Классификация налогов РФ по разным признакам. Налоговые проверки и их виды

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

1. Классификация налогов по разным признакам

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам. Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

- федеральные,

- региональные,

- местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на всей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления:

1) Федеральные:

- НДС,

- акцизы,

- НДФЛ,

- налог на прибыль организации,

- налог на добычу полезных ископаемых,

- водный налог,

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов,

- государственная пошлина.

2) Региональные:

- налог на имущество организаций,

- транспортный налог,

- налог на игорный бизнес,

3) Местные:

- земельный налог,

- налог на имущество физических лиц.

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

- прямые,

- косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К ним относятся:

- НДФЛ,

- налог на прибыль организаций,

- налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

- НДС,

- акцизы,

- таможенные пошлины и др.

Косвенные налоги - наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще потому что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:

- общие,

- специальные.

К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается в том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

- транспортный налог;

- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения для с\х товаропроизводителей;

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

2. Налоговые проверки, их виды. Камеральная налоговая проверка

Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременность и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы.

Право на проведение налоговых проверок представлено налоговым органам ст. 31 НК РФ и регламентировано главой 14 «Налоговый контроль».

Существуют четыре основных вида налоговых проверок:

- камеральная налоговая проверка,

- встречная налоговая проверка,

- выездная налоговая проверка,

- повторная налоговая проверка.

Вышеперечисленные виды налоговых проверок осуществляются органами Налоговой инспекции РФ в соответствии с законодательством РФ.

Камеральная налоговая проверка. Камеральная налоговая проверка проводится по территориальному местонахождению органов Налоговой инспекции РФ. Ее целью служит контроль за соблюдением организацией - налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах РФ. Организации - налогоплательщику для камеральной налоговой проверки необходимо предоставить следующие виды бухгалтерских документов:

1. Налоговые декларации с приложениями;

2. Первичные документы (устав организации и прочее);

3. Прочая бухгалтерская документы о финансово - хозяйственной деятельности налогоплательщика (бухгалтерский учет, учетная политика организации, расчеты по налогам, справки об авансовых платежах и т.д.)

При осуществлении камеральной налоговой проверки Налоговая инспекция РФ в праве потребовать у организации - налогоплательщика предоставление дополнительных бухгалтерских документов, объясняющих или поясняющих правильность исчисления и уплаты определенных видов налогов. Согласно статье № 88 Налогового кодекса РФ организация - налогоплательщик обязана удовлетворить требования сотрудников органов Налоговой инспекции РФ.

Камеральную налоговую проверку проводят уполномоченные должностные лица налогового органа согласно служебным обязанностям без документов о разрешении руководителя налогового органа местной Налоговой инспекции РФ в течение трех месяцев с момента предоставления налогоплательщиком налоговых деклараций. Подача налоговых деклараций является основанием для исчисления и уплаты определенных видов налогов, если законодательство РФ не предусматривает иные сроки.

Если при проведении камеральной налоговой проверки выявлены недочеты, неточности или ошибки в заполнении документов или противоречивые сведения, то органы Налоговой инспекции РФ сообщат об этом организации - налогоплательщику с требованием внести поправки в соответствующие бухгалтерские документы в установленный срок.

По окончанию камеральной налоговой проверки могут возникнуть налоговые споры в связи с возмещением или возвратом (вычетом) налога на добавленную стоимость (НДС), возмещением экспортного НДС или налога на прибыль организации. В течение 10 дней по завершению камеральной налоговой проверки в соответствии с абзацем №2 параграфа №1 статьи №100 Налогового кодекса РФ органы Налоговой РФ обязаны составить акт по результатам проверки, если по бухгалтерским документам произошло налоговое правонарушение. Сроки подачи возражения по поводу составления акта - 15 рабочих дней по поводу составления акта - 15 рабочих дней с момента получения акта. На время проведения дополнительных мероприятий налогового контроля органы Налоговой инспекции РФ могут приостановить операции по банковским счетам организации согласно статье № 76 Налогового кодекса РФ. Следует помнить, что о начале камеральной налоговой проверки организация - налогоплательщик не информируется органами Налоговой инспекции РФ.

Литература

налоговый камеральный федеральный

1) Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1,2. М.: Издательство ПРИОРИ, 2001. (с изменениями и дополнениями).

2) Пансков В.Г. Налоги и налогообложения в Российской Федерации. Учебник для вузов, М.: МЦФЭК, 2003.

3) Скворцов О.В. Налоги и налогообложения. Учебное пособие для средних профессиональных учебных заведений. М.: Изд центр «Академия», 2002.

Размещено на Allbest.ru