Анализ финансового состояния предприятия ООО "Медведь"
Оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта. Аналитические возможности бухгалтерской отчетности. Анализ динамики, состава и структуры источников формирования имущества предприятия на примере ООО "Медведь". Финансовая устойчивость предприятия.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 03.12.2014 |
| Размер файла | 70,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- Глава 1. Теоретические основы оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта
- 1.1 Понятие финансового анализа
- 1.2 Аналитические возможности бухгалтерской отчетности
- Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия ООО "Медведь"
- 2.1 Аналитический баланс
- 2.2 Анализ динамики, состава и структуры имущества предприятия
- 2.3 Анализ динамики, состава и структуры источников формирования имущества
- 2.4 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- 2.5 Анализ финансовой устойчивости предприятия
- 2.6 Анализ платежеспособности, ликвидности предприятия
- Заключение
- Список используемой литературы
- Приложения
Введение
Актуальность темы исследования. Данная курсовая работа посвящена анализу финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности.
Самостоятельно выстраивая взаимоотношения со своими контрагентами, хозяйствующие субъекты несут полную ответственность за качественный уровень принимаемых в сфере бизнеса решений. Возникновение потребности в дополнительных источниках финансирования своей деятельности, необходимость повышения эффективности использования имеющегося капитала обусловливают возрастание роли анализа как собственного финансового состояния предприятия, так и его деловых партнеров. Главным источником информации, необходимой для решения указанных проблем, в современных условиях становится бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, претерпевающая в последние годы значительные изменения, приближающие ее содержание к требованиям международных стандартов, а также увеличивающие аналитические возможности отдельных отчетных форм.
Переход на международные стандарты в области учета, анализа и аудита требует повышения информативности и прозрачности бухгалтерской отчетности о результатах деятельности предприятий. В современных условиях она должна содержать всю необходимую аналитическую информацию в форме, максимально удовлетворяющей потребности всех ее пользователей. Особое значение приобретает не только правильное структурное построение форм финансовой отчетности, но и наполнение их полезной и достоверной аналитической информацией о финансово-хозяйственной деятельности предприятия: бухгалтерская отчетность должна отражать состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывать структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Благодаря финансовой отчетности определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и другое, а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины. Бухгалтерская отчетность дает законченное и цельное представление не только об имущественном положении организации, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период.
В полном объеме финансовой информацией может воспользоваться только руководство хозяйствующего субъекта. Руководство хозяйствующего субъекта анализирует финансовое состояние с целью повышения доходности капитала и обеспечения стабильности положения хозяйствующего субъекта. На основе этой информации принимаются управленческие решения в области производства, сбыта, финансов, инвестиций, нововведений.
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы - с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики - для своевременного получения платежей; налоговая инспекция - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.
В связи с тем, что анализ финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности становится условием цивилизованных отношений в бизнесе, основой надежности и всесторонней обоснованности финансовых решений на всех уровнях и во всех субъектах хозяйствования, актуальность темы данной курсовой работы несомненна.
Степень научной разработанности проблемы. Проблема анализа финансового состояния предприятия рассмотрена многими современными учеными и экономистами, на эту тему написан ряд книг и учебных пособий. Так, например в учебном пособии "Финансовое управление фирмой" под редакцией профессора Терехина В.И. рассматривается комплексная система методов и процедур управления финансовыми отношениями фирм, обеспечивающая анализ альтернативных решений и выбор оптимальных результатов с позиций менеджеров, инвесторов, партнеров по бизнесу. М.Н. Крейнина в своей работе "Финансовое состояние предприятия" рассматривает методы оценки платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, а также основные методы планирования структуры баланса и показателей платежеспособности предприятия с учетом изменения объема реализации, себестоимости и прибыли в плановом периоде по сравнению с предшествующим. В учебном пособии "Торговое дело: экономика и организация" под редакцией авторского коллектива кафедры торгового дела и логистики Российской экономической академии им. Г.В. Плеханова рассматриваются вопросы, связанные с экономикой и организацией хозяйственной деятельности торговых предприятий в условиях формирования рыночных отношений, уделено внимание изучению экономического содержания, методов анализа и оценки состояния основных показателей работы предприятий розничной торговли: товарооборота, товарных запасов, издержек обращения, валового дохода и др. Быкадоров В.Л. и Алексеев П.Д. в практическом пособии "Финансово-экономическое состояние предприятия" дают полное объемное представление об анализе финансово-экономического состояния - от первичного чтения финансовой информации до принятия обоснованных управленческих решений.
