Местные налоги и их характеристика

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава 1. Местные налоги как составляющая налоговой системы страны

1.1 Экономическая сущность местных налогов

1.2 Роль местных налогов в обеспечении деятельности органов местного самоуправления

Глава 2. Виды местных налогов

2.1 Земельный налог

2.2 Налог на имущество физических лиц

Глава 3. Пути улучшения системы местных налогов

3.1 Пути совершенствования системы местных налогов

Заключение

Список литературы

Приложение



ВВЕДЕНИЕ

Налоги - одна из древнейших экономических и правовых категорий, определяющих взаимоотношения государства и налогоплательщиков. Являясь обязательными платежами в государственную казну, они представляют собой динамичную систему, развивающуюся во взаимодействии с экономическими и политическими процессами, происходящими в обществе на той или иной стадии его исторического развития.

Налоги - одно из главных проявлений суверенитета страны и важное условие его проявления. Налоги различаются от доходов муниципального имущества и займов. Право взыскивать налоги было и осталось одним из суверенных прав страны.

Всякому государству для реализации личных функций важны фонды капитала, главным источником формирования которых имеют все шансы быть лишь средства, которые правительство собирает с подданных средством установления и взимания непременных платежей в казну с граждан и организаций. Отмеченные платежи выражают ответственность частных лиц принять участие в формировании муниципальных централизованных денежных ресурсов и в совокупности выступают главнейшим звеном экономической политические деятели страны[12,c.9].

Любое городское образование имеет свой бюджет.

Бюджет городского образования (районный бюджет) предназначен для выполнения расходных обязанностей городского образования.

В районных бюджетах по отдельности учитываются средства, обращаемые на выполнение расходных обязанностей городских образований, образующихся по вопросу претворением в жизнь органами районного самоуправления возможностей связанных с районного ценности, и расходных обещаний городских образований, выполняемых с помощью субвенций из иных бюджетов экономной системы России для воплощения отдельных муниципальных возможностей. Районные налоги и сборы прикреплены за районными бюджетами на постоянной основе. Они перечисляются налогоплательщиками в районный бюджет и относятся к своим доходам районных бюджетов.

Районные налоги вводятся в влияние и заканчивают работать на землях городских образований согласно с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов городских образований о налогах.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц (Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 №146-ФЗ)

Согласно положениям п. 2 ст. 8 НК РФ под сбором понимается непременный вклад, взыскиваемый с организаций и физических лиц, уплата которого считается одним из критерий совершения в отношении плательщиков сборов муниципальными органами, органами районного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление конкретных прав или же выдачу разрешений (лицензий).

Порядок выполнения расходной доли районного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления.

Цель данной курсовой работы - анализ местных налогов путем изучения элементов местных налогов, их экономической сущности, роль местных налогов, направления совершенствования.

Курсовая работа содержит в себе введение, три части, посвященных анализу местных налогов с примерами их исчислениями, а также заключение и приложения.



ГЛАВА 1. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ КАК СОСТАВЛЯЮЩАЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1.1 Экономическая сущность местных налогов

местный налог система

Налоги - неотъемлемые, предпочтительно денежные платежи, устанавливаемые, как следует из реалий финансового базиса, хотя взыскательно императивно. В налогах выражен повсеместный охват прибылей заработков прибылей доходов, групп людей, видов работы, типов компаний, секторов экономики, а еще земель. Налоги, применяемых для пополнения заработков бюджета, не могут мешать, развитию производства на свежей структурно-технической базе. Ни одна страна не обходиться без налогов.

Они необходимы государству чтобы сформировывать муниципальный бюджет, из которого далее финансируются затраты на становление хозяйства, социально-культурные события, на содержание органов управления, защиту державы и прочие расходы. Следовательно, «в налогах воплощено экономически воплощенное существовании страны».

Налоги считаются своеобразной формой финансовых взаимоотношений страны с хозяйствующими субъектами, с разными группами народонаселения и любым членом сообщества. Данные дела образуются по вопросу перераспределением доли цены государственного заработка и образованием централизованного казенного фонда экономических ресурсов. Отмеченные дела неравноправные, односторонние. В их правительство считается основным, главным работающим лицом, а плательщики налогов -- пассивные исполнители. Специфичность данных взаимоотношений выражается, во-первых, в неотъемлемом нраве налогов (предполагают часть государственного заработка, понудительно изымаемого государством у фирм и горожан), во-вторых, в безвозвратности (желая существенная часть налогов, используется на становление этнического хозяйства, социально-культурные и др. общегосударственные события, т. е. вворачиваются плательщикам косвенно). Приведение работающего налогового законодательства в соотношение с финансовой сутью налогов считается первым нужным условием возведения успешной системы налогообложения физических и юридических лиц[15,c.6].

Согласно со ст. 8 Налогового Кодекса Российской Федерации под налогом понимается непременный, лично бесплатный платеж, взыскиваемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве принадлежности, хозяйственного ведения или же своевременного управления капитала в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Исторически налоги ‚возникли с разделением сообщества на классы и выходом в свет страны. С развитием государственности изменялась и роль налогов в сообщества, также взоры экономистов на их суть.

