Документальне оформлення безготівкових розрахунків (на матеріалах ТзОВ "Волинькисень-ЛХЗ")

¦ назву «Розрахунковий чек»;

¦ повну назву товариства (далі - чекодавця) та номер розрахункового рахунку;

¦ назву банку-емітента і його номер МФО;

¦ ідентифікаційні коди чекодавця та чекодержа-теля за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України, у фізичних осіб - ідентифікаційні номери в разі їх присвоєння Державною податковою інспекцією;

¦ назву чекодержателя;

¦ доручення чекодавця банку-емітенту сплатити конкретну суму, що зазначена цифрами та літерами;

¦ призначення платежу;

¦ число, місяць та рік складання чека (місяць має бути написаний літерами, дата видачі чека має відповідати його реальній видачі), місце складання чека;

¦ відбиток печатки ТзОВ «Волинькисень-ЛХЗ».

Для здійснення операцій на поточному рахунку у банку підприємство подає документи, форми яких затверджені Національним Банком України. Перерахунок коштів на рахунок постачальників «Волинькисень-ЛХЗ» здійснює за допомогою платіжного доручення (Додаток К). За його допомогою «Волинькисень-ЛХЗ» здійснює розрахунки з організаціями за товари та надані послуги, сплачуює внески до різного виду фондів, податкових органів, бюджету, сплачуює комісійні платежі банку, відсотки за кредит. Якщо платіж здійснюється до податкових органів, то в графі "Призначення платежу" вказується:

- +; код ДФІ; вид платежу; дата реєстрації декларації; № декларації; термін сплати; останній день звітного періоду; код ОКПО (за ІІІ особу).

Платіжна вимога-доручення - це розрахунковий документ ТзОВ «Волинькисень-ЛХЗ», який складається з двох частин: верхньої - вимоги одержувача безпосередньо до платника про сплату визначеної суми коштів; нижньої - доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку визначеної ним суми коштів та перерахування її на рахунок одержувача (Додаток М). Верхня частина вимоги-доручення оформляється підприємством і передається безпосередньо платнику. У разі згоди оплатити вимогу-доручення платник заповнює і нижню частину (від руки чи із застосуванням технічних засобів - незалежно від того, як заповнено верхню частину цього розрахункового документа) і подає до банку, що його обслуговує. Сума, яку платник погоджується сплатити підприємству та зазначає в нижній частині вимоги-доручення, не може перевищувати суму, яку вимагає до сплати підприємство і яка зазначена у верхній частині вимоги-доручення.

Вексель - це цінний папір, завдяки якому ТзОВ «Волинькисень-ЛХЗ» оформляє кредит, що надається в товарній формі шляхом відтермінування оплати за продані товари (Додаток Н). Він допомагає прискорити реалізацію товарів і збільшує швидкість руху обігових коштів. Розрахунки з векселями підприємство проводить на підставі угод з клієнтами, що укладені в письмовій формі. Розрахункові операції можуть здійснюватися без угод (договорів) з використанням лише первинних документів (реєстрів, актів тощо). ТзОВ «Волинькисень-ЛХЗ» заповнює вексель української мовою та зазначає таку інформацію як:

- валюта, сума цифрами, місце складання та місце платежу, дату складання та дату платежу, найменування того або за наказом кого платіж повинен бути здійснений, підпис директора та голвного бухгалтера, а також повинна бути присутня печатка та вказана точна адреса ТзОВ «Волинькисень-ЛХЗ».

Банк реєструє усі здійснені операції з надходження та списання коштів з поточного рахунку у спеціальній виписці з особового рахунку, із вказанням підтверджуючих документів. Даний документ замінює собою регістр аналітичного обліку за операціями на поточному рахунку та одночасно є підставою для бухгалтерських записів.

Бухгалтер при отриманні виписки нумерує її, перевіїряє наявність підтверджувальних документів, на підставі яких зараховані чи списані кошти, перевіряє відповідність сум у виписці сумам у документах і проставляє кореспонденцію відповідно до проведених операцій. На полях проставляються коди, а на документах ще і порядкові номери запису у виписці.

