Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЛЕНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ А.С.ПУШКИНА

Курсовая работа

Дисциплина: Финансы

Тема: «Доходы государственного бюджета»

Санкт-Петербург, 2012



Содержание

• Введение
• Глава 1. Экономическая сущность государственных доходов. Государственные и местные доходы: состав и методы их мобилизации
• 1.1 Сущность и значение государственных доходов
• 1.2 Классификация государственных доходов
• 1.3 Источники и методы мобилизации государственных доходов
• Глава 2. Налоги- основная форма государственных доходов
• Глава 3 Государственные фискальные монополии. Таможенные доходы и методы их определения

3.1 Государственные фискальные монополии

3.2 Таможенные доходы и методы их определения

Глава 4. Доходы от управления и продажи государственной собственности. Бумажно-денежная эмиссия как вид доходов государства

• Заключение
• Список используемой литературы

Введение

Структура государственных доходов и методы их взимания в Российской Федерации претерпели значительные изменения, которые, несомненно, являются прямым результатом процесса перехода к рынку. Похожие тенденции наблюдаются и в других странах с переходной экономикой. Вместе с тем более подробный анализ российских тенденций свидетельствует о серьезных противоречиях в политике государственных доходов, которая далеко не всегда соответствовала и соответствует требованиям рыночной экономики.

В состав государственных доходов входят доходы от фискальных монополий, налоги и сборы, доходы от использования имущества (включая доходы, получаемые от государственного сектора), доходы от продажи государственной собственности и поступления от займов. В каждой отдельной стране состав государственных доходов обусловлен уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства. Основная масса государственных доходов развитых стран сосредоточена в государственных бюджетах.

Государственные доходы являются важнейшей часть финансовой системы и экономики в целом, этим объясняется актуальность изучения данного вопроса. доход налог эмиссия фискальный

Целью данной работы является получение комплексного знания о государственных доходах и методах их формирования. Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

раскрыть сущность государственных доходов;

рассмотреть классификацию доходов государства;

изучить источники и методы мобилизации доходов;

проанализировать состав и структуру доходов бюджетов.



Глава 1. Экономическая сущность государственных доходов. Государственные и местные доходы:состав и методы их мобилизации

1.1 Сущность и значение государственных доходов

Любому государству для выполнения своих задач и функций необходимы денежные средства, обеспечивающие финансирование всей государственной деятельности. Поэтому в собственность государства направляется часть национального дохода страны в виде различных по своей юридической природе поступлений, за счет которых формируются государственные доходы. Достаточная обеспеченность государства финансовыми ресурсами - одно из необходимых условий эффективного функционирования системы государственной власти и, как следствие, успешного выполнения государством своих задач и функций. Поскольку само государство -- учреждение постоянное, то и потребности его в финансовых ресурсах также явление постоянное.

При функционировании государственных финансов возникают два тесно взаимосвязанных процесса: мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государственных структур и использования средств на различные государственные потребности. Первый из этих процессов находит свое выражение в понятии государственных доходов, второй - государственных расходов.

Под государственными доходами понимается часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также функционирования государственных органов. Стоимостным воплощением этих отношений, которые возникают и функционируют вследствие объективных причин, являются фонды средств, находящиеся в распоряжении государства.

Вместе с тем понятие «государственный доход» можно рассматривать как централизованные денежные поступления в государственный бюджет, осуществляемые на основании бюджетного законодательства государства, а также прибыль государственных предприятий и учреждений, коммерческих организаций, в которых государство в лице органов государственной власти имеет право на долю в капитале.

В рассмотренном определении понятия «государственный доход» есть некоторое упущение: указаны лишь денежные средства, выступающие в качестве государственных доходов. Вместе с тем государство может в результате товарообменной операции получить товарную продукцию или недвижимое имущество, стоимостное выражение которого можно отразить в соответствующих статьях бюджета. Следует подчеркнуть, что основным моментом является извлечение дохода как в денежной, так и в натуральной формах. Также важен тот факт, что «все бюджетные правоотношения действуют в границах финансового года, но имеют возобновляющийся характер». В связи с этим в определении было бы целесообразно указать период времени, в течение которого получен данный государственный доход.

