Сущность государственного бюджета

Размещено на http://allbest.ru

Содержание

Введение

1. Государственный бюджет, понятие и проблемы формирования

1.1 Понятие государственного бюджета. Бюджетное устройство в Республике Беларусь

2.1 Основные статьи доходной и расходной частей бюджета и их реализации

2. Дефицит бюджета и бюджетный излишек. Государственный долг

2.1 Понятие и виды бюджетных дефицитов. Бюджетный излишек. Сбалансированный бюджет

2.2 Способы финансирования дефицита государственного бюджета

2.3 Проблемы государственного долга

2.4 Особенности современного бюджетного устройства Беларуси

Заключение

Список источников литературы

государственный бюджет финансирование дефицит



Введение

Определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, ее главное звено - государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Экономические и политические реформы, проводимые в Беларуси с начала девяностых годов XX века, также не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения. Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каком направлении пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени.

Содержание бюджета Республики Беларусь показывает реальные приоритеты государства, механизм использования средств для достижения поставленных целей, характер планируемой экономической политики.

Целью данной работы является анализ и рассмотрение роли бюджета в финансовой системе Республики Беларусь, изучение бюджетной политики нашей страны, а также поиск путей совершенствования бюджетной политики, позволяющих эффективно воздействовать на экономическую активность, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей и социальной сферы.

Поставленная цель обусловила решение следующих задач:

1) раскрыть понятие государственного бюджета, бюджетное устройство в Республике Беларусь;

2) проанализировать формирование доходной части государственного бюджета и налоговая политика в Республике Беларусь;

3) проанализировать формирование расходной части государственного бюджета;

4) раскрыть понятие и виды бюджетных дефицитов, бюджетного излишка, сбалансированности бюджета;

5) рассмотреть способы финансирования дефицита государственного бюджета;

6) раскрыть проблемы государственного долга.

Объектом исследования в курсовой работе является бюджетная политика Республики Беларусь. Данная курсовая работа состоит из двух глав. В первой главе раскрывается понятие бюджета, его сущность, анализируется бюджетное устройство Республики Беларусь, структура государственного бюджета нашей страны, проводится анализ доходной и расходной частей бюджета, бюджетной и налоговой политики. Во второй главе рассматриваются основные виды бюджетных дефицитов, пути их финансирования, показывается роль бюджетного дефицита как индикатора экономической безопасности Республики Беларусь. При анализе использовались конкретные показатели бюджета, отраженные в Законах о бюджете Республики Беларусь на 2008-2013 гг., различные статистические материалы, предоставленные Министерством финансов и Министерством статистики и анализа, монографии и публикации в периодических изданиях, посвященные исследуемым проблемам.

1. Государственный бюджет, понятие и проблемы формирования

1.1 Понятие государственного бюджета. Бюджетное устройство в Республике Беларусь

Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются бюджетными. Специфика этих отношений как части финансовых состоит в том, что они, во-первых, возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство (в лице соответствующих органов власти), и, во-вторых, связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Бюджетные отношения характеризуются большим многообразием, поскольку опосредуют разные направления распределительного процесса (между секторами экономики, сферами общественной деятельности, отраслями народного хозяйства, территориями страны) и охватывают все уровни хозяйствования (республиканский, местный).

Бюджетным отношениям присущ объективный характер. Он обусловлен тем, что в руках государства ежегодно должна концентрироваться определенная доля национального дохода, необходимая для удовлетворения социально-культурных потребностей граждан, решения оборонных задач, покрытия общих издержек государственного управления.

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета - определяющего финансового плана в жизни государства. По экономической сущности государственный бюджет - это совокупность финансовых отношений, возникающих у государства с юридическими и физическими лицами по поводу создания, распределения, использования общегосударственного фонда денежных средств. Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточить финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития [2, с. 15].

Будучи экономической формой существования бюджет может рассматриваться в качестве самостоятельной экономической категории. К числу ее особенностей относятся следующие:

- государственный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных его государственно-территориальных формирований;

- с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, реже - национального богатства между отраслями народного хозяйства, территориями страны, сферами общественной деятельности;

- пропорции бюджетного перераспределения стоимости определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития;

- область бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями [3, с. 243].

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через его функции: распределительную, контрольную (движение бюджетных средств сообщает о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать); и регулирующую (изменение доходов и расходов госбюджета позволяет смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, темпы инфляции и т.д., т.е. стабилизировать экономику).

Сущность бюджета как экономической категории, на его содержание и роль влияют объективные и субъективные факторы. Среди объективных первостепенное значение имеет уровень развития производительных сил, экономический потенциал страны, характер производственных отношений, экономические, природные, социальные особенности и др. К субъективным факторам относятся тип государства, политика правительства в конкретном периоде и соответственно выдвинутые им приоритеты развития, уровень экономической науки и др.

