Бюджетная система Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1

1. Дайте определения следующим понятиям:

· лимит бюджетных обязательств - объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде); бюджетный финансовый планирование

· бюджетный кредит - денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах;

· публичные нормативные обязательства - публичные обязательства перед физическим лицом, подлежащие исполнению в денежной форме в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный порядок его индексации, за исключением выплат физическому лицу, предусмотренных статусом государственных (муниципальных) служащих, а также лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, работников бюджетных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по призыву (обладающих статусом военнослужащих, проходящих военную службу по призыву), лиц, обучающихся (воспитанников) в государственных (муниципальных) образовательных учреждениях;

· финансовые органы - Министерство финансов Российской Федерации, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющие составление и организацию исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации (финансовые органы субъектов Российской Федерации), органы (должностные лица) местных администраций муниципальных образований, осуществляющие составление и организацию исполнения местных бюджетов (финансовые органы муниципальных образований);

· Межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса;

· Государственное (муниципальное) задание - документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему, условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг;

· Кассовое обслуживание исполнения бюджета - проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета.

Задание 2

1 Состав, особенности формирования и методология планирования доходов областного бюджета

Бюджетным кодексом РФ состав доходов федерального бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ.

В соответствии со статьями БК РФ (47, 48):

- под собственными доходами бюджетов понимается - виды доходов закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ;

- под регулирующими доходами бюджетов понимается - федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или в местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе по разным видам таких доходов. Порядок бюджетного регулирования может быть установлен непосредственно в налоговых законах, специальным законодательством и путем установления нормативных отчислений от регулирующих доходов по каждому субъекту Федерации при утверждении федерального бюджета.

Налоговые доходы федерального бюджета - в РФ - федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год.

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

- налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

- налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30.12.1995 № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

- налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

- акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

- акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;

- акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

- акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 процентов;

- водного налога - по нормативу 100 процентов;

- единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

- государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса) - по нормативу 100 процентов.

- доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;

- части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

- сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанных в статьях 57 и 62 Бюджетного кодекса), - по нормативу 100 процентов;

- лицензионного сбора на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции - по нормативу 100 процентов;

- прочих лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

- таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

- платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов;

- платы за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий - по нормативу 100 процентов;

- платы за пользование водными объектами - по нормативу 100 процентов;

- платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

- платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

- консульских сборов - по нормативу 100 процентов;

- патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;

- платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним - по нормативу 100 процентов.

В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, также учитываются:

- прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами;

- доходы от внешнеэкономической деятельности.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы (в том числе в соответствии с законодательством РФ таможенные платежи и государственная пошлина), перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ. Пропорции распределения налогов в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательства РФ.

Налоги - важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов и их расходования зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство.

Налоги как экономическая категория имеют исторический характер. Они менялись вместе с развитием государства. Современное государство, экономика которого основана прежде всего на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересе общества, решение которых слабо регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений. В состав таких интересов включается:

- необходимость удовлетворения общественных потребностей (управление, оборона, обеспечение правопорядка, безопасность, социальные расходы и т. п.);

- необходимость регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования, наносящих вред среде, и т. д.;

- долгосрочные капиталовложения и переложение повышенных рисков с экономических субъектов на государство (на примере освоение космоса).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

При рассмотрении роли налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней необходимо классифицировать доходы по видам:

Доходы бюджета в соответствии с бюджетным кодексом РФ образуются:

1. За счет налоговых поступлений;

2. За счет неналоговых видов доходов;

3. За счет безвозмездных перечислений.

К неналоговым доходам относятся:

- доходы, от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- доходы, от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями в ведении собственно федеральных органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т.ч. штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в результате возмещения вреда.

- доходы, в виде финансовой помощи, полученные из бюджетов других уровней, а исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов.

- иные неналоговые доходы.

К безвозмездным перечислениям относятся доходы, получаемые безвозмездно от ФЛ и ЮЛ, международных организаций, правительств иностранных государств и т.п.

К собственным доходам бюджета относят доходы полностью или частично закрепленные на постоянной основе законодательством РФ за соответствующие бюджеты.

Под регулярными доходами понимаются федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым на очередной финансовый год или на долговой основе устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или в местные бюджеты.

Самые собираемые налоги в бюджет: НДФЛ, НДС, имущественные налоги, налог на прибыль.