На основании этого понятие «государственный доход» можно определить как имущество, приобретаемое государством за определенный период времени (финансовый год) в соответствии с группами доходов бюджета Российской Федерации (централизованный доход), а также имущество, приобретенное за указанный период государственными учреждениями, предприятиями и коммерческими организациями, в которых часть уставного капитала состоит из вклада Российской Федерации (децентрализованный доход)

Государственные доходы в своем развитии прошли долгий путь от привлечения экономических ресурсов общества в натуральной и частично денежной форме, как это было характерно для неразвитого рыночного хозяйства, до их мобилизации исключительно в денежной форме на современном этапе его развития. На ранних стадиях развития рыночного хозяйства государство получало свои доходы преимущественно за счет военной добычи и в значительной мере от поступлений, имеющих источник в государственной собственности.

В современных условиях государственные доходы представляют собой сложную структурно разветвленную систему различных видов денежных поступлений в пользу государства, которые составляют финансовую базу его функционирования. Тем самым политическая, экономическая и социальная деятельность государства уже предусматривает государственные доходы как объективную необходимость и закономерную реальность. Для покрытия своих расходов государство при помощи, главным образом, финансово - правовых норм регулирует отношения, связанные с переходом части доходов, принадлежащих другим собственникам, к нему. Но значение мобилизации части средств иных собственников в пользу государства не ограничивается исключительно функцией обеспечения доходов необходимых государству фондов средств. С помощью правового регулирования указанных процессов государство воздействует на весь ход экономического развития.

Существует два подхода к рассмотрению содержания государственных доходов: в широком и узком значениях. В широком смысле это государственные доходы бюджетной системы и государственных внебюджетных фондов, а также доходы государственных предприятий, остающиеся в их распоряжении. Узкое значение состава государственных доходов включает доходы бюджета, то есть казну государства. Большинство ученых-правоведов не отождествляет «государственные доходы» и «доходы государственного бюджета», считая их соотносимыми понятиями, имеющими полное право на самостоятельное существование в системе финансового права.

Статья 6 БК РФ под доходами бюджета понимает поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Понятие «государственные доходы» более объемное, чем понятие «доходы федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации», хотя последние и составляют основную часть государственных доходов. Соответственно государственные доходы - категория, включающая в себя доходы государственной казны и государственных унитарных предприятий, а доходы государственной казны объединяют доходы государственного бюджета и иные доходы от незакрепленного государственного имущества.

В результате государство располагает своими доходами, то есть государственными доходами. Они находятся в собственности Российской Федерации и ее субъектов (республик, автономной области, автономных округов, краев, областей). Распоряжаются ими соответствующие органы государственной власти.

По своей структуре государственные доходы представляют совокупность отдельных видов денежных платежей и поступлений, объединенных в определенную систему. Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды - в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды.

В состав государственных доходов входят доходы от фискальных монополий, налоги и сборы, доходы от использования имущества (включая доходы, получаемые от государственного сектора), доходы от продажи государственной собственности и поступления от займов. В каждой отдельной стране состав государственных доходов обусловлен уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства.



1.2 Классификация государственных доходов

Государственные доход, поступающие в распоряжение (собственность) государства, очень разнообразны. Состав и особенно структура доходов государственного бюджета в каждом конкретном случае строго индивидуальны в зависимости от характера, типа государства, времени, периода, особенностей социально-экономического развития. В основу классификации могут быть положены различные признаки, отражающие существенные черты государственных доходов.

Классификация государственных доходов производится по следующим признакам:

По социально-экономическому признаку (основана на «существующем различии форм собственности, закрепленных Конституцией РФ (ч. 2. ст. 8) - доходы, поступающие от:

от государственного хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности государственных предприятий, а также от использования имуществ и угодий государства (например, лесов, других природных ресурсов, от приватизации государственной собственности);

от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);

совместных предприятий, иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;

от личных доходов граждан.

Классификация доходов государства по социально-экономическому признаку дает наиболее полное представление об их источниках, о связи доходов с различными формами собственности, об эффективности последних в формировании доходов государства.

