Анализ финансового состояния предприятия
Основные направления оценки финансового состояния предприятия. Анализ платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, капитала, вложенного в имущество предприятия. Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.11.2014 |
| Размер файла | 54,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Задание
- 1. Анализ платежеспособности и ликвидности
- 2. Анализ финансовой устойчивости
- 3. Оценка капитала, вложенного в имущество предприятия
- 4. Анализ рентабельности
- 5. Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами
- 6. Диагностика вероятности банкротства
- Выводы и рекомендации
- Список литературы
- Приложение
Задание
Проведите оценку финансового состояния предприятия по следующим направлениям:
1) анализ платежеспособности и ликвидности;
2) анализ финансовой устойчивости;
3) оценка капитала, вложенного в имущество предприятия;
4) анализ рентабельности;
5) анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.
Проведите диагностику вероятности банкротства. Сформулируйте выводы по результатам анализа и разработайте рекомендации по финансовому оздоровлению.
1. Анализ платежеспособности и ликвидности
Рассчитаем коэффициенты ликвидности. Для этого сгруппируем баланс предприятия по степени ликвидности (табл.1).
Таблица 1 - Группировка баланса предприятия по степени ликвидности, тыс. руб.
|
Актив |
2007 |
2008 |
Пассив |
2007 |
2008 |
Излишек (+) или недостаток (-) активов для погашения обязательств |
||
|
2007 |
2008 |
|||||||
|
Наиболее ликвидные активы (А1) |
973 |
1040 |
Наиболее срочные обязательства (П1) |
23004 |
16102 |
-22031 |
-15062 |
|
|
Быстрореализуемые активы (А2) |
8422 |
7321 |
Краткосрочные пассивы (П2) |
3138 |
5443 |
5284 |
1878 |
|
|
Медленно-реализуемые активы (А3) |
10052 |
11920 |
Долгосрочные пассивы (П3) |
3125 |
1691 |
6927 |
10229 |
|
|
Труднореализуемые активы (А4) |
19657 |
17407 |
Постоянные пассивы (П4) |
9837 |
14452 |
9820 |
2955 |
|
|
БАЛАНС |
39104 |
37688 |
БАЛАНС |
39104 |
37688 |
Из таблицы видно, что в структуре активов преобладают в 2007-2008 г. труднореализуемые активы. В структуре пассивов на протяжении периода большую часть составляют наиболее срочные обязательства. На конец периода по наиболее срочным обязательствам наблюдается недостаток активов в размере 15062 тыс. руб., по остальным видам активы превышают пассивы. Соотношение активов и пассивов в 2007-2008 г. можно представить следующим выражением:
А1< П1,
А2 >П2,
А3 >П3,
А4 >П4.
Таким образом, на протяжении всего периода наиболее ликвидных активов недостаточно для погашения наиболее срочных обязательств. Баланс предприятия неликвиден.
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет рассчитать следующие показатели платежеспособности (таблица 2).
Таблица 2 - Коэффициенты ликвидности предприятия за 2006-2008 гг.
|
Коэффициент |
Формула |
2007 |
2008 |
Отклонение |
|
|
Общий коэффициент ликвидности баланса |
Л1= (А1+0,5А2+0,3А3) / (П1+0,5П2+0,3П3) |
0,321 |
0,428 |
0,107 |
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) |
Л2=А1/ (П1+П2) |
0,037 |
0,048 |
0,011 |
|
|
Промежуточный коэффициент покрытия |
Л3= (А1+А2) / (П1+П2) |
0,359 |
0,388 |
0,029 |
|
|
Коэффициент текущей ликвидности |
Л4= (А1+А2+А3) / (П1+П2) |
0,744 |
0,941 |
0, 197 |
|
|
Коэффициент отвлеченности функционирующего капитала |
Л5=А3/ (А1+А2+А3) |
0,517 |
0,588 |
0,071 |
|
|
Доля оборотных средств в активах |
Л6= (А1+А2+А3) /стр.300 |
0,497 |
0,538 |
0,041 |
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
Л7= (П4-А4) / (А1+А2+А3) |
-0,505 |
-0,146 |
0,359 |
|
|
Коэффициент восстановления платежеспособности предприятия |
Л8= (Л4к+6/t (Л4к-Л4н) /2 |
0,5200 |
|||
|
Коэффициент утраты платежеспособности предприятия |
Л8= (Л4к+3/t (Л4к-Л4н) /2 |
0,4953 |
Общий коэффициент ликвидности баланса показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (как краткосрочных, так и долгосрочных). Нормальное ограничение составляет 2,0-2,5. На протяжении периода этот показатель на предприятии имеет значение ниже норматива. При этом, общая платежеспособность предприятия повышается в 2008 г. на 0,107. Риск хозяйственных и кредитных взаимоотношений с предприятием снижается.
Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) - показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена средствами, имеющими абсолютную ликвидность, т.е. деньгами и ценными бумагами со сроком погашения до одного года. Нормальные ограничения 0, 20-0,70. На предприятии данный коэффициент имеет значение ниже норматива, но изменение имеет в 2008 г. положительную тенденцию. Это означает, что абсолютная ликвидность, вероятность оплаты счетов поставок и возврата кредитных ресурсов повышаются. Тем не менее, риск кредитования предприятия слишком высок.
Промежуточный коэффициент покрытия (или коэффициент "критической оценки") показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет денежных средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам (дебиторской задолженности). Нормальные ограничения: ? 1. На предприятии данный коэффициент в течении периода ниже норматива. В 2008 г. он повышается. Т.е. наблюдается положительная тенденция, хотя на конец периода предприятие не в состоянии погасить текущие краткосрочные обязательства.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Он имеет значение для оценки финансовой устойчивости предприятия покупателями и держателями ценных бумаг предприятия и кредитующими организациями. Допустимое значение 1,0; нормальные ограничения - не менее 2,0-2,5.
В 2007-2008 гг. коэффициент находится ниже нормативного значения. Т.е. если предприятие погасит все обязательства, то оно будет испытывать недостаток оборотных средств для текущей деятельности. Положительная тенденция свидетельствует о том, что финансовая устойчивость предприятия повышается.
На предприятии доля оборотных средств в активах на протяжении 2007-2008 гг. повышается и на конец периода составляет 53,8 %.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует долю собственных оборотных средств во всех оборотных средствах предприятия. Нормальное значение не менее 0,10. Значение коэффициента имеет отрицательное значение, так как собственные оборотные средства на предприятии отсутствуют. К концу анализируемого периода большая часть оборотных средств сформирована за счет заемных средств.
Коэффициент восстановления платежеспособности предприятия вычисляется в том случае, если коэффициент текущей ликвидности <2 или Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами <0,1. Значение этого коэффициента должно быть не менее 1,0. Для исследуемого предприятия значение данного коэффициента равно 0,52.
Таким образом, вероятность восстановления платежеспособности предприятия в течение 3 месяцев существует.
В основном все коэффициенты ликвидности находятся в пределах меньше допустимых. В целом предприятие неплатежеспособно, хотя наблюдается общая положительная тенденция улучшения финансового состояния.
2. Анализ финансовой устойчивости
Далее проведем анализ финансовой устойчивости предприятия. Для анализа финансовой устойчивости предприятия будем использовать наиболее распространенные коэффициенты (таблица 3).
Таблица 3 - Анализ финансовой устойчивости Предприятие за 2006-2008 гг.
|
Коэффициент |
Формула |
Период |
Изменения |
||
|
2007 |
2008 |
2008 |
|||
|
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
(стр.590+стр.690) /стр.490 |
2,98 |
1,61 |
-1,37 |
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования |
(490-стр. 190) /стр.290 |
-0,50 |
-0,15 |
0,36 |
|
|
Коэффициент финансовой независимости |
490/стр.700 |
0,25 |
0,38 |
0,13 |
|
|
Коэффициент финансирования |
стр.490/ (стр.590+стр.690) |
0,34 |
0,62 |
0,29 |
|
|
Коэффициент маневренности собственных средств |
(стр.490+стр.590-стр. 190) / стр.490 |
-0,96 |
-0,15 |
0,81 |
|
|
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств |
590/ (стр.490+стр.509) |
0,04 |
0,05 |
0,01 |
|
|
Коэффициент устойчивости финансирования |
(стр.490+стр.590) / стр.300 |
0,26 |
0,40 |
0,14 |
|
|
Коэффициент концентрации привлеченного капитала |
(стр.590+стр.690) /стр.700 |
0,75 |
0,62 |
-0,13 |
|
|
Коэффициент структуры финансирования основных средств и прочих вложений |
стр.590/стр. 190 |
0,02 |
0,05 |
0,02 |
|
|
Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат |
стр.490/ (стр.210+стр.220) |
1,02 |
1,26 |
0,24 |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на один рубль собственных средств, вложенных в активы. Нормальное значение < 1,0.
