Упрощенная система налогообложения - отчетность, изменения

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

на тему: Упрощенная система налогообложения - отчетность, изменения

по дисциплине: Налоги и налогообложение

Выполнил: Корчагина Д.С.

Проверил: Сивальнева Н.Н.

Воронеж 2013 г.

Содержание

Введение

1. Упрощенная система налогообложения

2. Налогоплательщики

3. Порядок и условия начала и прекращения УСН

4. Обязательные условия-ограничения

5. Объект налогообложения по УСН

6. Плюсы и минусы УСН (6%) и УСН(15%)

7. Отчетность сдаваемая по УСН

8. Способы сдачи налоговой отчетности

9. Расчет налога при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы»

10. Расчет налога при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

11. Изменения по УСН 2013 года

Заключение

Список литературы

Введение

Налогообложение является существенным элементом определяющим функционирование социально-экономической системы современного общества. За счет налогов государство обеспечивает финансирование важнейших потребностей общества. Для государства налоги выступают в качестве основного источника существования.

Существует несколько систем налогообложения,в своей контрольной работе я рассматриваю упрощенную систему налогообложения, объект её налогообложения, порядок и условия начала и прекращения УСН, плюсы и минусы, порядок и способы сдачи налоговой отчетности. Данная тема является абсолютно актуальной, так как упрощенная система налогообложения очень распространена в нашей время у субъектов малого и среднего бизнеса.

упрощенный налогообложение отчетность

1. Упрощённая система налогообложения

Упрощённая система налогообложения (УСНО)-- специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Организации и индивидуальные предприниматели не освобождаются от уплаты транспортного налога, государственной пошлины, других налогов, а так же от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Перейти на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) организации и индивидуальные предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий.[2]

2. Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и соблюдающие вышеназванные обязательные условия.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся:

производством подакцизных товаров;

добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);

9) организации, занимающиеся игорным бизнесом;

10) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог;

11) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

12) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

14) казенные и бюджетные учреждения;

15) иностранные организации.(СТАТЬЯ 346.12 НК РФ) [3]

3. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН

1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса.

4.1. Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысили 60 млн. рублей и (или) в течение налогового периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде.

5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

8. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. [3]

4. Обязательные условия-ограничения

Для налогоплательщиков, желающих применять упрощенную систему налогообложения, установлены некоторые ограничения. Необходимо соблюдать следующие условия:

Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период - не более 100 человек.

Доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн. рублей.

Предельный размер указанных доходов подлежит индексации не позднее 31 декабря на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Коэффициент-дефлятор на 2013 год установлен в размере, равном 1.

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, - не выше 100 млн руб.

С октября 2012 года остаточная стоимость нематериальных активов не влияет на право организации применять УСН.

Доля непосредственного участия других организаций - не более 25%.

Данное ограничение (п.4) не распространяется на:

а) организации, где уставный капитал состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;

б) некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации, которые действуют в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1;

в) хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, действующие в соответствии с вышеуказанным Законом;

г) созданные научными и образовательными учреждениями хозяйственные общества, работа которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности.(СТАТЬЯ 346.11 НК РФ) [3]

5. Объект налогообложения по УСН

При упрощенной системе налообложения предусмотрены два объекта налогообложения, выбор которых осуществляют сами налоплательщики.

Объектами могут быть:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

От объекта налогообложения, который выбрала фирма, зависят ставки единого налога:

при уплате единого налога с доходов налоговая ставка составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);

при уплате единого налога с разницы между доходами и расходами налоговая ставка составляет 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Фирма самостоятельно выбирает объект налогообложения. Исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом. Такие фирмы обязаны платить единый налог только с доходов, уменьшенных на величину расходов. Об этом сказано в статье 346.14 Налогового кодекса РФ.

Первоначально выбранный объект налогообложения можно сменить, но не ранее чем через три года с начала применения спецрежима. Например, с начала 2007 года изменить объект налогообложения могут фирмы, применяющие упрощенку с 2004 года. О смене режима налогообложения нужно уведомить налоговую инспекцию. Для этого составьте заявление в произвольной форме.

В дальнейшем (по истечении трех лет) менять объект налогообложения допускается ежегодно. Но делать это можно лишь по окончании налогового периода (года) (письмо Минфина России от 20 января 2006 г. № 03-11-04/2/10).