Після проведення кожної господарської операції касир робить записи у касовій книзі, після чого дані із первинних документів групуються в Журнал №1, тут відображаються з кредиту рахунка 31 "Рахунки в банках" в дебет рахунків, а у відомості 1-2 - в дебет рахунка 31 "Рахунки в банках" з кредиту рахунків. Записи в Журналі 1 і відомості 1-2 ведуться на підставі виписок банку за рахунками і доданими до них документами. Групування сум для відображення в Журналі 1 і відомості 1-2 необхідних підсумків здійснюється шляхом підрахунку відповідних даних у виписках чи доданих до них документах згідно з наведеними у них бухгалтерськими проведеннями.

Для раціональної організації наказом керівника підприємства встановлюється графік документообороту у вигляді таблиці або схеми.

Графік документообороту містить перелік робіт зі створення, перевірки та обробки документів, що виконуються кожним підрозділом підприємства, а також усіма виконавцями із зазначенням строків виконання та взаємозв'язку відповідних робіт (Додаток П).

Залишок коштів на розрахунковому рахунку в банку відображається у відомості 1.2 тільки на початок і кінець місяця. Протягом місяця для оперативного обліку використовуються дані про залишки коштів, що відображені у виписках банку.

Синтетичний облік на рахунку 31 здійснюється у відповідності до облікової політики підприємства та робочого плану рахунків підприємства

Рахунок 311 "Поточні рахунки в національній валюті". Це головний "робочий" рахунок підприємства. Саме даний рахунок використовується для здійснення основної маси розрахунків підприємства з покупцями і замовниками, з постачальниками і підрядчиками, з податковими органами і фондами й іншими юридичними і фізичними особами. Підприємство, у залежності від необхідності може мати кілька поточних рахунків, але тільки в різних банках. Робочий план рахунків ТзОВ "Волинькисень-ЛХЗ" відображено в табл.7.2:

Таблиця 7.2 Робочий план рахунків ТзОВ "Волинькисень-ЛХЗ"

Аналітичний облік за даним рахунком ведеться відповідно до робочого плану рахунків за видами рахунків, він дає можливість щоденно визначати залишки грошових коштів понад мінімальної потреби для розміщення його у високоліквідних активах.

Облік руху грошових коштів на банківських рахунках здійснюється наступним чином: за дебетом рах.31 відображаються надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання. Етапи та порядок загального ведення обліку коштів на поточному рахунку представлено на рис.2.6.

Типові бухгалтерські кореспонденції, які найчастіше зустрічаються в обліку ТзОВ "Волинькисень-ЛХЗ" наведено в табл.7.3:

Таблиця 7.3 Типові кореспонденції в обліку ТзОВ "Волинькисень-ЛХЗ"

Синтетичний облік за рахунком 31 «Рахунки в банках» ведеться в журналі №1 та Відомості 1.2.

Висновки та пропозиції

Аналізуючи наведений у курсовій роботі матеріал щодо безготівкових розрахунків , можна зробити ряд узагальнюючих висновків і пропозицій, які характеризують основні моменти та проблеми теми даної роботи.

В ході становлення ринкових відносин і відповідної трансформації грошової сфери економіки посилюється значення і роль безготівкових розрахунків як важливого самостійного відособленого об'єкта економічних відносин, а відповідно й окремого дослідження економічної науки. Безготівкові розрахунки на даному етапі розвитку світового господарства є невід'ємною частиною його функціонування. Це так звана цілісна система, складова загальної національної грошової системи. Адже для будь-якої господарської операції підприємства повинні здійснювати розрахунки з іншими підприємствами, тому найшвидшим типом розрахунків між юридичними та фізичними особами виступає саме це вид розрахунків.

Більшість підприємств здійснюючи безготівкові розрахунки користуються їх різними формами та видами, обираючи найефективніші та найкращі, від правильності вибору яких можуть виграти або програти.

Організація безготівкових розрахунків у господарському обороті є однією з найважливіших складових банківської діяльності . Широке застосування різних форм безготівкових розрахунків (платіжних доручень, чеків, банківських платіжних карток) дає змогу скоротити готівковий обіг в Україні, надійніше захиститися від можливих зловживань юридичних та фізичних осіб .