На протяжении периода коэффициент соотношения заемных и собственных средств имеет значение выше нормативного. В 2007-2008 г. предприятие финансировалось в основном за счет заемных средств.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных оборотных источников. Нормальное значение ? 0,6-0,8.
На протяжении периода этот показатель находится ниже норматива и имеет отрицательное значение, т.е. в организации отсутствует обеспеченность (покрытие) собственными источниками оборотных активов.
Коэффициент финансовой независимости характеризует удельный вес собственных средств в общей сумме пассивов (активов). Нормальное значение ? 0,5. На протяжении 2007-2008 гг. данный коэффициент на предприятии ниже норматива, что характеризует финансовую устойчивость организации как крайне низкую. Организация финансово зависима, так как на конец анализируемого периода только 38% стоимости активов сформировано за счет собственных средств.
Коэффициент финансирования характеризует отношение собственных средств к заемным. Нормальное значение ? 1,0. На предприятии данный коэффициент имеет в 2007-2008 гг. значение ниже норматива. Предприятие не имеет запаса финансовой прочности.
Коэффициент маневренности собственных средств характеризует степень мобильности (гибкости) собственных средств предприятия. Нормальное значение 0,5. Данный показатель имеет отрицательное значение в 2007-2008 гг. У предприятия отсутствуют собственные оборотные средства.
Коэффициент устойчивости финансирования показывает, какая часть имущества предприятия финансируется за счет устойчивых источников. Нормальное значение 0,80-0,90; критическое - ниже 0,75. Если значение этого коэффициента будет менее 0,75, то можно сделать вывод, что на предприятии недостаточно устойчивых источников средств. На предприятии в 2007-2008 гг. коэффициент имеет значение ниже критического, устойчивых источников недостаточно.
Коэффициент концентрации привлеченного капитала - характеризует долю привлеченных заемных средств в общей сумме средств, вложенных в предприятие. Нормальное значение ? 0,4. На предприятии данный коэффициент в 2007-2008 гг. имеет значение выше нормы.
В целом, коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, в большинстве имеют значения ниже нормы, что приводит к неблагоприятной оценке финансового положения предприятия. В 2008 г. прослеживается тенденция усиления финансовой зависимости от сторонних организаций и лиц.
3. Оценка капитала, вложенного в имущество предприятия
Таблица 4 - Состав и структура капитала предприятия в 2006-2008 гг.
|
ПАССИВ |
2007 |
2008 |
Изменение |
Структура 2007, % |
Структура 2007, % |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||||
|
Уставный капитал |
1 500 |
1 500 |
0 |
3,84 |
3,98 |
|
|
Добавочный капитал |
2 215 |
2 215 |
0 |
5,66 |
5,88 |
|
|
Резервный капитал |
1 300 |
1 300 |
0 |
3,32 |
3,45 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
4 822 |
2 214 |
-2608 |
12,33 |
5,87 |
|
|
ИТОГО по разделу III |
9 837 |
14 452 |
4615 |
25,16 |
38,35 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
0,00 |
0,00 |
||||
|
Займы и кредиты |
425 |
791 |
366 |
1,09 |
2,10 |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
425 |
791 |
366 |
1,09 |
2,10 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||
|
Займы и кредиты |
2 215 |
3 724 |
1509 |
5,66 |
9,88 |
|
|
Кредиторская задолженность |
23 004 |
16 102 |
-6902 |
58,83 |
42,72 |
|
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
8 415 |
8 941 |
526 |
21,52 |
23,72 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
5 720 |
3 111 |
-2609 |
14,63 |
8,25 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
3 042 |
1 293 |
-1749 |
7,78 |
3,43 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
5 827 |
2 757 |
-3070 |
14,90 |
7,32 |
|
|
прочие кредиторы |
4011 |
14300 |
10289 |
10,26 |
37,94 |
|
|
Доходы будущих периодов |
2 700 |
900 |
-1800 |
6,90 |
2,39 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
923 |
1 719 |
796 |
2,36 |
4,56 |
|
|
ИТОГО по разделу V |
28 842 |
22 445 |
-6397 |
73,76 |
59,55 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590+690) |
39 104 |
37 688 |
-1416 |
100,00 |
100,00 |
В 2007 г. удельный вес собственного капитала составляет 25,16 %. В 2008 г. наблюдается рост удельного веса собственного капитала до 38,35 %, что связано с полученной в этот период прибылью.