Ученый Лаффер построил количественную зависимость между прогрессивностью налогообложения и доходами бюджета в виде параболической кривой.

Кривая Лаффера показывает связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений, выявляет такую налоговую ставку, при которой налоговые поступления достигают максимума. Кривая дает ответ на вопрос «при какой ставке налогов, налоговые поступления в бюджет максимальны?» При дальнейшем повышении ставки мотивация предпринимательской деятельности ослабевает, падают объемы производства и уменьшаются налоговые отчисления.

Лаффер предполагал в качестве оптимального значения рассматривать 30% налоговой ставки.

Федеральные налоги устанавливаются и регулируются на федеральном уровне, т.е. нормативными документами, принятыми правительством РФ и президентом РФ.

В настоящее время почти все федеральные налоги регулируются НК РФ (раздел 8 НК РФ). Постепенно налоговый кодекс будет заполнен федеральным налогами т.к. продолжается реформирование налоговой системы. Отдельные налоги не включенные в налоговый кодекс до сих пор регулируются федеральными законами. Поскольку налоги являются основным источником доходов государства, то именно государство заинтересованно в правильном подходе к формированию налогового механизма и налоговой политик в стране.

При формировании бюджетов разных уровней за счет налогов жестко соблюдается правило зачисления и зачета налогов в строго определенные уровни бюджета в соответствии с бюджетной классификацией. Если налог является федеральным то это значит, что он регулируется федеральным законодательством, но может распространятся между бюджетами разных уровней, так примером является налог на прибыль. Ежегодно при формировании бюджета на следующий год осуществляется распространение этого налога по трем уровням бюджета: федеральный, региональный и местный.

Отдельно затронем вопрос безвозмездных поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ, к которым, согласно ст. 41 БК, относятся:

- дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;

- субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ;

- субвенции из федерального бюджета и (или) бюджетов субъектов РФ;

- иные межбюджетные трансферты;

- а также безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Интерес здесь представляют межбюджетные трансферты, а именно - дотации, субсидии и субвенции. Если дотации, как и ранее, представляют собой межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозвратной и безвозмездной основах без установления направлений и (или) условий их использования, иными словами, в рамках межбюджетных отношений дотации предназначены для выравнивания бюджетной обеспеченности публично-правового образования, то цель и условия предоставления субсидий и субвенций существенно изменились. Так, в прежней редакции БК под субсидиями понимались бюджетные средства, предоставляемые иному бюджету другого уровня бюджетной системы, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. Далее в ст. 132 была уточнена цель предоставления субсидий в рамках межбюджетных отношений. Она заключалась в долевом финансировании инвестиционных программ (проектов) развития общественной инфраструктуры. Новая редакция БК единого определения субсидии для публично-правового образования и юридического лица не содержит. Тем не менее, анализ главы 16 БК позволяет нам выделить содержательное ядро субсидий. Итак, субсидии предоставляются в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих у субъектов РФ при выполнении ими полномочий как по предметам ведения субъектов, так и по предметам совместного ведения, у муниципальных образований - по вопросам местного значения. Иными словами, теперь основная цель предоставления субсидий - не долевое финансирование инвестиционных проектов, а софинансирование существующих у публично-правового образования расходных обязательств.

2. Общая характеристика и состав налоговых доходов бюджетов в РФ

Основными доходами бюджетов в России, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги. Налоги и сборы являются основными источниками формирования не только федерального, но и региональных и местных бюджетов.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти.

В соответствии с Налоговым Кодексом под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Право вводить налоги на территории Российской Федерации закреплено за Верховным Советом РФ; но он может делегировать право установления и отмены отдельных видов налогов другим законодательным и представительным органам власти. Уплата налогов производится в определенной очередности. Сначала плательщики вносят свои поимущественные налоги и пошлины. На сумму внесенных платежей уменьшается налогооблагаемый доход (прибыль) физических и юридических лиц, после чего плательщики уже во вторую очередь обязаны рассчитаться с бюджетом по местным подоходным налогам, если таковые взимаются. На сумму этих налогов снижается размер дохода (прибыли), с которого уплачиваются все остальные налоги.

Налоговые доходы - это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета.

Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета (свыше 1/3) занимает налог на добавленную стоимость. Вместе с таможенными пошлинами и налогом на прибыль он превышает 2/3 налоговых доходов федерального бюджета.