А. Смит, любитель принципа активности жителей и финансовых законов в стимулировании становления рынка, ни-они, собственно человек традиционно рассматривается муниципальными деятелями и прожектами (те. политическими деятелями) как какой-то материал который был использован для политической механики. Экономисты - приверженцы этой концепции -- считали, собственно необходимы только малые, нетяжелые налоги и терпимость в распоряжении, а все другое устроит натуральный ход вещей. Следовательно, они недооценивали регулирующей роли государства[22,с.15].

Впервые направил внимание регулировка экономики средством налогов Д. Кейнс. Он высказывал мнение, что рыночная экономика не может преодолеть кризис (регрессы производства, безработицу и так далее) без поддержки страны. Налоговая политика объективно считается обязательной частью политики страны. Верность такового теоретического расклада к построению действующих налоговых систем доказана мировой практикой. Немного поколений русских экономистов учились в духе определения сути и назначения налогов, этого К. Марксом. «В налогах, - писал он, - воплощено экономически воплощенное существование страны. Госслужащие и попы, бойцы и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах - эти все сказочные творения в зародыше покоятся в некоем едином семени -в налогах»[19,c.6].

На самом деле, для функционирования всех типов стран налоги важны. Но это определение отображает исключительно фискальную сторону налогов, потому что оно было сформулировано полтора века назад в критериях раннего капитализма. Наиболее глубочайшее осознание их сути стало проявляться на этапе Х1Х и ХХ вв.‚ во время кипучего становления товарно-денежных взаимоотношений и формирования рыночной экономики. Научные работники того времени предписывали, собственно необходимо реагировать предпочтительно на то воздействие, которое оказывают налоги на производство и распределение богатства, причем на первое больше, чем на второе. Учитывая мнение южноамериканских экономистов конца Х1Хв., наибольшая выгода налога, либо наименьшая жертва плательщиков, удается при комбинировании двух переменных величин: предельного равноправия распределения налога между жителями и наименьшего препятствия, доставляемого возрастанию производства. Весомый шаг в выявлении сути налогов был изготовлен Д. Гэлбрейтам, отмечавшим надобность исследования конкретных критериев их применения: «Налоги, которые работают цели заслуги грандиозного равноправия, наиболее эффективны в деле стабилизации. Корпоративные и индивидуальные подоходные налоги более всего содействуют выравниванию прибылей. Данное помимо прочего налоги, которые увеличиваются в большей соотношения с убавлением заработка и платежеспособного спроса. Потому похожие налоги предпочтительнее подходят для воплощения стабилизации. Нежели в большей мере (в осмысленных пределах) применяется подоходный налог на компании и нежели скорее увеличивается ставка налога на отдельных лиц по мере подъема их заработков, тем более его действие в сторону стабилизации и обеспечения равного положения». [13,c.11]

Выяснение сути налогов является необходимой теоретическим предпосылкой, который разрешает создать концепцию возведения успешной системы налогообложения физических и юридических лиц. Ее фактическая адаптация к сделать явные рядовым финансовым условиям станет эффективной, коль скоро получится притязании, подходящие финансовой сути налогов и задачкам прогрессивной налоговой политические деятели[13,c.15].

Следовательно, финансовая суть налогов вытекает из природы налогов или из их исторического характера. Учеными показывают эти специальные специфики налогов как финансовой группы:

- устойчивые внутренние характеристики - непременный, целевой, законодательно - правовой нрав; особенность, в отсутствии эквивалентность и другие;

-закономерности становления, которые отличительны для всех государств, невзирая на национальные особенности;

- налогу присущи собственные характерные показатели проявления в различие от иных категорий, в том числе: стоимость, кредит, деньги. К этим показателям относится:

- его обязательность и всеобщность; из этого можно сделать вывод, собственно любой обязан уплачивать по праву установленные налоги, помимо всего этого, субъект налогообложения не имеет возможности отречься от исполнения возложенной на него повинности по уплате налогов.

- смена владельца; доля приватной принадлежности (в валютной форме) переходит государству, поступая в централизованные валютные фонды (экономные фонды), в них налоговые поступления обезличиваются. Аналогично главным показателем налога считается его безвозвратность и безвозмездность, то есть налог ни разу не возвращается налогоплательщику налога, оплативший налог не получает ничего в обмен. Статьей 8 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, налог - данное непременный, персонально бесплатный платеж, взыскиваемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве принадлежности, домашнего ведения или же своевременного управления капитала, в целях денежного обеспечения работы страны и (или же) муниципальных образований.

Следовательно, возможно заявить, что группа «налог» это система налоговых взаимоотношений, образующихся между налогоплательщиками, с одной стороны, и центральными, региональными властями - с иной, насчет перераспределения доли дохода владельца, обособленного от страны.

Налоговая система Российской Федерации представляет совокупность предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов, основ, форм и способов их установления, перемены и отмены, уплаты и внедрения мер по обеспечению их уплаты, воплощения налогового контролирования, и еще привлечения к ответственности и мер ответственности за несоблюдение налогового законодательства.

Согласно с п. 4 ст. 12 Налоговым Кодексом Российской Федерации местные соглашаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов России, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и неотъемлемые к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований.

