Налоговая система России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Общее представление о налогах

2. Налоговая система

3. Налоговая система в конце советского периода

4. Структурная характеристика Российской налоговой системы

5. Основные налоги, взимаемые в России

6. Проблема собираемости налогов

7. Данные о структуре занятости населения

8. Недостатки Российского налогообложения

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Проблема налогообложения является одной из серьезных и актуальных проблем, стоящих перед современной Россией. Сейчас растет число тех, кто мало того, что ворует государственные деньги, но и уклоняется от уплаты налогов. Система налогообложения в России формировалась в очень трудные и тяжелые для страны времена - период распада СССР и становление Российской федерации. Из этого следует, что Российское налогообложение имеет достаточно минусов и недостатков, которые необходимо устранить, так как налоговая система напрямую влияет на подъем и развитие экономики. Но попытки государства решить данную проблему пока не привели к положительным результатам. До сих пор остаются проблемными такие пункты как:

- законодательная база несовершенна;

- механизм сбора налогов не эффективен;

- соответствующие кадры не имеют должной подготовки;

- теневая экономика процветает;

- коррупция практически пронизывает всё наше общество.

Я, как гражданка Российской Федерации, которой также предстоит уплачивать налоги, заинтересована в решении этой проблемы. Именно поэтому я решила взять темой своего реферата налоговую систему Российской Федерации.

1. Общее представление о налогах

Мощное воздействие на экономическую динамику оказывают не только расходные, но и доходные механизмы бюджета. Налоги образуют основную долю доходной части государственного и местных бюджетов. Отсюда следуют приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики. Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в госбюджет ресурсов оказывают непосредственное влияние на динамику социального экономического развития общества.

Налог - это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Эти сборы производятся на основе государственного законодательства.

Первый денежный поголовный налог на граждан был введен еще в Римской империи во 2 веке нашей эры.

По мере развития обмена и экономической цивилизации денежные налоги вытесняют другие виды платежей, в том числе натуральный, и становятся господствующими.

Налоговая система базируется на соответствующем законодательстве, которое устанавливает конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяет конкретные элементы налогов. К элементам налогов относятся:

· Субъект налога - лицо, которое по закону обязано платить налог;

· Носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;

· Объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, недвижимое имущество и др.)

· Ставка налога - величина налоговых начислений на единицу объекта налога (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и др.)

По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно оплачиваются конкретным плательщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги - обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги. Значительную часть их образуют акцизы.

По использованию налоги подразделяются на общие, поступающие в общую доходную часть бюджета, и специальные (целевые). Они используются строго на определенные цели. Это налоги, например, на продаже бензина, топлива, смазочных масел и др.

В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

1. Федеральные налоги. К ним относятся НДС, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, подоходный налог с физических лиц, таможенные пошлины.

2. Региональные налоги. Включают налог на имущество предприятий, лесной доход, плату за воду, а также сбор на нужды образовательных учреждений с юридических лиц. Максимальные ставки этих налогов определяются законами России, а конкретные ставки - решениями органов государственной власти регионов.

3. Местные налоги. Подразделяются на 2 группы. В первую входят налоги, введенные законодательной властью России и действующие на всей территории страны в обязательном порядке (налог на имущество физических лиц, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, земельный налог). Ко второй группе относятся остальные налоги и сборы (решение об их введении принимаются местными органами власти): налог на рекламу, курортный сбор, налог на содержание жилого фонда и объектов социально-культурной сферы, целевые сборы на содержание полиции, на благоустройство территорий, нужды образования, сбор с владельцев собак и др.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также методов их построения образует налоговую систему. В ней устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов.

Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны также «гасить» возникающие сбои в системе распределения и стимулирования или сдерживать деятельность тех или иных экономических субъектов. В соответствии с этим налоги выполняют следующие функции: регулирующую, стимулирующую, распределительную и фискальную.

В современных условиях основными из них являются фискальная и экономическая функции. Фискальная функция является главной. Используя ее, государство формирует денежные фонды. Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг. Используя эту функцию, государство оказывает влияние на процесс производства и инвестирования капитальных вложений.

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов. Различают следующие виды ставок.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу и т.д.)

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объему налога без учета дифференциации его величины.

Прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы.

Регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее обременительны для физических и юридических лиц, обладающих незначительными доходами.

3. Налоговая система

Налоговая система -- это совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

Принципы налоговой системы. Они сформулированы еще Адамом Смитом.

Преобразование налоговой системы заключалось в переходе от административных к рыночным принципам формирования системы налогов. Требовалось постепенно снизить долю налогов в ВВП, изменить их структуру путем отмены одних и введения других налогов.