К налоговым доходам относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, таможенные платежи, а также пени и штрафы.

Перечень налогов и сборов, их ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения между бюджетами разных уровней утверждаются законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Так, в бюджетной классификации выделяются следующие основные виды налоговых доходов:

налоги на прибыль, доход, прирост капитала;

налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

налоги на совокупный доход;

налоги на имущество;

платежи за пользование природными ресурсами;

налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

Налоговые доходы

Налоги на прибыль (доход), прирост капитала:

Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций

Налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц)

Налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок

Налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, с доходов по иным ценным бумагам, за исключением доходов в виде процентов (дисконта), полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления, налог с доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации

Налог на доходы видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео - и аудиокассет и записи на них

Налог на доходы казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса

Налог на доходы с физических лиц

Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, производимым на территории Российской Федерации

Налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, производимым на территории Российской Федерации

Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, ввозимым на территорию Российской Федерации

Налог на добавленную стоимость по остальным товарам, работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, ввозимым на территорию Российской Федерации

Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации

Спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой

Водка и ликероводочные изделия

Коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное

Другие алкогольные напитки

Пиво

Табачные изделия

Ювелирные изделия

Бензин автомобильный

Легковые автомобили

Газ

Нефть, включая газовый конденсат

Другие виды минерального сырья

Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, ввозимым на территорию Российской Федерации

Спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой

Водка и ликероводочные изделия

Коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное

Другие алкогольные напитки

Пиво

Табачные изделия

Ювелирные изделия

Бензин автомобильный

Легковые автомобили

Отдельные виды минерального сырья

Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов

Налог на реализацию горюче-смазочных материалов

Налог на пользователей автомобильных дорог

Налог с владельцев транспортных средств

Налог на приобретение автотранспортных средств

Лицензионные и регистрационные сборы

Лицензионный сбор за право производства, хранения, разлива и оптовой реализации алкогольной продукции

Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом

Прочие лицензионные и регистрационные сборы

Налоги на совокупный доход:

Единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства

Единый налог на совокупный доход для юридических лиц

Единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

Налоги на имущество:

Налоги на имущество физических лиц

Налоги на имущество предприятий

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Налог на операции с ценными бумагами

Платежи за пользование природными ресурсами:

Платежи за пользование недрами

Платежи за проведение поисковых и разведочных работ

Платежи за добычу полезных ископаемых

Платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых

Платежи за пользование континентальным шельфом

Платежи за пользование минеральными ресурсами

Плата за пользование живыми ресурсами

Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

Лесные подати

Платежи, связанные с пользованием водными объектами

Плата за пользование водными объектами (водный налог)

Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов

Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов

Земельный налог

Земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения

Земельный налог за земли несельскохозяйственного назначения

Прочие платежи за пользование природными ресурсами

Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:

Таможенные пошлины

Ввозные таможенные пошлины

Вывозные таможенные пошлины

Прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением внешнеэкономических операций

Прочие налоги, пошлины, сборы:

Государственная пошлина

Государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд Российской Федерации

Государственная пошлина за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, за выдачу документов, за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или с выходом из гражданства Российской Федерации

Транспортный налог

Прочие федеральные налоги

Налоги субъектов Российской Федерации

Местные налоги и сборы

Курортный сбор

Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели

Налог на рекламу

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

Прочие местные налоги и сборы

Прочие налоговые платежи и сборы

Федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты, образуют регулирующие доходы (процентные отчисления от федеральных и региональных налогов, дотации, субвенции, средства, полученные из вышестоящих бюджетов по взаимным расчетам). Передача этих средств осуществляется до начала планируемого года на основании плана регулирования и законодательного акта о бюджете на планируемый год или в процессе исполнения бюджета по указанию вышестоящих распорядительных и исполнительных органов.

3. Проанализировать состав, структуру и динамику доходов бюджета Оренбургской области за последние три отчётных финансовых года и на текущий финансовый период; сформулировать обоснованные выводы по результатам анализа. Данные представить в виде табличного и графического материала.

Рассмотрим динамику доходов бюджета Оренбургской области в разрезе налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений. Их динамика представлена в таблице 1.

Изучив состав и структуру доходов Оренбургской области, мы видим, что период с 2011 по 2013 годы не был стабильным. Темп роста в 2012 году составил 96,5% по отношению к 2011 году, а в 2013 году по отношению к 2012 году наблюдается уменьшение (темп роста 59,1%).

Рис.1 Динамика доходов бюджета Оренбургской области за 2011-2013г.

На рисунке 1 видно, что наибольший удельный вес в доходах бюджета составили поступления по разделу «Налоговые доходы»- около 70% за период от 2011 по 2013 годы. Вторым по значимости доходным источником являются «Безвозмездные поступления» - около 26%. Удельный вес неналоговых доходов в доходах бюджета колеблется около 4%.

Причина такой незначительной доли неналоговых доходов - сокращение арендной платы за земельные участки, расположенные в границах городских округов, что связано со снижением количества заключенных договоров аренды и неплатежами арендаторов, а также недостаточным земельным контролем со стороны органов исполнительной власти Оренбургской области.

В целом доля налоговых доходов бюджета Оренбургской области в суммарном выражении с 2011 на 2012 год увеличилось. Это увеличение обусловлено положительной динамикой по ряду важнейших налоговых источников. Прежде всего - по налогу на имущество. Но с 2012 на 2013 год они незначительно уменьшились.

Рисунок 2. Состав и структура налоговых доходов бюджета Оренбургской области за 2011-2013 гг.

В структуре налоговых доходов наибольший объем занимают налог на прибыль организаций, основной объем поступлений, по которому обеспечили организации отраслей промышленного производства, в частности обрабатывающей промышленности (в среднем 46,7% от объема поступившего налога). При этом если рассматривать поступления в динамике за 2011-2013 гг., то видно, что доля указанного налога снижается, что связано связано с кризисом, прибыль фирм в то время уменьшилась из-за ухудшения экономической ситуации в стране.

Таблица 1 Состав и структура доходов бюджета Оренбургской области за 2011-2013 гг.

	2011	2012	Темп роста с 2011 на 2012 г.	2013	Темп роста с 2012 на 2013 г.
	Сумма тыс.руб.	%	Сумма тыс.руб.	%	Сумма тыс. руб.	%	Сумма тыс. руб.	%	Сумма тыс. руб.	%
Всего доходов, в том числе:	51 600 509,4	100,0	49 770 470,5	100,0	-1 830 038,90	96,5	29 435 001,3	100,0	-20 335 469,2	59,1
Налоговые доходы	37 161 016,8	72,0	31 753 162,0	63,8	-5 407 854,80	85,4	18 456 215,0	62,7	-13 296 947,0	58,1
Неналоговые доходы	2 075 431,1	4,0	2 479 315,7	5,0	403 884,60	119,5	998 898,9	3,4	-1 480 416,8	40,3
Безвозмездные поступления	12 364 061,5	24,0	15 537 992,8	31,2	3 173 931,30	125,7	9 979 887,4	33,9	-5 558 105,4	64,2

Таблица 2 Состав и структура налоговых доходов бюджета Оренбургской области за 2011-2013 гг.

Наименование показателя	2011	2012	Темп роста с 2011 г. на 2012 г.	2013	Темп роста с 2012 г. на 2013 г.
	Сумма, тыс. руб	%	Сумма, тыс. руб	%	Сумма, тыс. руб	%	Сумма, тыс. руб	%	Сумма, тыс. руб	%
Налоговые доходы всего, в том числе:	37 161 016,80	100,00	31 773 162,00	100,00	7 280 818,60	124,40	18 456 215,00	100,00	-13 316 947,00	58,09
налоги на прибыль, доходы, из них:	26 471 043,80	71,20	21 515 037,60	67,70	4 918 833,00	122,80	12 112 820,80	65,63	-9 402 216,80	56,30
- налог на прибыль организаций	17 565 720,90	47,30	12 989 963,40	40,90	2 713 472,00	118,30	7 455 507,10	40,38	-5 534 456,30	57,39
- налог на доходы физических лиц	8 905 322,90	24,00	8 525 074,20	26,80	2 205 361,10	132,90	4 657 313,70	25,22	-3 867 760,50	54,63
налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, из них:	1 771 546,60	4,80	2 475 910,50	7,80	46 100,70	102,70	2 723 855,40	14,76	247 944,90	110,01
-акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ	1 771 546,60	4,80	2 475 910,50	7,80	46 100,70	102,70	2 723 855,40	14,80	247 944,90	110,01
налоги на совокупный доход, из них:	895 525,90	2,40	757 917,10	2,40	282 070,70	146,00	653 909,70	3,54	-104 007,40	86,28
-налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	895 525,90	2,40	757 917,10	2,40	282 070,70	146,00	650 361,30	3,48	-107 555,80	85,81
налоги на имущество, из них:	3 915 969,90	10,50	4 607 511,50	14,50	525 092,60	115,50	2 779 465,60	15,06	-1 828 045,90	60,32
- налог на имущество организаций	3 339 646,10	9,00	4 241 525,80	13,30	735 095,80	128,20	2 264 547,40	12,30	-1 976 978,40	53,39
- транспортный налог	207 670,80	0,60	245 134,20	0,80	-205 021,30	50,30	517 485,80	2,81	272 351,60	211,10
- налог на игорный бизнес	368 653,10	1,00	120 851,60	0,40	-4 981,90	98,70	-2 567,60	-0,01	-123 419,20	-2,12
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, из них:	3 651 435,60	9,80	2 387 905,00	7,50	1 248 529,80	152,00	181 100,10	0,98	-2 206 804,90	7,58
- налог на добычу полезных ископаемых	3 651 089,10	9,80	2 387 511,50	7,50	1 248 488,40	152,00	180 822,30	1,00	-2 206 689,20	7,57
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	346,50	0,00	393,40	0,00	41,40	113,60	277,80	0,00	-115,60	70,62
государственная пошлина	6 494,90	0,00	8 880,30	0,00	6 191,60	65 789,00	2 341,70	0,01	-6 538,60	26,37
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам	449 000,00	1,20	20 000,00	0,10	254 000,00	230,30	5 063,40	0,03	-14 936,60	25,32

Налог на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (включается НДС и акцизы) увеличился в течение 3 лет. Это объясняется тем, что увеличивается реализация товаров, работ, услуг, растет налогооблагаемая база, а также растут ставки по акцизам, что доказывает НК РФ.

Налог на имущество занимает 2 место в общей доле налоговых доходов. В течение 3 лет изменения незначительные. Растет количество налогоплательщиков, увеличивается налоговая база. Темпы роста данного налога в 2012 году намного больше, чем в 2011 году.

В 2011 - 2013 годы государственная пошлина занимает незначительные доли в общей сумме налоговых доходов. Возможно, это связано с небольшим размером данных выплат, с другой - эти услуги потребляются не постоянно.

Состав и структура неналоговых доходов представлены в таблице 3.

Основную долю в неналоговых доходах составляют доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (около 50%). В течении 2011-2013 года в суммарном выражении мы видим увеличение. Это связано с эффективной деятельностью органов по данной статье и возможно с увеличением самой базы, приносящей доход, государство все чаще ратует о передаче имущества в частные руки.

Платежи при пользовании природными ресурсами в численном выражении увеличились в период с 2011-2013 годы. Но темп роста при этом с 2011-2013 годах незначительно снизился.

Таблица 3 Состав и структура неналоговых доходов бюджета Оренбургской области за 2011-2013 гг.