Из выше изложенных определений группы «налог» и п. 4 ст. 12 Налоговым Кодексом Российской Федерации, возможно квалифицировать, собственно под местными налогами и сборами понимаются непременные платежи юридических и физических лиц, поступающие в бюджет органов районного самоуправления в норме и на критериях, явных законодательными актами.

Вступление местных налогов и сборов учтено законодательством как добавление работающих федеральных налогов. Это разрешило наиболее полно принять к сведению многообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов.

Местные налоги вводятся в деяние и заканчивают работать на землях муниципальных образований согласно с Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Местные налоги в городках Москвы и Санкт-Петербурге инсталлируются Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами предписанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на землях данных субъектов РФ. Особенные налоговые возможности Москвы и Санкт-Петербурга в части местных налогов указаны обязательностью сохранения единства хозяйства города.

В данный момент введены в действие и взимаются два местных налога:

-земельный налог;

-налог на имущество физических лиц.

Список местных налогов, отмеченный в ст.15 Налоговым Кодексом Российской Федерации, скажем налогов иных значений налоговой системы Российской Федерации, считается закрытым. Иными словами, практически никакой орган власти, кроме Федерального собрания России, не имеет возможности скорректировать перечень налогов и использовать налог (сбор), не предусмотренный списком.

Следовательно, можно сделать вывод про то, что местный налог - данное неотъемлемый индивидуально-определенный, бесплатный платеж, устанавливаемый и вводимый нормативным правовым актом представительного органа городского образования (законом законодательного (представительного) органа казенной власти Москвы и С-Петербурга) согласно с федеральным законом, носящий публичный характер, уплачиваемый организациями и физическими лицами на территории муниципального образования (на местности Москвы и С-Петербурга), когда другое не учтено особыми налоговыми режимами, в форме отчуждения капитала, окружающих на праве принадлежности, хозяйственного ведения, своевременного управления, зачисляемый в местный бюджет для экономического обеспечения работы муниципального образования.[11,c.18]

1.2 Роль местных налогов в обеспечении деятельности органов местного самоуправления

Местные органы управления - это нижнее звено вертикали управления в Российской Федерации. Их цель состоит в регулировке социально-экономического становления отдельных земель. Местные органы самоуправления должны сделать условия для обычного функционирования и становления инфраструктуры земель, то есть обеспечить правопорядок, чистоту и благоустройство земель, общественную охрану народонаселения, работу социального автотранспорта, поддержку учреждений культуры, здравоохранения, образования. Из местных бюджетов исполняются затраты на плату труда городских служащих. Для претворения в жизнь предписанных функций нужны многократные и достаточные экономические поступления в бюджет, к коим относится сначала налоги и сборы[13,368c].

Система местного налогообложения -- более слабо отработанная область налоговых правоотношений как в теоретическом, но и в фактическом проекте. По составу и текстуре данной системы, порядку формирования налогооблагаемой базы отдельных компонент данную систему налогов, технике исчисления и уплаты их в бюджет, и еще системе льготирования не принято общего законодательного акта. Регламентирование системы местного налогообложения исполняется как следует из содержания заметки 21 Закона Российской Федерации «О основах налоговой системы в России». Исчисление отдельных видов налогов осуществляется из соответствующих Положений. Но они носят рекомендательный нрав и сдерживают по отдельным налогам и сборам только верхний предел налоговой ставки. По иным налогам и сборам в разрезе всего приспособления их формирования работает порядок, утверждаемый районными органами власти и управления[27,372c].

Внедрение местных налогов и сборов преследовало задача пополнять прибыльные информаторы районных бюджетов, содействовать их балансированию и обеспечивать социально-хозяйственные нужды городов, районов и других административно-территориальных единиц. В достижении данных целей и содержится роль районных налогов и сборов. Как продемонстрировала налоговая практика, с этой ролью система местного налогообложения не справляется. Поступление местных налогов и сборов в местный бюджеты некардинально, их доля в течении 3 лет не выше 1-5% от совместной суммы прибыльных источников бюджетов всевозможных значений (от областного и ниже). Расходы по их сбору в стоимостном выражении, также издержки времени и сил налоговых тружеников абсолютно несоизмеримы с эффектом функционирования местного налогообложения. Попытка изменять систему местного налогообложения была предпринята еще в 1996 г., как скоро законодателям страны направлялся чертеж новейшей редакции Закона Российской Федерации «О основах налоговой системы в Российской Федерации». Данный законопроект был, отвергнут, и сохранился неиспользованным, но он содержал сознательно другой расклад к функционированию данной системы. Во-первых, предусматривалось уменьшить количество налогов.

Во-вторых, предусматривалось лимитирование совокупного размера уплачиваемых районных налогов и сборов на одного плательщика: для юридических лиц -- максимум 3% от годового фонда оплаты труда, для физических лиц -- максимум 3% 12 ММОТ. Помимо всего этого, был составлен замкнутый перечень районных налогов и сборов для упорядочения бюджетно-налоговых отношений меж разными ветвями власти и управления. По плану создателей плана, понижение количества налогов разрешило бы сосредоточить более внимания на любом из их, собственно так же обеспечило бы их немалую собираемость, повысило бы результативность налогового контролирования за работой системы местного налогообложения[27,c.377].