Адекватная рыночным условиям налоговая система строится на следующих принципах:

· Основывается на законах (а не на подзаконных актах, как это было раньше);

· При обложении к плательщикам предъявляются одинаковые требования путем определения перечня налогов, унификации ставок и упорядочения льгот;

· Налог, который обязан уплатить отдельный субъект налога, должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа);

· Однократность обложения, т.е. один и тот же объект облагается налогом один раз за определенный законом период;

· Четкое распределение налоговых доходов между бюджетами разного уровня (федеральным, региональным и местными);

· Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для равных налоговых плательщиков. К сожалению, в странах с переходной экономикой этой нейтральности практически не существует. Широкая дифференциация налогов, разнообразие льгот отраслям и фирмам дискредитируют общество и подрывают экономическую стабильность;

· Принцип справедливости обеспечивает возможность равноценного изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляющего интересов каждого плательщика и в то же время обеспечивающего достаточными средствами бюджетную систему;

· Принцип простоты предполагает построение налоговой системы с учетом потребностей общества, возможностей государства и имеющейся базы налогообложения. При этом следует учитывать внутренние и внешние интересы государства и интересы предприятий, отраслей, регионов и граждан. Это предполагает использование набора функциональных инструментов определения облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога, понятных налогосборщикам и налогоплательщикам.

Налоговые системы развитых стран, построенные с учетом рассматриваемых принципов, предполагают широкое применение стимулирующих льгот. Важнейшими из них являются инвестиционный налоговый кредит, ускоренная амортизация, скидка на истощение недр при добыче природных ресурсов.

Инвестиционный кредит представляет собой косвенное финансирование государством капитальных вложений частного предпринимательства за счет освобождения от уплаты налога на период окупаемости капиталозатрат. Он рассчитан в основном на внедрение инновационных технологий, замену устаревшего оборудования, производство конкурентоспособных изделий. Сумма льгот, рассчитанных в процентном отношении к стоимости оборудования, вычитается из суммы налога, а не из облагаемого налогом дохода. Это уменьшает стоимость вновь закупаемого оборудования на величину скидки.

При ускоренной амортизации государство разрешает списывать амортизацию в масштабах, существенно превышающих реальный износ основного капитала. По сути это не что иное, как налоговая субсидия предпринимателю. Повышение амортизационных отчислений уменьшает сумму прибыли, облагаемой налогом, а это ускоряет оборот основного капитала.

Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и рациональных налоговых ставок, обеспечивает действие стимулирующей функции развития производства и увеличения налоговой базы. Напротив, неоправданное увеличение ставок создает условия снижения объемов производства и «ухода» от уплаты налогов. Теоретическим обоснованием этой программы стали расчеты американского экономиста Артура Лаффера, доказавшего, что снижение налоговых ставок до предельной оптимальной величины способствует подъему производства и росту доходов.

Согласно рассуждениям А. Лаффера, чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы корпораций снижает у них стимулы к капиталозатратам, тормозит НТП, замедляет экономический рост. Графическое отображение зависимости между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок получило название кривой Лаффера.

Рис. 1

По оси ординат отложены налоговые ставки (R), по оси абсцисс - поступления в бюджет (Т). При увеличении ставки налога R доход государства в результате налогообложения Т увеличивается. Оптимальный размер ставки (R₀) обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет (T_M). При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, а при 100%-ном налогообложении доход государства равен нулю, так как никто не хочет работать, не получая дохода.

Повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормозящее или стимулирующее воздействие на динамику инвестиций.

Налоговая система любого государства по своей сути не статична, а довольно динамична. Это связано с изменением экономической конъюнктуры, целей и задач экономического роста.

Являясь мощным инструментом финансовой политики, величина налоговой ставки и общая масса взимаемых в государственный бюджет ресурсов оказывают непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития общества, в результате чего с течением времени изменяется степень их полезности для общества и государственной власти.

Если рассматривать налоговую систему как часть финансовой системы государства, то необходимость рационального распределения государственных средств по наиболее перспективным направлениям является одной из наиболее острых в сфере перераспределения получаемых государством средств. Чрезмерное внимание к социальным программам снижает заинтересованность части населения в повышении своего жизненного уровня, что в конечном счете пагубно сказывается на общем уровне производства в стране. Здесь необходима золотая середина, значительное отклонение от которой в ту или иную сторону может негативно отразиться на общеэкономическом и политическом состоянии государства.

Интересы общества и государства на практике могут совпадать, а могут значительно различаться, в результате чего уровни заинтересованности в налогах у них также будут различаться. Интересы государства, формально являющиеся отражением интересов общества, на практике значительно отклоняются от них, поскольку в ходе своего функционирования государство, которое представляет далеко не все общество, а лишь какую-либо его часть, проводит соответствующую интересам этой части политику. Таким образом, потребности в сумме налоговых сборов для общества и государства зачастую различаются, что создает проблему определения «идеальной» суммы налогов, которую необходимо собрать.

Система налогообложения играет важную роль в фискальной политике государства. Фискальная политика -- совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных доходов и расходов. Различают два вида фискальной политики государства: дискреционную и политику автоматических стабилизаторов.