В Законе РБ "О бюджетной системе РБ и государственных внебюджетных фондах" № 2347-XII от 4.03.1993 "государственный бюджет" определен как "основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц (областей, районов, городов, поселков городского типа, сельсоветов)". В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части включаются республиканский и местные бюджеты. При рассмотрении нашего госбюджета часто используется понятие консолидированный бюджет - совокупность бюджетов Республики Беларусь или ее соответствующей административно-территориальной единицы. Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы ежегодно составляют консолидированные бюджеты соответственно Республики Беларусь и ее административно- территориальных единиц. Бюджетная политика государства в сжатом выражении - это выработка и реализация подходов по формированию основных доходных источников, определению приоритетов в финансировании государственных расходов и регулированию дефицита бюджета. Данная триада направлена на активное регулирование экономических процессов, обеспечивающих рост объемов производства, развитие здоровой конкурентной среды во всех секторах экономики, социальную защиту населения [5, с. 22].

За последние годы Министерство Финансов вырабатывало новую практику формирования бюджетной политики, параллельно осуществляя большую методологическую работу в области бюджетного планирования. В стране был принят Закон о "О бюджетной классификации Республики Беларусь", который установил основы правового регулирования отношений, возникающих в процессе составления, утверждения и исполнения республиканского и местного бюджета, государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов, внебюджетных средств бюджетных учреждений и организаций.

Также в новой редакции принят Закон "О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах", который заложил принципы функционирования бюджетной системы страны. Обновление бюджетного законодательства должно было способствовать эффективному проведению бюджетной политики, обеспечению оперативного финансирования государственных программ, а также усилению контроля за рациональным и целевым использованием средств республиканского бюджета и целевых бюджетных фондов.

В качестве критериев эффективности бюджетной политики можно предложить следующие: уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налогов в частности; уровень выполнения бюджетных обязательств; величину бюджетного дефицита и скорость роста государственного долга; объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета; величину валютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита; динамику валового внутреннего продукта; уровень безработицы; и степень выполнения законодательных и приравненных к ним актов о бюджете [2, с. 21].

Анализ бюджетной политики, являющейся одним из основных направлений экономической политики, требует рассмотрения деятельности государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета.



1.2 Основные статьи доходной и расходной части бюджета

Доходы государственного бюджета - это те денежные отношения, которые направлены на формирование централизованного фонда денежных средств и возникают между государством и юридическими и физическими лицами.

Доходы государственного бюджета делятся на 2 категории: текущие и капитальные.

I. Текущие доходы. Они включают все поступления в бюджет, представляющие собой обязательные платежи, поступающие в сектор государственного управления, а также штрафы и санкции, за исключением средств, полученных от других государственных органов или международных организаций.

Текущие доходы состоят из 3 групп, это налоговые доходы, социальные отчисления и неналоговые доходы.

1. Налоговые доходы

- это обязательные денежные платежи, взимаемые в бюджет.

- прямые налоги на доходы и прибыль(подоходный налог с граждан, налог на доходы предприятий, налог на прибыль),

- налоги, взимаемые с фонда заработной платы, внутренние налоги на товары и услуги(НДС, акцизы и др.),

- налоги на собственность (налог на недвижимость, земельный налог, налог на незавершенное строительство),

- Доходы от внешней торговли и внешнеторговых операций (различные пошлины на экспорт и импорт, налоги на операции с иностранной валютой)

2. Социальные отчисления включают как обязательные, так и добровольные взносы и отчисления в фонд социальной защиты населения и государственный бюджетный фонд содействия занятости.

3. Неналоговые доходы включают:

- возмездные операции от прямого представления государством услуг. К этому виду относят арендную плату, проценты за кредит, дивиденды по ценным бумагам и безвозмездные поступления: штрафы, санкции и не добровольные поступления в бюджет из негосударственных источников.

II. Капитальные доходы состоят из налоговых доходов, к которым относят поступления налогов на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и неналоговых доходов, к которым относят капитальные трансферты (добровольные перечисления, пожертвования и подарки государству из негосударственных источников в виде зданий, сооружений и иной недвижимости) и реализацию нефинансовых активов (доходы от реализации основных фондов, запасы в материальных ресурсах и нематериальных активов). Процент исполнения годового плана по доходам в среднем за четыре года выполнен на 101,98 % [14]

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Эта система периодически пересматривается и реформируется. Это объясняется тем, что правительства используют налоги как инструмент регулирования и разрабатывают целостный механизм, воздействующий на процессы формирования, распределения и использования налогов, организацию регулирования экономическими процессами на микро- и макроуровне. С целью реализации налоговой политики правительства выбирают формы налогового воздействия, которые подразделяются на прямые и косвенные, стимулирующие и сдерживающие.

Налоговая система Беларусь, соответствующая условиям рыночной экономики, находится в стадии формирования. Это воплощается в определении функциональной направленности налогообложения. Апробации различных форм и методов налогового регулирования, подборе ведущих форм и видов налогов, постоянной отработке структуры общереспубликанских и местных налогов, определении ставок и др.

В соответствии с действующим Законом «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», к общегосударственным налогам относятся: НДС, акцизы, налог на прибыль и доходы, платежи за пользование природными ресурсами(экологический налог), налог на недвижимость, таможенные пошлины и сборы, плата за землю, государственная пошлина и сборы, чрезвычайный налог.

Налогообложение в нашей стране выполняет в основном фискальную функцию и направлено на расширение бюджетных поступлений. В связи с этим налоговая системы строится на основе высоких налоговых ставок и общего уровня налоговых изъятий с производств различных форм хозяйствования, на преобладании косвенной формы обложения.