Однако, несмотря на то, что данная проблема нашла свое отражение в экономической литературе, анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности остается актуальным, о чем было сказано выше.
Теоретическая и практическая значимость работы состоит в возможности использования ее материалов в дальнейших исследованиях, посвященных анализу финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности. Также материалы данной курсовой работы могут найти применение в преподавательской деятельности в качестве учебно-методических материалов и учебных пособий при разработке и чтении лекций по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности.
Предмет исследования - финансовое состояние предприятия.
Объект исследования - бухгалтерская отчетность ООО "Медведь".
Цель исследования - анализ финансового состояния предприятия по данным основных форм бухгалтерской отчетности, как наиболее достоверного и предсказуемого источника информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Задачи исследования:
1. рассмотреть теоретические основы оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта;
2. проанализировать с помощью данных бухгалтерской отчетности финансовое состояние ООО "Медведь".
Глава 1. Теоретические основы оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта
1.1 Понятие финансового анализа
Финансовый анализ - это наука о сфере человеческой деятельности, направленной на изучение, теоретическую систематизацию, объяснение и прогнозирование процессов, которые происходят с финансовыми ресурсами и их потоками, через оценку финансового состояния и выявленных возможностей совершенствования функционирования и эффективного управления ими как на отдельном предприятии, так и в государстве в целом.
Являясь одним из основных инструментов управления финансами отдельного предприятия, финансовый анализ изучает финансовые ресурсы на каждом отдельном предприятии, т.е. микроуровне, о чем и пойдет речь в дальнейшем.
По сути "финансовый анализ" состоит из двух взаимосвязанных частей:
1. анализа, то есть разложения, расчленения изучаемого объекта на составные части, чтобы таким образом сделать его познание ясным в полном объеме. В нашем случае - это разложение финансовых ресурсов и их потоков по показателям образования и использования;
2. синтеза, то есть соединения ранее разложенных элементов изучаемого объекта в единое целое. В нашем случае - это соединение (обобщение) отдельных показателей для выявления наиболее существенных количественных и качественных характеристик (обобщающих показателей), определяющих финансовое состояние предприятия.
На основе анализа финансовых ресурсов и их потоков вырабатываются либо отдельные мероприятия, либо финансовая стратегия, направленная на достижение целей финансовой политики в следующий за анализируемым период функционирования предприятия. То есть можно утверждать, что финансовый анализ выполняет аналитическую, синтетическую (обобщающую), экономическую, прогнозную и контрольную функции.
Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки. Основная цель финансового анализа заключается в оценке финансового состояния предприятия для выявления возможностей повышения эффективности его функционирования. Основная задача состоит в эффективном управлении финансовыми ресурсами предприятия.
Информационная база финансового анализа содержит основную информацию - годовую, полугодовую или квартальную бухгалтерскую отчетность предприятия (баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках) и дополнительную информацию - другие формы бухгалтерской и статистической отчетности, данные управленческого учета и т.д.
Под анализом финансовой отчетности предприятия понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей различных показателей его финансово-хозяйственной деятельности, включенных в отчетность.
По субъектам проведения различают два вида финансового анализа - внешний и внутренний.
Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (как правило, аудиторскими фирмами), не имеющими доступ к внутренней информационной базе, поэтому такой анализ менее детализирован и более формализован.
Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений.