Данные неиспользованные установки перенесены в план Налогового кодекса, который хранит содержание и цели функционирования системы местного налогообложения.

Все разнообразие местных налогов обозначается по нескольким однотипным группам. Эта классификация разрешает не совсем только подвергать анализу роль районного налогообложения в пополнении экономных прибылей и особых районных целевых денежных фондов, но и совершать действующий контроль над их сбором посредством особых компьютерных программ. Впрочем нужно твердо усвоить, собственно местные налоги обязаны приносить казне прибылей втрое более, нежели те затраты, которые соединены с обслуживанием сборщиков налогов, их учетом и т. п.

Чтобы достичь желаемого результата местное налогообложение должно быть унифицированным.

Обычным местным налогом считается налог на землю. Увеличение роли земельного налога, самого обычного для системы местного самоуправления, соединено с решением задач земельной собственности[27,с.378].



ГЛАВА2. ВИДЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ

2.1 Земельный налог

Налоговым законодательством Российской Федерации установлены федеральные, региональные и местные налоги. Земельный налог, ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации отнесен к числу местных налогов. Земельный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, средства от его уплаты направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

На основании статьи 387 Налогового кодекса о Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и заканчивает работать согласно настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательно к уплате на землях данных муниципальных образований[1].

Земельный налог регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ. Данная глава была включена в него Федеральным законом «О внесении конфигураций в часть вторую Налогового кодекса РФ и некие иные законодательные акты России, и еще о признании утратившими мощь отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ» от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ[2].

Земельный налог относится к районным налогам, ставки которого инсталлируются органами местного самоуправления. Земельный налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов городских образований на основании положений Налогового кодекса Российской Федерации, обязателен к уплате на территории городских образований.

Государственными образованиями в России согласно с Федеральным законом «О единых принципах организации районного самоуправления в России» от 6 октября 2003 грам. № 131-ФЗ считаются:

* городское поселение -- поселок либо город, в них местное самоуправление исполняется общественностью именно и (или же) через выборные и другие органы местного самоуправления;

* поселение -- городское или же сельское поселение;

* муниципальный регион -- немного поселений или же поселений и межселенных земель, объединенных единой землей, в пределах которой местное самоуправление исполняется в целях решения вопросов районного значения меж поселенческого характера людьми непосредственно (или же) через выборные и другие органы районного самоуправления, которые имеют все шансы совершать отдельные муниципальные возможности, передаваемые органам районного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;

* городской округ -- городское поселение, которое не входит в состав городского региона и органы местного самоуправления которого исполняют возможности по решению установленных Федеральным законом № 131-ФЗ вопросы поселения и вопросы районного значения, а также могут осуществлять другие государственные полномочия, которые передаются органам федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации; отдельные муниципальные возможности, передаваемые органам районного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;

* внутригородская земля города федерального значение -- часть земли федерального значение, в пределах которого районное самоуправление исполняется общественностью именно и (или же) через выборные и другие органы районного самоуправления. Исключение создано для городов федерального значение Москвы и Санкт-Петербурга. В них земельный налог вводится законами данных субъектов Федерации и работает на всей их местности. Субъекты правоотношений по земельному налогу имеют все шансы устанавливать налоговые ставки исключительно около, конкретных Налоговым кодексом Российской Федерации. Некая свобода предоставлена в отношении льгот по налогу -- их подходящие органы имеют все шансы устанавливать лично[25,c.253].

Налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, владеющие земельными участками по следующим критериям:

* на праве собственности;

* на праве постоянного (бессрочного) потребления;

*на праве пожизненного наследуемого владения. Не считаются налогоплательщиками лица, ежели земельные участки пребывают у их:

* на праве безвозмездного срочного пользования;

* переданы по договору аренды.

Право принадлежности владение, потребление, указание имуществом (ст. 209 ГК РФ). Жители и юридические лица получают права принадлежности на земельные участки по причинам и в норме, установленным законодательством. Право неизменного (бессрочного) использования земельным участком, оказавшимся в государственной или же городской принадлежности, предоставляется муниципальному либо городскому учреждению, служебному предприятию, органу государственной власти, органу районного самоуправления на основании решения государственной или же городского органа, уполномоченного давать земельные участки в это использование (ст. 268 ГК РФ).

В случае реорганизации юридического лица принадлежащее ему право непрерывного использования земельного участка передаётся на правах правопреемства. Лицо, коему земельный участок предоставлен в многократное (бессрочное), потребление, осуществляет владение и потребление данным участком около, установленных законом, другими правовыми актами и актом о предоставлении участка в потребление. Лицо, коему земельный участок предоставлен в систематическое (бессрочное) использование, имеет право, коль скоро другое не учтено законом, лично принимать участок в целях, для которых он предоставлен, включая строительство для данных целей на участке домов, построек и иного недвижимого имущества[26 ,c.241].

Строения, постройки, другое недвижимое имущество, созданные данным лицом для себя, считаются его собственностью. Гражданское законодательство понимается под лицами как физических, так и юридических лиц. Земельный кодекс Российской Федерации, установил ограничение благодаря чему виду потребления, предусмотрев следующее:

1) в постоянное (бессрочное) использование земельные участки предоставляются казенным и городским учреждениям, служебным фирмам, центрам исторического наследия президентов России, прекративших выполнение своих полномочий, и еще органам казенной власти и органам районного самоуправления;

2) горожанам земельные участки в постоянное (бессрочное) потребление не предоставляются;

3) право постоянного (бессрочного) потребления оказавшимися в казенной или же городской принадлежности земельными участками, образовавшееся у физических или же юридических лиц до внедрения в действие Земельного кодекса Российской Федерации сберегается;

4) горожане либо юридические лица, владеющие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования не в прав распоряжаться этими земельными участками.

Право пожизненного наследуемого владения не предоставляется жителям опосля внедрения в действие Земельного кодекса РФ оно сберегается исключительно за теми, кто купил его по законодательству РСФСР. Предоставление в собственность жителей земельных участков, раньше предоставленных им в пожизненное наследуемое владение, сроком не ограничивается граждане, имеющие земельные участки в пожизненном наследуемом владении, правомочны приобрести их в собственность. Любой гражданин праве один раз даром приобрести в собственность оказавшийся в его пожизненном наследуемом владении земельный участок, при всем при этом взимание дополнительных денежных сумм помимо сборов, установленных федеральными законами, не допускается (ст. 21 ЗК РФ). В пользование имеют все шансы предоставляться земельные участки:

1) из территорий, окружающих в государственной или же городской принадлежности, исполнительными органами государственной власти или же органами районного самоуправления казенным и городским учреждениям, федеральным служебным фирмам на срок не более 1 год;

2) из территорий, принадлежавший гражданам либо юридических лиц, другим гражданам и юридическим лицам на основании договора;

3) из территорий, окружающих в государственной либо городской принадлежности, исполнительными органами государственной власти либо органами районного самоуправления, религиозным организациям согласно с Земельным кодексом РФ (ст. 24). Служебные наделы предоставляются в бесплатное неотложное использование сотрудникам организаций отдельных секторов экономики, такой как организаций автотранспорта, лесного хозяйства, лесной индустрии, охотничьих хозяйств, муниципальных естественных заповедников и государственных парковых зон[24,c.170].

Группы сотрудников организаций этих секторов экономики, имеющих право на получение казенных наделов, условия их предоставления устанавливаются законодательством России и законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. Казенные наделы предоставляются труженикам этих организаций временно установления трудовых взаимоотношений на основании заявлений тружеников по решению сообразных организаций среди принадлежащих им земляных участков.

Объектами налогообложения считаются земельные участки, находящиеся на землях городских образований и населенных пунктов федерального ценности, на земли которых введен налог.

Не считаются объектами на налогообложения следующие земельные участки:

* изъятые из оборота согласно с законодательством Российской Федерации;

* ограниченные в обороте согласно с законодательством Российской Федерации, которые заняты наиболее значимыми объектами культурного наследия народов Русской Федерации, объектами, включенными в Перечень всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

* ограниченные в обороте согласно с законодательством Российской Федерации предоставленные для обеспечения обороны, защищенности и таможенных дел;

* из территорий лесного фонда;

* ограниченные в обороте согласно с законодательством Российской Федерации, занимающиеся оказавшимися в государственной принадлежности водными объектами в составе водного фонда.

К территориям, изъятым из оборота согласно с законодательством Российской Федерации, относятся те, которые заняты:

1) государственными заповедниками и национальными парками;

2) домами, постройками, в которых расположены для многократной работы Вооруженные Силы Российской Федерации, иные войска, воинские формирования и органы;

3) домами, постройками , в каких расположены армейские суды;

4) объектами организаций федеральной службы защищенности;

5) объектами организаций федеральных органов государственной охраны;

6) объектами применения атомной энергии, пунктами сохранения ядерных и радиоактивных препаратов;

7) объектами, согласно с работы которых сделаны закрытые административно-территориальные образования;

8) объектами учреждений и органов Федеральной службы выполнения санкций;

9) воинскими и гражданскими захоронениями;

10) инженерно-техническими постройками, связи и коммуникациями, возведенными в интересах охраны и защиты Государственной границы Российской Федерации.

Ограничиваются в обороте оказавшиеся в государственной или же городской принадлежности следующие земельные участки:

1) около наиболее оберегаемых естественных земель (не считая муниципальных естественных заповедников и государственных парковых зон);

2) из состава территорий лесного фонда;

3) около которых находятся водные объекты, оказавшиеся в казенной или же городской принадлежности;

4) занимающиеся наиболее значимыми объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Перечень глобального наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

5) предоставленные для обеспечения защиты и сохранности, оборонной индустрии, таможенных нужд;

6) в пределах закрытых административно-территориальных образований;

7) предоставленные для организаций автотранспорта, в том числе морских, речных портов, вокзалов, аэродромов и аэропортов, построек навигационного обеспечивания невесомого перемещения и судоходства, терминалов и терминальных ансамблей в зонах формирования интернациональных автотранспортных коридоров;

8) предоставленные для дел связи;

9) занимающиеся объектами космической инфраструктуры;

10) находящиеся под объектами гидротехнических построек;

11) предоставленные для производства опасных препаратов, наркотических средств;

12) грязные опасными отходами, радиоактивными препаратами, подвергшиеся биогенному засорению, другие подвергшиеся деградации территории;

13) находящиеся в пределах между территорий, зарезервированных для муниципальных или же городских дел;

14) в первом и втором поясах зон санитарной охраны водных объектов, применяемых для целей питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения (ст. 27 ЗК РФ).