Фискальную функцию в основном выполняют косвенные налоги, такие как НДС и акцизы, согласно статистическим данным 2012г они составляли в бюджете 35% [14].

Однако в условиях высокой инфляции эффективность косвенной формы обложения резко снижается. Кроме того, при товарном дефиците преобладание косвенных налогов обусловливает возникновение негативных последствий. Косвенные налоги стимулируют процесс переложения налогов с производителей товаров на конечных потребителей, способствуют повышению цен, усугубляют инфляционные процессы. Такая ситуация предопределяет необходимость реформирования системы налогообложения, приоритетными направлениями которого являются усиление роли подоходного налогообложения, снижение ставок налогов по ведущим видам налогов и прогрессивности налогообложения, льготирование определенных видов деятельности продукции и др.

Расходы бюджета связаны с функциями государства и показывают направления бюджетных ассигнований. Расходы правительства представляются в самом общем виде как сумма правительственных закупок товаров и услуг и трансфертных платежей.

Бюджетные расходы можно классифицировать по различным принципам: по их роли в воспроизводстве (расходы, направляющиеся в сферу материального производства и на развитие сферы услуг); по отраслям (промышленность, сельское хозяйство, транспорт, связь, образование, здравоохранение); по целевому назначению (капитальные вложения, дотации, расходы на заработную плату, пенсии и пособия и др). С учетом общественного назначения расходов бюджетные средства могут выделяться на нужды всего хозяйства, на социально-культурные мероприятия, на оборону, управление. В общей сумме расходов на хозяйство большую часть составляет финансирование из бюджета наиболее важных и крупных экономических программ. Так, за счет бюджетных ассигнований финансируются приоритетные программы, ориентированные на развитие ключевых отраслей экономики, на решение настоятельных социально-экономических проблем, на совершенствование производственной и социально-бытовой инфраструктуры.

В расходах бюджета на оборону основное место занимают закупки вооружения и военной техники, затраты на текущее содержание вооруженных сил, финансирование научно-исследовательских и конструкторских работ и на военное строительство.

Что касается расходов на управление, то они необходимы в связи с тем, что государство выполняет важные хозяйственно-организаторские функции и должно обеспечивать управленческую деятельность.

Наиболее крупными расходными статьями бюджета в странах с рыночной экономикой являются: защита доходов - программы по поддержанию уровня доходов, которые предусматривают помощь престарелым, нетрудоспособным, безработным, инвалидам, нуждающимся в медицинской помощи, семьям без кормильца и т.д.; национальная оборона; образование и здравоохранение; выплата процентов по государственному долгу.

В расходной части государственного бюджета Республики Беларусь преобладают затраты на поддержку отраслей народного хозяйства и социально-культурные мероприятия. В 2008 году удельный вес расходов консолидированного бюджета на содержание и развитие учреждений социально-культурной сферы, осуществление мероприятий по социальной политике и поддержке составил 24% [14], а в 2012году составил 57 %. [14].Относительно небольшой удельный вес занимают расходы на содержание аппарата управления и на оборону страны. Приоритетным направлением бюджетно-финансовой политики являются финансирование мероприятий по ликвидации последствий от Чернобыльской катастрофы.[15,статьи 2, 3]. По данным Министерства финансов за январь-июнь 2013 доходы бюджета сектора государственного управления за январь-июнь 2013 года сложились в сумме 128,6 трлн. рублей, или 47,2 процента уточненного годового плана, расходы бюджета сектора государственного управления составили 123,2 трлн. рублей, или 45,3 процента уточненного годового плана[14].



2. Дефицит бюджета и бюджетный излишек. Государственный долг

2.1 Понятие и виды бюджетных дефицитов. Бюджетный излишек. Сбалансированный бюджет

Одной из основных задач бюджетной политики государства является регулирование дефицита госбюджета. Бюджетный дефицит - это сумма, на которую ежегодные расходы бюджета превосходят его доходы. Государственный долг - это сумма задолженности государств своим или иностранным физическим или юридическим лицам. В зависимости от этого различают внутренний и внешний государственный долг [10, с. 35].

Бюджетный дефицит и государственный долг тесно взаимосвязаны. Ежегодный дефицит может покрываться либо за счет роста государственного долга, либо путем эмиссии денег. Даже бездефицитный государственный бюджет не может свидетельствовать о здоровье экономики, если у государства большой долг. Поэтому к дефициту государственного бюджета следует подходить очень внимательно.

Различают следующие виды бюджетных дефицитов [8, с. 61]:

Циклический дефицит (излишек) государственного бюджета является результатом действия встроенных стабилизаторов экономики. "Встроенный" (автоматический) стабилизатор - экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов (в том числе страхование по безработице) и система участия в прибылях. Создание эффективных систем прогрессивного налогообложения и страхования занятости является первоочередной задачей для переходных экономик, где объективные сложности стабилизационной политики сочетаются с отсутствием адекватных налоговых, кредитно-денежных и других механизмов макроэкономического управления.

Структурный дефицит (излишек) государственного бюджета - разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости. Циклический дефицит нередко оценивается как разность между фактической величиной бюджетного дефицита и структурным дефицитом.

Оценки структурного дефицита используются, в основном, в индустриальных странах, где размеры бюджетных дефицитов определяются в большей степени циклическими колебаниями, а не дискреционными мерами правительства.