При дискреционной политике государство сознательно регулирует свои расходы и налогообложение в целях улучшения экономического положения страны. При этом правительство учитывает функциональные зависимости между переменными величинами.

Первая зависимость: рост государственных расходов увеличивает совокупный спрос (потребление и инвестиции). Поэтому возрастает выпуск продукции и занятость трудоспособного населения. Вторая зависимость: увеличение суммы налогов уменьшает личный располагаемый доход домашних хозяйств. При этом сокращаются спрос и объем выпуска продукции и занятость рабочей силы. И наоборот, снижение налогов ведет к возрастанию покупательских расходов, выпуска продукции и занятости. Данные зависимости используются в дискреционной политике для воздействия на экономический цикл. Разумеется, дискреционная политика отличается на разных фазах цикла. Например, при кризисе проводится политика экономического роста. Для увеличения объема ВНП расширяются государственные расходы, снижаются налоги, причем повышение расходов сочетается с уменьшением налогов. Итогом является уменьшение спада производства. Когда происходит инфляционный рост производства (подъем, вызванный избыточным спросом), то правительство проводит политику сдерживания деловой активности -- сокращает государственные расходы, увеличивает налоги. В результате снижается совокупный спрос и соответственно уменьшается объем ВНП.

Второй вид фискальной политики -- политика автоматических (встроенных) стабилизаторов. Автоматический стабилизатор -- экономический механизм, который без содействия государства устраняет неблагоприятное положение на разных фазах делового цикла. Основными встроенными стабилизаторами являются налоговые поступления и социальные выплаты.

На фазе подъема растут доходы фирм и населения. Но при прогрессивном налогообложении еще быстрее увеличиваются суммы налогов. В этот период сокращается безработица, улучшается благосостояние малообеспеченных семей. Поэтому уменьшаются выплаты пособий по безработице, какие-либо другие социальные расходы государства. Также снижается совокупный спрос, а это сдерживает экономический рост. В фазе кризиса налоговые поступления автоматически уменьшаются, и тем самым сокращается сумма изъятий из доходов фирм и домашних хозяйств. Одновременно возрастают выплаты социального характера, в том числе пособия по безработице. В совокупности это приводит к увеличению покупательной способности населения, что помогает преодолеть спад производства.

Из вышеизложенного видно, какое огромное значение имеет налогообложение в финансовом регулировании макроэкономики. В связи с этим фискальная политика государства должна быть направлена на совершенствование налогового законодательства и практики сбора налогов.

4. Налоговая система в конце советского периода

Налоговая система СССР основывалась на 2 главных налогах - на прибыль и с оборота, к которым следует добавить подоходный налог с граждан. Эта налоговая система базировалась на административно-централизованных формах хозяйствования. Государство как собственник средств производства изымало в бюджет до 80-90% всей прибыли, создаваемой предприятиями. Система налогообложения в СССР была ориентирована на перераспределение средств от успешно работающих предприятий к слабым, убыточным. Другой важной целью советской налоговой системы было удержание с помощью платежей в бюджет реальных доходов населения и собственных средств предприятий на довольно низком уровне.

К концу 80-х - началу 90-х годов база доходов бюджета от населения не имела перспектив развития, а база доходов от хозяйственной деятельности государства имела тенденцию к сокращению. Объемы платежей государственных предприятий из прибыли в союзный бюджет и бюджеты республик снижались: 1986 год - 129,8 млрд. рублей, 1987 год - 127,4 млрд. рублей, 1988 год - 119, 6 млрд. рублей, 1989 год - 115,5 млрд. рублей. Параллельно, при росте расходов, масштабы финансового кризиса нарастали. В конце 1991 г. внутренний государственный долг превысил 995 млрд. рублей, внешний долг достиг 47 млрд. инвалютных рублей.

Справедливости ради следует указать на стабильность налоговых ставок. Заметные колебания этих ставок начались в 1991 г. До этого момента ставка налога на прибыль по Союзу достигала 45 %. В условиях развернувшегося в 1990-1991 гг. политического соперничества союзного и российского руководства начался переход предприятий союзного подчинения под юрисдикцию России. Тогда союзное правительство снизило ставку до 35%, а российское - до 32%. Однако сохранились налог с оборота, отчисления в централизованные фонды. В целом к распаду СССР уровень налоговых изъятий остался неизменным, т.е. около 65% выручки. В 1990 г. был введен так называемый абалкинский налог на прирост фонда оплаты труда (3%) и в 1991 г. налог с продаж в размере 5% цены товара.

Налоговая реформа в России была осуществлена в соответствии с пакетом законов, принятых в конце 1991 г. и вступивших в силу в начале 1992 г. С тех пор в нее вносились многочисленные изменения, дополнения и уточнения, в частности, число нормативных актов по налогам к 1998 г. уже превысило тысячу. Общее число налогов на всех уровнях власти за 1992-1996 гг. увеличилось примерно с 30 до 200 (с 1997 г. их число уменьшилось до 100). К числу основных в России, как и в развитых странах, стали относиться пять налогов (налог на добавленную стоимость, на прибыль, акцизы, с доходов физических лиц, взносы на социальное обеспечение).