Результаты финансового анализа позволяют заинтересованным лицам и организациям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы. Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения. Информацию, получаемую в ходе финансового анализа, вне предприятия используют:
акционеры - для оценки текущего состояния и перспектив развития предприятия, в том числе по выплате дивидендов и возможному повышению/понижению цены акций;
инвесторы - для оценки прибыльности;
кредиторы - для оценки возможностей своевременной выплаты процентов и погашения основной суммы долга;
государство (налоговые и статистические органы) - для обобщения информации о финансовом состоянии предприятий по отраслям, регионам и стране в целом;
страховые компании - для оценки страховых рисков и определения величины страховых взносов;
банки - для оценки надежности интересующего их предприятия в качестве клиента и заемщика;
инвестиционные компании - для оценки надежности и прибыльности вложения капитала.
Информацию, получаемую в ходе финансового анализа, на самом предприятии используют: администрация предприятия - в управлении предприятием и при выводе его из кризисного или неустойчивого финансового состояния; финансово-экономические службы - для оперативного управления финансовыми ресурсами и выработки финансовой стратегии предприятия; служба маркетинга - для получения объективной картины финансового состояния предприятия, месте, занимаемом им среди партнеров и конкурентов; работники предприятия - для оценки возможностей предприятия по выплате заработной платы и стабильности функционирования (обеспечения предприятием гарантий занятости).
финансовая устойчивость бухгалтерская отчетность
1.2 Аналитические возможности бухгалтерской отчетности
При условии соблюдения всех требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, она имеет достаточно широкие аналитические возможности.
По данным бухгалтерского баланса можно осуществить следующие аналитические процедуры:
проанализировать состав, структуру и динамику активов (имущества) и источников их формирования (собственных и заемных);
путем сопоставления отдельных статей актива и пассива баланса оценить платежеспособность организации;
на основе изучения соотношения величины собственного и заемного капитала оценить финансовую устойчивость предприятия;
по данным отчета о прибылях и убытках можно оценить рентабельность капитала, эффективность использования собственных и заемных средств, оборачиваемость активов и изменение этих показателей.
Отчет о прибылях и убытках позволяет проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов, выявить факторы изменения показателей прибыли (от продаж до налогообложения, чистой), оценить рентабельность обычных видов деятельности.
По данным отчета об изменениях капитала проводится анализ динамики всех основных составляющих собственного капитала (уставного, добавочного, резервного капитала, нераспределенной прибыли), оценка изменения резервов, создаваемых организацией, чистых активов и средств, полученных из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование расходов по обычным видам деятельности и вложений во внеоборотные активы.
Отчет о движении денежных средств позволяет изучить денежные потоки организации в виде поступлений (притоков) и расходования (оттоков) денежных средств в разрезе текущей (обычной), инвестиционной и финансовой деятельности за два года.
Данные приложения к бухгалтерскому балансу дают возможность проанализировать изменение величины амортизируемого имущества (нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности), отдельных видов финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности, а также средств целевого финансирования и бюджетных кредитов.
Анализ финансовой отчетности должен начинаться с оценки надежности представленной в ней информации. Данное условие особенно важно для внешних пользователей, так как обоснованность принимаемых ими решений во многом зависит от достоверности информации бухгалтерской отчетности.
Надежность информации определяется качеством учетной работы и эффективностью системы внутреннего контроля в организации. Важнейшими условиями, обеспечивающими реальность баланса и других форм отчетности, являются:
согласованность с бухгалтерскими книгами, регистрами и другими документами;
соответствие результатам инвентаризации (инвентарность баланса);
корректность оценок статей активов и пассивов, обеспечивающих соответствие данных баланса реальному имущественному и финансовому положению организации.
Внешние аналитики проверить соблюдение названных условий в полном объеме не могут. Поэтому для оценки объективности данных бухгалтерской отчетности они должны знать приемы искажения финансовой информации и их последствия для получения представления о финансовом состоянии организации.
Выделяют две группы типичных ошибок и приемов искажения отчетной информации:
1. искажения, влияющие на ясность и достоверность информации, но не затрагивающие величину финансового результата или собственного капитала организации (приемы вуалирования);
2. искажения, связанные, как правило, с получением неверного значения финансового результата или собственного капитала (приемы фальсификации).
Знание перечисленных приемов позволяет внешним пользователям более объективно оценить финансовое положение анализируемого предприятия.
Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия ООО "Медведь"
2.1 Аналитический баланс
Бухгалтерский баланс, используемый для проведения финансового анализа, не обладает в достаточной степени свойствами, необходимыми для анализа, вследствие чего возникает необходимость в формировании аналитического баланса. Уплотненный аналитический баланс формируют путем агрегирования однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах. Аналитический баланс характеризуется тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые осуществляет аналитик при первоначальном знакомстве с балансом.
Сравнительный аналитический баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется изменение разных статей баланса за анализируемый период (абсолютное и относительное отклонение). В ходе вертикального анализа определяется удельный вес статей баланса.
Для общей оценки динамики финансового состояния необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные группы: по признаку ликвидности - статьи актива и по срочности обязательств - статьи пассива.
Аналитическая группировка актива баланса (таблица 1).
Имущество предприятия (валюта баланса) = строка 300. Характеризует общую величину используемых в обороте хозяйственных средств.
Иммобилизованные внеоборотные активы = строка 190 (итого по разделу 1), либо сумма строк 110, 120, 130, 140, 150.
Оборотные активы = строка 290 (итого по разделу 2). Функционируют в течение одного кругооборота, различаются по степени ликвидности.
Так как оборотные активы различаются по уровню ликвидности, необходимо провести группировку внутри оборотных активов.
Запасы и затраты = сумма строк 210 и 220.
Дебиторская задолженность = сумма строк 230, 240, 270: отвлечение средств из оборота, использование другими хозяйствующими субъектами, снижение величины финансовых ресурсов и возможностей предприятия.
Абсолютной ликвидностью обладают денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) = сумма строк 250 и 260.
Расчет осуществляется на начало и на конец периода, определяется абсолютное отклонение.
Для того чтобы рассчитать структуру имущества (% к итогу), каждую строчку аналитического баланса делим на имущество и умножаем на 100.
Расчет осуществляется с точностью до 0,01%.
Сумма оборотных и внеоборотных активов в % = 100.
Сумма запасов, дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в % = величина % оборотных активов.
Для того чтобы рассчитать отклонение в %, проводим простое сопоставление (конец периода в % - начало).
Относительное отклонение (%) внеоборотных и оборотных активов = 0.
Таблица 1. Аналитическая группировка и анализ актива баланса.
|
Актив баланса |
На начало года |
На конец года |
Отклонения |
||||
|
Тыс. руб. |
% к итогу |
Тыс. руб. |
% к итогу |
Тыс. руб. |
% к итогу |
||
|
Имущество |
46242 |
100 |
49012 |
100 |
2770 |
0 |
|
|
1. Иммобилизованные внеоборотные активы |
37077 |
80,18 |
38631 |
78,82 |
1554 |
-1,36 |
|
|
2. Оборотные активы |
9165 |
19,82 |
10381 |
21,18 |
1216 |
1,36 |
|
|
2.1 Запасы |
3206 |
6,93 |
3799 |
7,75 |
593 |
0,82 |
|
|
2.2 Дебиторская задолженность |
4411 |
9,54 |
3330 |
6,79 |
-1081 |
-2,75 |
|
|
2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
1548 |
3,35 |
3252 |
6,64 |
1704 |
3,29 |
1. Иммобилизованные внеоборотные активы: НГ=37077 тыс. р., КГ=38631 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 38631-37077 = 1554 тыс. р.
% к итогу на НГ = 37077/46242*100 = 80,18%.
% к итогу на КГ = 38631/49012*100 = 78,82%.
% отклонение = 78,82-80,18 = - 1,36%, - доля внеоборотных активов в составе имущества к концу отчетного года уменьшилась на 1,36%.
2. Оборотные активы: НГ=9165 тыс. р., КГ=10381 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 10381-9165 = 1216 тыс. р.
% к итогу на НГ = 9165/46242*100 = 19,82%.
% к итогу на КГ = 10381/49012*100 = 21,18%.
% отклонение = 21,18-19,82 = 1,36%, - доля оборотных активов в составе имущества возросла к концу отчетного года на 1.36%.
3. Запасы: НГ = 3206 тыс. р., КГ = 3799 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 3799-3206 = 593 тыс. р.
