Организация расчётов с бюджетом по налогу на прибыль

Данный показатель указывается, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260 Листа 02 ((строка 230 + строка 260) - строка 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260).

Указанные строки подраздела 1.1 Раздела 1 с кодом «1» заполняют исходя из показателей строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом «1».

Резиденты особых экономических зон строки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика» заполняют исходя из соответствующих показателей строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом «3» по реквизиту «Признак налогоплательщика».

Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации заполняют только те налогоплательщики, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации (с указанием по реквизиту кода «21» (первый квартал)) заполняют также налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам второму - пятому п.2 ст.286 Налогового Кодекса.

Показатели указанных строк подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «1» определяют в аналогичном порядке исходя из показателей строк 300, 310, 330 и 340 Листа 02 с кодом «1».

Резиденты особых экономических зон показатели строк 120, 130, 140 и 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 (с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика») определяют как одна треть сумм, указанных по строкам 300, 310, 330 и 340 Листа 02 с кодом «3» по реквизиту «Признак налогоплательщика».

Лист 02 декларации «Расчет налога на прибыль организаций»

В Листе 02 декларации отражаются:

итоговые сведения о доходах и расходах организации, учитываемых для целей налога на прибыль;

суммах убытков, уменьшающих налогооблагаемую базу;

налогооблагаемая база;

ставки налога на прибыль;

сумма исчисленного налога на прибыль;

суммы авансовых платежей

суммы налога на прибыль к доплате/уменьшению.

Все показатели, указываемые в декларации, формируются налогоплательщиком по данным налогового учета.

В соответствии с положениями ст.313 НК РФ, налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Доходы от реализации (стр.040 Прил.1 к Листу 02) (строка 010) - указывается сумма доходов от реализации, отраженных по строке 040 Приложения №1 к Листу 02. Доходы от реализации ООО «Кондитер» 45 000,00 (Выручка от реализации товаров собственного производства) + 5 000 000,00 (Выручка от реализации покупных)= 5 045 000,00 рублей (стр. 040 Приложения 1 к листу 02).

Внереализационные доходы (стр.100 Прил.1 к Листу 02) (строка 020) - указывается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст.250 Налогового Кодекса и указанных по строке 100 Приложения №1 к Листу 02. Внереализационные доходы (стр.100 Прил.1 к Листу 02) (строка 020) - указывается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст.250 Налогового Кодекса и указанных по строке 100 Приложения №1 к Листу 02. Внереализационные расходы ООО «Кондитер» 3 000,00 рублей (стр. 100 Приложения 1 к листу 02).

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (стр.130 Прил.2 к Листу 02) (строка 030) - указывается сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, сформированных в соответствии со ст. 252 - 264, 279 Налогового Кодекса и указанных по строке 130 Приложения №2 к Листу 02. Расходы (стр.130 Приложения 2 к листу 02) 3 500 000,00 (Прямые расходы) + 500 000,00 (Косвенные расходы) = 4 000 000,00 рублей. Итого прибыль:

Налоговая база (стр.060 - стр.070 - стр.080 - стр.090 + стр.100 Листов 05 + стр.530 Листа 06) (строка100) - указывается сумма налоговой базы, определяемая следующим образом:

строка 100 = (строка 060 - строка 070 - строка 080 - строка 090) Листа 02 + строка 100 Листов 05 + строка530 Листа 06.

Стр. 100 ООО «Кондитер» = 5 045 000,00 + 3 000,00 - 4 000 000,00 - 20 000,00 = 1 028 000,00 рублей.

В Декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется исходя из данных строк 160 - 180 Приложения №4 к Декларации за предыдущий налоговый период, строк 010 - 130 Приложения №4 к Декларации за первый квартал текущего налогового периода и строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация. Налоговая база для исчисления налога (стр.100-стр.110) (строка 120) - указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница показателей строк 100 и 110.

Ставка налога на прибыль ООО «Кондитер» - всего, 205 600,00 рублей (20 %) (строка 140) - указывается сумма налоговых ставок в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ (строка 150+строка 160, либо строка 150+ строка 170).

· в федеральный бюджет (строка 150) - указывается ставка налога на прибыль в федеральный бюджет (2%).

· в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 160) - указывается ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ (18%).

· в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абзацев 4 и 5 п.1 ст.284 НК) (строка170) - указывается ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ (0 %).

Сумма исчисленного налога на прибыль - всего (строка 180) - указывается сумма налога на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ (строка 190+строка 200).

в федеральный бюджет (стр.120 х стр.150 : 100) (строка 190) - указывает сумма налога на прибыль в федеральный бюджет (налоговая база умножается на ставку налога на прибыль. Строка 190 = строка 120* строка 150/100). ООО «Кондитер» сумма исчисляемого налога на прибыль в Федеральный бюджет - 20 560,00 рублей.

в бюджет субъекта Российской Федерации (стр.120-стр .130) х стр.160 : 100 + (стр.130 х стр.170 : 100) (строка 200) - указывает сумма налога на прибыль в бюджет субъекта РФ (налоговая база умножается на ставку налога на прибыль. Строка 200 = строка 120 * строка 160/100 либо Строка 200 = строка 120 * строка 170/100). ООО «Кондитер» сумма исчисляемого налога на прибыль в в бюджет субъекта РФ - 185 040,00 рублей.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущий отчётным период (стр. 290) - 205 600,00 рублей, в том числе в федеральный бюджет (стр. 300) - 20 560,00 рублей, в бюджет субъекта Российской Федерации (стр. 310) - 185 040,00 рублей.

