Сущность и виды налогов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Налоговая система государства с ее рыночными отношениями - это основной проводник государственных интересов при регулировании экономики, формировании доходов бюджета, обеспечении равновесия участников воспроизводственных процессов. Владение основами и особенностями теории и практики современного российского налогообложения, умение ориентироваться в сложном и, зачастую, противоречивом налоговом законодательстве, является принципиально важным для эффективной и качественной работы. При написании контрольной работы необходимо решить ряд задач:

1. Рассмотреть порядок предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита;

2. Определить налоговую базу и на примере рассчитать налог на добавленную стоимость;

3. Рассчитать налоги с юридического лица;

4. Рассчитать налоги с физических лиц;

5. Определить помесячный размер налога с доходов работника;

6. Определить величину НДФЛ;

7. Рассчитать налог на имущество;

8. Определить госпошлину за выдачу свидетельства на собственность при наследовании детей.

Информационной базой послужили Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, федеральное законодательство в области налогообложение и их комментарии, электронные ресурсы.

Структура работы состоит из введения, трех параграфов и списка использованных источников.

налог юридический физический госпошлина

1 Теоретическая часть

1.1 Изменение срока уплаты налогов - порядок предоставления отсрочки, рассрочки налогового кредита, инвестиционного налогового кредита

Статья 64 Налогового кодекса РФ. Порядок предоставления отсрочки, рассрочки налогового кредита

1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.

В случае, предусмотренном статьей 64.1 настоящего Кодекса, отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий пять лет, может быть предоставлена по решению министра финансов Российской Федерации.

2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств;

3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

4) имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

2.1. При наличии оснований, указанных в подпунктах 1, 3 - 6 пункта 2 настоящей статьи, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, физическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание.

3. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

4. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.

5. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются следующие документы:

1) справка налогового органа по месту учета этого лица о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

2) справка налогового органа по месту учета этого лица, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;

3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов;

4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;

5) перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров;

6) обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;

7) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 настоящей статьи.

5.1. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, прилагаются заключение о факте наступления в отношении заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы, а также акт оценки причиненного этому лицу ущерба.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога получателю бюджетных средств по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи, прилагается документ финансового органа и (или) главного распорядителя бюджетных средств, содержащий сведения о сумме бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, которые не предоставлены (несвоевременно предоставлены) указанному лицу, и (или) о сумме предельных объемов финансирования расходов, которые не доведены (несвоевременно доведены) до этого лица в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи, заинтересованному лицу, которому не перечислены (несвоевременно перечислены) денежные средства из бюджета, прилагается документ содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) этому лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 4 пункта 2 настоящей статьи, прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание).

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, прилагается составленный заинтересованным лицом документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) такого лица доля его дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в утверждаемый Правительством Российской Федерации перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, составляет не менее 50 процентов.

5.2. В заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога заинтересованное лицо принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящей главой.

5.3. По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представляются документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковская гарантия.

6. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия решения.

7. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию. Вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса.

8. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным и может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

9. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом в трехдневный срок со дня принятия такого решения заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица.

10. Законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов, пеней и штрафов.

11. Правила настоящей статьи применяются также в отношении порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате сборов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статья 66 Налогового кодекса РФ. Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Статья 67 Налогового кодекса РФ. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;

4) выполнение организацией государственного оборонного заказа;

5) осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации;

6) включение этой организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:

1) по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 5 пункта 1 настоящей статьи, - на сумму кредита, составляющую 100 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этих подпунктах целей;

2) по основаниям, указанным в подпунктах 2 - 4 пункта 1 настоящей статьи, - на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией;

3) по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, - на сумму кредита, составляющую не более чем 100 процентов суммы расходов на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого для осуществления резидентами зон территориального развития инвестиционных проектов в соответствии с Федеральным законом "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

3. Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.

4. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации, в котором организация принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящей главой и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.

5. Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса в течение 30 дней со дня получения заявления.