Операционный дефицит - общий дефицит государственного бюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию государственного долга.

Обслуживание задолженности (т.е. выплата процентов по ней и постепенное погашение основной суммы долга - его амортизация) является важной статьей государственных расходов.

Первичный дефицит (излишек) государственного бюджета - разность между величиной общего дефицита и всей суммой выплат по долгу. Наличие первичного дефицита является фактором увеличения долгового бремени. Квазифискальный (квазибюджетный) дефицит - существующий наряду с измеряемым (официальным) скрытый дефицит государственного бюджета, обусловленный квазифискальной (квазибюджетной) деятельностью государства.

Квазифискальные операции включают, например, следующие:

1. финансирование государственными предприятиями избыточной занятости в государственном секторе и выплата ими заработной платы по ставкам выше рыночных за счет банковских ссуд или путем накопления взаимной задолженности;

2. накопление в коммерческих банках, отделившихся на начальных стадиях экономических реформ от Центрального Банка, большого портфеля недействующих ссуд - т.н. "плохих долгов" (просроченных долговых обязательств госпредприятий, льготных кредитов домашним хозяйствам, фирмам и т.д.). Эти кредиты, в конце концов, выплачиваются, в основном, за счет льготных кредитов Центрального Банка;

3. отдельные операции, связанные с государственным долгом, а также финансирование Центральным Банком убытков от мероприятий по стабилизации обменного курса валюты, беспроцентных и льготных кредитов правительству (например, на закупки пшеницы, риса, кофе и т.д.); кредиты рефинансирования коммерческим банкам на обслуживание "плохих долгов", а также рефинансирование Центральным Банком сельскохозяйственных, промышленных и жилищных программ правительства по льготным ставкам и т.д.) [9, с. 44].

2.2 Способы финансирования дефицита государственного бюджета

Существует три основных способа финансирования дефицита госбюджета:

1. Монетизация бюджетного дефицита.

2. Внешнее долговое финансирование.

3. Внутреннее долговое финансирование [11, с. 55].

В переходных экономиках монетизация дефицита государственного бюджета обычно используется в тех случаях, когда имеется значительный внешний долг, и это исключает льготное финансирование из иностранных источников, а возможности внутреннего долгового финансирования также практически исчерпаны, что часто является главной причиной высоких внутренних процентных ставок. Этот способ финансирования целесообразен, если официальные валютные резервы ЦБ истощены, в силу чего урегулирование платежного баланса остается первостепенной задачей, причем предполагается, что экономика выдержит высокую инфляцию. В случае монетизации дефицита (то есть внутреннего банковского финансирования) нередко возникает сеньораж - доход государства от печатания денег. Сеньораж является следствием превышения темпа роста денежной массы над темпом роста реального ВВП, что приводит к повышению среднего уровня цен. В результате все экономические агенты платят своеобразный инфляционный налог, и часть их доходов перераспределяется в пользу государства через возросшие цены.

В условиях повышения уровня инфляции достигается так называемый "эффект Танзи" - сознательное затягивание налогоплательщиками сроков внесения налоговых отчислений в государственный бюджет, что характерно для многих переходных экономик. Нарастание инфляционного напряжения создает экономические стимулы для "откладывания" уплаты налогов, так как за время "затяжки" происходит обесценение денег, в результате которого выигрывает налогоплательщик. В итоге дефицит государственного бюджета и общая неустойчивость финансовой системы могут возрасти.

Монетизация дефицита государственного бюджета может не сопровождаться непосредственно эмиссией наличности, а осуществляться в других формах - например, в виде расширения кредитов Центрального Банка государственным предприятиям по льготным ставкам или в форме отсроченных платежей.

Альтернативные возможности внешнего льготного финансирования бюджетного дефицита (например, получение безвозмездных субсидий из-за рубежа или льготных займов по низким ставкам с длительными сроками погашения) являются наиболее привлекательными, так как в этом случае дефицит не только не оказывает негативного воздействия на экономику, но и может оказаться весьма полезным, если такое финансирование связано с производительным использованием ресурсов.

Нередко, однако, возможности льготного финансирования в переходных экономиках либо ограничены из-за значительной внешней задолженности, либо используются правительствами преимущественно в непроизводительных целях - на потребительские дотации, выплаты пенсий, увеличение государственного аппарата и т.д. Такие дополнительные бюджетные расходы не могут быть быстро сокращены в случае прекращения их внешнего субсидирования на фоне отсутствия гарантированных внутренних источников покрытия, что усиливает общее напряжение в бюджетно-налоговой сфере.

Привлечение средств из иностранных источников для финансирования бюджетного дефицита может оказаться относительно привлекательным вариантом для переходных экономик в тех случаях, когда удается организовать концессионное финансирование. На внутреннем рынке ощущается дефицит капитала при высокой внутренней норме прибыли; торговый баланс относительно благополучен при наличии благоприятных перспектив расширения рынка; первоначальные размеры внешнего долга незначительны; первоочередной задачей макроэкономической политики является снижение вероятной инфляции [9, с. 46].

Внутреннее долговое финансирование бюджетного дефицита нередко рассматривается как антиинфляционная альтернатива монетизации. Однако этот способ финансирования не устраняет угрозы роста инфляции, а только откладывает этот рост.