Заполнение платежных поручений по перечислению налога на прибыль ООО «Кондитер» (Приложение 2, 3).

Платежное поручение № 004822 от 16.08.2014г. налог на прибыль организации, зачисляемый в федеральный бюджет на сумму 20 560,00 рублей.

Платежное поручение № 004823 от 16.08.2014г. налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации на сумму 185 040,00 рублей.

Заключение

Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджетов субъектов Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках. Данный налог впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения. Это прямой налог, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Налог на прибыль организаций - налог, взимаемый с юридических лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм хозяйствования. Он играет важнейшую и очень ответственную роль в экономике. Сам по себе налог на прибыль является федеральным налогом и регулируется федеральным законодательством, в соответствии с которым ставка налога на прибыль, разбивается на две составные части: часть налога предприятия уплачивают в федеральный бюджет и часть - в региональный бюджет. Причем федеральным законодательством регулируется предельный размер ставки налога, принадлежащей уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации. Таким образом, относясь к категории федеральных налогов, он является доходным источником бюджетов различных уровней, в чем проявляется его распределительная функция.

Расчеты организации с бюджетом по налогу на прибыль осуществляются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ, принятой Федеральным законом от 06.08.01г. № 110-ФЗ.

Во исполнение программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, Министерство финансов РФ выпустило Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.

Это положение интересно с нескольких точек зрения. Во-первых, оно разделяет суммы налога на прибыль на текущую задолженность перед бюджетом и сумму отложенного обязательства (актива). С теоретической точки зрения, такое разделение возможно из-за применения принципа «консерватизма» (или требования осмотрительности в терминологии ПБУ 1/98 «Учетная политика организации») и большей готовности к признанию расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов.

Во-вторых, положение по бухгалтерскому учету впервые имеет ограничение по применению. Его могут не применять субъекты малого предпринимательства. В-третьих, данное положение снова предлагает показать отличия в бухгалтерских и налоговых расходах и доходах при начислении налога на прибыль. Новое ПБУ требует, чтобы сумма налога на прибыль в бухгалтерском учете определялась исходя из бухгалтерской прибыли независимо от суммы налогооблагаемой прибыли

Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через предоставление или отмену льгот и регулирование налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. В таком качестве он должен выполнять свое основное функциональное предназначение - обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров, услуг), а также законное наращивание капитала.

Фискальная функция налога на прибыль вторична. В налоговой системе он определен как федеральный, распределяемый в пропорции по уровням бюджета в соответствии с законодательными актами о формировании бюджета страны на каждый финансовый год (п.1 ст.284 НК РФ); следовательно, налог на прибыль - регулирующий. Он занимает среди доходных источников бюджетов всех уровней второе место после косвенных налогов, однако, в последнее время прослеживается тенденция к уменьшению его доли, что связанно, как с уменьшением ставки налогообложения, так и с нестабильностью развития производства.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации 1 и 2 часть Федерального закона от 26.11.2008г. №224-ФЗ

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (в редакции Приказа Минфина от 11.02.08 г. N 23н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н)

3. Инструкция МНС РФ от 15 июня 2000г. № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».

4.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 07.05.2003 г. № 38н).

5. Александров И.М. «Налоги и налогообложение». Учебник - 7-е изд., перераб. И доп._М:2007г.

6. Каморджанов Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 6-е изд.- СПб.:2009.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. -- М.: 2007.

8. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет. Учебник.- М.: 2006.

9. О налоге на прибыль Е.В. Евсик, «Налоговый вестник», №11, ноябрь 2009 г.

10. О налоге на прибыль Н.Н. Белова, «Налоговый вестник», №3, март 2010г.

11. Оптимизация налога на прибыль - границы дозволенного Ф.А. Гудков, «Налоговые споры», №7, июнь 2010г.

12. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие.- СПб.: 2007.

13. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для средних и профессиональных учебных заведений.- М.: 2003.

14. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. 3-е издание.- М.: 2007.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (учебное пособие) // Минск «Экоперспектива», 2010. - 489 с.

16. Силин А. Государственная собственность и налогооблагаемая база // Экономист. - 2009. - 161 с.

17. Черник Д.Г. Налоги. - М.: Финансы и статистика. 2009. - 486с.

18. Фадеев Д.Е. «Реформа налогового законодательства - достоинства и недостатки», Налоговый вестник, 2010.

19. Филина Ф.Н. «Разделенный учет. Бухгалтерский и налоговый аспект»

20. Феоктистов И.А. Как отразить в бухучете расчеты по налогу на прибыль. Комментарии к ПБУ 18/02 //Главбух. - 2009 - № 3. - С. 67-77.

21. Хороший О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль / Хороший О.Д. // Российский налоговый курьер. - 2011. - № 13 - 14.

22. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. - Ростов-на-Дону.: Март 2009. - 390 с.

23. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - Инфра, 2009. - 525 с.

25. Шишкин А.В. Бухгалтерский учет и учетная политика.

Размещено на Allbest.ru