При отсутствии обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 62 настоящего Кодекса, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в предоставлении инвестиционного налогового кредита по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, в пределах суммы расходов этого лица на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого для осуществления резидентами зон территориального развития инвестиционных проектов в соответствии с Федеральным законом "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", на срок, указанный в обращении заинтересованного лица, с учетом ограничений, установленных статьей 66 настоящего Кодекса.

6. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения платежей по соответствующему налогу, сумму кредита, срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита в срок, не превышающий срок, на который в соответствии с договором предоставляется инвестиционный налоговый кредит, порядок и срок погашения начисленных процентов, указание на способ обеспечения обязательств, ответственность сторон. Если инвестиционный налоговый кредит предоставляется под залог имущества, заключается договор о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса.

Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если инвестиционный налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.

Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.

7. Законами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль организаций и по региональным налогам, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований по местным налогам могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита.

1.2 НДС - определение налоговой базы, пример расчета

НДС -- это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Плательщиками НДС признаются организации (в том числе некоммерческие) и предприниматели.

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

· налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;

· налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ.

Не обязаны платить налог по операциям по реализации (кроме случаев ввоза товаров на территорию России) организации и предприниматели:

· применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

· применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);

· применяющие патентную систему налогообложения;

· применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД;

· освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;

· участники проекта «Сколково» ( ст. 145.1 НК РФ).

В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.

Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ.

Формула расчета НДС

НДС исчисленный при реализации = налоговая база * ставка НДС.

НДС к уплате = НДС исчисленный при реализации - "входной" НДС, принимаемый к вычету + восстановленный НДС.

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат, либо на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), либо на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

Пример:

Реализовано зерна на сумму 110 рублей (в т.ч. НДС 10 рублей).

Реализовано материалов на сумму 118 рублей (в т.ч. НДС 18 рублей).

Реализовано акций другой компании на сумму 200 рублей (без НДС) - льготируемая операция.

Налоговая база = 100 рублей по зерну + 100 рублей по материалам.

Сумма налога исчисленная при реализации = 10 рублей по зерну + 18 рублей по материалам.

2. Практическая часть

2.1 Расчет налогов с юридического лица

1. Определить необходимые к уплате в бюджет налоги, а также чистую прибыль по итогам работы за 1 квартал производственным предприятием ООО «КВАНТ». Фирма размещается в Москве. Налоги распределить по бюджетам с указанием сроков платежей.

Исходные данные по фирме ООО «КВАНТ»

№ п\п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.	Выручка от реализации, в том числе НДС	3400
2.	Остаточная стоимость основных фондов (станки) на начало квартала, балансовая стоимость - на 150 тыс.руб. больше 11000+150=11150 тыс.руб. Норма амортизации - 6% годовых	11000
	Остаточная стоимость грузового автомобиля, балансовая стоимость - 110 тыс.руб., мощность двигателя - 120 л.с., норма амортизации - 14% годовых	90
3.	Оприходованы материалы и сырье на склад	1650
4.	Остатки материалов на складе на конец квартала	450
	Остатки материалов на складе на начало квартала	0
	Израсходовано материалов за квартал (1650/118*100) - 450 = 1398-450	948
	Остатки незавершенного производства	0
5.	Начислено заработной платы	800
6.	Отчислено арендной платы за производственное помещение, в том числе НДС	250
7.	Оплачено за электроэнергию, в том числе НДС	200
8.	Оплачены прочие производственные расходы с учетом НДС	460
9.	Оплачены пени по налогам	120
10.	Получили в возмещение убытков штрафы	210
11.	Оплачен и принят на баланс грузовой автомобиль в последней декаде отчетного квартала, в том числе НДС	430

Дополнительные условия:

1. На начало квартала материальные запасы на складе отсутствуют. Незавершенного производства нет. Норма амортизации основных фондов (станков) - 6% годовых.

