеличения ликвидности стало задолженность снизилась более быстрыми темпами и несколько увеличилась доля наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.

Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает платежный излишек.

Более детально проанализируем платежеспособность при помощи финансовых коэффициентов.

Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом следует использовать общий показатель платежеспособности. С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.

Исходя из данных баланса в анализируемой организации коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в таблице 2.



Таблица 2. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

Показатель	На нач. отчетного периода	На кон.отчетного периода	Отклонение "+,-"
Общий показатель платежеспособности:	0,37	0,47	0,10
Коэффициент абсолютной ликвидности:	0,01	0,04	0,03
Коэффициент "критической оценки":	0,27	0,35	0,08
Коэффициент текущей ликвидности:	0,92	0,99	0,07
Коэффициент маневренности функционирующего капитала:	0,33	2,77	2,44
Доля оборотных средств в активах:	0,56	0,54	-0,02
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:	-0,08	0,29	0,21

В общем случае динамика коэффициентов положительная, это свидетельствует о достаточной платежеспособности предприятия. Причем можно судить о значительных изменениях первых трех показателей в лучшую сторону за анализируемый период, все они в пределах нормального значения. Однако коэффициент маневренности функционирующего капитала значительно возрос, что свидетельствует об увеличении доли обездвиженного капитала. Должно быть это связано также со снижением доли оборотных средств в активах на 0,02. Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода также в положительной динамике и в пределах нормального значения.

Для того, чтобы установить предпосылки к банкротству предприятия, воспользуемся Методическим положением по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса.

Согласно этому Методическому положению оценка неудовлетворительной структуры баланса проводилась на основе трех показателей:

? Коэффициента текущей ликвидности;

? Коэффициента обеспеченности собственными средствами;

? Коэффициента утраты (восстановления) платежеспособности, которые рассчитываются следующим образом:

Квос. = (Кло.к.п. + 6/Т(Кло.к.п. - Кло.н.п.))/Кнло,

где Квос. - коэффициент восстановления платежеспособности;

Кло.к.п. - коэффициент текущей ликвидности на конец периода;

Кло.н.п. - коэффициент текущей ликвидности на начало периода;

Кнло - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, Кнло=2;

Т - отчетный период, мес.

Ку = (Кло.к.п. + Ту/Т(Кло.к.п. - Кло.н.п.))/Кнло,



где Ку - коэффициент утраты платежеспособности;

Ту - период утраты платежеспособности, мес.

Рассчитаем данные коэффициенты:

Квос. = 0,89 (рассчитанный на период, равный 6 месяцам)

Ку = 0,90 (рассчитанный на период, равный 3 меяцам)

Так как коэффициент восстановления платежеспособности меньше 1, что свидетельствует о возможности предприятия восстановить платежеспособность. Но все же коэффициент утраты платежеспособности меньше единицы, это говорит о том, что предприятие может утратить платежеспособность в ближайшие три месяца.



Заключение

Таким образом, в результате проведенного финансового анализа предприятия были выявлены следующие тенденции:

- обновления ассортимента выпускаемой предприятием продукции (оказываемых услуг) раз в два периода;

- в структуре продукции предприятия произошли изменения:

увеличился удельный вес услуг 1 и 2;

удельный вес услуг 3 и 4 уменьшался. Однако на данные услуги приходится максимальный удельный вес в структуре продукции предприятия.

- общая стоимость пассивной части ОПФ увеличилась на 21,1%. Данное изменение произошло за счет увеличения стоимости сооружения на 39,6% и стоимости зданий на 5,7%. Общая стоимость активной части ОПФ увеличилась на 2,9%.

- в отчетном периоде доля поступивших основных средств составила 0,11%, из них новых 0,11 %. Доля вводимых основных средств, направляемых на замену выбывшим 0,25%, составила величину, равную 231,08%.

- на изменение фондоотдачи ОПФ за счет повлияло увеличение доли действующего оборудования в активной части основных производственных фондов. Но отрицательную динамику на показатель оказали уменьшение объема активной части ОФ и снижение фондоотдачи действующего оборудования. Во вторую очередь на фондоотдачу с положительной динамикой повлияли увеличение сменности работы оборудования на 0 и загрузки оборудования в меньшей степени, на -22,5. Отрицательно сказалось снижение производительности единицы оборудования, на -57 и увеличение стоимости единицы оборудования.

- коэффициент восстановления платежеспособности меньше 1, что свидетельствует о возможности предприятия восстановить платежеспособность. Но все же коэффициент утраты платежеспособности меньше единицы, это говорит о том, что предприятие может утратить платежеспособность в ближайшие три месяца.



Список используемой литературы

1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие - М.: ИНФРА-М, 2007

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие - 2-е изд. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004

3. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие - 3-е изд. - М.: ЮНИТИ, 2007

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие / Г.В. Савицкая. - 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002

5. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов - М.: Издательско-торговая компания «Дашков и Ко», 2006.

6. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2006

Размещено на Allbest.ru

...