По территориальному признаку:

федеральные;

региональные;

местные (городов, районов и входящих в них административно-территориальных образований).

По методу мобилизации:

обязательные доходы;

добровольные доходы.

Основная часть доходов поступает в распоряжение государства в обязательном порядке: это налоги, сборы, пошлины и т.п., штрафы разного рода и финансовые санкции и т.д. На добровольной основе в государственные доходы привлекаются средства организаций и граждан путем проведения лотерей, займов, выпуска акций, использования пожертвований и т.д.

По форме образования:

налоговые;

неналоговые;

В зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений среди доходов государства можно выделить налоговые и неналоговые платежи и поступления. Налогам свойственны признаки обязательности и индивидуальной безвозмездности по форме. При всей многочисленности налогов более разнообразными по формам и методам взимания являются неналоговые платежи и поступления. Они могут быть обязательными и добровольными. Обязательные неналоговые платежи в основном взимаются в связи с предоставлением услуг со стороны государства, имеющих юридическое значение, или права на занятие определенной деятельностью (пошлины, сборы), иные из них носят штрафной характер.

По получателю дохода:

Российская Федерация;

субъекты Российской Федерации;

муниципальные образования.

По порядку образования и использования государственных доходов:

централизованные доходы;

децентрализованные доходы.

К централизованным доходам относятся доходы, сосредоточенные в государственных бюджетах и внебюджетных фондах. Именно эти доходы ГК РФ относит к федеральной государственной казне, государственной казне субъектов РФ, отграничивает их от средств, закрепленных за государственными и муниципальными предприятиями.

Децентрализованные государственные доходы - это доходы государственных предприятий, организаций, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды. Главным образом, это часть прибыл предприятий. Средства предприятий, относящиеся к государственной собственности, закреплены за такими предприятиями и принадлежат им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, как и другое закрепленное за ними имущество (ст. 114,115 ГК РФ). Предприятие после уплаты налогов самостоятельно распоряжается своей прибылью и другими находящимися в его распоряжении доходами .

С учетом отношений собственности:

доходы государства в собственном смысле слова;

финансовые ресурсы, которые используются временно и подлежат возврату.

В первом случае это различные виды платежей, которые на основании законодательства обращаются в государственную собственность, т.е. становятся федеральной собственностью, собственностью субъектов Федерации. К ним относятся налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, поступления от использования государственных и местных имуществ и угодий, от приватизации. Среди них могут быть и поступления добровольного характера, например от лотерей, пожертвования. Так, к источникам внебюджетного фонда занятости и др. помимо установленных обязательных платежей отнесены и добровольные взносы граждан и юридических лиц.

К финансовым ресурсам государства, не являющимся их доходами в прямом смысле, относятся средства, полученные от распространения облигаций государственных займов, кредиты, выданные Центральным банком России или другими, банками для пополнения средств бюджетов или внебюджетных государственных фондов. При этом в качестве кредитных ресурсов широко используются временно свободные средства юридических и физических лиц, хранящиеся на счетах в банках, в том числе вклады граждан в Сберегательном банке РФ. Полученные таким путем средства подлежат возврату и потому не могут считаться доходами государства в собственном смысле слова. Тем не менее, им принадлежит важная роль в снятии напряженности финансового положения в государстве при недостаточности поступления государственных доходов. Помимо этого такие методы привлечения ресурсов в распоряжение государства способствуют более полному использованию денежной массы в стране и включению ее в обслуживание потребностей общества.

Классификация по экономическим последствиям получения дохода:

обычные доходы;

чрезвычайные доходы.

Обычные доходы -- это те, изъятие которых не влечет за собой серьезных экономических последствий и которые благодаря этому могут носить постоянный характер. Например, доходы, получаемые от подоходного налога, влекут за собой экономические последствия. Однако эти доходы могут быть постоянными, возобновляемыми каждый год, поскольку экономические последствия не влекут за собой нарушения экономического равновесия страны. Доходы чрезвычайные не могут носить длительного характера, поскольку их получение влечет за собой последствия, оказывающие существенное влияние на экономическое равновесие. Так, значительное налогообложение капитала частных лиц влечет за собой столь серьезные экономические последствия, что его можно рассматривать лишь как чрезвычайное средство, точно так же нельзя прибегать к денежной эмиссии в течение продолжительного времени, поскольку это повлечет обесценение денег.