Наименование показателя	2011	2012	Темп роста с 2011 г. на 2012 г.	2013	Темп роста с 2012 г. на 2013 г.
	Сумма, тыс. руб	%	Сумма, тыс. руб	%	Сумма, тыс. руб	%	Сумма, тыс. руб	%	Сумма, тыс. руб	%
Неналоговые доходы всего, в том числе:	2 075 431,10	100,00	2 479 315,70	100,00	403 884,60	119,50	998 898,90	100,00	-1 480 416,80	40,29
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, из них:	875 419,20	42,20	907 206,80	36,60	31 787,60	103,60	162 505,70	16,27	-744 701,10	17,91
-доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям	97 834,90	4,70	305 540,70	12,30	207 705,80	312,30	268,50	0,03	-305 272,20	0,09
-доходы от размещения средств бюджетов	171 064,80	8,20	161 986,70	6,50	-9 078,10	94,70	268,50	0,03	-161 718,20	0,17
-проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов внутри страны	94 820,90	4,60	11 664,60	0,50	-83 156,20	12,30	18 322,90	1,83	6 658,30	157,08
- доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных)	143 444,00	6,90	121 740,20	4,90	-21 703,90	84,90	141 274,30	14,14	19 534,10	116,05
-платежи от государственных и муниципальных унитарных предприятий	52 026,90	2,50	30 586,00	1,20	-21 440,90	58,80	2 640,00	0,26	-27 946,00	8,63
-прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных)	316 227,70	15,20	275 688,60	11,10	-40 539,10	87,20	0,00	0,00	-275 688,60	0,00
Платежи при пользовании природными ресурсами, из них:	187 071,60	9,00	173 200,70	7,00	-13 870,80	92,60	44 437,90	4,45	-128 762,80	25,66
-плата за негативное воздействие на окружающую среду	151 377,50	7,30	161 804,80	6,50	10 427,30	106,90	39 705,40	3,98	-122 099,40	24,54
-платежи при пользовании недрами	34 787,20	1,70	9 757,10	0,40	-25 030,10	28,00	2 750,90	0,28	-7 006,20	28,19
-плата за использование лесов	906,90	0,00	1 638,90	0,10	731,90	180,70	1 981,60	0,20	342,70	120,91
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, из них:	348 304,50	16,80	244 627,50	9,90	-103 677,00	70,20	773 020,80	77,39	528 393,30	316,00
-лицензионные сборы	6 494,00	0,30	6 958,60	0,30	464,60	107,20	0,00	0,00	-6 958,60	0,00
-прочие доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	341 810,50	16,50	237 668,90	9,60	-104 141,60	69,50	773 020,80	100,00	535 351,90	325,25
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов, из них:	45 557,60	2,20	48 912,40	2,00	3 354,80	107,40	55 872,90	5,59	6 960,50	114,23
-доходы от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных)	1 175,60	0,10	1 923,40	0,10	747,80	163,60	237,40	0,02	-1 686,00	12,34
-доходы от продажи земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности (за исключением земельных участков автономных учреждений, а также земельных участков государственных и муниципальных предприятий, в том числе казенных)	44 382,00	2,10	46 989,00	1,90	2 606,90	105,90	23 488,90	2,35	-23 500,10	49,99
Административные платежи и сборы, из них:	2 556,30	0,10	1 788,30	0,10	-768,00	70,00	4,70	0,00	-1 783,60	0,26
-платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных функций	2 556,30	0,10	1 788,30	0,10	-768,00	70,00	4,70	0,00	-1 783,60	0,26
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	6 770,40	0,30	9 397,20	0,40	2 626,80	138,80	16 776,10	1,68	7 378,90	178,52
Прочие неналоговые доходы	43 994,50	2,10	63 564,80	2,60	19 570,30	144,50	2 026,20	0,20	-61 538,60	3,19
Доходы бюджетов от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет	565 757,00	27,30	1 030 618,00	41,60	464 861,00	182,20	88 254,10	8,84	-942 363,90	8,56

4. Порядок распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ

Различают бюджеты брутто и нетто.

В бюджет брутто включаются все валовые доходы и расходы государства, а в бюджет нетто - только чистые расходы и доходы. Расходы на государственные предприятия включаются в бюджет брутто, а в бюджете нетто отражается только разница между доходами и расходами.

Принцип сбалансированности бюджета предполагает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета. Доходы бюджета и поступления от источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления не могут увязываться с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов др. уровней бюджетной системы РФ.

Принцип гласности означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность иных сведений; обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри законодательного (представительного) органа или между исполнительным и законодательным (представительными) органами государственной власти.

Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета. На практике этот принцип реализуется формально: бюджет публикуется и утверждается в укрупненных цифрах, что искажает его действительную сущность.

Принцип достоверности бюджета, т.е. его реальности, предполагает, что все суммы доходов и расходов должны быть обоснованны и правильны. Для современных бюджетов характерны затушевывание направлений расходов и сокрытие реального участия различных слоев общества в формировании доходной части бюджета, т.е. принцип реальности бюджета не соблюдается в настоящее время ни в одной стране (и Россия не исключение), хотя бюджеты большинства стран пропагандируются как реальные.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

К неналоговым доходам относятся: доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов; иные неналоговые доходы; доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности

В доходах бюджетов учитываются: средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в муниципальной или государственной собственности; средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление; плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной или платной основах; доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям; часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей; другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества; доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме. Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством РФ о приватизации.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы. Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации. Средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным или муниципальным гарантиям, отражаются в составе расходов бюджетов со знаком «минус».

Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам , расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ.

Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов г...