Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра экономики предпринимательства

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности»

на тему «Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО «УАПО»

Прокопенко О.А

Уфа 2014

Содержание

• Введение
• 1. Краткая экономическая характеристика предприятия
• 2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
• 2.1 Анализ производства и реализации продукции
• 2.2 Анализ использования факторов производства
• 2.3 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
• 2.4 Анализ результатов хозяйственной деятельности
• 2.5 Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства
• 3. Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия
• Заключение
• Список литературы
• Приложения

Введение

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности в современных условиях хозяйствования является необходимым для адекватной оценки состояния и перспектив развития предприятия. ОАО «УАПО» занимает ведущие позиции в стекольной отрасли России. Это одно из крупнейших предприятий России по выпуску технического стекла и изделий из него.

Объектом исследования является ОАО «УАПО».

Целью данной работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «УАПО» и анализ его трудовых ресурсов.

Задачами данного проекта являются:

а) дать краткую экономическую характеристику предприятия;

б) рассмотреть производство и реализацию продукции;

в) проанализировать использование факторов производства: трудовых ресурсов, материальных ресурсов, основных фондов, оборотных средств;

г) провести анализ себестоимости продукции;

д) проанализировать результаты хозяйственной деятельности;

е) оценить финансовое состояние предприятия, в том числе ликвидность и финансовую устойчивость;

ж) провести диагностику вероятности банкротства;

з) сформулировать предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

и) провести анализ трудовых ресурсов.

В процессе выполнения курсовой работы используются формы бухгалтерской отчетности предприятия за 2012 год, в частности форма 1 «бухгалтерский баланс», форма 2 «отчет о прибылях и убытках», форма 3 «отчет об изменении капитала», форма 5 «приложение к бухгалтерскому балансу». В процессе выполнения курсовой работы используется учебник Г.В. Савицкой «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», методические указания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности» и курс лекций по одноименной дисциплине.

1. Краткая экономическая характеристика предприятия

ОАО «Уфимское агрегатное производственное объединение» (далее ОАО «УАПО») - многопрофильное предприятие, имеющее высококвалифицированных специалистов, оснащенное высокоточным технологическим оборудованием с замкнутыми производственными циклами. Ведет свою историю с 28 ноября 1941 года.

Уфимское агрегатное производственное объединение является государственным унитарным предприятием, находящимся в федеральной собственности РФ. Полное фирменное название предприятия: Федеральное государственное унитарное предприятие Уфимское агрегатное производственное объединение.

Местонахождение предприятия и почтовый адрес: 450025, Россия, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Аксакова, 97.

Ведомственная принадлежность: Министерство промышленности и торговли Российской Федерации (код ОКОГУ: 13266).

Экономический вид деятельности:

- производство электродвигателей, генераторов и трансформаторов, кроме ремонта (код ОКВЭД -31.10.1);

- производство бытовых электрических приборов (код ОКВЭД- 29.71);

- разработка проектов промышленных процессов и производств, относящихся к электротехнике, электронной технике, горному делу, химической технологии, машиностроению, а также в области промышленного строительства, системотехники и техники безопасности (код ОКВЭД- 74.20.14).

Форма собственности: федеральная государственная собственность (код ОКФС: 12).

Организационно-правовая форма: федеральное государственное унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения (код ОКОПФ: 42).

Организационная структура управления ОАО «УАПО» относится к линейному типу и приведена в Приложении 1.

ОАО «УАПО» получена лицензия на разработку, производство и испытания авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения. Лицензия выдана Российским авиационно-космическим агентством, регистрационный № 3198 от 28 января 2004г., срок действия до 28 января 2014г.

Основные виды продукции - разработка, производство, реализация разнообразной сложной техники, усовершенствование серийных и выпуск новых изделий:

- специализированная авиационная техника (генераторы, преобразователи, системы зажигания, автоматические системы регулирования);

- товары народного потребления: электронасосы, автомобильные свечи зажигания, автоматические водоподающие установки для водоснабжения домов и личных участков (далее ТНП);

- изделия производственно-промышленно-технического назначения: взрывозащищенные электродвигатели серии АИМ; электронасосы для перекачки агрессивных сред и ЛБЖ; свечи накаливания типа СН; электронные (бесконтактные) системы зажигания (далее изделия ППТН).