Если облигации государственного займа размещаются среди населения и коммерческих банков, то инфляционное напряжение окажется слабее, чем при их размещении в Центробанке. Однако последний может скупить эти облигации на вторичном рынке ценных бумаг и тем самым расширить свои квазифискальные операции, способствующие росту инфляционного давления.

В случае обязательного (принудительного) размещения государственных облигаций во внебюджетных фондах (пенсионных, страховых и т.д.) под низкие (и даже отрицательные) процентные ставки, внутреннее долговое финансирование бюджетного дефицита превращается, по существу, в механизм дополнительного налогообложения. Более того, при высоком уровне процентных ставок и значительных размерах дефицита государственного бюджета со временем неизбежно происходит резкое увеличение доли государственного внутреннего долга в ВВП, особенно при низких темпах экономического роста.

Рост бремени внутреннего долга увеличивает и долю государственных расходов на его обслуживание, что приводит к самовозрастанию и бюджетного дефицита, и государственной задолженности. Это серьезно ограничивает возможности снижения напряженности в бюджетно-налоговой сфере и стабилизации уровня инфляции. В целом, в переходных экономиках внутреннее долговое финансирование бюджетного дефицита связано с относительно умеренными издержками только в тех случаях, когда сложно контролировать предоставление кредитов частному сектору; внешнее долговое финансирование относительно дорого или ограничено из-за значительного бремени внешней задолженности, тогда как существующая внутренняя задолженность незначительна; сопровождающая переходный период инфляция достигла высоких темпов или представляется абсолютно неизбежной [13, с. 37].

Для Республики Беларусь проблема дефицита госбюджета является одной из наиболее важных и острых. Как следствие негативных явлений в экономике дефицит создает серьезную угрозу для развития общества, поскольку расшатывает денежное обращение, усугубляет инфляционные процессы, ограничивает возможности финансирования материальной, непроизводственной сферы, социальной защиты населения.

Согласно Закону Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 432-З «О республиканском бюджете на 2013 год» утверждено финансирование дефицита республиканского бюджета на 2013 год по расходам в сумме 121 720 312 608,0 тыс. рублей исходя из прогнозируемого объема доходов в сумме 121 720 312 608,0 тыс. рублей. Установлен предельный размер дефицита республиканского бюджета на 2013 год в сумме 0,00 тыс. рублей.[16 Статья 1] Таким образом, можно проанализировать доходы и расходы государственного бюджета с 2008 по 2013 год. Превышение доходов над расходами республиканского бюджета за 2008 год составило 925,7 млрд. рублей трлн. рублей за счет опережающего поступления доходов, мер бюджетной политики, направленных на экономию бюджетных средств и неполного освоения распорядителями средств предусмотренных им плановых назначений. [14]. В 2011 году составил 8,3 трлн. рублей, или 3,0 процента к ВВП, а в 2012 года составил 3,6 трлн. рублей, или 0,7 процента к ВВП, профицит бюджета сектора государственного управления за январь-июнь 2013 года составил 5,4 трлн. рублей, или 1,9 процента к ВВП. [14]. Что касается январь-декабрь 2010, то там дефицит республиканского бюджета составил - 4,0 трлн. рублей. Рост расходов по разделу «Социальная политика» в определяющей мере обусловлен увеличением помощи в обеспечении граждан жильем. В 2010 году на эти цели было направлено на 22% в реальном выражении средств больше, чем в 2009 году. Удельный вес расходов в целом по разделу «Социальная политика» в 2010 году в структуре расходов консолидированного бюджета увеличился по сравнению с 2009 годом на 1,2 процентных пункта [14].

2.3 Проблемы государственного долга

Государственный долг - это сумма выпущенных и непогашенных государственных займов с невыплаченными процентами по ним. Он образуется путем временной мобилизации государством дополнительных средств для покрытия своих расходов путем выпуска правительственных займов [11, с. 55].

Одной из причин, порождающих государственный долг, являются спады в производстве. В период падения деловой активности автоматически срабатывают встроенные стабилизаторы: налоговые поступления сокращаются и вызывают бюджетный дефицит. Попытки уменьшить его путем продажи государственных ценных бумаг и государственных кредитов создают и увеличивают государственный долг. Другой причиной образования госдолга является милитаризация экономики и войны. В этот период для экономики характерна переориентация части ресурсов на нужды военного производства (вооружение, содержание военнослужащих).

Известны три основных источника финансирования этих расходов: увеличение налогов, эмиссия денег, продажа облигаций населению. Несмотря на то, что на практике используются все три источника, первые два приводят к ряду негативных последствий для экономики. Увеличение налогов в краткосрочном временном интервале, несомненно увеличивает налоговые поступления в бюджет, однако в долговременном приводит к их уменьшению, так как налоговое бремя сдерживает предпринимательскую активность. Выпуск денег, не обеспеченных товарами и услугами, усиливает инфляцию и подрывает механизм функционирования всей национальной экономики. Выпуск ценных бумаг является наименее болезненным путем изыскания денежных средств: он позволяет привлечь сбережения населения, но образует и увеличивает государственный долг [13, с. 39].