В структуре заемных средств на начало и на конец периода преобладают краткосрочные займы (73,76% и 59,55 % соответственно). Наблюдается тенденция снижения краткосрочных займов. Это обусловлено следующими факторами. В 2007-2008 гг. снижается доля кредиторской задолженности, а также доходы будущих периодов. Долгосрочные займы и кредиты составляют незначительную часть капитала.
4. Анализ рентабельности
Проведем анализ рентабельности Предприятие. Анализ показателей рентабельности предприятия представлен в табл.5.
Таблица 5 - Показатели рентабельности Предприятие
|
Коэффициент |
Формула |
2008 |
2007 |
Изменения |
|
|
Рентабельность продаж |
ф№2стр.050/ф№2стр.010*100 |
16,03 |
19,85 |
-3,82 |
|
|
Общая рентабельность продаж |
ф№2стр.140/ф№2стр.010*100 |
12,13 |
17,88 |
-5,75 |
|
|
Рентабельность собственного капитала |
ф№2стр.140/ф№1 (стр.490н+стр.490к) *0,5*100 |
115,39 |
372,49 |
-257,11 |
|
|
Рентабельность активов |
ф№2стр.140/ф№1 (стр.300н+стр.300к) *0,5*100 |
36,50 |
93,70 |
-57,21 |
|
|
Фондорентабельность |
ф№2стр.140/ф№1 (стр. 190н+стр. 190к) *0,5*100 |
75,62 |
186,41 |
-110,79 |
|
|
Рентабельность затрат |
ф№2стр.140/ф№2стр.020*100 |
21,39 |
33,64 |
-12,25 |
|
|
Период окупаемости собственного капитала |
ф№1 (стр.490н+стр.490к) *0,5 /ф№2стр.140 |
0,87 |
0,27 |
0,60 |
В 2007 г. рентабельность продаж составила 19,85 %. В 2008 г. эффективность деятельности предприятия снизилась. Показатель рентабельности продаж означает, что в 2008 г. на один рубль продаж приходилось 16,03 коп. прибыли от продаж.
Рентабельность собственного капитала определяется отношением балансовой прибыли (убытка) к собственному капиталу. В 2007 г. рентабельность собственного капитала составляла 372,49 %. Такой высокий показатель связан с тем, что в 2007 г. собственный капитала состоит практически полностью из полученной в этот же период прибыли.
Показатели рентабельности активов и фондорентабельности в 2007-2008 г. также достаточно высокие. Рентабельность затрат определяется отношением балансовой прибыли (убытка) к себестоимости продаж товаров, продукции, работ, услуг. Рентабельность затрат в 2008 г. составляет 21,39 %.
Период окупаемости собственного капитала определяется отношением собственного капитала к балансовой прибыли. В 2008 г. этот показатель составляет всего 0,87 года, что объясняется достаточно низкой величиной собственного капитала. Таким образом, предприятие на конец периода нерентабельно.
5. Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами
Определим излишек или недостаток оборотных средств на конец анализируемого периода (табл.6). Для этого используем проведенную ранее группировку активов и пассивов организации по степени ликвидности.
Таблица 6 - Расчет излишка или недостатка оборотных средств Предприятие для текущей деятельности и погашения текущей задолженности
|
Коэффициент |
Период |
Изменения |
||
|
2007 |
2008 |
2008 к 2007 |
||
|
Общая величина запасов и затрат |
9631 |
11502 |
1871 |
|
|
Наличие собственных оборотных средств |
-9820 |
-2955 |
6865 |
|
|
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат |
-19451 |
-14457 |
4994 |
|
|
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат |
-9395 |
-2164 |
7231 |
|
|
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников |
-19026 |
-13666 |
5360 |
|
|
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат |
-7180 |
1560 |
8740 |
|
|
Излишек (+) или недостаток (-) величины основных источников формирования запасов и затрат |
-16811 |
-9942 |
6869 |
|
|
Сумма оборотных средств, остающаяся у предприятия при погашении текущих обязательств |
-6695 |
-1264 |
5431 |
|
|
Совокупный излишек (+) или недостаток (-) оборотных средств для текущей деятельности и погашения текущей задолженности |
-32837 |
-22809 |
10028 |
Общая величина запасов и затрат на предприятии увеличилась в 2008 г. на 1871 тыс. руб. При этом наличие собственных оборотных средств увеличилось на 6865 тыс. руб., что повлияло положительно на излишек или недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (недостаток снизился на 6865 тыс. руб.). Тем не менее, по-прежнему наблюдался недостаток средств в размере 2955 тыс. руб.