Щодо покращення індустрії банківської системи в Україні пропонується використати наступні стратегічні ходи:

- широке залучення зарплатних проектів у карткову індустрію;

- використання корпоративних клієнтів для залучення їх працівників у систему безготівкових розрахунків;

- розширення спектру карткових продуктів;

- розробка системи бонусів та заощаджень при оформленні платіжної картки;

- обов'язкова пропозиція додаткових карткових продуктів (дисконтні картки, клубні картки, міжнародні телефонні картки);

- збільшення функціональних можливостей АТМ-банкоматів при обслуговуванні платіжних карток;

- пропонується широке використання банкоматів, крім видачі готівки впровадження схем оплати комунальних платежів через банкомати, замовлення
авіа- або залізнодорожних квитків;

- розширення торгово-сервісної еквайерингової мережі;

- розвиток дрібної торгово-сервісної мережі через встановлення портативних
систем електронної авторизації карток;

- впровадження на ринок технологій смарт-карток, для зниження рівня шахрайства функціональності платіжної картки.

Отже, фінансовий стан підприємства деякою мірою залежить від рівня ефективності використання тієї чи іншої форми безготівкових розрахунків, що передбачає оцінювання здійснення розрахунків на підприємстві і розроблення відповідних заходів, адже правильна організація безготівкових розрахунків є важливою умовою забезпечення нормального обороту коштів на підприємстві, зміцнення фінансової й господарської самостійності підприємства та підвищення ефективності виробництва.

Список використаних джерел

1. Савлука. -К.: Лібра, 1998. - 344с. 11 .Грошово-кредитна та банківсь статистика // Бюлетень НБУ -січень 2001,с. 66-117.

2. Закон України "Про банки і банківську діяльність" від 7 грудня 2000р. №2121 - III // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. - 2001р. - №1. - с.3-48.

3. Васюренко О.В. Банківські операції: Навч. посібник. - друге вид., виправлене і доповнене. - К.: Т-во "Знання", КОО, 2001. -255.

4. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті // Бухгалтерія. - 2001. - №14. - с.28-51.

5. Безготівкові розрахунки: нові інструменти // Вісник НБУ. -2000.-№4.-с.40-41.

6. Москаленко І. Безготівкові розрахунки в національній валюті // Баланс. - 2001. - №26. - с. 16-19.

7. Лазепко І. Безготівкові розрахунки // ДТКТ. - 2001. - №26. -с.38-45. 22.Лазепко І. Безготівкові розрахунки // ДТКТ. - 2001. - №32. -с.36-40. 23.Лобанов О. Розрахунки з використанням пластикових карток //Податки та бухгалтерський облік. - 1999. - №44(148). - с. 31-34.

8. Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України // Все про бухгалтерський облік. - 2000.- № 21. - с.23-32.

9. Коробкіна С. Безготівкові розрахунки та шляхи їх вдосконалення // Банківська справа, - 2000. - №1. - с.49-53.

10. Караєв В., Лаврєнов В., Вареня В., Турецькмй Д. Безготівкові розрахунки // ДТКТ. - 2000. - №29. - с.37-43.

11. Згурський О. Безготівкові розрахунки // ДТКТ. - 2001. - №16. -с.55-61. Караєв В. Безготівкові розрахунки // ДТКТ. - 2000. - №36. -с.53-57.

12. Васильченко З.М. Розрахункові платіжні картки // Фінанси України. - 1998. - №10. - с.74-84.

13. Василик О.Д. Теорія фінансів. Підручник для студентів економічних спеціальностей. - К.: НІОС, 2000. - 416 с.

14. Фінанси: Навч.-метод. посібник для самост. вивчення / О.Р. Романенко, С.Я. Огородник, М.С. Зязюн, А.А. Славкова. - К.: КНЕУ, 2003. - 387 с.

15. Фінанси (теоретичні основи): Підручник / М.В. Грідчіна, Б.В. Захожай, Л.Л. Осіпчук та ін. - К.: МАУП, 2004. - 312 с.

Размещено на Allbest.ru