На балансе фирмы числится грузовой автомобиль, балансовой стоимостью - 110 тыс.руб. Его остаточная стоимость на 01 января текущего года - 90 тыс.руб., мощность двигателя - 120 л.с., норма амортизации - 14% годовых

2. Маргинальные ставки налогов следующие: Налог на добавленную стоимость (НДС) - 18%, налог на прибыль - 20%, транспортный налог - 10 руб. за л.с., налог на имущество организаций - 2,2%, отчисление во внебюджетные фонды - 34%.

3. Инвалиды составляют 62% от общей численности работников предприятия.

4. Все оплаченные расходы предприятия включают НДС.

1. Расчет НДС, начисленного от реализации продукции

Налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. НДС определим, используя расчетную ставку - 18%/118%.

3400*18%/118% = 2881,4 тыс. руб.

2. Расчет налоговых вычетов по НДС

Предположим, что все платежи, связанные с производственными расходами по фирме произведены в 1-ом квартале. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:

· товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

· товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов. Предположим, что все условия для возможности вычетов соблюдены. Для определения уплаченного сторонним организациям НДС также используем расчетную ставку:

- уплачено за сырье и материалы - 1650 тыс. руб. НДС = 1650*18/118 = 251,69 тыс. руб.

- уплачено за аренду - 250 тыс. руб. НДС = 250*18/118 = 38,1 тыс. руб.

- уплачено за электроэнергию - 200 тыс. руб. НДС = 200*18/118 = 30,5 тыс. руб.

- уплачено за прочие производственные расходы - 460 тыс. руб. НДС = 460*18/118 = 70,17 тыс. руб.

- уплачено за автомобиль - 430 тыс. руб. НДС = 430*18/118 = 65,59 тыс. руб.

Всего сумма НДС, подлежащая вычету равна:

251,69 +38,1 +30,5 +70,17 +65,59 = 456,05 тыс. руб.

3. НДС к перечислению в бюджет

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода.

Сумма налога к уплате = общая сумма налога - сумма налоговых вычетов + суммы восстановленного налога.

Сумма к уплате = 2881,4 - 456,05 = 2425,35 тыс. руб.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал. В предыдущих редакциях НК РФ было сказано, что если выручка в течение квартала не превышает 2 млн. руб., то организация вправе перейти на уплату налога раз в квартал. Сейчас этот пункт отсутствует.

Налоговым периодом по НДС является квартал. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. НДС полностью уплачивается в федеральный бюджет.

4. Транспортный налог

Фирма по итогам прошлого года должна заплатить за имеющийся грузовой автомобиль транспортный налог. Мощность двигателя - 120 л.с.

Транспортный налог = 120*10 = 1200 руб.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал. В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога.

По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года. Транспортный налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ) и подлежит зачислению в региональный бюджет (бюджет субъекта федерации).

5. Налог на имущество

На начало года на балансе фирмы основные средства представлены станками и грузовым автомобилем. Для расчета налоговой базы необходимо определить их среднегодовую стоимость. Поэтому вначале определяем остаточную стоимость фондов на начало каждого последующего месяца 1-го квартала.

По станкам ежемесячная амортизация равна: 6%/12 мес.* 111250000 = 556250 руб.

По автомобилю: 14%/12*110000 = 1284 руб.

Остаточная стоимость станков и автомобиля составляет:

- на 01.01.:

11000000+90000 = 11090000 руб.

- на 01.02: 10443750+88716 = 10532466 руб.

11000000 - 556250 = 10443750 руб.

90000 - 1284 = 88716 руб.

- на 01.03.:

9887500 + 87432 = 9974932 тыс. руб.

10443750 - 556250 = 9887500 руб.

88716 - 1284 = 87432 руб.

- на 01.04.:

9331250 + 86148 = 9417398 руб.

9887500 - 556250 = 9331250 руб.

87432 - 1284 = 86148 руб.

Кроме того, фирма приобрела автомобиль, по которому амортизация начинает начисляться в месяце, следующем за месяцем постановки на учет. Поэтому его остаточная стоимость на 01.04. соответствует балансовой стоимости за вычетом НДС, т.е. 430 - 65,59 = 364,41 тыс. руб.