Объект налогообложения могут изменить и фирмы, которые уже подали заявление о переходе на упрощенку, но фактически еще не начали применять спецрежим. Например, если фирма подала заявление о переходе в срок до 30 ноября, а затем передумала и решила изменить объект налогообложения. Для этого в срок до 20 декабря года, предшествующего переходу на упрощенку, подайте в налоговую инспекцию заявление об изменении объекта налогообложения. Пропустив срок подачи заявления, фирма не сможет сменить объект налогообложения в течение первых трех лет применения спецрежима. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.13 и пункте 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ.[4]

6. Плюсы и минусы УСН(6%) и УСН(15%)

	УСН (доходы)6%	УСН (доходы-расходы)15%
Плюсы	Доходы учитываются кассовым методом Простой учет доходов Не ведется учет расходов Фиксированная ставка налога, не зависящая от реальных доходов и расходов	Доходы учитываются кассовым методом Минимальный налог равен 1% от доходов Уменьшение налогооблагаемого дохода на величину расходов
Минусы	Ограничения по составу участников, численности сотрудников, видам деятельности, размерам бизнеса Налог не зависит от расходов, что может быть невыгодно при больших расходах	Расходы учитываются по факту их оплаты Ограничения по составу участников, видам деятельности, размерам бизнеса Необходимость вести учет расходов Закрытый список расходов в НК, на которые можно уменьшить доходы Контроль расходов со стороны налоговых органов и необходимость их обоснования

7. Отчетность сдаваемая при УСН

Декларация по УСН сдается только по итогам года. Однако, обязанность уплачивать налог по итогам отчетных периодов остается. Срок уплаты - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Организации, применяющие УСН, так же не сдают квартальные расчеты по транспортному и земельному налогу, однако авансовые платежи по этим налогам уплачивать должны, если уплата авансовых платежей предусмотрена местным законодательством.

По итогам отчетных периодов (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев) сдается:

расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ (предоставляется в ФСС в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом);

РСВ-1 ПФР, Индивидуальные сведения в ПФР (предоставляется в ПФР не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом).

По итогам года сдается:

расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ (предоставляется в ФСС в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом);

РСВ-1 ПФР, Индивидуальные сведения в ПФР (предоставляется в ПФР не позднее 15 февраля);

сведения о среднесписочной численности работников (предоставляется в ИФНС не позднее 20 января);

налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (предоставляется в ИФНС не позднее 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП);

заявление о подтверждении основного вида деятельности, Справка-подтверждение основного вида деятельности (предоставляется в ФСС не позднее 15 апреля).

Книга доходов и расходов, если она велась в электронном виде, подписывается в налоговой инспекции по итогам налогового периода в срок до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП. Если книга ведется вручную, то заверяться она должна до начала ее ведения.[6]

8. Способы сдачи налоговой отчетности

1) Лично сдать отчетность в ФНС

Отчетность может сдавать сам индивидуальный предприниматель, директор ООО или представитель компании, на которого оформлена соответствующая доверенность. Кроме бумажного носителя нужно иметь с собой копию декларации в электронном виде.

Плюсы самостоятельной сдачи отчетности в ФНС:

Вы сможете лично убедиться, что отчетность принята в установленные сроки.

Вы сможете оперативно исправить ошибки или переделать декларацию на месте, а также лично решить все возникшие вопросы.

Не нужно тратить деньги на другие способы сдачи отчетности.

Минусы самостоятельной сдачи отчетности в ФНС:

Вам придется ехать в ФНС и стоять в очереди, чтобы сдать отчетность.

Могут обнаружиться ошибки, из-за которых придется полностью переделывать отчетность на бумажных носителях.

2) Отправить почтой с описью вложения

Это строго регламентируемый процесс, при котором должны соблюдаться все условия отправки. Датой сдачи отчетности при этом будет считаться день, когда вы отправили письмо. Эта дата будет стоять на почтовом документе, который вы получите на руки и должны будете на всякий случай сохранить (особенно, если отчетность отправляется в последний момент, как у нас обычно и бывает). Отправлять письмо можно любым почтовым оператором, не только «Почтой России», хотя это самый популярный вариант.

Плюсы сдачи отчетности почтой:

Вы укладываетесь в сроки, так как датой сдачи отчетности будет считаться дата принятия письма.

Вам не нужно стоять в очередях в ФНС или устанавливать дополнительное ПО для формирования электронной отчетности.

Почтовое отправление недорогое и достаточно оперативное.

Минусы сдачи отчетности почтой:

С доставкой почты в нашей стране могут возникнуть проблемы, а, следовательно, они могут возникать и у вас. ФНС не будет точно знать, что и когда вы отправили, и может начать разбирательство и оштрафовать вас.