На сегодняшний день ОАО «УАПО», наряду с изделиями для авиационной техники, производит взрывозащитные электродвигатели, электродвигатели общепромышленного назначения, электровентиляторы для ТЭЦ. Товары народного потребления: электронасосы бытовой серии «Агидель-М» и модификации. В настоящее время ОАО «УАПО» осваивает выпуск насоса «Агидель-10», и взрывозащищенного электродвигателя для атомной промышленности. Кроме того, производится выпуск свечей для двигателей автомобилей ВАЗ, ГАЗ, ЗАЗ. Освоено производство керамических печатных плат для электронного производства.

Рассмотрим организационную структуру ОАО «УАПО». Структура предприятия - это состав и состояние его внутренних звеньев: цехов, отделов, лабораторий и других компонентов, составляющих единый хозяйственный объект. Структура предприятия определяется следующими основными факторами:

-размером предприятия;

-отраслью производства;

-уровнем технологии и специализации предприятия.

Производственная структура предприятия постоянно корректируется под воздействием производственно-экономической конъюнктуры, научно-технического прогресса и социально-экономических процессов.

Руководителем УАПО является генеральный директор объединения, которому подчиняется заместители и директора каждого филиала.

Согласно организационной структуры УАПО у директора в подчинении находятся:

-технический директор-первый зам. генерального директора;

-главный контролер;

-зам. генерального директора по АСУ, управлению персоналом и социальной сфере;

-главный бухгалтер;

-первый заместитель генерального директора по производству;

-коммерческий директор;

-заместитель генерального директора по материально-техническому снабжению;

-помощник генерального директора по режиму, охране ГО и ЧС и мобилизационной подготовке - начальник 1-го отдела;

-заместитель генерального директора по производству - директор УЗЭТИ.

В подчинении у технического директора-первого зам. генерального директора находятся:

Заместитель технического директора по специальной техники;

Заместитель технического директора по ТНП и ППТН;

Заместитель технического директора по оборудованию и энергетики;

Главный инженер по новой технике и развитию;

Главный конструктор по спецтехнике;

Начальник отдела - главный конструктор.

Отделом технического директора считаются:

-отдел разработки №62;

- объединенный технический отдел ТНП и ППТН;

-инструментальный отдел№13;

-инструментальный участок№70;

-центральная заводская лаборатория№67;

-цеха подготовки производства №7 и 10;

- отдел механизации и автоматики;

-отдел главного механика;

-ремонтно-строительное управление РСУ-14;

-отдел главного энергетика;

-отдел охраны труда и техники безопасности;

-научно технический центр;

-ряд цехов, обслуживающих данные отделы.

Главному контролеру подчиняется отдел технического контроля и участок входного контроля №35.

Зам. директора по АСУ, управлению персоналом и социальной сфере подчиняются:

Отдел кадров;

Отдел управления ресурсами;

Отдел труда и зарплаты;

ИВЦ (информационно-вычислительный центр);

Медсанчасть;

Отдел №29 ЖКО;

Санаторий профилакторий «Авангард»;

Подсобное сельское хозяйство «Переушенский»

У главного бухгалтера в подчинении находится отдел бухгалтерии.

Организацией производства УАПО занимается первый зам. генерального директора по производству. У него в подчинении производственно-диспетчерский отдел, к нему относится ряд цехов основного производства и завод по производству корпусов пылесосов №31.

На предприятии имеется коммерческий директор, которому подчиняются:

Отдел материально-технического снабжения;

Финансовый отдел;

Планово-экономический отдел;

Отдел ВЭС и маркетинга;

Отдел сбыта;

Юридический отдел.

Продукция ОАО «УАПО» представлена не только на внутреннем рынке России, но и на рынке стран СНГ и дальнего зарубежья. Продукция ОАО «УАПО» соответствует требованиям международного стандарта ИСО-9000 требованиям ГОСТ Р ИСО 9001-2003, что подтверждено сертификатом соответствия РОСС RU ИК01.К00012 от 23.12.2003г., выданным органом по сертификации системы качества ИнИс ВВТ.

2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Для удобства проведения комплексного анализа строится консолидированный баланс.

Таблица 1 - Консолидированный баланс за 2012 год.