С учетом долгосрочных источников финансирования оборотных средств, недостаток собственных средств составил в 2007 г. - 19026 тыс. руб., в 2008 г. - 13666 тыс. руб.
Собственных источников предприятия не достаточно для формирования величины запасов и затрат. Они формируются в основном за счет краткосрочных кредитов и займов.
В динамике трех лет на предприятии наблюдается излишек общей величины формирования запасов и затрат, то есть источников предприятия достаточно для погашения всех потребностей предприятия, при условии привлечения краткосрочных заёмных средств, что характеризует финансовое состояние предприятия как неустойчивое.
С учетом всех средств, совокупный недостаток составил в 2008 г. 22809 тыс. руб. Т.е., после выплаты текущих обязательств у предприятия будет недоставать средств для осуществления текущей деятельности в размере 22809 тыс. руб., что на 10028 тыс. руб. меньше, чем в 2007 г.
В целом, организация недостаточно обеспечена оборотными средствами для текущей деятельности, что отрицательно влияет на ее деятельность. Необходимо увеличивать оборотные средства.
6. Диагностика вероятности банкротства
Для анализа и оценки удовлетворительности структуры баланса используются такие критерии, как коэффициент текущей ликвидности (Ктл), коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс), коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (Кв (у) п).
Для подведения итогов оценки и большей их наглядности результаты выполненных расчетов представим в виде таблицы (табл. 7).
Таблица 7 - Оценка потенциального банкротства по состоянию на 01 января 2009 года
|
Показатели |
2007 |
2008 |
Нормативные значения показателей |
|
|
1. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) |
0,744 |
0,941 |
2 |
|
|
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс) |
-0,50 |
-0,15 |
0,1 |
|
|
3. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (Кв (у) п). |
0,5200 |
1 |
Значение коэффициента текущей ликвидности, как на начало, так и на конец отчетного периода ниже нормативного значения, следовательно, предприятие можно признать неплатежеспособным.
Из расчетов следует, что показатель обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами отрицательное, это говорит о том, что структура баланса предприятия неудовлетворительна, а предприятие - финансово неустойчиво.
Мы видим, что значение коэффициента восстановления платежеспособности на конец периода < 1, это говорит о том, что предприятие не может восстановить свою платежеспособность в ближайшие шесть месяцев.
Таким образом, предприятие может считаться банкротом.
финансовое состояние устойчивость рентабельность
Выводы и рекомендации
Проведенный анализ показал, что на предприятии существуют многочисленные сложности. Многие финансовые показатели находятся ниже нормативных значений.
Показатели финансового состояния предприятия являются определяющими для формирования системы мер по его оздоровлению, направленному на вывод его из кризисной ситуации. Существуют две основные проблемы, которые могут возникнуть у предприятия в процессе его функционирования: неплатежеспособность и низкая доходность, методы решения которых часто взаимоисключают друг друга. Так, например, сокращение излишних запасов влечет за собой общее уменьшение существующих у предприятия ресурсов. Следовательно, отдача на единицу существующего ресурса растет. В то же время снижение объема ресурсов (в том числе ликвидных активов) неминуемо повышает риск текущих неплатежей и может повлечь за собой банкротство предприятия.
В случае с предприятием были выявлены следующие негативные тенденции и определены меры по их возможному устранению (табл. 8).
Таблиц 8 - Признаки неплатежеспособности предприятия и возможные действия по их устранению
|
Признаки неплатежеспособности |
Действия по их устранению |
|
|
Недостаточная текущая ликвидность и финансовая устойчивость |
Переход от краткосрочного к долгосрочному кредитованию Продажа части внеоборотных активов Продажа части запасов и покрытие за счет этого краткосрочной задолженности |
|
|
Недостаточная абсолютная (срочная) ликвидность |
Продажа части запасов Продажа дебиторской задолженности |
|
|
Недостаток собственных оборотных средств |
Продажа части излишних внеоборотных активов Дополнительные вложения акционерного капитала |
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: Изд-во Эксмо, 2009. - 1120с.
2. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов/ - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 615с.
3. Забелина О.В. Финансовый менеджмент: учеб. пособие. М.: Экзамен, 2007. - 236 с.