Прежний налог с оборота и налог с продаж в 1992 г. были заменены на НДС. Платежи предприятий по налогам за заработную плату были заменены подоходным налогом с физических лиц.

В результате налоговой реформы 1991 г. налоговая система России стала приближаться по своим основным параметрам к налоговым системам Запада.

5. Структурная характеристика Российской налоговой системы

До налоговой реформы 1991 г. в бюджете преобладали поступления от предприятий и организаций (налог с оборота и отчисления от прибыли и др.), обеспечивавшие до 88% всех доходов. Остальные 12% приходились на налоги от населения.

В 90-е годы произошли позитивные изменения в структуре налогов - выросли доли акцизов, платы за пользование природными ресурсами и налогов на имущество, которые имеют надежно исчисляемую налогооблагаемую базу, в отличие от налогов на доходы и прибыль, где имеется возможность манипулировать отчетными данными для уклонения от налогов.

Тем не менее, главным источником покрытия бюджетных расходов остаются налоги с предприятий. По-прежнему относительно невысоким является удельный вес подоходного налога с населения: 8-9% общего объема налоговых поступлений. Ожидается, что в доходах бюджета будет более важную роль играть налог на имущество физических лиц (приложение № 1).

Основы налоговой системы России законодательно оформлены в 1991 г. Создание новой особой формы взаимоотношений государства и налогоплательщика не обошлось без противоречий между налогообложением и отдельными элементами хозяйственного механизма: кредитованием, ценообразованием, валютным регулированием и др. Главным препятствием к становлению эффективной налоговой системы является кризис экономики.

Разработчики современной системы налогообложения опирались на то, что выгоднее иметь много источников пополнения бюджета со средней ставкой налога, чем пару источников, но с высокой ставкой. На этом основывается политика и других стран мира. Россия же благодаря этому принципу стала иметь следующие показатели:

Во-первых, наибольшая доля налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации приходится на налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль юридических лиц. В других же странах, например, Германии, США, Японии, Великобритании основным налоговым поступлением является подоходный налог с физических лиц;

Во-вторых, подоходных налог с юридических лиц взимается по следующим ставкам: в большинстве стран (Италия, Франция, США и др.) ставка налога составляет 34%, в Великобритании - 35%, в Бельгии - 50%. В России же этот показатель меняется в зависимости от сферы деятельности. Например, организации, которые занимаются производственной деятельностью, платят налог на прибыль по ставке 20%. В различных регионах страны органы власти самостоятельно устанавливают ставку налога на прибыль, но не более 22% для предприятий и организаций, не более 30% для банков и страховых организаций.

В-третьих, по размерам ставок налогов Россия примерно равна другим странам, но по количеству самих налогов Россия ушла вперед. Кроме того, растут расходы по сбору этих налогов и появляются условия для уклонения от уплаты налогов. Большое количество населения, уклоняющегося от уплаты налогов, привело к росту недоимок по платежам в бюджет. В связи с этим, по Указу Президента РФ на протяжении нескольких лет шла работа по изменению бюджетного законодательства. Министерством финансов в 1999 году был введен в действие Налоговый Кодекс - свод единых правил по налогообложению. В первой части этого Кодекса было изложено законодательство о налогах и сборах, система налогов и сборов в РФ, определены налогоплательщики, представительство в налоговых правоотношениях, налоговые органы РФ, их права и обязанности и т.д. Во второй части Кодекса, введенной в 2001 году, были установлены налоговые ставки, льготы и др.

Нынешние налоги в своей основе формировались в условиях экономического кризиса, что не могло не отразиться на их количестве, структуре и ставках. Было характерно усиление в сторону выполнения фискальной функции налогов, т.к. в условиях бюджетного дефицита, падения объемов производства, инфляции было велико желание все экономические проблемы государства решить при помощи налогов. Отсюда огромное количество налогов и завышенные ставки. Тогда налогоплательщики различными путями решили уходить от налогов. Вскоре был поднят вопрос о чрезмерно высокой недоимке налогов в бюджеты разных уровней. Во многом действующая налоговая система соответствует налоговым системам зарубежных стран. Но уже на переходном этапе правительство решает внедрить все атрибуты рыночной экономики. Новые налоги тяжёлым бременем легли на предприятия. Налоги повлекли также и снижение уровня жизни россиян. Особенно страдал НДС, первоначальная ставка которого была установлена на уровне 28%. Несмотря на то, что его ставка в последующем была снижена, он по-прежнему является одним из факторов роста цен. К серьезным недостаткам налогового режима следует отнести его нестабильность. Нестабильность налоговой системы является существенным экономическим фактором, сдерживающим привлечение иностранного капитала в российскую экономику.

В настоящее время налогоплательщики жалуются на нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот, что объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определение перспектив, исчислении бюджетных платежей. Дело в том, что 90-е годы является периодом возрождения и становления налоговой системы России.

Система налогов, введенная в 1990-1991 годах, была весьма слабо адаптирована к рыночным отношениям, не учитывала новых явлений и тенденций, практически она устарела уже к моменту начала своего функционирования.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

За последние годы общее количество налогов сократилось более чем в три раза с 52 до 15, сообщил заместитель председателя Государственной Думы РФ Владимир Пехтин. По его словам Российская налоговая система существенно изменилась, теперь в числе ее наиболее значимых решений стоит введение единой ставки налогов на доходы физических лиц в размере 13 % и установление регрессивной шкалы ставок единого социального налога и их дальнейшее снижение (с 38% до 26%). Владимир Пехтин также отметил, что полностью ликвидированы оборотные налоги на реализацию горюче-смазочных материалов на пользователей автодорог, на приобретение автотранспортных средств, налог с продаж, на имущество, переходящее в порядке наследования. Он сообщил, что ставка налога на добавленную стоимость снижена с 20% до 18% при сохранении пониженной ставки 10% по социально значимым товарам, а порядок его взимания приближен к принятому в мировой практике. Далее Владимир Алексеевич заявил, что «налоговая политика в ближайшие три года должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития, а также на дальнейшее снижение масштабов уклонения от налогообложений".

6. Основные налоги, взимаемые в России

Федеральные налоги:

- налог на добавленную стоимость

- федеральные платежи за пользование природными ресурсами

- акцизы на отдельные группы и виды товаров

- подоходный налог

- налог на доходы банков

- подоходный налог с физических лиц

- налог на доходы от страховой деятельности

- налоги - источники образования дорожных фондов

- налог на операции с ценными бумагами

- гербовый сбор

- таможенная пошлина

- государственная пошлина

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

- налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения

- налог с биржевой деятельности

Республиканские налоги и налоги краев, областей, автономных образований:

- республиканские платежи за пользование природными ресурсами

- лесной налог

- налог на имущество предприятий

- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем

Местные налоги:

- земельный налог

- регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

- налог на имущество физических лиц

- сбор за право торговли

- налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне

- целевые сборы с населения и предприятий всех организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство и другие цели

- курортный сбор

- налог на перепродажу автомобилей и ЭВМ

- налог на рекламу

- лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями

- сбор с владельцев собак

- сбор за выдачу ордера на квартиру

- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей

- сбор за право использования местной символики

- сбор за парковку транспорта

- сбор за выигрыш на бегах

- сбор за участие в бегах на ипподромах

- сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме

- сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренными законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами

- сбор за право проведения кино- и телесъемок

- сбор за уборку территорий населенных пунктов

- другие виды местных налогов

7. Проблема собираемости налогов

Масштаб уклонения от налогов в России можно приблизительно оценивать, сравнивая теоретическое налоговое бремя (46% ВВП) с фактическим поступлением налогов в ВВП (23-30%). Двукратная разница между этими величинами образуется вследствие тяжелого экономического положения предприятий, использования льгот и уклонения от налогов (приложение № 8).

К тому же умеренные санкции за уклонение от налогов влекут за собой стремление физических и юридических лиц скрывать доходы от налоговых органов. Почти все предприятия используют хитроумные схемы ухода от налогов. Из 2,6 млн юридических лиц лишь около 400 тыс. платят налоги добросовестно и в срок. Из 64 млн россиян, имеющих постоянную занятость, лишь 4-5 млн ежегодно подают в налоговые органы декларацию о доходах.

Особая ситуация складывается с естественными монополями, которые производят налоговые платежи по договоренности с государством. Это вызвано тем, что не только монополии задолжали государству, но и оно им (за поставки электроэнергии, тепла, газа, за транспортные услуги государственным организациям).

Одна из причин низкого поступления налоговых платежей - это так называемая теневая экономика. По данным ФСБ России, теневой денежный оборот в стране на сегодняшний день составляет 50 трлн. руб. Удельный вес теневой экономики в развитых странах обычно равен 5 - 10% валового внутреннего продукта, но в России он достигает 40%.

При формировании системы налогообложения имеет место одно пагубное явление - это необоснованный рост количества нормативных актов, посвященных сбору налогов. Естественно, возникают проблемы с отслеживанием изменений, что приводит к двоякому результату: с одной стороны, недобросовестные плательщики ловко обходят законодательство, а с другой - страдают добросовестные плательщики, не знающие о новинках в законах.

Проблема сбора налогов стоит и перед другими странами мира. Это актуально даже для стран Западной Европы, отличающихся хорошей социальной защитой и высоким правосознанием граждан. Но в этих странах проблема стоит не так остро и размеры неуплаты налогов не так велики, как в России. Так, в конце 80-х гг. в ряде стран Западной Европы потери от недоплаты налогов составляли до 20% от общей суммы бюджетных доходов, а в США этот показатель равен 15%. В России же по различным оценкам в бюджет не поступает от 30 до 50% подлежащих уплате налогов.