Статья	Алгоритм расчета по строкам баланса	Обозначение	2011 г.	2012 г.
АКТИВ
I. Внеоборотные активы		ВА	1 618 993	1 616 547
Основные средства	1150	ОС	1 575 679	1 552 904
Долгосрочные финансовые вложения	1170	ДФВ	0	0
Прочие внеоборотные активы	1110+1120+1130+ 1140+1160+1180+1190	ПВА	43 314	63 643
II. Оборотные активы		ОА	1 287 541	1 235 593
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	1240+1250	ДСиВ	20 281	26 873
Расчеты с дебиторами	1230	ДБ	262 768	171 774
Запасы и затраты	1210	ЗЗ	979 231	992 128
Прочие оборотные активы	1260	ПОА	25 259	44 818
Всего активов	1600	ВБ	2 906 534	2 852 140
ПАССИВ
III. Собственные средства		СС (СК)	2 481 709	2 517 273
Фонды собственных средств	1300-1370	ФСС	2 238 043	2 254 047
Нераспределенная прибыль (убыток)	1370	НП	243 666	263 226
Прочие источники	1380	ПИ
IV. Заемные средства		ЗС (ЗК)	424 825	334 867
Краткосрочные обязательства	1510+1520+1530 +1540+1550	КО	422 512	334 867
Долгосрочные обязательства	1400	ДО	2 313	0
Всего пассивов	1700	ВБ	2 906 534	2 852 140

2.1 Анализ производства и реализации продукции

В условиях конкурентного рынка возможный объем реализации является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить товары, в которых есть потребность на рынке, в объеме, который реально может быть реализован на рынке.

Объектами данного направления анализа являются:

· объем производства и реализации продукции;

· ритмичность производства.

Анализ начинается с изучения темпов роста объема производства и реализации продукции. Вычисления производятся на основании формул:

Базисный темп роста:

.

Цепной темп роста:

.

Объем производства рассчитывается по формуле:

,

где В - выручка от реализации, форма №2;

- цепной индекс цен.

Таблица 2 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год	Объем пр-ва, млн. руб.	Темп роста, %	Объем реализации, млн. руб.	Темп роста, %
		базисный	цепной		базисный	цепной
2011	1556,512	100,0%	100,0%	1523,388	100,0%	100,0%
2012	1743,293	112,0%	112,0%	1706,194	112,0%	112,0%

В 2012 году в сравнении с 2011 годом объем производства увеличился на 12%

Таблица 3 - Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах, т.р.

Показатели	Баз. Год	Отчетный год	Отклонения (+, -)	Темп роста, %
		план	факт	от базисного	от плана	по плану	факти-чески
1. Объем пр-ва продукции	733492	1238393	1743293	1009801	504901	168,8%	237,7%
2. Выручка от реализации продукции	708492	1207343	1706194	997702	498851	170,4%	240,8%
3. Изменение остатков нереализованной продукции (п.1-п.2)	25000	31050	37099	12099	6050	124,2%	148,4%
4. Доля изменения остатков нереализованной продукции (п.3/п.1*100), %	3%	3%	2%	-1%	0%	73,6%	62,4%

Анализ таблицы 3 показывает, что по плану объем производства должен был вырасти на 68,8%, что было выполнено и фактический темп роста составил 237,7%.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Анализ ритмичности работы предприятия проводится через нахождение коэффициента ритмичности (табл. 3), рассчитываемого путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня [5].

Таблица 4 - Анализ ритмичности работы предприятия в течение года

Наименование показателя	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год	Среднеквар-тальный объем
	сумма	уд.вес	сумма	уд.вес	сумма	уд.вес	сумма	уд.вес
Выручка от реализации, т.р., в т.ч.:
- по плану	301836	0,250	301836	0,250	301836	0,250	301836	0,250	1207343	301836
- по факту	293465	0,172	469203	0,275	341239	0,200	602286	0,353	1706194	426549
Выполнение плана	х	293465	х	301836	х	301836	х	301836	1198973	299743
Зачтено в выполнение плана по ритмичности	х	0,172	х	0,250	х	0,250	х	0,250	0,922	0,231
Коэффициент ритмичности	0,922	х

План по объему реализации был перевыполнен, предприятие в отчетном году работало довольно ритмично, о чем говорит соответствующий коэффициент, равный 0,922.

2.2 Анализ использования факторов производства

Показатели интенсивности использования факторов производства (производственных ресурсов) предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности работы предприятия.

Качественные показатели использования производственных ресурсов - производительность труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, - являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства.

Характеристика данных показателей, определяющих интенсивность использования производственных ресурсов приводится в табличной форме (таблица 5).