3) Сдать отчетность через интернет

Обязаны сдавать отчетность через интернет компании, в которых численность сотрудников превышает 100 человек. Но этот способ сдачи подойдет не только для таких крупных организаций. Есть 2 способа сдачи отчетности через интернет:

а) Cамостоятельно

Налогоплательщик приходит в офис телекоммуникационной компании с готовой отчетностью на электронном носителе. Телекоммуникационная компания принимает отчетность и переправляет ее по защищенным каналам в ФНС. Чтобы сформировать налоговую декларацию вручную нужно найти форму в интернете, внимательно ее заполнить в соответствии с требованиями к декларации (можно найти пример правильного заполнения и сравнить).

б) Налогоплательщик заключает договор с компанией-посредником, которая отправляет документы через интернет.

Также распространен вариант, когда предприниматель обращается к услугам бухгалтерской компании. Такие компании берут на себя весь документооборот, бухгалтерский учет, сдачу отчетности и пр. Специалисты могут сами заполнить и сдать налоговую декларацию.

Плюсы сдачи отчетности через интернет:

Значительная экономия времени, возможность отправлять документы из дома или офиса (если у вас заключен договор с посредником).

Самые современные возможности для формирования документов, практически исключены ошибки в заполнении.

Мгновенная доставка отчетности в ФНС.

Оперативное информирование о недочетах.

Соблюдение сроков подачи отчетности.

Не нужно формировать отчетность в бумажном виде.

Минусы сдачи отчетности через интернет:

Относительно высокая стоимость бухгалтерских программ или услуг специализированных фирм. Абонентская плата фирме, которая переправляет отчетность в ФНС (если вы не предоставляете уже готовую отчетность).

Могут показаться сложными некоторые технические нюансы.

9. Расчет налога при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы»

При УСН 6% налог рассчитывается просто - берется налогооблагаемая база за отчетный (налоговый) период и умножается на 6%. Получается налог, исчисленный за этот период. Однако не стоит спешить и его уплачивать. Во-первых, надо вычесть то, что уже уплатили раньше за отчетные периоды текущего года (например, при уплате налога за 1 полугодие надо вычесть то, что уплачивалось за 1 квартал). Вычитаются только уплаченные за текущий год суммы, налог за прошлые налоговые периоды текущий налог не уменьшает! Во-вторых, налог можно уменьшить на начисленные и уплаченные страховые взносы в ПФ, ФОМС и ФСС, а также на выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного уплачиваются за счет работодателя, а не возмещаются ФСС). Страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем за самого себя, т.е. рассчитанные исходя из стоимости страхового года, так же уменьшают налог.

При этом уменьшить налог можно не более чем на 50% . Взносы должны быть начислены за соответствующий период и уплачены к моменту расчета налога. Взносы могут уменьшать налог только того периода, за который они уплачены. Т.е. если Вы уплатили взносы за декабрь 2010 года в январе 2011 года, то они все равно будут уменьшать налог 2010 года. Налог 2011 года на них уменьшать нельзя. Если Вы платите взносы с опозданием (например, за декабрь 2010 года уплатили в июле 2011 года, после подачи декларации и уплаты налога по УСН), то Вы можете сдать уточненную декларацию за 2010 год после уплаты соответствующих взносов.

Пример расчета налога УСН 6%

Вариант 1

Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2010 года составила 1 450 000 руб.

Страховые взносы, уплаченные за ИП и за наемных работников составили 35 000 рублей

Авансовые платежи по налогу за 1 полугодие составили 40 000 руб.

1 450 000 х 6% = 87 000 рублей

87 000 х 50% = 43 500. Сравниваем эту цифру с суммой страховых взносов. Поскольку страховые взносы меньше, то значит они полностью включаются в уменьшение налога.

Считаем налог к уплате 87 000 - 35 000 - 40 000 = 12 000. Именно эту сумму Вы и отправляете в бюджет. Если сумма получается с минусом, значит у Вас переплата по налогу и ничего платить не надо.

Вариант 2

Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2010 года составила 1 450 000 руб.

Страховые взносы, уплаченные за ИП и за наемных работников составили 55 000 рублей

Пособие по временной нетрудоспособности, уплаченное за счет работодателя 4 000 рублей

Авансовые платежи по налогу за 1 полугодие составили 45 000 руб.

1 450 000 х 6% = 87 000 рублей

87 000 х 50% = 43 500. Сравниваем эту цифру с суммой страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности. Поскольку сумма страховых взносов и пособий больше, то значит включить в уменьшение налога можно только 50% от исчисленного налога.