4. Илясов Г. Оценка финансового состояния предприятия // Экономист: - 2008. - №6. - С.22-27.
5. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 768 с.
6. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 720 с.
7. Кулагина Г. Опыт антикризисного управления предприятием // Экономист. - 2008. - №10. - С.81-91.
8. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 471 с.
9. Мазурина Т.Ю. Об оценке финансовой устойчивости предприятий // Финансы. - 2008. - №10 - С.70-71.
10. Митин О.И. Необходимость диагностики финансово - экономического состояния хозяйствующего субъекта в процессе антикризисного управления // Аспирант и соискатель. - 2008. - №5. - С.97 - 99.
11. Мочалова Л.А. Оценка финансового состояния субъектов хозяйствования. Барнаул: Изд-во ААЭП, 2007. - 135 с.
12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 5-е изд. доп. и перераб. - Минск, 2007. - 687с.
Приложение
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2008 г.
|
Актив |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
215 |
470 |
|
|
Нематериальные активы |
110 |
|||
|
в том числе: |
215 |
470 |
||
|
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки |
||||
|
обслуживания), иные аналогичные с |
||||
|
перечисленными права и активы |
111 |
|||
|
организационные расходы |
112 |
- |
- |
|
|
деловая репутация организации |
113 |
- |
- |
|
|
Основные средства |
120 |
8 642 |
5 425 |
|
|
в том числе: |
- |
- |
||
|
земельные участки и объекты природопользования |
121 |
|||
|
здания, машины и оборудование |
122 |
8 642 |
5 425 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
3 800 |
7 512 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
||
|
в том числе: |
- |
|||
|
имущество для передачи в лизинг |
136 |
|||
|
имущество, предоставляемое по договору проката |
137 |
- |
- |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
7 000 |
4 000 |
|
|
в том числе: |
3 000 |
- |
||
|
инвестиции в дочерние общества |
141 |
|||
|
инвестиции в зависимые общества |
142 |
- |
- |
|
|
инвестиции в другие организации |
143 |
- |
- |
|
|
займы, предоставленные организациям на срок |
4 000 |
4 000 |
||
|
более 12 месяцев |
144 |
|||
|
прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
- |
- |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
19 657 |
17 407 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы |
210 |
8 902 |
10 687 |
|
|
в том числе: |
||||
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
1 815 |
2 541 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
- |
|
|
затраты в незавершенном производстве (издержках |
||||
|
обращения) |
213 |
1 415 |
920 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
5 252 |
6 544 |
|
|
товары отгруженные |
215 |
|||
|
расходы будущих периодов |
216 |
420 |
682 |
|
|
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным |
||||
|
ценностям |
220 |
729 |
815 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
421 |
418 |
|
|
в том числе: |
||||
|
покупатели и заказчики |
231 |
421 |
418 |
|
|
векселя к получению |
232 |
- |
- |
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ |
233 |
- |
- |
|
|
авансы выданные |
234 |
- |
- |
|
|
прочие дебиторы |
235 |
- |
- |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
8 422 |
7 321 |
|
|
в том числе: |
||||
|
покупатели и заказчики |
241 |
8 422 |
7 321 |
|
|
векселя к получению |
242 |
|||
|
задолженность дочерних и зависимых обществ |
243 |
|||
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал |
244 |
|||
|
авансы выданные |
245 |
- |
- |
|
|
прочие дебиторы |
246 |
|||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
791 |
791 |
|
|
в том числе: |
- |
|||
|
займы, предоставленные организациям на срок |
||||
|
менее 12 месяцев |
251 |
|||
|
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
791 |
791 |
|
|
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
|||
|
Денежные средства |
260 |
182 |
249 |
|
|
в том числе: |
||||
|
касса |
261 |
15 |
14 |
|
|
расчетные счета |
262 |
167 |
235 |
|
|
валютные счета |
263 |
|||
|
прочие денежные средства |
264 |
|||
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
19 477 |
20 281 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
39 104 |
37 688 |
|
Пассив |
Код |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
строки |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ |
1 500 |
1 500 |
||
|
Уставный капитал |
410 |
|||
|
Добавочный капитал |
420 |
2 215 |
2 215 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
1 300 |
1 300 |
|
|
в том числе: |
- |
- |
||
|
резервы, образованные в соответствии с |
||||
|
законодательством |
431 |
|||
|
резервы, образованные в соответствии с |
1 300 |
1 300 |
||
|
учредительными документами |
432 |
|||
|
Фонд социальной сферы |