Таблица 5 - Основные факторы, определяющие объем реализации продукции и анализ интенсификации производства

Наименование показателя	Обозн., формула	2011 г.	2012 г.	Изменения (+,-)	Темп роста ТР, %
Выручка от реализации, т.р.	В	708492	1706194	997702	240,8%
Среднесписочная численность персонала, чел.	Ч	2682	2577	-105	96,1%
Материальные затраты, т.р.	МЗ	262676	651243	388567	247,9%
Среднегодовая стоимость основных фондов, т.р.	ОПФ	787840	1564292	776452	198,6%
Среднегодовая стоимость оборотных средств, т.р.	ОбС	643771	1261567	617797	196,0%
Производительность труда, т.р.	ПТ	264	662	398	250,6%
Материалоемкость продукции, руб.	МЕ	0,37	0,38	0,01	103,0%
Материалоотдача, руб/руб.	МО	2,70	2,62	-0,08	97,1%
Фондоотдача, руб.	ФО	0,90	1,09	0,19	121,3%
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.	Коб	1,10	1,35	0,25	122,9%

Анализ таблицы 5 показывает увеличение продаж на 997702 тыс. руб. или на 140,8%. Численность работников предприятия сократилась на 3,9% или на 105 человек, а производительность выросла - на 150,6%.

Среднегодовая стоимость основных средств выросла на 776452 тыс. руб. или на 98,6%, и оборотных активов также возросла на 617797 тыс. руб. или на 96,0%.

Отрицательным фактором стало сокращение материалоотдачи на 0,08 руб. или на 2,9%.

Оборачиваемость оборотных средств выросла на 0,25 об. и составила на конец отчетного года 1,35 об.

Далее проведем оценку экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов.

К факторам, определяющим объем реализации продукции относятся:

1) Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

В=Ч*ПТ

2) Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

В=МЗ*МО=МЗ/МЕ

3) Обеспеченность предприятия основными средствами производства и эффективность их использования:

В=ОПФ*ФО

4) Обеспеченность предприятия оборотными средствами производства и эффективность их использования:

В=ОбС*Коб

Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на выручку приведен в таблице 5,

где ДВ_инт - изменение выручки от реализации продукции под влиянием интенсивного фактора;

ДВ_экс - изменение выручки от реализации продукции под влиянием экстенсивного фактора.

Таблица 6 - Анализ влияния факторов на объем реализации продукции

Наименование показателя	Факторная модель	Изменение выручки от реализации продукции
		всего	под влиянием фактора
			экстенсивного	интенсивного
		сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %
1. Трудовые ресурсы	В = ПТ • Ч	997702	100,0
- численность персонала		-27737	-2,8	-27737	-2,8
- производительность труда		1025439	102,8			1025439	102,8
2. Материальные ресурсы	В = МО • МЗ	997702	100,0
- размер материальных затрат		1048046	105,0	1048046	105,0
- материалоотдача		-50344	-5,0			-50344	-5,0
3. Основные фонды	В = ФО • ОФ	997702	100,0
- стоимость основных фондов		698251	70,0	698251	70,0
- фондоотдача		299451	30,0			299451	30,0
4. Оборотные средства	В = Коб • ОС	997702	100,0
- средние остатки оборотных средств		679907	68,1	679907	68,1
- оборачиваемость		317795	31,9			317795	31,9

1) Влияние использования трудовых ресурсов

(	2577	-	2682	) *	264	=	-27737
(	662	-	264	) *	2577	=	1025439

Вывод: уменьшение численности работников сократило выручку на 27737 т.р., увеличение производительности труда повысило выручку на 1025439 т.р.

2) Влияние использования материальных ресурсов

(	651243	-	262676	) *	2,70	=	1048046
(	2,62	-	2,70	) *	651243	=	-50344

Вывод: рост материальных затрат увеличил выручку на 1048046 т.р., а сокращение материалоотдачи уменьшило на 50344 т.р.

3) Влияние использования основных фондов

(	1564292	-	787840	) *	0,9	=	698251
(	1,09	-	0,90	) *	1564292	=	299451

Вывод: увеличение стоимости основных фондов повысило выручку на 698251 т.р

4) Влияние использования оборотных средств

(	1261567	-	643771	) *	1,10	=	679907
(	1,35	-	1,10	) *	1261567	=	317795

Вывод: увеличение показателей интенсивности использования оборотных средств повысило выручку на 317795 т.р.

Следовательно, в своей деятельности предприятию необходимо уделить особое внимание росту интенсивности использования факторов производства.

Таблица 7 - Анализ интенсификации производства

Вид производственного ресурса	Экстенсивные факторы	Интенсивные факторы
	Темп роста ТРЭi	Коэффициент опережения КОЭ = ТРЭi / ТРВ	Темп роста ТРИi	Коэффициент опережения КОИ = ТРИi / ТРВ
1. Трудовые ресурсы	96,1%	39,9%	250,6%	104,1%
2. Материальные ресурсы	247,9%	103,0%	97,1%	40,3%
3. Основные фонды	198,6%	82,4%	121,3%	50,4%
4. Оборотные средства	196,0%	81,4%	122,9%	51,0%
Среднее значение	174,5%	72,5%	138,0%	57,3%

Средние коэффициенты опережения экстенсивных и интенсивных факторов показывают средний прирост всех ресурсов на один процент прироста выручки.

Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение выручки определяется по формулам:

ВЭФ = Коэ/Трв*100 = 72,5/240,8 = 30,1%

ВИФ = 100-ВЭФ = 100-30,1 = 69,9%

где ВЭФ, ВИФ - совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение выручки, в %;

Далее необходимо провести анализ структуры основных фондов предприятия.

Таблица 8 - Анализ структуры основных производственных фондов предприятия

Виды ОС	На начало года	На конец года	Изменение
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	темп прироста, %
Основные средства:
- здания	664698	29,3%	664698	28,7%	0	0,0%
- сооружения	452234	20,0%	456251	19,7%	4017	0,9%
- машины и оборудование	889876	39,3%	923005	39,8%	33129	3,7%
- транспортные средства	165306	7,3%	165504	7,1%	198	0,1%
- инструмент, инвентарь	92163	4,1%	103925	4,5%	11762	12,8%
- другие виды	551	0,0%	3723	0,2%	3172	0,0%
Всего, в т.ч.	2264829	100,0%	2317107	100,0%	52278	2,3%
- производственно-промышленные	1147346	50,7%	1192435	51,5%	45089	3,9%
- непроизводственные	1117483	49,3%	1124672	48,5%	7189	0,6%

Анализ структуры основных фондов показывает, что:

- основные производственные фонды представлены как производственно-промышленными (50,7%) так и непроизводственными (49,3%). Данное соотношение к концу года существенно не изменилось.

- Наибольший удельный вес занимают машины и оборудование: 39,3% и 39,8% - на начало и на конец года.

- что касается изменения остатков, то к концу года стоимость машин и оборудования выросла на 3,7%, стоимость инструмента выросла - на 12,8%.

- общая стоимость основных средств на конец года увеличилась на 2,3%.

Рисунок 2 - Структура основных средств на начало 2012 года

Рисунок 3 - Структура основных средств на конец 2012 года

Состояние основных производственных фондов анализируется по коэффициентам износа, годности, обновления, выбытия (табл. 9).

Таблица 9 - Анализ состояния основных производственных фондов

Наименование показателя	Обозн.	На начало	На конец	Измене-ние, (+,-)
Основные фонды, т.р.
а) первоначальная стоимость	Сп	2 264 829	2 317 107	52278
б) износ	И	689 150	764 203	75053
в) остаточная стоимость	Со	1 575 679	1 552 904	-22775
Коэффициент износа	Кизн	0,30	0,33	0,03
Коэффициент годности	Кг	0,70	0,67	-0,03
Коэффициент обновления	Кобн= ОСпоступ/ОСк.г.		0,03	0,03
Коэффициент выбытия	Квыб= ОСвыб/ОСн.г.		0,01	0,01

Коэффициент износа на конец 2012 года составил 33%, что указывает на невысокую изношенность производственных мощностей. Показатель обновления основных средств выше показателя выбытия, что указывает на их постепенное увеличение.

Анализ использования основных фондов проводится на основе факторного анализа фондоотдачи основных фондов (табл. 10) по аналитической модели:

Таблица 10 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

Наименование показателя	Обозн., формула	Базисный	Отчетный	Изменения (+,-)	Темп роста ТР, %
Выручка от реализации, т.р.	В	708492	1706194	997702	241%
Среднегодовая стоимость основных средств, т.р.	ОПФ	787 840	1 564 292	776452	199%
Среднесписочная численность работников, чел.	Ч	2 682	2 577	-105,0	96%
Фондоотдача, руб.	ФО	0,90	1,09	0,191	121%
Производительность труда, т.р.	ПТ	264	662	398	251%
Фондовооруженность, т.р./чел	ФВ	293,8	607	313,2	207%
Влияние ПТ на фондоотдачу, руб.	?ФОпт	х	х	1,354	х
Влияние фондовооруженности на фондоотдачу, руб.	?ФОфв	х	х	-1,163	х

Влияние производительности труда:

(662,09/293,8)-(264,17/293,8) = 1,354 руб.

Влияние фондовооруженности:

(662,09/607)-(662,09/293,8) = -1,163 руб.

Факторный анализ показал, что рост производительности труда положительно сказался на показателе фондоотдачи и увеличил ее на 1,354 руб., тогда как рост фондовооруженности сократил на 1,163 руб. В связи с этим в целом фондоотдача выросла на 0,191 руб.

Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности. Из приведенного анализа видно, что темпы роста производительности труда превосходят темпы роста фондовооруженности, а это значит, что фондоотдача повышается. Следовательно, фондоотдача характеризует уровень использования основных фондов на высоком уровне

Эффективность использования трудовых ресурсов анализируется в табличной форме (табл. 11) на основе модели:

Таблица 11 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	Обозн., формула	Базисный	Отчетный	Изменения (+,-)	Темп роста ТР, %
Выручка от реализации, т.р.	В	708492	1706194	997702	241%
Среднесписочная численность работников, чел.	Ч	2 682	2 577	-105	96%
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, т.р.	ПТ	264	662	398	251%
Относительная экономия работников, чел.	Эр	х	х	3882	х
Изменения выручки за счет влияния факторов:
- численности персонала	?Вч	х	х	-27737	х
- производительности труда	?Впт	х	х	1025439	х

Расчет влияния факторов:

Влияние численности работников = (2577 - 2682)*264,2 = -27737 тыс. руб.

Влияние производительности труда = (662 - 264,2)*2577 = 1025439 тыс. руб.

Уже отмечалось, что эффективность труда значительно увеличилась, что дало рост выручки на 1025439 тыс.руб., тогда как за счет уменьшения среднесписочной численности сокращение выручки составило 27737 тыс. руб., рост эффективности труда дал относительную экономию работников, которая вычисляется по формуле:

Эч = В1/Пт0 - В1/ПТ1 = 1706194/264 - 1706194/662 чел. = 3882 чел.

А это значит удешевление себестоимости в части затрат на труд.

2.3 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

Себестоимость продукции является важнейшим экономическим показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Далее проведем анализ себестоимости продукции и факторов на нее влияющих.

Таблица 12 - Анализ структуры себестоимости

Элементы затрат	Значение, т.р.	Уд.вес, %	Изменение
	баз.год	отч.год	баз.год	отч.год	т.р.	темп прироста, %
1. Материальные затраты	262676	651243	38,3%	40,5%	388567	147,9%
2. Амортизация ОС	30128	65965	4,4%	4,1%	35837	118,9%
3. Затраты на оплату труда	266910	612416	38,9%	38,1%	345506	129,4%
4. Отчисления на социальные нужды	90129	182542	13,1%	11,4%	92413	102,5%
5. Прочие затраты	36604	95448	5,3%	5,9%	58844	160,8%
Итого по элементам затрат	686447	1607614	100,0%	100,0%	921167	134,2%

Анализ затрат на производство осуществляется сравнением удельного веса фактических затрат по элементам с плановыми данными или с данными за предыдущий (отчетный) период. Определим уровень и структуру затрат на производство по сравнению с предыдущим годом.

Рисунок 4 - Структура затрат в отчетном и базовом периоде

Затраты предприятия увеличились в отчетном периоде на 921167 тыс. руб. или на 134,2%. При этом большая часть прироста приходится за счет роста материальных затрат на 388567 тыс. руб. или на 147,9%.

Второе место по весу занимают расходы на оплату труда, которые выросли на 345506 тыс. руб. или на 129,4%.

Целесообразно проанализировать изменения в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат.

Расчет доли переменных затрат методом минимальной и максимальной точки.

Таблица 9 - Показатели деятельности предприятия за 2011 год

Месяц	Выручка, тыс. руб.	Затраты, тыс. руб.
Январь	51838	50225
Февраль	54285	52596
Март	62176	60241
Апрель	70669	68470
Май	66110	58464
Июнь	62144	60210
Июль	63098	61134
Август	58481	56662
Сентябрь	53359	51699
Октябрь	59578	57724
Ноябрь	67855	65744
Декабрь	38901	43279
Итого	708492	686447

Д пер = (70669 - 38901)/(68470 - 43279) = 0,793

Д пост = 1- 0,793 = 0,207

Таблица 10 - Показатели деятельности предприятия за 2012 год

Месяц	Выручка, тыс. руб.	Затраты, тыс. руб.
Январь	124836	117623
Февраль	135730	127887
Март	149731	141080
Апрель	165185	155641
Май	169207	159430
Июнь	149654	141008
Июль	151952	143172
Август	140835	132698
Сентябрь	138501	130498
Октябрь	148475	144896
Ноябрь	112705	87979
Декабрь	133408	125700
Итого	1706194	1607614

Д пер = (169207 - 112705)/(15430 - 87979) = 0,791

Д пост = 1- 0,791 = 0,209

Целесообразно проанализировать изменения в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат.