Считаем налог к уплате 87 000 - 43 500 - 45 000 = - 1 500 руб. Получается переплата налога и, соответственно, в бюджет ничего при этом не уплачивается.

10. Расчет налога при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Для расчета налога при этом объекте налогообложения надо знать не только сумму полученных доходов, но и сумму расходов. Доходы и расходы подсчитываются за отчетный (налоговый) период в книге доходов и расходов. От суммы доходов вычитается сумма расходов, полученная сумма прибыли умножается на 15 % (или на меньшую ставку, если она уменьшена региональным законом). Если прибыль равна нулю или получен убыток, то авансовые платежи по налогу платить не надо. Однако при расчете окончательного налога за год надо учитывать, что в случае если налог за год, исчисленный по ставке 15% (или меньшей, в соответствии с региональным законом) равен 0 или составляет сумму меньше, чем 1% от полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог - 1% от суммы полученных доходов за год.

Пример расчета налога УСН 15%

Вариант 1

Доходы за год составили 4 000 000 руб.

Расходы 3 500 000 руб

Авансовые платежи по налогу за 9 месяцев составили 45 000 руб

Считаем налог 4 000 000 - 3 500 000 = 500 000 х 15% = 75 000 Считаем 1% от доходов 4 000 000 х 1% = 40 000. Сравниваем единый налог и минимальный налог. Поскольку единый налог (75 000) больше минимального (40 000), уплачивается единый налог.

Считаем налог к уплате, с учетом уже уплаченных авансовых платежей 75 000 - 45 000 = 30 000 руб.

Итого к уплате в бюджет 30 000 руб.

Вариант 2

Доходы за год составили 4 000 000 руб.

Расходы 3 800 000 руб

Авансовые платежи по налогу за 9 месяцев составили 45 000 руб

Считаем налог 4 000 000 - 3 800 000 = 200 000 х 15% = 30 000 Считаем 1% от доходов 4 000 000 х 1% = 40 000. Сравниваем единый налог и минимальный налог. Поскольку единый налог (30 000) меньше минимального (40 000), уплачивается минимальный налог.

Итого к уплате в бюджет 40 000 руб. в виде минимального налога. Образовавшуюся переплату авансовых платежей по единому налогу можно либо вернуть на расчетный счет, либо учесть с следующем налоговом периоде, заплатив на эту сумму меньше налога, либо зачесть в счет уплаты минимального налога (по заявлению, представленному в налоговые органы)

11. Изменения в УСН с 2013 года

Согласно НК РФ с 1 января 2013 г. произошли изменения в упрощенной системе налогообложения:

1) Остаточная стоимость нематериальных активов больше не влияет на право компании применять данный специальный режим. Основание - подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В расчет лимита стоимости амортизируемого имущества для целей применения УСН идет только остаточная стоимость основных средств.

2) Если налогоплательщик не предоставил уведомление о переходе на УСН, то он не вправе применять данный специальный режим. Уведомление подается в налоговый орган. Основание - подп. 19 п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

3) Для вновь зарегистрированных компаний и предпринимателей увеличился срок подачи уведомления о переходе на УСН. Теперь такой срок составляет 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Основание - п. 2 ст. 346.13 НК РФ.

4) Предельный размер доходов, превышая который налогоплательщик потеряет право применения УСН, равен 60 млн руб. Но стоит обратить внимание - если предприниматель применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему, при расчете лимита выручки он будет включать доходы по обоим специальным режимам. Основание - п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

5) Конкретизирован срок сдачи налоговой отчетности. А именно, при утрате налогоплательщиком права применения УСН, заплатить налог и подать налоговую декларацию он обязан не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения.

6) Изменения в порядке определения расходов. Утратил силу подп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ - отменена обязанность переоценивать валютные ценности и обязательства. Переоценку имущества в виде валютных ценностей (если стоимость их выражены в иностранной валюте) производить не нужно, если происходит изменение курса. Доходы (расходы) в данном случае от переоценки не будут учитываться.

7) Уточнен порядок уменьшения единого налога по УСН на сумму страховых взносов. Основание - п. 3.1 ст. 346.12 НК РФ. Налогоплательщики могут уменьшить сумму налога (при условии применения объекта налогообложения «доходы») на сумму пособия по временной нетрудоспособности в части, которая оплачена работодателем за первые 3 дня болезни (не покрытая выплатами Фонда социального страхования).[Налоговый портал, 2013г.]