440 |
|||
|
Целевые финансирование и поступления |
450 |
- |
||
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
460 |
4 822 |
2 214 |
|
|
Непокрытый убыток прошлых лет |
465 |
- |
- |
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
470 |
7 223 |
||
|
Непокрытый убыток отчетного года |
475 |
х |
- |
|
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
9 837 |
14 452 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
425 |
791 |
||
|
Займы и кредиты |
510 |
|||
|
в том числе: |
425 |
791 |
||
|
кредиты банков, подлежащие погашению более чем |
||||
|
через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
|||
|
займы, подлежащие погашению более чем через |
- |
- |
||
|
12 месяцев после отчетной даты |
512 |
|||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
425 |
791 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
2 215 |
3 724 |
||
|
Займы и кредиты |
610 |
|||
|
в том числе: |
2 215 |
3 724 |
||
|
кредиты банков, подлежащие погашению в течение |
||||
|
12 месяцев после отчетной даты |
611 |
|||
|
займы, подлежащие погашению в течение 12 |
- |
, |
||
|
месяцев после отчетной даты |
612 |
|||
|
Кредиторская задолженность |
620 |
23 004 |
16 102 |
|
|
в том числе: |
8 415 |
8 941 |
||
|
поставщики и подрядчики |
621 |
|||
|
векселя к уплате |
622 |
- |
||
|
задолженность перед дочерними и зависимыми |
- |
- |
||
|
обществами |
623 |
|||
|
задолженность перед персоналом организации |
624 |
5 720 |
3 111 |
|
|
задолженность перед государственными |
3 042 |
1 293 |
||
|
внебюджетными фондами |
625 |
|||
|
задолженность перед бюджетом |
626 |
5 827 |
2 757 |
|
|
авансы полученные |
627 |
- |
- |
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате |
||||
|
доходов |
630 |
|||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
2 700 |
900 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
923 |
1 719 |
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
28 842 |
22 445 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
39 104 |
37 688 |
Отчет о прибылях и убытках. За период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г.
|
Наименование показателя |
Код |
За отчетный |
За аналогичный |
|
|
строки |
период |
период преды- |
||
|
дущего года |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. Доходы и расходы по обычным |
||||
|
видам деятельности |
||||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, |
115 519 |
102 487 |
||
|
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, |
||||
|
акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
|||
|
в том числе от продажи: |
||||
|
011 |
||||
|
012 |
||||
|
013 |
||||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, |
(5 497) |
(54 461) |
||
|
работ, услуг |
020 |
|||
|
в том числе проданных: |
||||
|
021 |
||||
|
022 |
||||
|
023 |
||||
|
Валовая прибыль |
029 |
50 022 |
48 026 |
|
|
Коммерческие расходы |
030 |
(12 148) |
(13 047) |
|
|
Управленческие расходы |
040 |
(19 358) |
(14 637) |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - |
18 516 |
20 342 |
||
|
030 - 040)) |
050 |
|||
|
II. Операционные доходы и расходы |
||||
|
Проценты к получению |
060 |
- |
||
|
Проценты к уплате |
070 |
(1 248) |
(1 161) |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
|||
|
Прочие операционные доходы |
090 |
2 740 |
4 268 |
|
|
Прочие операционные расходы |
100 |
(1 933) |
(2 368) |
|
|
III. Внереализационные доходы и расходы |
||||
|
Внереализационные доходы |
120 |
|||
|
Внереализационные расходы |
130 |
(4 062) |
(2 760) |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
14 013 |
18 321 |
||
|
(строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)) |
140 |
|||
|
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные |
(6 780) |
(5 412) |
||
|
платежи |
150 |
|||
|
Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
160 |
7 233 |
12 909 |
|
|
IV. Чрезвычайные доходы и расходы |
||||
|
Чрезвычайные доходы |
170 |
- |
- |
|
|
Чрезвычайные расходы |
180 |
- |
- |
|
|
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) |
7 233 |
12 909 |
||
|
отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180)) |
190 |
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Анализ платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости. Оценка капитала, вложенного в имущество предприятия. Анализ рентабельности, обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами. Диагностика вероятности банкротства предприятия.
контрольная работа [46,1 K], добавлен 16.12.2010Оценка финансового состояния предприятия по платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости, оценке капитала, вложенного в имущество. Анализ рентабельности, обеспеченности собственными оборотными средствами. Диагностика вероятности банкротства.