8. Данные о структуре занятости населения

Обследование населения по проблемам занятости проводится на основе выборочного метода наблюдения путем опроса населения по месту постоянного проживания. Охватывает все субъекты Российской Федерации, городскую и сельскую местность. В ходе обследования изучается экономическая активность населения в возрасте 15-72 лет (приложения № 2-7).

В 1992-1998гг. опросы населения проводились один раз в год, с февраля 1999г. по август 2009г. - один раз в квартал, с сентября 2009г. - ежемесячно. Отчетным периодом, по отношению к которому изучается экономическая активность населения, является вторая неделя месяца.

По данным обследования населения по проблемам занятости, в I квартале 2012г. численность экономически активного населения в возрасте 15-72 лет (занятые + безработные) составила 74,8 млн.человек. Уровень экономической активности населения в возрасте 15-72 лет (отношение численности экономически активного населения к общей численности населения данной возрастной группы) составил 67,4%.

В численности экономически активного населения 69,9 млн.человек классифицировались как занятые экономической деятельностью и 4,9 млн.человек - как безработные с применением критериев МОТ (то есть не имели работы или доходного занятия, искали работу и были готовы приступить к ней в обследуемую неделю). По сравнению с I кварталом 2011г. численность занятого населения увеличилась на 0,5 млн. человек, или на 0,7%, численность безработных сократилась на 0,7 млн. человек, или на 13,3%.

Итоги обследований свидетельствуют, что, благодаря реализации в 2009-2010гг. программ по стабилизации ситуации на рынке труда, удалось сдержать нарастание кризисных явлений на рынке труда и улучшить в 2011г. и I квартале 2012г. ряд показателей, характеризующих состояние рынка труда, которые были зафиксированы в докризисном 2008 году.

В I квартале 2012г. численность безработных была ниже докризисного уровня февраля 2008г. на 0,4 млн.человек (на 8,3%), численность занятого населения превысила уровень февраля 2008г. на 0,6%.

В среднем за 2011г. численность занятого населения превысила среднегодовые данные 2010г. на 0,9 млн.человек (на 1,3%). Численность безработных в этот период сократилась на 0,6 млн.человек, или на 10,9%.

Вместе с тем, к уровню 2008г. численность занятых в среднем за 2011г. была ниже (на 0,3%), численность безработных - выше (на 4,8%)

Из 67 млн. работающих граждан 49 трудятся в секторах, не испытывающих конкуренции с зарубежной продукцией: сырьевая отрасль, финансы, торговля, образование, медицина и др. Остальные работают в обрабатывающих производствах, в сельском и лесном хозяйствах. Если считать зарплату показателем квалификации и успешности, то в этих отраслях трудятся наименее квалифицированные и успешные граждане (по данным Минфина на 2005 г.: среднемесячная номинальная зарплата в газовой промышленности-33,7 тыс.руб., в нефтяной-23,7 тыс.руб., в среднем по промышленности-8,1 тыс.руб., машиностроении-6,7 тыс.руб., текстильной и швейной промышленности-4,6 тыс.руб.)

Чтоб люди хотели работать и была конкуренция, нужна соответствующая зарплата труда. Инструментом этого служит налоговое регулирование, а добиться этого можно снижением налогов. Необходимость налогового регулирования поддерживается учеными российского ГНИИ (государственного научно-исследовательского института) развития налоговой системы. По их мнению, «остаются по-прежнему незадействованными такие важные функции налогообложения, как содействие экономическому росту и модернизации структуры экономики».

Оптимизация системы налогообложения - одна из основных задач государства. Она должна осуществляться через налоговое регулирование и совершенствование администрирования. Разные ставки налога должны быть установлены для сырьевого и несырьевого, а также производственного и непроизводственного секторов экономики. Увеличение выпуска товаров - лучший способ борьбы с инфляцией.

9. Недостатки Российского налогообложения

Налоговая система, которая была сформирована после распада Советского Союза, была реализована в очень короткие сроки и под сильным давлением различных факторов, поэтому она не могла не иметь недостатки, которые со временем все сильнее тормозили экономическое развитие страны. Одной из главных проблем экономики являлся бюджетный дефицит, сформировавшийся при низких уровнях налоговых поступлений из-за высоких расходах государства. Можно выделить несколько причин, обуславливающих кризис доходной базы бюджета:

1) политическая нестабильность, ограничивавшая готовность и способность власти собирать налоги;

2) угнетающее воздействие несбалансированности бюджета на состояние налоговой базы - долги государства бюджетным организациям, и, как следствие, их неплатежеспособность усиливали кризис расчетов, что в итоге стимулировало неденежные формы платежей в бюджет;

3) объективная ограниченность возможности государства собирать налоги сверх определенного уровня.