Изменились лимиты доходов для целей применения УСН

Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 утверждены коэффициенты-дефляторы на 2014 г.

В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на 2014 г. установлен в размере 1,067. На этот коэффициент корректируется размер максимального дохода организации, полученного за девять месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на спецрежим (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Следовательно, для перехода на УСН с 1 января 2015 г. верхний предел поступлений за указанный период 2014 г. составит 48,015 млн руб.

В таком же порядке корректируется и определяемая по итогам отчетного (налогового) периода величина дохода, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Соответственно, в 2014 г. с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,067 указанная максимальная сумма доходов составляет 64,02 млн руб.

Напомним, что коэффициент-дефлятор на 2013 год был установлен в размере, равном 1 (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ).[7,Программа «Консультант Плюс»]

Каких изменений ждать в 2014 году?

Следующий год особых изменений не принесет. Основным изменением будет то, что все субъекты предпринимательской деятельности на УСН должны будут учитывать коэффициент-дефлятор, то есть годовая граничная сумма, которая на данный момент составляет 60 млн. рублей, будет увеличена на этот коэффициент.

Что насчет предприятий и предпринимателей, находящихся в 2013 году на УСН, то 2014 году для ИП необходимо сдать налоговую декларацию до 30 апреля. Для ООО необходимо сдать налоговую декларацию и бухгалтерский баланс до 31 марта 2014 года.

Предприятия, который не вели бухгалтерский учет ранее, должны будут полностью за 2013 год восстановить все остатки и заняться серьезно ведением учета. Разумеется, для таких предприятий, в 2014 году будут определенные поблажки, которые касаются бухучета.

Организации, находящиеся на «упрощенке» будут освобождены от уплаты налога на имущество, прибыль, а также они не будут являться плательщиками НДС. Все прочие налоги субъекты малого предпринимательства должны оплачивать согласно общим основаниям.[7]

Заключение

Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, который организация или индивидуальный предприниматель может применять по собственному желанию при условии, что параметры компании или ИП отвечают определенным критериям, прописанным в Налоговом кодексе РФ.

Суть упрощенной системы налогообложения - в облегчении налогового бремени небольших организаций посредством замены уплаты нескольких налогов одним единым налогом, а также в упрощении учета доходов и расходов организаций и ИП. Декларация по УСН сдается только по итогам года. Однако, обязанность уплачивать налог по итогам отчетных периодов остается. Срок уплаты - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Организации, применяющие УСН, так же не сдают квартальные расчеты по транспортному и земельному налогу, однако авансовые платежи по этим налогам уплачивать должны. Сдавать налоговую отчетность можно несколькими способами:1)Сдать лично в ФНС, 2)Отправить почтой и описью вложения, 3)Сдать отчетность через интернет. При УСН 6% налог рассчитывается просто - берется налогооблагаемая база за отчетный (налоговый) период и умножается на 6%. Получается налог, исчисленный за этот период. Однако не стоит спешить и его уплачивать. Во-первых, надо вычесть то, что уже уплатили раньше за отчетные периоды текущего года. Для расчета налога при этом объекте налогообложения надо знать не только сумму полученных доходов, но и сумму расходов. Доходы и расходы подсчитываются за отчетный (налоговый) период в книге доходов и расходов. От суммы доходов вычитается сумма расходов, полученная сумма прибыли умножается на 15 % (или на меньшую ставку, если она уменьшена региональным законом). Согласно НК РФ с 1 января 2013 г. произошли изменения в упрощенной системе налогообложения.

Список литературы

1. http://www.elba-buhgalter.ru/novosti/usn-2013.html(Электронный бухгалтер «Эльба»)

2. Качур О.В.-2-е изд.,перераб.и доп.- М.:КНОРУС,2008-320с. Стр.282]

3. http://ppt.ru (Петербургский правовой портал)

4. http://usn.su (Новости УСН)

5. http://www.businessabc.ru ,Азбука бизнесса]

6. http://taxpravo.ru/ Российский Налоговый портал

7. Программа «Консультант плюс»

8. http://support.teamparts.com (Институт обратной связи «Teamparts»)

9. Александров И.М-Налоги и налогообложение: учебник. 10-е изд.: Дашков и К,2009-227С.

10. Тарасова В.Ф.под общ.ред.,Владыка М.В.,Сапрыкина Т.В.,Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение -2012 г.

11. http://repository.vzfei.ru

12. http://www.buhsoft.ru

Размещено на Allbest.ru

...