Доходные источники государственных бюджетов, как правило, не имеют специального целевого назначения. Это позволяет направлять их в соответствующее время на наиболее важные, приоритетные потребности общества для финансирования намеченных программ. Однако некоторые платежи могут составлять исключение. Так, суммы по земельному налогу в соответствии с Законом о плате за землю, хотя и поступают в бюджет, однако должны использоваться только на нужды, связанные с землепользованием.

1.3 Источники и методы мобилизации государственных доходов

Главным источником формирования государственных доходов является национальный доход. Но иногда, особенно в период наступления чрезвычайных обстоятельств (война, крупное стихийное бедствие и т.п.), в качестве источника государственных доходов может выступать ранее накопленное национальное богатство.

Все источники государственных доходов можно разделить на две группы - внутренние и внешние. К внутренним источникам относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций. К внешним источникам относится национальный доход, а в исключительных случаях - и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репарационных платежей.

Централизованные доходы государства мобилизуются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, страховых сборов во внебюджетные фонды. Децентрализованные финансы представляют собой денежные накопления предприятий.

За счет централизованных финансов государство решает общенациональные задачи. Они позволяют проводить единую в масштабе всего общества политику, обеспечивая перераспределение денежных средств, разрешая тем самым проблемы развития приоритетных отраслей и одновременно выравнивая различия в уровне развития производительных сил территорий и уровень жизни населения. В состав централизованных финансов, кроме бюджетных, включаются государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования.

Экономическое содержание децентрализованных государственных финансов выражается в стоимости общественного продукта в форме выручки на государственных предприятиях, включая ее составные элементы как прибыль, отчисления на социальное страхование, амортизация и т.д.

Согласно ст. 41 БК РФ "Виды доходов бюджетов" доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

Налоги являются наиболее существенным источником доходов государственного бюджета. С их помощью в бюджет мобилизуются отчисления от доходов населения прибыли предприятий, банков и по другим основаниям. Налоговые поступления представляют собой обязательные, безвозмездные невозвратные платежи населения и субъектов хозяйствования органам государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки.

К налоговым доходам государственного бюджета относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные налоги и сборы, а также пени и штрафы по ним. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

Неналоговые платежи относятся к государственным доходам, поступающим на обязательной основе, и характеризуются большим разнообразием, отличаясь друг от друга по субъектам платежей, методом их взимания, источником поступления.

К неналоговым доходам относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной собственности;

доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, и иные суммы принудительного изъятия;

средства самообложения граждан;

иные неналоговые доходы.

К безвозмездным и безвозвратным относятся перечисления в виде:

финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;

безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

Состав государственных доходов в значительной мере обусловлен методами, с помощью которых государство аккумулирует необходимые ему денежные средства.

Совокупность всех видов государственных доходов, формируемых разными методами, в единстве их взаимоувязанного применения представляет систему государственных доходов. В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются: налоговые и другие обязательные платежи, установленные и взимаемые государством; вознаграждения за оказанные государством услуги, включая имущество, перешедшее к государству в порядке наследования или дарения; займы; эмиссии; использование государственной собственности, включая продажу или сдачу в аренду имущества, созданного за счет бюджетных инвестиций; доходы от деятельности государственных организаций.

Специальные фонды формируются за счет специальных налогов и сборов, добровольных взносов, субсидий из бюджета и займов. Фонд Государственного социального страхования формируется за счет взносов трудящихся, предпринимателей и субсидий государства.

В федеральный бюджет, к примеру, зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов (налоговые доходы федерального бюджета):

- налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100%;

- налога на добавленную стоимость - по нормативу 100%;

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50%;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 20%;

- водного налога - по нормативу 100%.