Всего остаточная стоимость основных средств фирмы на 01.04. составила 41379206 руб.

Определим налоговую базу по налогу на имущество за 1 квартал:

(11090000+10532466+9974932 +9781808)/4 = 10344801,5 руб.

Налог на имущество = 10344801,5 *2,2/100 : 4 = 56896 руб.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.
По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года. Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Анализируемая фирма размещается в Москве. Порядок и сроки уплаты налога на имущество устанавливают субъекты Российской Федерации. В Москве в настоящее время действует Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 "О налоге на имущество организаций". Согласно этому закону предусмотрена уплата авансовых платежей и собственно налога по итогам года.

Согласно ст.3 этого закона:

1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

3. Сумма налога зачисляется в бюджет города Москвы.

6. Отчисления во внебюджетные фонды

Заработная плата, начисленная за квартал составляет 800 тыс. руб. Ставка взносов во внебюджетные фонды составляет 34% (ФСС - 2,9%, ПФР - 26%, ФФОМС - 3,1%, ТФОМС - 2,0%).

Для лиц, являющихся инвалидами Федеральным законом от 24.07.09г. 212-ФЗ "О страховых взносах" для инвалидов установлены пониженные тарифы (ст.58). Размеры тарифов на 2012г.: ОПС -16%; ФФОМС-1,1%, ТФОМС -1,2%, ФСС - 1,9%, т.е. итого 20,2%. Поскольку в нашем случае процент инвалидов составляет 62%, предположим, что в заработной плате зарплата инвалидов также составляет 62%.

Страховые взносы = 800*0,38*34% + 800*0,62*20,2% = 103,4 + 100,2 = 203,6 тыс. руб.

Расчетный период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется.

Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

7. Налог на прибыль

Объектом налогообложения является Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это: для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Доход определяется как выручка от реализации продукции за вычетом НДС плюс внереализационные доходы (в нашем случае полученные в возмещение убытков штрафы).

Доход = 11150- 2881,4 + 210 = 8478,6 тыс. руб.=8478600 руб.

Производственные расходы включают:

- материальные затраты за вычетом НДС -948310 руб.;

- начисленную заработную плату - 800000 руб.;

- начисленные страховые взносы - 203600 руб.;

- оплату за аренду помещения за вычетом НДС - 211900 руб.;

- оплату за электроэнергию за вычетом НДС - 169500 руб.;

- амортизационные отчисления - 1672602 руб.;

- прочие расходы за вычетом НДС - 389830 руб.;

- транспортный налог - 1200 руб.

Итого производственные затраты: 4396942 руб.

Кроме того, из прибыли уплачивается налог на имущество - 56896руб.

Таким образом, расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, составили:

4396942+56896 = 4453838 руб.

Налогооблагаемая база = 8478600 - 4453838 = 4024762 руб.

Налог на прибыль = 4024762 *20% = 804952,4 руб.

При этом:

· часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет - в данном случае 80495,24 руб.

· часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ - в данном случае 724457,16 руб.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды (если доходы от реализации за квартал не превышали 10 млн. руб.): первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Чистая прибыль = 4024762 - 804952,4 - 120000 = 3099809,6 руб.

2.2 Налоги с физических лиц

1.Определить помесячный размер налога с доходов работника по основному месту работы, учитывая, что на его иждивении находятся двое детей в возрасте до 10 лет. Женат. Работник получал гонорар за участие в избирательной кампании зарегистрированного кандидата в депутаты, в марте в сумме 4000 руб., а в мае выиграл в лотерею еще 5000 руб. В феврале брак был расторгнут, далее с ним проживал один ребенок. Начисленная зарплата:

Январь - 6000 руб.

Февраль - 7000 руб.

Март - 14000 руб.

Апрель - 13000 руб.

Май - 12000 руб.

Июнь - 11000 руб.

Доход за 6 мес. по основному месту работы = 63 000 руб.

Гонорар за участие в избирательной компании налогообложению не подлежит (пп. 30 ст 217 НК РФ).