Таблица 13 - Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

Элементы затрат	Базисный год	Отчетный год	Изменение
	т.р.	% к выручке	т.р.	% к выручке	т.р.	% к выручке
1. Выручка от реализации	708492	100,0%	1706194	100,0%	997702	0,0%
2. Себестоимость всего, в т.ч.	686447	96,9%	1607614	94,2%	921167	-2,7%
- условно-постоянные затраты	142117	20,1%	336347	19,7%	194230	-0,3%
- переменные затраты	544330	76,8%	1271267	74,5%	726937	-2,3%

Условно-постоянные затраты выросли в отчетном году на 194230 тыс. руб., а их удельный вес сократился с 20,1% до 19,7%.

Доля переменных затрат снизилась на 2,3% и составила 74,5%.

Далее следует проанализировать динамику затрат на 1 руб. РП и влияние факторов на данный показатель.

Таблица 14 - Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование показателя	Обозн., формула	2011 г.	2012 г.	Изменения (+,-)	Темп роста ТР, %
Выручка от реализации, т.р.	В	708492	1706194	997702	240,8%
Полная себестоимость реализованной продукции, т.р.	С	686447	1607614	921167	234,2%
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп.	З1р = С/В	0,969	0,942	-0,027	97,2%

Затраты на 1 рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведённой продукции.

Чем выше показатель затрат на 1 рубль реализованной продукции, тем меньше доля прибыли в объеме выпускаемой продукции. Максимально он может быть равен 1.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Причем если сравнить, то темп роста выручки выше темпа роста себестоимости, что является положительным моментом в работе предприятия.

Таблица 15 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость

Наименование показателя	Обозн., формула	Базисный	Отчетный	Изменения (+,-)	Темп роста ТР, %
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, т.р.	ПТ	264,2	662,1	397,9	250,6%
Среднегодовая ЗП одного работающего, т.р.	ЗП	99,5	237,6	138,1	238,8%
Коэффициент опережения	Iпт/Iзп	х	х	х	105,0%
Удельный вес ЗП в себестоимости реализованной продукции, %	d	38,88%	38,09%	-0,788%	х
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения м/у темпами роста ПТ и средней ЗП	(Iпт/Iзп - 1) /?d)	х	х	-0,0391%	х

Анализ таблицы 15 показал, что темп роста выработки ниже темпа роста среднегодовой заработной платы.

При этом коэффициент опережения составляет 105%, за счет чего себестоимость сократилась на 0,0391%.

2.4 Анализ результатов хозяйственной деятельности

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние.

В первую очередь для анализа результатов хозяйственной деятельности анализируют динамику и структуру финансовых результатов по данным формы № 2 (табл. 16).

Таблица 16 - Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Изменение
	т.р.	уд.вес, %	т.р.	уд.вес, %	т.р.	уд.вес, %	темп роста, %
1.Прибыль (убыток) от продаж	22045	3964,9	98580	198,2	76535	-...

Подобные документы

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Восток-Авто"

  Основные услуги компании, оценка ее платежеспособности и финансовой устойчивости. Сравнительно-аналитический баланс предприятия по активу и пассиву. Диагностика вероятности банкротства. Анализ оборачиваемости оборотных средств и финансовых результатов.
  
  курсовая работа [863,2 K], добавлен 25.04.2013
  

• Анализ, оценка и диагностика финансового состояния предприятия "Башэнэрго"

  Краткая характеристика предприятия. Оценка балансовых стоимостных показателей и эффективности его финансово-хозяйственной деятельности. Анализ показателей ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости. Прогнозирование вероятности банкротства.
  
  дипломная работа [460,1 K], добавлен 27.11.2013
  

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ финансового положения, финансовой устойчивости, ликвидности, рентабельности, деловой активности (оборачиваемости) предприятия. Прогнозирование вероятности банкротства. Платежный календарь предприятия, рекомендации по управлению денежным потоком.
  
  контрольная работа [426,6 K], добавлен 19.01.2015
  

• Анализ финансового состояния ЗАО "КСМ №1"

  Предварительный анализ ликвидности баланса, имущества предприятия, основных и оборотных средств. Оценка финансовой устойчивости строительного предприятия, расчет коэффициентов ликвидности, прибыли и рентабельности. Оценка вероятности банкротства.
  
  дипломная работа [422,4 K], добавлен 09.10.2010
  

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Арланский кирпичный завод"

  Экономическая характеристика предприятия ООО "Арланский кирпичный завод". Анализ производства и реализации продукции, использования факторов производства. Себестоимость продукции, результаты хозяйственной деятельности. Диагностика вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 29.11.2013
  

• Финансовая деятельность ООО "ВЦМ-Сервис"

  Общая характеристика деятельности предприятия ООО "ВЦМ-Сервис". Анализ основных и оборотных фондов организации. Оценка трудовых ресурсов, себестоимости продукции и услуг. Рассмотрение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
  
  отчет по практике [64,9 K], добавлен 02.11.2014
  

• Расчет основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

  Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: использование основных и оборотных средств; фондоотдача и ее влияние на выручку, рентабельность. Факторный анализ производительности труда, влияние трудовых факторов на объем продукции.
  