К категории "неналоговые доходы федерального бюджета" ст. 51 БК РФ относит:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных автономных учреждений, имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании; имущества государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных абз. 13, 14 ч. 1 и абз. 5, 6 ч. 2 ст. 57 БК РФ), доходы от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100%;

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных ч. ч. 8 - 10 ст. 62 БК РФ, - по нормативу 100%;

- часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

- таможенные пошлины и таможенные сборы - по нормативу 100%;

- плату за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100% и др.

В бюджеты субъектов Российской Федерации, согласно ст. 56 БК РФ, подлежат зачислению, к примеру, налоговые доходы от следующих региональных налогов (налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации):

- налога на имущество организаций - по нормативу 100%;

- налога на игорный бизнес - по нормативу 100%;

- транспортного налога - по нормативу 100%;

- налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90% и др.

К неналоговым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации по новой редакции ст. 57 БК РФ, в частности, относятся:

- доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 20%;

- плата за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100%;

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100%;

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100%;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации, и др.

При этом согласно ч. 2 ст. 57 БК РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга - подлежат зачислению:

- плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 80%;

- доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 100%, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

- доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, - по нормативу 100%, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

- доходы от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации; передачи в аренду таких земельных участков; продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу 100%, если законодательством субъекта Российской Федерации не установлено иное;

- доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100%, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

- плата за снятие запрета на реконструкцию, строительство зданий, строений, сооружений на земельном участке - по нормативу 100%.



Глава 2. Налоги - основная форма государственных доходов

В доходах бюджета налогам, как уже говорилось ранее, принадлежит решающая роль. Не одно государство не может существовать без налогов. Они отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства. Налоговый Кодекс РФ так определяет налоги:

Налоги - это индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащим им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.10 БК РФ бюджетная система РФ состоит из бюджетов следующих уровней:

- федеральный бюджет и бюджет государственных внебюджетных фондов.

- бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов

- местные бюджеты, в том числе

-бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образовании городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга

- бюджет городских и сельских поселений.

Бюджетным Кодексом РФ состав доходов каждого уровня бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений.

В России основную часть доходов бюджета составляет именно налоговые доходы, доля которых составляет примерно 80 - 85 %.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым кодексом РФ. И являются обязательными к уплате по всей территории РФ.

В перечень этих налогов входят:

Налог на добавленную стоимость

Акцизы

Налог на прибыль

Налог на доходы физических лиц

Государственная пошлина

Водный налог

Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на наследование и дарение.

Доходы субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетом.

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с НК РФ, вводятся в действие законами субъектов Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К ним относятся:

1. Налог на имущество организации

2. Транспортный налог

3. Налог на игорный бизнес

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии НК РФ с нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К местным налогам и сборам относятся:

1. земельный налог

2. налог на имущество физических лиц.

Рассмотрим более подробно основные налоги, за счет которых обеспечиваются значительная часть налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ.

Основное место в Российской Федерации занимает косвенные налоги к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж, таможенные пошлины. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место.

Налог на добавленную стоимость (НДС) по косвенный налог на потребления, который взимается практически со всех видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. На территории РФ НДС введен с 1991 года и за 2012 год его доля составляет 13,4 % от всех налоговых доходов бюджета.

Сумма НДС, предназначена к уплате в бюджет, рассчитывается как разница между суммами налога, исчиленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком за приобретенный товар, сырье, услуги и т.п. Налоговая ставка составляет 18% и 10% на отдельные виды услуг, товаров и т.д.

Акцизы -- это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями.

Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли.

Плательщиками акцизов являются производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.

Объектом обложения акцизами являются обороты но реализации подакцизных товаров собственного производства.

Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен реализации без учета налога па добавленную стоимость.

Акцизами не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы РФ (кроме экспорта в страны), поскольку с их помощью изымается избыточный доход, полученный в экономической зоне России (для изъятия сверхдоходов, получаемых от реализации товаров, работ и услуг на экспорт, используется механизм таможенных пошлин).

Сумма акцизов определяется плательщиками самостоятельно исходя из стоимости реализованных на сторону товаров и установленных ставок.

При этом дата совершения оборота определяется исходя из методики определения выручки от реализации товаров, принятой на каждом конкретном предприятии (либо по отгрузке, либо по оплате).