Налоговая база ориентируется как кадастровая цена земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, характеризуемая согласно с земельным законодательством Российской Федерации. Согласно с Земельным кодексом Российской Федерации для установления кадастровой цены земельных участков ведется муниципальная кадастровая оценка территорий. Порядок проведения казенной кадастровой оценки территорий устанавливается Правительством Российской Федерации.

На 16 марта 2009 г. действовали Правила проведения государственной кадастровой оценки территории, подтвержденные Распоряжением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2000 г. № 316 (с следующими переменами и добавлениями). Согласно с отмеченными Правилами, муниципальная кадастровая оценка территорий основывается на классификации территорий по целевому назначению и виду многофункционального применения.

Территории в РФ по целевому назначению разделяются на следующие группы (ст. 7 ЗК РФ):

1) территории сельскохозяйственного назначения;

2) территории городов;

3) территории индустрии, энергетики, автотранспорта, взаимосвязи, радиовещания, TV, информатики, территории для обеспечивания космической работы, территории защиты, сохранности и территории другого особого назначения;

4) территории наиболее оберегаемых земель и объектов;

5) территории лесного фонда;

6) территории водного фонда;

7 территории запаса.

Государственная кадастровая оценка территорий городских и сельских поселений, садоводческих, огороднических и загородных соединений исполняется на основании статистического теста рыночных расценок и другой информации о объектах недвижимости, также других способов массовой оценки недвижимости. Государственная кадастровая оценка сельскохозяйственных угодий вне черты городских и сельских поселений и территорий лесного фонда исполняется на базе капитализации расчетного рентного дохода. Государственная кадастровая оценка других категорий территорий вне черты городских и сельских поселений исполняется на базе капитализации расчетного рентного заработка либо исходя из издержек, нужных для воспроизводства и (либо) сбережения и укрепления расценок их естественного потенциала. При государственной кадастровой оценке территорий воспринимаются во внимание сервитуты, и еще другие обременения прав использования территорией, установленные в законодательном, административном и судебном порядке.

В ходе государственной кадастровой оценки территорий ведется оценочное зонирование местности. Оценочная зона - часть территорий, однородных по целевому назначению, виду многофункционального применения и недалёких по значению кадастровой цены земельных участков. Исходя из территориальной величины оценочных зон их границы совмещаются с границами земельных участков с учетом образовавшейся стройки и землепользования, размещения линейных объектов (улиц, дорог, речек, водотоков, путепроводов, металлических дорог и др.), а еще границами кадастровых районов либо кадастровых кварталов. По итогам оценочного зонирования оформляется карта (схема) оценочных зон и устанавливается кадастровая цена единицы площади в пределах между данных зон. Государственная кадастровая оценка территорий ведется с учетом этих земельного, градостроительного и лесного кадастров, также водного реестра. Эффекты казенной кадастровой оценки территорий вносятся в муниципальный земляной кадастр.

Органы исправительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Муниципального комитета России по земельной политике признают эффекты казенной кадастровой оценки территорий. Методические и нормативно-технические документы, неотложные для проведения казенной кадастровой оценки территорий, разрабатываются и утверждаются федеральным органом исполнительной власти по казенному управлению земельными ресурсами по согласованию с уполномоченным органом по контролированию за претворением в жизнь оценочной работы в Российской Федерации и заинтересованными федеральными органами исполнительной власти. Споры, образующиеся во время выполнения государственной кадастровой оценки территорий, рассматриваются в судебном порядке[8,c.79].

Рыночная цена земельного участка устанавливается согласно с федеральным законом о оценочной деятельности. Порой определения рыночной цены земельного участка кадастровая цена земельного участка устанавливается в процентах от его рыночной цены.

Налоговая база ориентируется в отношении любого земельного участка как его кадастровая цена по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом. Организации и частные лица характеризуют налоговую базу лично на основании сведений муниципального земельного кадастра о любом земельном участке, подлежащем налогообложению. Информация о кадастровой цены земельных участков по состоянию на 1 января календарного года обязана быть доведена до налогоплательщиков не позже 1 марта нынешнего года в порядке, характеризуемом органами районного самоуправления и законодательными органами населенных пунктов федерального значения. В свою очередь, до 1 февраля органы, исполняющие ведение казенного земельного кадастра, и органы районного самоуправления обязаны сказать сведения о цены участков налоговым органам -- ст. 396 НК Российской Федерации).

Сведения государственного земельного кадастра предоставляются уполномоченным федеральным органом исправной власти (его территориальными органами) согласно с Правилами предоставления сведений муниципального земельного кадастра, подтвержденными Распоряжением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 9181.

Согласно с этими Правилами, сведения муниципального земельного кадастра предоставляются Федеральной службой земельного кадастра Российской Федерации и ее территориальными органами. Лицо, заинтересованное в получении сведений казенного земельного кадастра, подает в сообразный орган письменное утверждение с указанием своих данных и объема запрашиваемых сведений, формы предоставления и метода доставки. К заявлению прикладывается квитанция об оплате услуг за предоставление сведения. Для получения сведений об земельном участке в заявлении указывается кадастровый номер данного участка, а при его неимении приводится описание расположения (адресный ориентир) земельного участка. Кадастровое дробление Российской Федерации установлено указом Росземкадастра от 14 мая 2001 г. № П/892.

Для получения сведений про всех земельных участках, находящихся в пределах между конкретной местности, в заявлении даются ориентиры ее границ. Заявитель не должен доказывать надобность получения запрашиваемых им сведений. Сведения государственного земельного кадастра предоставляются в виде выписок из муниципального земляного кадастра, ну а в предусмотренных законом вариантах -- в виде копий хранящихся в кадастровом деле документов. Выписки, имеющие сведения о особом земельном участке, делаются в форме кадастрового намерения данного земельного участка, а сведения о нескольких земельных участках- в форме кадастрового проекта предопределенной местности[21,c.237].

Выписки на бумажном или же электронном носителях выдаются заявителю, и еще имеют все шансы быть высланы по почте с уведомлением или же по каналам взаимосвязи в адрес, указанному в заявлении. Требования к оформлению кадастровых планов, изготавливаемых в виде выписок из муниципального земельного кадастра на бумажных или же электронных носителях, инсталлируются Федеральной службой земельного кадастра Российской Федерации.

Выдача запрашиваемых сведений заинтересованному лицу выполняется после предъявления им паспорта либо сменяющего его документа. Юридические лицо обязаны показать документы, подтверждающие регистрацию этого юридического лица и возможности его представителя.

Органам казенной власти Российской Федерации, органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам районного самоуправления выдача запрашиваемых сведений изготавливается на основании письменного запроса на бланке подходящего органа, подписанного управляющим (заместителем управляющего) Утверждение о предоставлении сведений государственного земельного кадастра и прецедент выдачи данных сведений регистрируются в книжке учета выданных сведений. Отказ в выдаче сведений муниципального земельного кадастра быть может обжалован в судебном порядке.

Должностные лица органов, вынужденных давать сведения государственного земельного кадастра заинтересованным юридическим и физическим лицам, виновные в несоблюдении таких сведений, отвечают в соответствии согласно с законодательством России. Правила кадастрового дробления Российской Федерации подтверждены Распоряжением Правительства Российской Федерации от 6 сентября 2000 г. № 6601.

Согласно с отмеченными Правилами вся земля Российской Федерации, включая земли субъектов России, внутренние воды и территориальное море, разделяется на кадастровые округа. Кадастровым округом считается часть местности Российской Федерации, в пределах которых исполняется ведение муниципального реестра территорий кадастрового округа. Кадастровый округ имеет в своем составе, обычно, местность субъекта Российской Федерации, а еще акваторию внутренних вод и территориального моря, прилегающую к данной местности. Установление границ кадастровых округов и присвоение им кадастровых номеров исполняет Федеральная служба земельного кадастра Российской Федерации. Земля кадастрового округа разделяется на кадастровые районы. Кадастровым регионом считается часть местности кадастрового округа, где исполняется государственный кадастровый учет земельных участков и ведение казенного реестра территорий кадастрового региона. Кадастровый регион имеет в своем составе, местность административно территориальной единицы субъекта Российской Федерации. Акватория внутренних вод и территориального моря сможет образовывать самостоятельные кадастровые районы. Земля кадастрового региона разделяется на кадастровые кварталы[6,319c].

Кадастровый квартал считается меньшей единицей кадастрового дробления земли кадастрового региона, на которой раскрывается самостоятельный раздел муниципального реестра территорий кадастрового региона и проводится дежурная кадастровая карта. Он содержит, в большинстве случаев, не очень большие населенные пункты, кварталы городской или же поселковой стройки и другие ограниченные естественными и синтетическими объектами местности территории.

В ходе кадастрового дробления кадастровым кварталам присваиваются кадастровые номера. Кадастровый номер кадастрового квартала состоит из номера кадастрового округа, номера кадастрового региона в кадастровом окружении и номера кадастрового квартала в кадастровом регионе.

* при общей принадлежности налоговая база ориентируется для любого из налогоплательщиков раздельно в одинаковых частях долях.

Для физических лиц не имеет возможности быть установлено наиболее двух авансовых платежей в год (то есть физические лицо не имеют возможности исполнять уплату налога наиболее, нежели 3 раза в год). Следовательно, физические лицо обязаны уплачивать налог либо 3 раза в год или же 3 раза в год в объеме 1/3 налоговой ставки или же 2 раза в год в объеме 1/2 налоговой ставки.

При переходе земельного участка по наследству, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

Для всех категорий налогоплательщиков установлено последующее правила при происхождении (прекращении) на протяжении налогового (отчетного) периода событий, с коими закон связывает уплату налога: исчисление суммы налога делается с учетом коэффициента, рассчитанного по формуле

К = Мп / Мк,

где К -- коэффициент;

Мп -- количество полных месяцев, на протяжении которых земельный участок пребывал в принадлежности (бессрочном, пользовании, пожизненном наследуемом владении) плательщика;

Мк -- количество календарных месяцев в налоговом (отчетном периоде.)

При всем этом раз права на участок образуются или же прекращаются до 15-го количества календарного месяца, за полный месяц воспринимается месяц зарождения прав, когда в последствии 15-го количества за полный месяц принимается месяц остановки прав.

В отношении земельных участков, обретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на критериях претворения в жизнь на их жилищного возведения, кроме персонального жилищного строительных работ, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) делается с учетом коэффициента 2 на протяжении трех летнего срока строительных работ начиная с даты казенной регистрации прав на эти земельные участки практически до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае окончания такового строительства жилья и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трех летнего срока возведения сумма налога, оплаченного за данный период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, соглашается суммой из исчисление земельного налога и отличительные черты его уплаты налоговым периодом для земельного календарный год [9,158].

Отчетными периодами для организаций и персональных бизнесменов учтены первый квартал, полугодие и третий квартал календарного года, хотя органы районного самоуправления и надлежащие органы населенных пунктов федерального ценности имеет право не устанавливать отчетный период.

Когда для плательщиков установлена уплата налога раз в квартал, уплата обязана производиться одинаковыми частями в объеме 1/4 ставки налога.

Органы районного самоуправления, законодательные органы городов федерального ценности имеют все шансы предугадать для отдельных категорий налогоплательщиков право уплачивать земельный налог раз в год.

Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка.

Налоговая декларация сдается не позже 1 февраля года, последующего за отчетным. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Расчеты по авансовым платежам сдаются организациями и персональными коммерсантами не позже заключительного количества месяца, последующего за истекшим отчетным периодом.

Форма налогового расчета и еще утверждается Министерством Финансов Российской Федерации. Физические лица обязаны уплачивать налог на основании уведомлений налоговых органов. Налоговая база для физических лиц определяются налоговыми органами, исходя из сведений казенного земельного кадастра, органов, исполняющих регистрацию прав на недвижимое имущество и органами муниципальных образований. Сокращение налоговой базы на необлагаемую необходимую сумму в объеме 10 000 рублей на 1-го налогоплательщика предвидено для дотационных категорий людей -- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров Ордена Славы, инвалидов, ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, лиц, по различным причинам подвергшимся облучению (ст. 391 НК РФ).

В отношении земельных участков, оказавшихся в совокупной принадлежности, установлены следующие правила:

* при долевой принадлежности любой налогоплательщик уплачивает налог лично, пропорционально его доле лишне оплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке[16,c.251].

В отношении земельных участков, обретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на критериях воплощения на их жилищного строительство, кроме персонального жилищного строительство, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) выполняется с учетом коэффициента 4 на протяжении периода превышающего трех летний срок строительных работ, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Так как налог относится к местному, в Налоговом кодексе установлены предельные границы ставок налога, в масштабах которых ставка налога устанавливается в конкретных городских образованиях и населенных пунктах федерального значения.

Налоговые ставки не в состоянии превосходить последующим значений.

1. Налоговая ставка одинакова 0,3% в отношении земляных участков:

* отнесенных к территориям сельскохозяйственного назначения или же к территориям в составе зон сельскохозяйственного применения в поселениях и применяемых для сельскохозяйственного производства;

* занимающихся жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального ансамбля (кроме части в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не имеющий отношения к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального ансамбля) либо предоставленных для строительства жилья;

* предоставленных для индивидуального подсобного хозяйства, садоводства, огородничества либо животноводства.

2. Налоговая ставка одинакова 1,5% в отношении остальных земельных

участков. Разрешается установление дифференцированных налоговых ставок исходя из категорий территорий и (либо) допустимого применения земельного участка.

Пример 1.

Учреждение платит в течение налогового периода по окончании отчетных периодов за земельный участок, кадастровая стоимость которого 10 000 000 руб., авансовые платежи. Налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента.

Сумма земельного налога равна: 1250789 руб. x 1,5% = 18762 руб.

Авансовые платежи по итогам отчетных периодов составят:

за I квартал - (1250789 руб. x 1,5%) x 1/4 = 4690 руб.;

за II квартал - (1250789 руб. x 1,5%) x 1/4 = 4690 руб.;

за III квартал - (1250789 руб. x 1,5%) x 1/4 = 4690 руб.

Всего в течение налогового периода организация уплатит сумму авансовых платежей в размере: 4690 руб. + 4690 руб. + 4690 руб. = 14070 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение этого периода авансовых платежей по налогу. В соответствии с данными эта сумма составит 4692 руб. (18762-14070).

Список установленных налоговых льгот по земельному налогу довольно необыкновенен и просит внимательности при их использовании.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции России -- в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного исполнения возложенных на данные организации и учреждения функций;

2) организации -- в отношении земельных участков, занимающихся

муниципальными автомобильными дорогами совместного использования;

3) религиозные организации -- в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых размещены строения, постройки и постройки религиозного и благотворительного назначения;

...