контрольная работа [42,9 K], добавлен 23.03.2011Оценка финансового состояния предприятия по показателям платежеспособности и ликвидности, рентабельности, структуре капитала, обеспеченности собственными оборотными средствами. Диагностика вероятности банкротства предприятия по данным баланса и отчета.
контрольная работа [40,3 K], добавлен 02.06.2011Содержание и методика оценки финансового состояния предприятия. Анализ динамики и структуры баланса, рентабельности предприятия, деловой активности, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности. Основные направления финансовой стабилизации.
дипломная работа [489,5 K], добавлен 17.07.2009Сущность состояния и финансовой устойчивости предприятия. Анализ финансового состояния предприятия ООО "Фаворит", его платежеспособности, рентабельности. Оценка показателей устойчивости. Предложения по улучшению финансового состояния предприятия.
дипломная работа [210,0 K], добавлен 01.03.2012Система индикаторов оценки финансового состояния предприятия. Оценка имущества предприятия, источников его формирования. Анализ платежеспособности, уровня финансовой устойчивости предприятия. Разработка путей улучшения его финансового состояния.
курсовая работа [88,1 K], добавлен 05.06.2011Сущность и методы оценки финансового состояния предприятия. Изучение заемного долгового финансирования, как фактора повышения финансовой устойчивости организации. Определение и анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.
дипломная работа [307,6 K], добавлен 03.07.2010Экспресс-анализ финансового состояния ОАО "Лесник". Оценка имущества и капитала предприятия. Анализ показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности предприятия. Факторный анализ прибыли организации.
дипломная работа [562,4 K], добавлен 23.07.2011Теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия. Оценка показателей финансовой устойчивости и организации. Практика проведения оценки состояния ООО "ППО "Орбита". Показатели ликвидности предприятия, рентабельности, деловой активности.
курсовая работа [142,9 K], добавлен 16.04.2014Общая характеристика и исследование имущественного положения предприятия. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности предприятия. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния исследуемого предприятия.
дипломная работа [299,0 K], добавлен 24.11.2010Анализ финансового состояния и экономическая характеристика предприятия. Анализ имущества предприятия и источников финансирования, ликвидности баланса и кредитоспособности предприятия. Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
курсовая работа [64,4 K], добавлен 28.11.2010Сущность, роль, значение проведения комплексной оценки финансового состояния предприятия. Анализ вероятности банкротства, прибыли, рентабельности, ликвидности и платежеспособности ОАО "Омега". Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.
курсовая работа [91,6 K], добавлен 25.09.2013Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия. Современное состояние предприятия. Структура управления. Анализ финансового состояния предприятия. Анализ финансовой устойчивости. Направления укрепления финансового состояния предприятия.
дипломная работа [252,3 K], добавлен 01.08.2008Методики анализа финансового состояния предприятия. Краткая характеристика ООО "Линком". Состав и структура баланса предприятия, оценка его платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости. Мероприятия по стабилизации финансового состояния.
курсовая работа [79,9 K], добавлен 19.11.2013Понятие финансового состояния, его значение, цели оценки и анализа. Определение показателей, характеризующих эффективность использования ресурсов предприятия: деловой активности и рентабельности, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости.
курсовая работа [3,6 M], добавлен 27.11.2013Задачи, методы и приемы финансового анализа организации. Анализ статей бухгалтерского баланса. Оценка имущественного состояния предприятия, финансовой устойчивости, рентабельности, ликвидности и платежеспособности. Резервы улучшения финансового состояния.
курсовая работа [72,8 K], добавлен 15.11.2009Методики анализа финансового состояния предприятия и их сравнительная оценка. Оценка имущества, анализ платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности ООО "БИОСТАР ТРЕЙД". Пути улучшения финансового состояния предприятия.
дипломная работа [346,8 K], добавлен 14.09.2012Значение и основные направления финансового анализа. Оценка показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности ООО КФ "Слада". Разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия.
курсовая работа [221,3 K], добавлен 25.01.2014Сущность и значение анализа финансового состояния. Краткая характеристика предприятия, анализ имущества и источников его формирования. Анализ ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности, прибыли и рентабельности.
дипломная работа [1,5 M], добавлен 15.04.2009Значение, цели и задачи анализа финансового состояния, методологические основы. Краткая финансовая характеристика ООО "Иверон". Анализ имущественного состояния, платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности предприятия.
курсовая работа [285,2 K], добавлен 04.04.2012