Существующая налоговая система страны требует серьезного реформирования, т.к. она не может обеспечить оптимального выполнения своих функций. С одной стороны, налоговая система должна сформировать уровень сбора налогов, достаточный для покрытия основных расходов государства, а с другой стороны, она должна способствовать нормальному функционированию экономики государства, экономическому росту и развитию территорий. В связи с этим, существуют следующие недостатки Российской налоговой системы:

1. Для России характерно снижение налогов для определенных территорий и социальных групп населения, например спортсмены, инвалиды, «чернобыльцы». Необходимо снижать налоги для производителей конкретных видов продукции и услуг, а не социальных или территориальных групп, так как рост злоупотребления неуплатой налогов приводит к росту преступности в стране и потере бюджета.

2. Более половины добавленной стоимости, создаваемой в стране, представляет собой результат не промышленной, а финансовой и банковской деятельности (данные Росстата).

3. Довольно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами имеют косвенные налоги (налоги с оборота, продаж, различные сборы), а не прямые. Причем их доля постепенно возрастает, хотя косвенные налоги и сборы в целом не способствуют стимулированию экономики и увеличению сбора налогов, скорее наоборот.

4. Стоимость рабочей силы на рынке труда должна определяться ее квалификацией. В России же она определяется важностью личности, работающей в какой-либо отрасли, и «размером его кошелька».

5. Недостаточно эффективный контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов, вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50% налогов.

6. Высокая нестабильность налоговой системы. Почти непрерывно вносятся изменения и уточнения, относящиеся к видам налогов, их числу, льготам, освобождениям, а нередко и к определению налоговых ставок. Налогоплательщики часто не успевают вовремя адаптироваться к таким изменениям, что затрудняет перелив ресурсов, особенно для целей инвестирования.

Одной из важных проблем в современной системе налогообложения является система налоговых ставок, которые определяют сумму налогового изъятия. Это относится к целому ряду налогов, в первую очередь к налогу на прибыль. Существует интересное предложение ввести (сначала в отдельных регионах) регрессивные ставки налога на прибыль, когда при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка налогообложения понижается. При таком методе понижающая регрессия ставок будет стимулировать не стремление уменьшить или скрыть налогооблагаемую базу, а показать ее в полном объеме, т.к. чем больше сумма получаемой прибыли, тем меньше ставка налога. Но это требует дополнительного усиления контроля со стороны налоговых органов, налоговой полиции.

Таким образом, необходимость совершенствования налоговой системы России очевидна. Медведев и Путин предложили существенно снизить ставки НДС и упростить налоговые процедуры. О больших планах по изменению налогового законодательства сообщил председатель комитета по налогам и бюджету Государственной Думы Российской Федерации Ю.В.Васильев. Цель этих мер - ускорить экономическое развитие, повысить благосостояние граждан, остановить рост инфляции.

Одновременно названы и препятствия на пути реализации таких предложений. В частности, министр финансов Российской Федерации А.Л. Кудрин заявил, что снижение НДС с 18 до 13% приведет к потерям бюджета в 2% ВВП. По статистике 2006 г. реальные потери бюджета от снижения ставки НДС до 13% только для продукции российских предприятий в 2006 г. составила бы 60,67 млрд.руб., или 0,23% ВВП. Так как лишь чуть больше половины финансов было собрано за продукцию, произведенную и реализованную в России, остальные же были получены таможней в виде НДС за импортную продукцию. Но велика вероятность того, что общее снижение НДС с 18 до 13% не окажет существенного влияния на развитие российской промышленности, и лучшие кадры будут по-прежнему работать в сырьевом секторе, в сфере финансов и торговли.

На современном этапе налоговое администрирование в рамках налоговой реформы России осуществляется по следующим направлениям:

1. Изменение организационной структуры налоговых органов (2002-2005гг.).

2. Развитие информационных технологий.

3. Совершенствование техники налогового администрирования.

налог занятость бюджет

Заключение

Отличительная особенность бюджетной политики России та, что основу поступлений представляют налогооблагаемые доходы, большинство из которых является косвенными: НДС, акцизы, налоги с продаж. Ставки налогов у нас значительно выше, чем во всех европейских странах, включая страны Восточной Европы, и подъем экономики при них невозможен. Известно, что для эффективной работы всех отраслей народного хозяйства налоги не должны пересматриваться часто -- ориентировочно не чаще чем раз в пять лет. Недоимки и неплатежи в связи с отсутствием у предприятий средств -- столь же серьезная проблема, как и сокрытие доходов, которая особенно обострилась во время финансового кризиса.

Поддержка малого и среднего бизнеса, снижение налогового бремени -- важнейшие цели, которые ставит перед собой правительство России. Как это будет выглядеть на практике, покажет время. Поскольку многие предприятия сегодня проходят полную реконструкцию, внедряются прогрессивные технологии, то они не могут, соответственно, уплачивать в бюджет налоги в полном объеме. Без проведения срочной модернизации компании становятся неконкурентоспособными на международном рынке. Государство предоставляет льготы по уплате налогов таким предприятиям, и это уже можно оценивать как положительное явление в экономической жизни страны.

Проверки правильности начисления и уплаты налогов должны проводить квалифицированные, компетентные профессионалы, что далеко не всегда происходит на практике. Отсюда многочисленные судебные заседания, которые налоговые инспекции все чаще стали проигрывать, либо, наоборот, необнаружение ошибок из-за неправильного толкования законодательных нормативов.

Таким образом, налогообложение в России пока далеко от совершенства, но государство стремится создать грамотную, сбалансированную и приемлемую для граждан систему. Многое зависит от того, как будет продвигаться борьба с коррупцией. На сегодняшний день налоги и коррупция -- проблемы взаимосвязанные.

Сегодня звучат предложения о необходимости снижения налогов для всех, но у таких предложений есть и свои недостатки:

Во-первых, при этом снизятся поступления в бюджет. Поэтому необходимо снижать налоги только на обрабатывающие отрасли промышленности.

Во-вторых, это не решает проблемы конкурентоспособности на рынке труда, и лучшие кадры так и будут работать в финансовых, торговых и сырьевых отраслях.

Как вывод можно сказать, что налоговую нагрузку на правительство надо снижать. Предприятия обрабатывающих отраслей должны иметь возможность платить своим работникам зарплату не ниже финансистов и сырьевиков. Тогда и профессионалы захотят там работать, и затраты на их подготовку дадут больший эффект и экономический рост будет обеспечен.

Нормально функционирующая налоговая система является одним из средств борьбы с теневой экономикой, так как уплата налога с того или иного дохода означает признание его легальности, законности, в то время как наличие дохода, укрываемого от налогообложения, ввиду его незаконности, преследуется государством.

Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц в государственный и местные бюджеты - свидетельство роста финансовой культуры общества. Со временем население страны начинает понимать, что налоги - это своеобразная форма его участия в решении общегосударственных задач, прежде всего - социальных. Естественно, если ставки налогов будут отражать баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства.

Как мировой, так и отечественный опыт свидетельствуют о преимуществах налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет. Одно из этих преимуществ - правовой характер налогов. Их состав, ставки и санкции определяются не министерствами и ведомствами, даже не правительствами, а принятыми парламентами Законами. И это далеко не формальность. К примеру, в России правительство предлагало установить ставку налога на прибыль предприятий 40% (такой она была в проекте закона), однако парламентарии приняли иное решение - 32%, разница очень существенная.

Налоги органически вписываются в формируемую в нашей стране систему экономических отношений. При разумных ставках налоги являются средством сочетания интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом.

Список литературы

1. Борисов Е.Ф. «Экономическая теория». 3-е издание. Учебник. Москва: Юрайт, 2005. Стр. 353

2. Виноградов В.В. «Экономика России»: Учеб. пособие. - М.: Юристь, 2002. - 320 с. Стр.308-317

3. В.Р. Пансков. Организационные вопросы налоговой реформы // Финансы, 2005 / 1 с. 38-41

4. Жуков А.. Налоговая реформа перед финишным рывком//Бизнес - журнал №13 от 20 июля 2003 года.

5. Курс экономической теории: Общие основы экономической теории. Учебное пособие / Под ред. д.э.н., проф. А.В. Сидоровича; М.: Издательство «Дело и Сервис»,2001. - 832 с. Стр.721

6. Налоги и налогообложение. Под редакцией И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. Москва, «ЮНИТИ», 1998 г.

7. Экономическая теория: Учебник. - Изд. испр. и доп./ Под общ. ред. акад. В.И. Видяпина, А.И. Добрынина, Г.П. Журавлевой, Л.С. Тарасевича. - М.: ИНФРА-М, 2009-672 с. - (Высшее образование). Стр.567-573

Приложение № 1

Структура налоговой системы РФ в 2008г.

Налоги	Консолидированный бюджет	Федеральный бюджет
	в % к итогу	в % от ВВП	в % к итогу	в % от ВВП
Прямые	34,36	8,67	9,09	1,39
Косвенные	51,70	13,05	78,27	11,94
Прочие	13,94	3,52	12,64	1,93

Приложение № 2

Приложение № 3

Уровень занятости населения в возрасте 15-72 лет без корректировки сезонных колебаний в процентах

Приложение № 4

Уровень безработицы без корректировки сезонных колебаний в % от экономически активного населения

Приложение № 5

Приложение № 6

Приложение № 7

Приложение № 8

Соцопрос «Сдаете ли Вы налоговую декларацию?»

47%-думаю, что не требуется;

19%-регулирно в течение нескольких лет;

15,5%-один раз сдавал;

14%-я не знаю нужно ли мне это делать;

5%-не сдаю принципиально.

Размещено на Allbest.ru

...