Наиболее полно величину государственного долга отражает общегосударственный долг, который включает задолженность центрального правительства, долги государственных предприятий и местных органов власти. В зависимости от сферы размещения государственный долг подразделяется на внутренний и внешний. Внутренний долг - это долг государства своему населению, предприятиям и организациям. Внешний долг - это общая сумма задолженности государства международным валютно-финансовым организациям, частным банкам, официальным правительственным институтам, иностранным гражданам. Часть внешнего долга, срок платежа по которому не наступает в данном году или в ближайшем бюджетном году, называют капитальной задолженностью. Внешнюю задолженность, срок платежа по которой наступает в ближайшее время, относят к текущей задолженности.

Финансисты различают долго- и краткосрочную, полностью и частично гарантированную государством задолженность. Долгосрочная внешняя задолженность - это задолженность со сроком долгового обязательства свыше одного года, которая взята у иностранного государства и должна быть погашена иностранной валютой, товарами и услугами. Она включает кредиты Международного валютного фонда, прямые инвестиции и т.д. Краткосрочная внешняя задолженность - задолженность со сроком долгового обязательства менее года. При полной гарантии государство несет ответственность за долг в полном объеме, при частичной, ответственность разделяется между государством и должником [10, с. 35].

Система государственного долга позволяет государству получать денежные средства на покрытие бюджетных дефицитов. Она является важным инструментом макроэкономического регулирования. Для количественной характеристики государственного долга используются показатели общей задолженности, соотношения различных ее видов, разности полученных и выданных кредитов, сравнение величины государственного долга с объемом ВНП и ВВП, расчет задолженности на душу населения. Для оценки внешнего долга определяют степень так называемой "вовлеченности во внешний долг", которая рассчитывается как отношение объема внешнего долга к валовому продукту.

Государственный долг - это общий размер задолженности правительства владельцам государственных ценных бумаг, равный сумме прошлых бюджетных дефицитов за вычетом бюджетных излишков.

Экономические последствия государственного долга многообразны. Во-первых, он сокращает запас капитала в экономике. Отвлечение капитала для приобретения облигаций и векселей ведет к уменьшению акционерного капитала. Это означает сокращение выпуска продукции и падение уровня жизни в будущем. Во-вторых, процентные платежи по государственному долгу обременительны для населения, так как покрываются за счет увеличения налогов и дополнительного выпуска денег. В-третьих, выплаты внутреннего долга сопровождаются перераспределением доходов среди населения в пользу наиболее обеспеченных слоев [9, с. 46].

Бюджетный дефицит и государственный долг тесно взаимосвязаны. Это объясняется тем, что государственные займы являются важнейшим источником покрытия бюджетного дефицита. Когда бюджет находится в состоянии дефицита, государственный долг увеличивается, так как правительство вынуждено брать кредиты, чтобы оплатить свои расходы, которые не возмещаются за счет налоговых поступлений. Когда существует профицит бюджета, превышение доходов над расходами помогает правительству расплатиться с населением, погасить свой долг. Но в любом случае долги правительства покрываются налогоплательщиками.

В перспективе, как уже отмечалось, целесообразно отказаться от составления дефицитных бюджетов и осуществить поэтапный переход от дефицитных бюджетов к бюджетному равновесию, а затем к бюджетам с положительным сальдо и его накоплению.

2.4 Особенности современного бюджетного устройства Беларуси

Государственный бюджет Республики Беларусь является одним из главных инструментов осуществления финансовой политики государства. В Беларуси бюджетом управляют Министерство финансов, областные, районные отделы исполкомов и т.д. Кассовое исполнение Госбюджета осуществляет Национальный банк республики или по его поручению другие звенья банковской системы. Утверждение республиканского бюджета осуществляется парламентом Республики Беларусь, местных бюджетов - соответствующими Советами депутатов.

Основы функционирования бюджетной системы в республике, отношения между бюджетами различных уровней, а также между бюджетами и юридическими, физическими лицами, касающиеся налогов и других обязательных платежей, использования государственных ассигнований, регламентируются в Республике Беларусь следующими актами: «законами «О Бюджетной системе Республики Беларусь», «О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь», «О бюджетной классификации Республики Беларусь» и ежегодным Законом о бюджете Республики Беларусь.

Бюджетное устройство в Республике Беларусь основано на принципах единства бюджетной системы, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех входящих в нее бюджетов и определяется административно-территориальным делением страны. Единство бюджетной системы обеспечивается общей для всех законодательной базой, тождественностью документации, информации о республиканском и местном бюджетах для их консолидации, согласованными принципами бюджетного процесса.

Хотя каждый из бюджетов любого уровня самостоятелен и вышестоящий не может вмешиваться в исполнение нижестоящего, благодаря единой системе и единой классификации консолидированный бюджет позволяет как бы свести воедино все государственные ресурсы и получить общую исчерпывающую картину о возможностях республики, как по части доходов, так и в плане расходов. Исходя из этого и разрабатывается бюджетная политика державы в целом.

Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» в общем плане устанавливает круг налогоплательщиков, их права и обязанности, меры ответственности, виды общегосударственных налогов и сборов, сроки и порядок их уплаты и отчисления в бюджет, регламентирует работу и контроль налоговых органов, порядок обжалования действий их должностных лиц.