Выигрыш в лотерею в сумме 4000 руб. также не облагается налогом, а в сумме 1000 руб., облагается налогом по ставке 35% (п.2 ст.224 НК РФ).

Работник имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- 400 руб. в мес. - пп. 3. п.1. ст. 218 НК РФ, налоговый вычет применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 40000 руб.

Таким образом, налоговый вычет применяется первые пять месяцев.

- 2000 руб. в мес. на каждого ребенка (пп. 4. п.1. ст. 218 НК РФ), налоговый вычет применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280000 руб.

Налоговый вычет применяется все шесть месяцев. В данном случае в январе будет применяться налоговый вычет на двух детей в сумме 4000 тыс. руб., с февраля - на одного ребенка, но в сумме 4000 руб. (одинокий родитель).

Помесячный размер налога на доходы по основному месту работы составит:

Январь: (6000-400-4000)х0,13 = 208 руб.

Февраль: (7000-400-4000)х0,13 = 338 руб.

Март: (14000-400-4000)х0,13 = 1248 руб.

Апрель: (13000-400-4000)х0,13 = 1118 руб.

Май: (12000-400-4000)х0,13 = 988 руб.

Июнь: (11000-4000)х0,13 = 910 руб.

Также за полученный выигрыш в лотерею требуется уплатить налог в сумме 1000х0,35= 350 руб.

2. Павлов А.Г. выиграл в прошлом году в лотерею 200 000 руб., продал земельный участок, который был в собственности 1 год за 300 000 руб., оплатил за свое лечение 40 000 руб., за обучение в ВУЗе - 49 000 руб. и хочет получить социальный вычет. Определить величину НДФЛ к уплате за прошлый год.

Доходы, полученные в виде выигрышей в лотерею, облагаются по ставке 35%, при этом суммы выигрышей до 4000 руб. не подлежат налогообложению (п.2 ст.224 НК РФ). Сумма налога с выигрыша составит:

((200 000 - 4 000)х0,13) руб. = 68 600 руб.

Доходы от продажи земельного участка облагаются по ставке 13%. При этом Павлов А.Г. имеет право на налоговый вычет в сумме полученного дохода (300 000 руб.), так как стоимость проданного недвижимого имущества не превышает 2000 000 руб. (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ).

Таким образом, сумма налога по ставке 13% равна нулю.

Социальный налоговый вычет применять к налогу, рассчитанному по ставке 35% нельзя. Так как социальные налоговые вычеты применяются при определении налоговой базы по доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка 13% (п.3. ст.210 НК РФ, п.1 ст.219 НК РФ).

3. Рассчитать налог на имущество - квартиру, инвентаризационная стоимость которой 800 тыс. руб. Указать сроки уплаты налога в бюджет

Согласно закону РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 ставка налога при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб. составляет от 0,3 до 2,0% (ставка устанавливается в заданных пределах органами местного самоуправления).

При ставке 2% Сумма налога на имущество составит 800 000 * 2% = 16 000 руб.

Налоги зачисляется в местный бюджет по месту нахождения квартиры.

Уплата налога производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

4. Определить госпошлину за выдачу свидетельства на собственность при наследовании детей (инвалид 2 группы) квартиры, стоимостью 700 тыс. руб., проживает отдельно.

Согласно п. 22 ст. 333.24 Налогового кодекса РФ госпошлина составит: для детей, в том числе усыновленных, супруга, родителей, полнородных братьев и сестер - 0,3% от стоимости наследуемого имущества, для остальных наследников - 0,6%, но не более 1 000 000 рублей.

Для данного примера эта сумма составит:

700000*0,6% = 4200 рублей.

Список использованных источников

1. Мосин, Е.Ф. Налоговое право в России [Текст]: учеб. пособие для вузов - М.: Юристъ, 2014. - 261 с.

2. Правовая система «Консультант».

3. Сборник федерального законодательства //Юристъ. - Москва, 2013г.

4. http://ipipip.ru/nk/64/ [Электронный ресурс].

5. http://www.zakonrf.info/nk/64/ [Электронный ресурс].

Размещено на Allbest.ru

...