% к итогу на НГ = 3206/46242*100 = 6,93%.
% к итогу на КГ = 3799/49012*100 = 7,75%.
% отклонение = 7,75-6,93 = 0,82%, - доля запасов в составе оборотных активов возросла на 0,82%.
4. Дебиторская задолженность: НГ = 4411 тыс. р., КГ = 3330 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 3330-4411 = - 1081 тыс. р.
% к итогу на НГ = 4411/46242*100 = 9,54%.
% к итогу на КГ = 3330/49012*100 = 6,79%.
% отклонение = 6,79-9,54 = - 2,75%, - доля дебиторской задолженности в составе оборотных активов сократилась на 2,75%.
5. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения: НГ = 1548 тыс. р., КГ = 3252 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 3252-1548 = 1704 тыс. р.
% к итогу на НГ = 1548/46242*100 = 3,35%.
% к итогу на КГ = 3252/49012*100 =6,64%.
% отклонение = 6,64-3,35 = 3,29%, - доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в составе оборотных активов возросла на 3,29%.
Аналитическая группировка пассива баланса (таблица 2).
В пассиве отражен капитал, формирующий имущество (хозяйственные средства).
Источники имущества (капитал) = итого по строке 700.
Собственный капитал = сумма строк 490 и 640 (итого по разделу 3): устойчивые, постоянные пассивы, находящиеся в обороте длительное время.
Заемный капитал = сумма строк 590, 610, 620, 630, 650, 660 (итого по разделу 4): представлен капиталом долгосрочного и краткосрочного использования.
Долгосрочные пассивы = строка 590 (итого по разделу 4).
Краткосрочные пассивы (кредиты и займы) = строка 610.
Кредиторская задолженность = сумма строк 620, 630, 650, 660: средства, находящиеся в обороте данного предприятия и увеличивающие его финансовые возможности, однако использование отдельных его элементов кредиторской задолженности может привести к экономическим санкциям и снижению финансовой устойчивости.
Расчет осуществляется по каждому периоду в отдельности, определяется абсолютное отклонение; рассчитывают структуру источников имущества, отклонение по структуре. Отклонение в % собственного и заемного капитала должно быть равно 0.
Таблица 2. Аналитическая группировка и анализ пассива баланса.
|
Пассив баланса |
На начало года |
На конец года |
Отклонения |
||||
|
Тыс. руб. |
% к итогу |
Тыс. руб. |
% к итогу |
Тыс. руб. |
% к итогу |
||
|
Источники имущества |
46242 |
100 |
49012 |
100 |
2770 |
0 |
|
|
1. Собственный капитал |
41817 |
90,43 |
45995 |
93,84 |
4178 |
3,41 |
|
|
2. Заемный капитал |
4425 |
9,57 |
3017 |
6,16 |
-1408 |
-3,41 |
|
|
2.1 Долгосрочные пассивы |
309 |
0,67 |
385 |
0,79 |
76 |
0,12 |
|
|
2.2 Краткосрочные пассивы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
2.3 Кредиторская задолженность |
4116 |
8,9 |
2632 |
5,37 |
-1484 |
-3,53 |
1. Собственный капитал: НГ = 41817 тыс. р., КГ = 45995 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 45995-41817 = 4178 тыс. р.
% к итогу на НГ = 41817/46242*100 = 90,43%.
% к итогу на КГ = 45995/49012*100 = 93,84%
% отклонение = 93,84-90,43 = 3,41%, - доля собственного капитала в составе источников формирования имущества возросла на 3,41%.
2. Заемный капитал: НГ = 4425 тыс. р., КГ = 3017 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 3017-4425 = - 1408 тыс. р.
% к итогу на НГ = 4425/46242*100 = 9,57%.
% к итогу на КГ = 3017/49012*100 = 6,16%.
% отклонение = 6,16-9,57 = - 3,41%, - доля заемного капитала в составе источников формирования имущества сократилась на 3,41%.
3. Долгосрочные пассивы: НГ = 309 тыс. р., КГ = 385 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 385-309 = 76 тыс. р.