По предварительным данным за 2012 год в республиканский бюджет поступило 95,2 трлн. руб. доходов, что на 10,3% (в реальном выражении) больше, чем в 2011 Доходы местных бюджетов, по предварительным данным, в 2012 году составили 91,1 трлн. руб., что в реальном выражении на 18,3% больше, чем в 2011 году

В 2012 году финансовыми органами страны проделана значительная работа по формированию доходной части бюджетов, финансированию мероприятий, предусмотренных планом социально-экономического развития и бюджетом 2012 года. Выполнена и перевыполнена социальная задача бюджета 2012 года - повышение заработной платы работникам бюджетной сферы. Обеспечено своевременное и полное финансирование из бюджета заработной платы, пенсий стипендий и других трансфертов населению. Улучшено состояние расчетов бюджетов за энергоресурсы, продукты питания, услуги.

Получила дальнейшее развитие деятельность на рынке государственных ценных бумаг. Привлечение средств через размещение государственных ценных бумаг стало одним из приоритетных направлений в работе министерства по обеспечению полного финансирования плановых расходов.

Cледует констатировать, что уточненный план консолидированного и республиканского бюджетов выполнен По предварительным итогам 2012 года доходы консолидированного бюджета составили 158,0 трлн. руб. и увеличились по сравнению с 2011годом в реальном выражении (скорректировано на индекс потребительских цен) на 15,9%.

По состоянию на 1 января 2013 года задолженность по налогам и сборам составила 32,6 млрд. рублей и уменьшилась за декабрь 2012 года на 56,2 млрд. рублей.

В качестве целевого прогноза на следующий год принят рост ВВП на уровне 108,5%. Такой рост будет достигаться как за счет увеличения объемов производства традиционных отраслей, так и в результате формирования новых высокопроизводительных секторов экономики с высокой добавленной стоимостью. При этом поскольку новая экономика практически полностью освобождается от платежей в бюджет, в качестве базы для расчета доходов использован рост ВВП на уровне 106% (номинальный объем ВВП - 616,6 трлн. Br).

Базой для формирования бюджета на 2013 год выступают реальные параметры исполнения бюджета в 2012 году, позволяющие обеспечить выполнение главных социально-экономических приоритетов - выплату заработной платы, пенсий, стипендий, а также своевременное и полное погашение долговых обязательств в рамках бездефицитного бюджета.

В целях обеспечения сбалансированности расходов бюджетов всех уровней уже в текущем году потребуется приложить значительные усилия по ограничению и экономии государственных расходов.

Подходы в области налогообложения традиционно выступают важным фактором, обеспечивающим как стабильность во всех секторах экономики, так и сбалансированность, и устойчивость бюджета.

Сегодня показатель налоговой нагрузки на экономику в результате реализации в последние годы мероприятий по ее снижению не является критическим фактором для экономического роста. При этом показатели налоговой нагрузки (уровень налоговых доходов к ВВП, уровень централизации финансовых ресурсов) в Беларуси и у наших торговых партнеров по Таможенному союзу сопоставимы. Это подтверждает анализ данных об исполнении бюджетов Беларуси, России и Казахстана за апрель - июнь 2012 года. Так, уровень централизации всех государственных ресурсов в Беларуси составил 42,8% к ВВП, России - 39,6%, Казахстане - 38,9%. При этом с учетом более высоких социальных обязательств уровень всех государственных расходов в Беларуси сложился в размере 40,8% к ВВП, России - 36%, Казахстане - 24,4%.

Для обеспечения сбалансированности бюджета планируется сохранить ставки основных налогов на 2013 год на действующем уровне. В связи с этим кардинальных изменений налоговой системы не произойдет. Основные мероприятия в этой сфере предусмотрены по следующим направлениям:

- продолжение гармонизации налогового законодательства с партнерами по Таможенному союзу и придание ему дополнительных конкурентных преимуществ;

- отмена неэффективных и утративших экономическую актуальность налоговых льгот; включение непосредственно в Налоговый кодекс принятых в течение года изменений в области налогообложения на уровне решений Главы государства и других законодательных актов;

- создание условий для вовлечения в хозяйственный оборот неэффективно используемого имущества;

- комплекс мер по инвестиционному стимулированию за счет совершенствования механизма взимания налога на добавленную стоимость, формирования инновационных фондов и упрощения процедур налогового администрирования.

Одновременно для безусловного выполнения первоочередных расходных обязательств в 2013 году потребуется мобилизация внутренних резервов налоговой системы. Но это не приведет к существенному усилению налогового давления на большинство предприятий реального сектора.

Критерии расходов. В соответствии с основными макроэкономическими параметрами и подходами в области налоговой политики объем консолидированного бюджета на 2013 год оценивается в 186,5 трлн. Br, что на 18,9% выше запланированного уровня 2012 года.

Основная цель в области расходов бюджета на 2013 год - достижение бюджетной сбалансированности и обеспечение достаточными ресурсами принятых государством обязательств. Сформированный с учетом данных подходов проект бюджета на 2013 год позволяет сохранить и увеличить долю бюджетной поддержки по ряду основных направлений деятельности страны, а также отвечает всем параметрам экономической безопасности. Вместе с тем в будущем году будут сохранены жесткие бюджетные ограничения и формирование бездефицитного бюджета.

Планируется, что темп роста приоритетных расходов бюджета (заработная плата, начисления, трансферты) будет опережать темп поступления доходов, доля которых в бюджете весьма значительна. Это означает, что рост других расходов будет ниже роста доходов. Тем не менее, данные расходы сохранятся в реальном выражении на уровне текущего года.

В рамках проекта бюджета предусмотрено провести ревизию всех решений и пересмотреть действующие в настоящее время размеры субсидирования процентных ставок по банковским кредитам. Планируется повысить адресность государственной поддержки, которую необходимо оказывать лишь тем предприятиям, кто объективно не располагает финансовыми ресурсами для обслуживания инвестиционных проектов.

Важнейшими направлениями финансирования бюджетных расходов в 2013 году останутся:

- дальнейший рост реальной заработной платы работников бюджетного сектора;

- здравоохранение и образование (доля этих расходов в бюджете 2013 года увеличится)

- субсидирование жилищно-коммунального хозяйства;

- социальная поддержка населения;

- государственная поддержка жилищного строительства;

- своевременное и полное погашение долговых обязательств.

Также в следующем году будет существенно повышена доля расходов на финансирование науки - с 0,28% до 0,41% ВВП.

Таким образом, сформированный проект бюджета на 2013 год позволяет в полной мере обеспечить исполнение приоритетных бюджетных обязательств, не нарушая при этом сбалансированность бюджетов всех уровней.

В системе мер, позволяющих обеспечить исполнение бюджета в 2013 году, большое значение придается активной работе всех органов государственного управления и бюджетных организаций по привлечению дополнительных неналоговых доходов и внебюджетных источников финансирования, а также по сокращению государственных расходов, жесткой экономии бюджетных средств и укреплению финансовой дисциплины.

Следует отметить, что проект бюджета 2013 года, очень напряженный. Для его выполнения придется включать новые элементы бюджетно-налоговой политики, а также искать нетрадиционные источники пополнения бюджета. [17 C 7-8].



Заключение

На основе приведенной выше информации можно сделать следующий вывод: бюджетная политика как целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, управления государственным долгом является основным инструментом экономической политики государства.

Государственный бюджет - это важнейший плановый и контрольный инструмент. Бюджет возникает и действует там, где существует государство и развитые товарно-денежные отношения. Через государственный бюджет правительство реализует экономическую и социальную, внутреннюю и внешнюю политику. От размера государственного бюджета, состава и соотношения его доходов зависит реализация программ экономического и социального развития, устойчивость финансового положения страны. Он может активно влиять на экономическую активность, инвестиционную политику, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей и социальной сферы.

Все элементы бюджетного устройства функционируют в их единстве и взаимосвязанности и обеспечивают проведение единой бюджетной политики государства через республиканский и местные бюджеты. Анализ показал, что для эффективного проведения бюджетной политики в области выработки и реализации подходов по формированию основных доходных источников необходимо совершенствование налоговой политики, сокращение налоговой нагрузки, максимальное использование резервов для пополнения доходной части бюджета. Таким образом, необходимо добиться достаточных и стабильных поступлений в бюджет и по возможности - снизить налоговое давление на экономику и ограничить его негативное воздействие на темпы роста производства, инвестиций и экспорта.

Необходимо помнить, что бюджетный дефицит играет ключевую роль в механизме развития инфляционных процессов, разрушающих экономику страны, а также его ведущую роль в системе показателей экономической безопасности страны.

Политика в области финансирования бюджетного дефицита должна основываться на использовании внутренних источников, что предполагает сокращение кредитования дефицита республиканского бюджета Национальным Банком, повышение эффективности рынка государственных ценных бумаг и совершенствование механизма управления внутренним долгом.

Таким образом, с учетом проведенного анализа, можно сделать вывод, что эффективная бюджетная политика государства в переходный период зависит от многих факторов. Существенное значение имеют активная позиция и координация деятельности центрального аппарата и местных органов власти. Необходимо продолжить работу по методическому совершенствованию бюджетного процесса, максимально использовать резервы для пополнения доходной части бюджета и при этом не оказывать дестимулирующего влияния на воспроизводственные процессы в народном хозяйстве. Бюджет республики и дальше должен играть важную социально-экономическую роль в стабилизации переходного периода.

Главной же целью совершенствования бюджетной политики государства должно быть усиление ее стимулирующей функции для перехода экономики страны в постиндустриальную стадию развития в начале третьего тысячелетия.

За многовековой период своего развития государственный бюджет Беларуси претерпел существенные изменения. Менялись формы и содержание бюджетного фонда, его качественные и количественные характеристики. В целом тенденции в бюджетно-налоговой сфере страны адекватны экономическим процессам, происходящим в государстве. Бюджетно-налоговая политика в 2013 г., как и ранее, подчинена выполнению задач социально-экономического развития страны.

Для Республики Беларусь проблема дефицита госбюджета является одной из наиболее важных и острых. Как следствие негативных явлений в экономике дефицит создает серьезную угрозу для развития общества, поскольку расшатывает денежное обращение, усугубляет инфляционные процессы, ограничивает возможности финансирования материальной, непроизводственной сферы, социальной защиты населения. Внутреннее финансирование по-прежнему остается главным источником обеспечения покрытия дефицита бюджета. В перспективе целесообразно отказаться от составления дефицитных бюджетов и осуществить поэтапный переход от дефицитных бюджетов к бюджетному равновесию, а затем к бюджетам с положительным сальдо и его накоплению.

...