При реализации предприятиями, осуществляющими торгово-закупочные операции, на экспорт товаров, приобретенных с акцизами, суммы акцизов возвращаются этим предприятиям налоговыми органами по месту их нахождения за счет общих поступлений данного налога. Возврат производится только при предъявлении указанными предприятиями грузовой таможенной декларации со штампом таможни «выпуск разрешен», подтверждающей пересечение товаром границы, а также расчетных документов на покупку товара и справки предприятия -- изготовителя подакцизного товара о дате уплаты акциза.

В зависимости от объема облагаемого оборота акцизы уплачиваются в бюджет исходя из фактического оборота либо ежедневно (на третий день по совершении оборота), либо ежедекадно.

Для последующего контроля налогоплательщики представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по акцизам по форме и в сроки, установленные действующим законодательством.

До 2014 г. включительно ставки акцизов установлены Налоговым кодексом (ст. 193). Изменять их не планируют, за исключением ставок на прямогонный бензин

Размер налоговой ставки по налогу на прибыль в РФ составляет 20% из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Сумма налога на прибыль исчисляется как разница между выручкой и себестоимостью, с полученной налоговой базы и платиться 20%.

В статья 224 НК РФ указаны следующие ставки по налогу на доходы физических лиц:

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг

- процентных доходов по вкладам в банках

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств

- в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

- от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых, согласно статье 227 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста устанавливается в размере 13 процентов;

- от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

- от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.



Глава 3. Государственные фискальные монополии. Таможенные доходы и методы их определения

3.1 Государственные фискальные монополии

Под фискальной политикой государства понимается постоянное вмешательство государства в экономические процессы и явления с целью регулирования их протекания. Это совокупность мероприятий в сфере налогообложения, направленных на формирование доходной части государственного бюджета, повышение эффективности функционирования всей национальной экономики, обеспечение экономического роста, занятости населения и стабильности денежного обращения Фискальная политика - это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов и налогов. Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики. Фискальная политика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики.

Фискальная политика строится на использовании двух экономических регуляторов: налогов и осударственных расходов. Они могут применяться в различных сочетаниях, что дает множество вариантов воздействия на реальный объем национального производства и его структуру, на занятость и инфляцию. Оба рычага подчинены одной цели и тесно связаны между собой.

Государственная фискальная монополия - это монополия государства на производство и продажу некоторых товаров (спиртные напитки, табачные изделия, соль, спички, пиво) с целью увеличения за этот счет доходов государственного бюджета. Она может быть полной если государство монополизирует и производство и реализацию какого-либо товара или частичной если монополизированы только производство или только реализация.

Монополия контролирует занимаемый ею сектор рынка полностью или в значительной степени. Антимонопольное законодательство многих стран считает занят монопольным положениям одной фирмой 30-70% и предусматривает для таких фирм различные санкции - регулирование цен, принудительный раздел фирмы, крупные штрафы и т.п.

Существует 3 вида монополии.

Естественная монополия - вид монополии занимающий привилегированное положение на рынке в силу технологических особенностей производства. Чаще всего, естественные монополии - это фирмы управляющие трудоемкими инфаструктурами, повторное создание которых другими фирмами экономически не оправданно или технически не возможно (железная дорога, электроэнергия и т.п.)

Государственная монополия - это монополия, созданная в соответствии с законодательством, определяющим товарные границы монопольного рынка, субъекта монополии, формы контроля и регулирования его деятельности, а также компетенцию контролирующего органа.

Чистая монополия - ситуация когда на рынке присутствует только один поставщик данного товара и услуг.

3.2 Таможенные доходы и методы их определения

Таможенные доходы - одна из доходных статей государственного бюджета. Они образуются в результате таможенного налогообложения товаров пересекающих границу страны, и состоят из таможенных пошлин, пограничных налоговых сборах, штрафов и выручка от конфискованных таможенных товаров. Помимо выполнения экономических фискальных и функции из таможенных доходов расходы самих государственных таможенных органов. В этих целях могут взиматься специальные таможенные сборы - лицензионные, статистические, бандерольные, марочные, а так же санитарные сборы и т.п.