  курсовая работа [142,7 K], добавлен 25.09.2011
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия на примере деятельности ООО "Монолит-ТК" в целях определения эффективности использования основных, оборотных средств и трудовых ресурсов. Показатели себестоимости и прибыли.
  
  дипломная работа [113,5 K], добавлен 26.09.2010
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Построение аналитического баланса предприятия. Анализ оборачиваемости оборотных средств, деловой активности, рентабельности и платежеспособности. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка вероятности банкротства предприятия.
  
  курсовая работа [467,5 K], добавлен 26.08.2014
  

• Оценка вероятности банкротства (на примере ОАО "Сибирская Сталь")

  Экономическая сущность, разновидности и процедуры банкротства. Оценка финансово-хозяйственной деятельности современного предприятия. Анализ затрат на производство и себестоимость продукции. Эффективное управление дебиторской задолженностью в организации.
  
  дипломная работа [434,8 K], добавлен 12.07.2015
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятии ОАО "КБ "Вымпел"

  Анализ активов, пассивов, финансовой устойчивости предприятия. Анализ источников финансирования оборотных и внеоборотных активов. Расчет финансовых коэффициентов. Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности. Диагностика вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [253,9 K], добавлен 27.08.2012
  

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Краткая характеристика предприятия ГУП "Дауыл", анализ результатов хозяйственной деятельности, их динамика и структура. Показатели рентабельности предприятия. Диагностика вероятности банкротства. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния.
  
  курсовая работа [174,3 K], добавлен 17.11.2010
  

• Анализ ликвидности, платежеспособности и диагностика банкротства в ОАО "Тепелево" Дальнеконстантиновского района Нижегородской области

  Методические основы и параметры анализа ликвидности оборотных активов, платежеспособности. Формирования собственных оборотных средств предприятия. Оценка платежеспособности на основе изучения потоков денежных средств. Диагностика вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [470,8 K], добавлен 05.10.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Вертикальный (структурный) и горизонтальный (трендовый) финансовый анализ. Оценка ликвидности и платежеспособности. Анализ финансовой устойчивости, прибыльности и рентабельности. Расчет вероятности банкротства предприятия и уровня кредитоспособности.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 13.03.2014
  

• Анализ финансовой устойчивости предприятия

  Изучение важнейших показателей хозяйственной деятельности предприятия: платежеспособности баланса, финансовой устойчивости и вероятности банкротства. Методы оценки вероятности банкротства и определение рейтинга предприятия ОАО "Кемеровский хладокомбинат".
  
  курсовая работа [27,6 K], добавлен 12.04.2010
  

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Стерлитамакский станкостроительный завод"

  Факторный анализ себестоимости производства и реализации продукции, интенсивности использования ресурсов, оборачиваемости капитала. Анализ динамики и структуры финансовых результатов. Оценка финансового состояния и вероятности банкротства предприятия.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 25.10.2013
  

• Прогнозирование банкротства предприятия ОАО "Энергоснабжающее предприятие"

  Диагностика финансового состояния предприятия, анализ и оценка его имущественного положения, ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости. Недостатки финансово-хозяйственной деятельности общества. Система механизмов стабилизации предприятия.
  
  отчет по практике [138,4 K], добавлен 20.12.2011
  

• Рассмотрение основных аспектов взаимосвязи и взаимозависимости показателей финансовой отчётности предприятия на примере ОАО "Старицкий сыр"

  Анализ основных средств предприятия. Оценка финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности. Анализ вероятности банкротства, кредитоспособности, деловой активности. Косвенный метод расчета денежных потоков. Анализ отчета о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [81,5 K], добавлен 17.08.2013
  

• Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия

  Понятие и основные показатели оценки финансовой устойчивости предприятия. Анализ производства и реализации продукции. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы. Оценка финансовых результатов и финансового состояния предприятия.
  
  контрольная работа [73,9 K], добавлен 19.07.2010
  

• АХД предприятия "Братсктехносервис"

  Характеристика деятельности предприятия. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса и оценка имущественного положения. Анализ эффективности использования основных фондов и оборотных средств, ликвидности баланса, финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [104,9 K], добавлен 10.04.2008
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам