Налоговое планирование

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет»

Филиал Санкт-Петербургского государственного инженерно-экономического университета в г. Апатиты

Контрольная работа

Дисциплина: Налоги и налогообложение

Студентка: Архипова Елена Петровна

Группа: 32/393 Форма обучения: заочная

Апатиты, 2010



Содержание

Введение

Сущность налогов и налогового планирования

Налоговое планирование на уровне государства

Вывод

Список используемой литературы

Задача



Введение

Любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает с физических и юридических лиц. Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, налоги занимают важное место.

Анализ теоретических положений и практики построения, функционирования и планирования развития системы государственных финансов, в целом, и налогообложения как ее неотъемлемого элемента, в частности, свидетельствует об объективной необходимости реформирования этого принципиально важного для экономики и государства процесса.

Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой - либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально - экономического развития.



Сущность налогов и налогового планирования

В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

Налоги как финансовая категория возникли вместе с товарным производством и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, чиновников и другие общественные нужды. Повинности в форме налога, взимаемого как в натуральной, так и в денежной форме, существуют с момента возникновения государства. В третьем веке до нашей эры в законах царя Хаммурапи имелись статьи о податях в размере 10 % всего имущества. В соответствии с Евангелием от Луки в христианском мире налог считался уже известным методом взимания денег в пользу государства или власть имущих. В рамках самых различных способов производства именно налоги становятся необходимым звеном экономических отношений со времени возникновения государства. К. Маркс писал: «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства. Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах - все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени - налогах». Фома Аквинский, назвавший налоги дозволенной формой грабежа, четко сформулировал два признака налога: распространение его на всех и неограниченное право правителя или государства.

Сущность налога характеризуется изъятием государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. налогообложение платеж долг льгота

Отличительными чертами налога как платежа являются:

- обязательность;

- отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам;

- направленность на финансовое обеспечение деятельности государства.

Сущностью налогового планирования является признание за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения и оптимизации своих налоговых обязательств.

Исходя из двух существующих систем налогового права в экономической литературе выделяют две системы налогового планирования:

- в англосаксонской системе налоговое планирование определяется как организация деятельности предприятия таким образом, чтобы минимизировать налоговые обязательства на определенный период без нарушения закона;

- в романно - германской системе налоговое планирование заключается в выборе между различными вариантами осуществления деятельности юридического лица и размещения его активов, направленном на достижение максимально низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. В России присутствуют элементы обеих систем.

Налоговое планирование представляет собой совокупность плановых действий, объединенных в единую систему и направленных на максимальный учет возможностей оптимизации налоговых платежей в рамках общего стратегического, в том числе финансового планирования. Планирование налогов представляет собой планирование отдельных элементов конкретных налогов.

Основами налогового планирования являются:

- правильное формирование учетной политики и проведение договорных компаний;

- правильное и полное использование всех установленных законом освобождений от налогов и исполнения обязанностей налогоплательщиков;

- оценка позиций налогового органа с точки зрения возможности получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов и с точки зрения получения различных налоговых, инвестиционных и иных кредитов;

- учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства на соответствующем историческом этапе.

Налоговое планирование определяется рядом факторов:

- спецификой объекта налогообложения;

- спецификой субъекта налогообложения;

- определенной возможностью обхода налога, предоставляемой особенностями методов налогообложения, способами исчисления и уплаты налога, которые лежат в определении суммы налога;

- использованием определенных вариантов учетной и договорной политики;

- возможностью для ухода и легального снижения налогов при использовании налоговых убежищ.

Налоговое планирование является частью финансового планирования и руководствуется следующими основными принципами, выработанными в практической его реализации:

- платить минимум из положенного;

- осуществлять уплату налога, как правило, в последний день установленного периода;

- использовать варианты снижения налогооблагаемой базы в рамках целостной и взаимосвязанной системы налогообложения;

- использовать льготные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством;

- не допускать повышенного налогообложения путем использования специальных учетных методов.

На практике принята следующая классификация налогового планирования:

- в зависимости от уровня управления: планирование на уровне государства; предприятий; физических лиц;

- в зависимости от стадии финансово-производственного цикла предприятия: на стадии создания предприятия; в период существования предприятия (в том числе: экономического роста или спада, реорганизации и преобразования); ликвидации предприятия (в том числе в процессе банкротства и конкурсного управления);

- с точки зрения временной определенности различают: стратегическое и текущее налоговое планирование;

- исходя из критерия территориальности различают: внутреннее и международное налоговое планирование.

Налогоплательщик имеет право лишь на действия, которые не запрещены законодательством. В настоящее время государственные органы ограничивают сферу применения налоговой минимизации с помощью различных методов. К ним относятся:

- заполнение пробелов в законодательстве;

- законодательные ограничения;

- меры административного воздействия;

-специальные судебные доктрины.

Налоговое планирование на уровне государства

Основой, позволяющей комплексно и в строгой логической последовательности решать важнейшие задачи налогообложения, планирования налоговых поступлений при условии обеспечения социально - экономической эффективности функционирования системы налогообложения, является в том числе, введение такого понятия, как «налоговый процесс», формулирование основных требований к его организации.

Налоговый процесс - это регламентируемая нормами права часть бюджетного процесса, представляющая собой деятельность органов государственной власти, местного самоуправления и участников налоговых отношений по определению концепции формирования, структуры и объема государственных доходов; корректировке действующей системы налогов и сборов, содержания объектов налогообложения, состава налогооблагаемой базы и размеров налоговых ставок; формированию налогового законодательства; разработке и исполнению планов мобилизации налоговых поступлений в бюджет и внебюджетные фонды, а также по контролю за их исполнением и соблюдением налогового законодательства.

Определение отражает состав и последовательность мероприятий по налогообложению, охватывает все элементы построения налоговой системы, ее планирования и регулирования исходя из конкретной экономической ситуации; ориентировано на достижение локальной цели государственных финансов - обеспечение необходимых для решения задач текущего (планового) периода бюджетных ресурсов в части налоговых поступлений.

Необходимость анализа проблем, связанных с налогообложением, а также методологических подходов и методических инструментов их решения в виде единого целостного процесса диктуется тем, что в настоящее время как на федеральном, так и на региональном уровне эти задачи решаются в разнообразных, недостаточно связанных друг с другом структурно - организационных элементах системы государственной и муниципальной власти. Результатом такого разобщения являются нередкие противоречия между отдельными нормативно - правовыми актами, прямо регулирующими или опосредованно связанными с налогообложением.

Необходимо сформировать четкое представление о том, какие действия и в какой последовательности следует предпринимать для того, чтобы налогообложение наилучшим образом выполняло свои оперативные, тактические и стратегические задачи и использовалось как действенный инструмент реализации основных задач государства - фискальной, экономической и социальной. При решении основных задач налогового процесса можно выделить три этапа: прогнозирование, планирование с обязательным законодательным утверждением планов, исполнение и контроль за их выполнением.

Этап прогнозирования налогового процесса, который является одной из важнейших его составляющих, обеспечивающей научную объективность, достоверность и, в конечном счете, выполнимость, включает в себя более детализированные задачи. Одна из них - прогнозирование основных макро- и социально-экономических показателей развития национальной экономики, к которым относятся валовой внутренний продукт, валовой национальный продукт, чистый национальный продукт, национальный доход, личные доходы населения, средняя процентная ставка, платежный баланс, численность населения.

Совокупность прогнозных значений макро- и социально - экономических показателей образует фундаментальную базу налогового процесса, определяет достижимый в течение налогового периода объем налоговых поступлений.

Основой решения группы задач повышения качества налогового планирования является обоснование прогноза общего объема налоговых доходов и тщательное обоснование методики при расчете конкретных видов налогов, сборов и других обязательных платежей. Следовательно, процесс планирования объема и структуры налогов и сборов заключается в определении их рационального соотношения исходя из конкретных (приоритетных) задач бюджетного периода - текущего и на среднесрочную перспективу.

Задачи планирования носят концептуальный, качественный характер, и именно их решение во многом детерминирует уровень конкретных, количественных расчетов. Например, определение состава и объема налогооблагаемой базы, которая трактуется Налоговым кодексом как стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, в практике налогового процесса может быть разделена на:

- разработку ясной и четко структурированной методики исчисления налогооблагаемой базы с обязательным формированием требований к ее информационному обеспечению;

- оценку и анализ потенциального объема налогооблагаемой базы в соответствии с регламентированной методикой ее исчисления, а также на базе прогнозных показателей экономического развития.

Установленные требования к составу и объему налогооблагаемой базы и размеры налоговых ставок в сочетании с данными прогноза макро- и социально - экономических показателей развития позволяют сформировать план налоговых поступлений - документ, определяющий общие объемы каждого вида государственных доходов и дифференцирующий их по отдельным налогам и срокам поступлений.

План налоговых поступлений должен содержать помимо финансово - расчетного и организационный раздел. В организационном разделе предусматриваются мероприятия по исполнению и контролю, которые должны обеспечить поступление в бюджет и внебюджетные фонды запланированных доходов. При решении этих задач необходимо учитывать возможность и целесообразность оперативной корректировки плана налоговых поступлений с учетом объективно складывающейся ситуации. Однако действия такого рода как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения налоговых показателей должны являться предметом тщательного анализа и обоснования.

Таким образом, механизм планирования объемов налоговых платежей и сборов можно определить как комплекс мер, методов и процедур планирования и управленческих воздействий, направленных на реализацию главной цели - расчёт размера поступлений в бюджет налогов и сборов на соответствующей территории и на законодательно утверждённый период времени. Результативность налогового процесса может быть обоснована следующими показателями: объёмом бюджетных назначений по налоговым и неналоговым доходам; реальными поступлениями денежных средств от налоговой системы; уровнем выполнения бюджетных назначений; отношением объёма выполнения бюджетных назначений к валовому внутреннему продукту (ВВП). Анализ результата организации налогового процесса, возможная корректировка концепции налоговой политики, механизма налогового и бюджетного регулирования должны базироваться на сравнении данных за достаточно длительный период, когда тенденции развития и их причины становятся очевидными.

Схема функционального взаимодействия элементов механизма планирования объема налоговых поступлений

1.Планово -расчетные действия в рамках компетенции федеральных налоговых органов по достижению устанавливаемого размера налогов и сборов
1.1 Министерство РФ по налогам и сборам		1.2 Государственный таможенный комитет РФ		1.3 Государственные органы исполнительной власти, взимающие налоги и сборы, Министерство финансов РФ
2.Плановые органы и их действия в рамках компетенции налоговых территориальных (региональных) подразделений по достижению необходимого размера налогов и сборов
2.1 Территориально - районированные подразделения Налоговой службы и Таможенного комитета РФ		2.2 Исполнительные органы местного самоуправления, осуществляющие взимание налогов и сборов		2.3Министерства финансов республик, финансовые управления краев, областей, иных территориальных образований
3. Применяемые методы финансового планирования объемов налоговых платежей и сборов
3.1 Нормативный		3.2 Оптимальный		3.3 Балансовый
4.Используемые способы планово - расчетных обоснований реальности достижений в предстоящем периоде времени необходимых размеров налоговых платежей и сборов
4.1 Прогностический		4.2 Имитационный		4.3 Расчетно - аналитический
4.4 Вербально - логический		4.5 Экономико - математический		4.6 Статистический
5.Характер принимаемых мер для достижения целевых, плановых ориентиров налоговой системы
5.1 Экономический		5.2 Нормативно - правовой и административно - распорядительный		5.3 Структурно - организационный
5.4 Социальный		5.5 Инновационный		5.6 Финансово - инвестиционный
6.Направленность принимаемых к реализации стратегий планирования эффективного развития налоговой системы
6.1 Экономическая		6.2 Организационная		6.3 Финансовая
6.4 Межрегиональная		6.5 Социальная		6.6 Налогово - инновационная



Вывод

Налогоплательщик имеет право лишь на действия, которые не запрещены законодательством. Государственные органы ограничивают сферу применения налоговой минимизации с помощью различных методов. К ним относятся:

- ликвидация пробелов в законодательстве;

- законодательные ограничения;

- меры административного воздействия;

- специальные судебные доктрины.

Пределы налогового планирования - законодательные ограничения, предусматривающие обязанность субъекта пройти государственную регистрацию, предоставлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налога.

Государство в условиях постоянных изменений законодательных актов стремится постоянно заполнять пробелы в законодательстве, поэтому законодатель регулярно вносит поправки к налоговым законам, прикрывая возможности для снижения налогов.

Именно поэтому на долгосрочной основе проблематично осуществлять налоговое планирование.

Специалистам экономического субъекта необходимо знать: какой эффект будет получен от мероприятий по минимизации налогообложения, какие методы и схемы снижения налогов будут использованы, где они уже прошли апробацию, какова степень риска при проведении налоговой минимизации.

В основе налогового мышления всегда лежит системный подход, объединяющий познания и опыт в различных направлениях, ибо налог - это экономическая и правовая категория.



Список используемой литературы

1.Евстигнев Е.Н. Основы налогового планирования. - СПб.: Питер, 2004. - 288с.

2. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение.- М.: МЦФЭР. 2003. - С.336.

3.Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - 7е изд., - М.: Юрайт - Издат,2007. - 810с.

4.Налоги и налогообложение. 3е изд./Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской - СПб.: Питер, 2002. - 576с.

5. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Г.Б.Поляка, проф. А.Н.Романова. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - С.399.

6. Соколов А.А. Теория налогов.- М.: ООО "ЮрИнфоР-Пресс", 2003. - С.506.



Задача

ЗАО «Аргус» производит и реализует стройматериалы и выполняет различные строительно - ремонтные работы. За период октябрь - декабрь в хозяйственной деятельности организации зафиксированы операции, представленные в таблице. Организация подлежит общей системе налогообложения. Необходимо рассчитать обязательства по налогу на прибыль, НДС, транспортному налогу, ЕСН, налогу на имущество организаций. (руб.)

Содержание операции	Дата	НДС прямые	Дата	НДС к вычету	НДС в бюджет
О К Т Я Б Р Ь
1. Выставлен счет-фактура заказчику «А» согласно акту выполненных ремонтных работ, в т.ч. НДС 18%	10.10.	2500000*18/118) =381356
2. Поступил аванс от покупателя «В» в счет предстоящих поставок стройматериалов	12.10.	800000*18/118 =122034
3. Получена счет-фактура поставщика С, ТТН и оприходованы товарно-материальные ценности производственного назначения, в т.ч.НДС18%			13.10.	840000*18/118 = 128136
4. Предъявлен счет арендатору за аренду помещения за текущий месяц без учета НДС (НДС-18%)	15.10.	45000*18% = 8100
5. Выставлен счет-фактура за отгруженные стройматериалы покупателю Д, в т.ч. НДС 18%	17.10.	3800000*18/118 = 579661
6. Произведена отгрузка стройматериалов и выставлена счет-фактура покупателю Н, в т.ч. НДС 18%	20.10.	1250000*18/118 = 190678
7. Проведены СМР хоз. способом для собств. потребления. Объект принят на учет в данном налоговом периоде и введен в эксплуатацию, гос. регистрация объекта не требуется.	22.10.	75000*18% = 13500	22.10.	13500 (к вычету та же сумма)
8. Выставлен счет-фактура по продаже объекта основных средств, в т.ч. НДС. При продаже получен убыток от реализации объекта основных средств, полученный в сентябре отчетного года (60000 руб).	28.10.	248000*18/118 = 37831
ИТОГО:		1333160		141636	1191524
Н О Я Б Р Ь
1.Отгружены стройматериалы и выставлен счет-фактура согласно договору товарного кредита покупателю «У», в т.ч. НДС	01.11.	2700000*18/118 = 411864
2. Поступил аванс от покупателя «М» в счет предстоящего выполнения работ согласно договору подряда.	08.11.	2800000*18/118 = 427119
3. Получен счет-фактура поставщика «К», товаротранспортная накладная и оприходованы товарно-материальные ценности производственного назначения, в т.ч. НДС 18%			09.11.	2900000*18/118 = 442373
4. Предъявлен счет арендатору за аренду помещения за текущий месяц без учета НДС (НДС 18%)	15.11.	45000*18% = 8100 (ежемесячно)
5. Выставлен счет-фактура за отгруженные стройматериалы покупателю «В», в т.ч. НДС 18% (предоплата получена в октябре)	17.11.	2500000*18/118 = 381356	17.11.	800000*18/118 =122034 (12.10)
6. Произведена отгрузка стройматериалов и выставлен счет-фактура покупателю «Н», в т.ч. НДС 18%	26.11.	1890000*18/118 = 288305
7. Начислены к получению штраф и неустойка за нарушение хоз. договоров на основании решения суда (облагается НДС)	20.11.	450000*18/118 = 68644
8. Выставлен счет-фактура заказчику «Е» согласно акту выполненных ремонтных работ, в т.ч. НДС 18%	26.11.	3700000*18/118 = 564407
9. Начислены проценты по договору товарного кредита за ноябрь, в т.ч. НДС 18% (18% годовых, 8.5%-ставка рефинансирования)	30.11.	2700000*(18-8,5)/365*30(дней в ноябре) *18/118 = 3216
ИТОГО:		2153011		564407	1588604
Д Е К А Б Р Ь
1. Получена предоплата от покупателя «А» в счет предстоящих поставок стройматериалов по договору поставки	07.12.	900000*18/118 = 137288
2. Выставлен счет-фактура покупателю «М» согласно акту выполненных работ (предоплата получена в предыдущем месяце), в т.ч. НДС	10.12.	3000000*18/118 = 457627	10.12.	427119 (08.11. возвращаем)
3. Получен счет-фактура поставщика «К», товаротранспортная накладная и оприходованы товарно-материальные ценности производственного назначения, в т.ч. НДС 18%			14.12.	1640000*18/118 = 250169
4. Выявлена и списана на расходы в пределах установленных норм недостача ТМЦ, оприходованных в ноябре. НДС 18%.	14.12.	125000*0,18 = 22500 убыток, возврат НДС в бюджет (в размере недостачи)
5. Предъявлен счет арендатору за аренду помещения за текущий месяц без учета НДС (НДС 18%)	15.12.	45000*18% = 8100 (ежемесячно)
6. Получено по договору цессии от цессионара на р/счет 120000. 7. Стоимость (расходы) приобретения требования по договору цессии, уплаченная цеденту 75000.	18.12.	(120000-75000)*18/118 = 6864
8. Произведена отгрузка стройматериалов и выставлен счет-фактура покупателю Н, в т.ч. 18%	21.12.	1170000*18/118 = 178474
9. Получен счет-фактура и оприходованы ТМЦ от поставщика Х, в т.ч. НДС			22.12.	2670000*18/118 = 407288
10. Получен счет-фактура информационного центра за оказанные услуги в 4 квартале, в т.ч. НДС			25.12.	12000*18/118 = 1831
11. Получен счет-фактура за коммунальные услуги в 4 квартале, в т.ч. НДС			28.12.	34000*18/118 = 5186
12. Начислены проценты по договору товарного кредита за декабрь, в т.ч. НДС	31.12.	2700000*(18%-8,5%)/365*31 (день в декабре)*18/118 = 3323
16. Произведены представительские расходы, в т.ч. НДС			26.12.	450000*18/118 = 68644
ИТОГО:		825.618	-	1.174.678	= -349060
ИТОГО за 4 квартал:		4.311.789	-	1.880.721	= 2.431.068

Рассчитаем доходы от реализации, которые включают в себя: доходы от продажи товаров, работ и услуг; доходы от продажи имущества; доходы от продажи имущественных прав (вычитаем НДС).

Октябрь (2.500.000 - 381.356) + (3.800.000 - 579.661) + (1.250.000 - 190.678) + (248.000 - 37.831) = 6.608.474

Ноябрь (2.700.000 - 411.864) + (2.500.000 - 381.356) + (1.890.000 - 288.305) + (3.700.000 - 564.407) = 9.144.068

Декабрь (3.000.000 - 427.119) + (1.170.000 - 178.474) = 3.533.899

ИТОГО за квартал: 19.286.441

Сумма выручки от продаж без НДС по состоянию за 9 месяцев составила 61. 219. 636 руб. (п.10)

ИТОГО 19.286.441 + 61.219.636 = 80.506.077

Внереализационные доходы (ВНД), включающие в себя дивиденды, проценты, материальные ценности от ликвидации основных средств, доходы прошлых лет, суммы восстановленных резервов:

Октябрь 45.000 (аренда, без НДС)

Ноябрь 45.000 (аренда, без НДС) + (450.000(штраф) - 68.644) + (2.700.000 * 1,5%кредит - НДС 3216) = 463.640

Декабрь (120.000 - 6.864) договор + (кредит 2.700.000 * 1,5% - 3323) + 45.000(аренда) =195.313

ИТОГО за квартал: 703.953

Рассчитаем расходы, связанные с производством и реализацией, которые включают в себя материальные расходы и потери, заработную плату, амортизационные отчисления, прочие расходы:

Октябрь МР (п.10.1) =1.200.000; ЗП (370.000+240.000)=610.000; Am (20.000+12.000) =32.000

Прочие: соц.отчисления (26%) 610.000*26/100 =158.600;

резерв на оплату отпусков (% отчисл.) = 795.000/10.000.000 (справка)*100% =7,95%

резерв отчислений 7,95(%) * (ЗП 610.000+СО 158.600) =61.104

резерв на ремонт основных средств (3%) 35.090.000*3% =1.052.700

лимит (справка) (950.000+200.000+850.000)/3года =666.667(минимум на год)

666.667/12 месяцев =55.556 (ежемесячный лимит)

% за кредит банка 7.500.000(ссуда)*1,1(100%+10% лимит НК)*8,5%ставка рефинанс.=701.250

Итого прочие 976.510

Всего за октябрь 2.818.510

Ноябрь МР =1.320.000; ЗП(420.000+300.000) =720.000; Am (25.000+12.000) =37.000

Прочие: соц.отчисления 720.000*26/100 =187.200

Ротп.(%)=7,95%; резерв отчислений 7,95*(720.000+187.200)=72.122

резерв на ремонт 55.556; % за кредит 701.250

Итого прочие 1.016.128

Всего за ноябрь 3. 093. 128

Декабрь МР=1.520.000; ЗП(390.000+310.000)=700.000; Am(25.000+12.000)=37.000

Прочие: соц.отч. 700.000*26/100=182.000

Ротп. 7,95*(700.000+182.000)=70.119

резерв ОС =55.556; % за кредит =701.250

представительские расходы 450.000-НДС68.644=381.356

НИОКР 370.000

расходы на неорганизованную рекламу составляют 1% от суммы выручки без НДС

доходы за год составили 80.506.077 - (1%) 805.061

резерв по сомнительным долгам (п.3 справки):

1группа - просрочка более 90 дней: 890.000 «Лотос» + 1.050.300 «Авто - М»=1.940.300

2группа - просрочка от 45 до 90 дней: 1.110.000 «Торнадо» + 380.000 «Ригонда» + 1.280.000 «Тритон» = 2.770.000

резерв по сомнительным долгам (дебеторская задолженность 1 группы + половина дебеторской задолженности 2 группы); 1.940.300 + 1.385.000 = 3.325.300

лимит - возьмем сумму 1.928.644, так как она меньше резерва

налог на имущество организаций: сумма остаточной стоимости объектов основных средств (справка) на 1е число каждого месяца делим на даты, их 13(12+1) * 2,2% (ставка налога)

(35.090.000 + 35.058.000 + 35.026.000 + 34.994.000 + 34.962.000 + 34.930.000 + 34.898.000 + 34.866.000 + 34.834.000 + 34.802.000 + 34.877.000 + 34.840.000 + 34.803.000)/13 * 2,2 =768.274

транспортный налог (кол - во лошадиных сил * ставку налога)

(133*25) + (90*20) + (200*45) + (140*40) =19.725

коммунальные расходы 34.000 (справка п.11)- НДС 5.186 =28.814

представительские информационные 12.000(справка п.10) - НДС 1.831=10.169

Итого прочие: 5.320.968

Итого за декабрь: 7.577.968

Итого 4 квартал: 13.489.606

За год: 4кв.13.489.606 + Am справка (32.000 * 9мес.) + ЗП (справка) 5.850.000 * 1,26 соц.отч. + 50.000.000 все резервы = 71.148.606

внереализационные расходы: договор цессия (справка) 75.000 + потери (п.4) 125.000 + убыток 60.000 (п.8)/8мес. * 3мес =222.500

для окончательного расчета налоговой базы необходимо провести корректировку резервов на 31 декабря:

резерв на отпуск ЗП 5.850.000 (справка) * 0,26 *7,95 + октябрь (резерв) 61.104 + ноябрь (резерв) 72.122 + декабрь 70.119 =789.340;

789.340 - 560.000 (справка) =229.340

резерв основных средств 66.667 - 500.000(п.1) =166.667

резерв по сомнительным долгам 7.200.000(справка) + 1.928.644(лимит) - 4.670.000 = 4.458.644

Итого восстановленных резервов: 4.854.651

4.854.651(резерв) + ВНД за 4 квартал 703.953 = 5.558.604 (внереализационный доход) - эта сумма облагается налогом

налоговая прибыль 5.558.604(ВНД за год) + 80.506.077(доход от реализации за год) - 71.148.606(все расходы за год) - 222.500(внереал. расходы за год) =14.693.575

налог на прибыль 14.693.575(налоговая база) * 20% = 2.938.715;

заплатим 2% в федеральный бюджет 293.872

18% пойдет в региональный бюджет 2.644.843

дивиденды (9%) 1.350.000(п.14) * 9% = 121.500 -отдельный платеж в федеральный бюджет

Размещено на Allbest.ru

...