Глава 4. Доходы от управления и продажи государственной собственности. Бумажно-денежная эмиссия как вид доходов государства

Потребность хозяйственного оборота и государства в деньгах стимулирует рост денежной массы и определяет эмиссия денег.

Эмиссия денег - выпуск в обращение денежных знаков во всех формах, которое ведет в увеличению денежной массы в обороте.

Противоположный выпуск денег процесс-изъятия денег из оборота, превышение изъятие на выпуском - ремиссия.

Эмиссия называется наличной, когда в оборот вводят наличные денежные средства; и безналичной - когда имитируют безналичные денежные средства.

Выпуск и изъятие идут практически параллельно, как два разноправленных потока разной интенсивности. Как правило выпуск денег превышает изъятие, хотя в некоторое, особенно небольшие, интервалы времени бывает и наоборот.

Эмиссия наличных денег - монополия центральных банков, которыми осуществляется также определенная часть безналичной денежной эмиссии, что вместе с наличностью упрощено и формирует деньги центрального банка - денежную базу.



Заключение

На основании изложенного можно заключить, что доходы государства следует определять как имущество, приобретаемое государством за определенный период времени в соответствии с группами доходов бюджета Российской Федерации (централизованный доход), а также имущество, приобретенное за указанный период государственными учреждениями, предприятиями и коммерческими организациями, в которых часть уставного капитала состоит из вклада Российской Федерации (децентрализованный доход).

Понятие государственных доходов может рассматриваться в широком смысле слова, охватывая доходы бюджетной системы и внебюджетных государственных фондов, а также доходы государственных предприятий, остающиеся в их распоряжении. Возможно применение этого понятия и в узком смысле - как доходы, входящие в государственную казну, то есть подлежащие зачислению в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды.

Классификация государственных доходов может осуществляться по следующим основаниям: 1) социально-экономическому признаку; 2) территориальному признаку; 3) методу мобилизации; 4) форме образования; 5) получателю дохода; 6) по порядку образования и использования доходов; 7) по экономическим последствиям получения дохода; 8) с учетом отношений собственности.

При классификации доходов по социально-экономическому признаку в основу берется наличие различных форм собственности: государственной, муниципальной, частной и иных. По территориальному признаку государственные централизованные доходы подразделяются на федеральные и доходы субъектов Федерации. По методу мобилизации государственных доходов они могут быть обязательные и добровольные. В свою очередь, государственные доходы, поступающие на обязательной основе, делятся на налоги и неналоговые платежи. К централизованным доходам относят доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и средства государственных внебюджетных фондов. Децентрализованными доходами служат доходы юридических лиц, имущество которых находится в федеральной собственности или в собственности субъектов РФ. В первую очередь речь идет о государственных унитарных предприятиях, в том числе федеральных казенных предприятиях.

Все источники государственных доходов можно разделить на две группы - внутренние и внешние. К внутренним источникам относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны, к внешним источникам - национальный доход другой страны. Централизованные государственные доходы формируются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения. Децентрализованные образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий.

В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются: налоговые и другие обязательные платежи; вознаграждения за оказанные государством услуги; государственные займы и реализация ГЦБ; эмиссия бумажных денег; использование государственной собственности, включая продажу или сдачу в аренду; доходы от деятельности государственных организаций.



Список используемой литературы

1. Конституция Российской Федерации.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации.

4. Архипов А. И., Погосов И. А., Караваева И. А. Финансы: учебник; под ред. А. И. Архипова, И. А. Погосова. - М.: Проспект, 2009. - 640 с.

5. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 687 с.

6. Ермакова Н. Б. Бюджетная система РФ: учебник. - М.: Инфра-М, 2009. - 715 с..

7. Поляк Г. Б. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 703 с.

8. Статистические данные / официальный сайт Министерства РФ - [Электронный ресурс - http://info.minfin.ru/fbdohod.php].

9. "Финансовое право: Учебник" (2-е издание, исправленное и дополненное) (отв. ред. С.В. Запольский) ("КОНТРАКТ", "Волтерс Клувер", 2011)

Размещено на Allbest.ru

...