% к итогу на НГ = 309/46242*100 = 0,67%.
% к итогу на КГ = 385/49012*100 = 0,79%.
% отклонение = 0,79-0,67 = 0,12%, - доля долгосрочных пассивов в составе заемных средств увеличилась на 0,12%.
4. Краткосрочные пассивы: отсутствуют.
5. Кредиторская задолженность: НГ = 4116 тыс. р., КГ = 2632 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 2632-4116 = - 1484 тыс. р.
% к итогу на НГ = 4116/46242*100 = 8,9%.
% к итогу на КГ = 2632/49012*100 = 5,37%.
% отклонение = 5,37-8,9 = - 3,53%, доля кредиторской задолженности в составе заемного капитала сократилась на 3,53%.
2.2 Анализ динамики, состава и структуры имущества предприятия
Анализ динамики, состава и структуры имущества дает возможность определить размер абсолютного и относительного прироста (снижения) всего имущества предприятия и отдельных его видов, что свидетельствует о расширении (сужении) деятельности.
Для анализа используются приемы структурно-динамического анализа. Расчеты представлены в таблице 1.
Данные таблицы показывают, что оборот хозяйственных средств (валюта баланса) возрос в 1,06 раза (49012/46242) по сравнению с началом года, то есть темп роста валюты баланса составляет 6%. Увеличение оборота хозяйственных средств произошло за счет увеличения оборотных активов в 1,13 раза (10381/9165) и внеоборотных активов в 1,04 раза (38631/37077).
При рассмотрении структуры активов следует обратить внимание на то, что доля оборотных средств в составе имущества возросла с 19,82% до 21,18%, а доля внеоборотных активов уменьшилась с 80,18% до 78,82%. На основе этого можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в составе имущества занимают внеоборотные активы. Удельный вес внеоборотных активов к концу года уменьшился на 1,36%, а оборотных активов - увеличился на 1,36% соответственно. На основе этих данных делаем вывод, что происходит ускорение оборачиваемости всего капитала, а следовательно происходит рост выручки, прибыли.
Для анализа структуры и динамики внеоборотных активов используем данные таблицы 3.
Таблица 3. Анализ структуры и динамики внеоборотных активов.
|
Показатели |
Абсолютные величины |
Удельный вес, % |
Изменения |
||||
|
На начало периода |
На конец периода |
На начало периода |
На конец периода |
Абсолют. |
Уд. вес |
||
|
НМА |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Осн. средства |
35922 |
35961 |
96,88 |
93,09 |
39 |
-3,79 |
|
|
Незавершенное строительство |
977 |
2297 |
2,64 |
5,94 |
1320 |
3,3 |
|
|
Доходные вложения в МЦ |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Долгосрочные фин. вложения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Отложенные налоговые активы |
178 |
373 |
0,48 |
0,97 |
195 |
0,49 |
|
|
Прочие внеоб. активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
ИТОГО внеоб. активов |
37077 |
38631 |
100 |
100 |
1554 |
0 |
Основные средства: НГ = 35922 тыс. р., КГ = 35961 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 35961-35922 = 39 тыс. р.
Удельный вес (НГ) = 35922/37077*100 = 96,88%.
Удельный вес (КГ) = 35961/38631*100 = 93,09%.
Удельный вес (отклонение) = 93,09-96,88 = - 3,79%, - доля основных средств в составе внеоборотных активов сократилась на 3,79%.
Незавершенное строительство: НГ = 977 тыс. р., КГ = 2297 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 2297-977 = 1320 тыс. р.
Удельный вес (НГ) = 977/37077*100 = 2,64%.
Удельный вес (КГ) = 2297/38631*100 = 5,94%.
Удельный вес (отклонение) = 5,94-2,64 = 3,3%, - доля незавершенного строительства в составе внеоборотных активов увеличилась на 3,3%.
Отложенные налоговые активы: НГ = 178 тыс. р., КГ = 373 тыс. р.
Абсолютное отклонение = 373-178 = 195 тыс. р.
Удельный вес (НГ) = 178/37077*100 = 0,48%.
Удельный вес (КГ) = 373/38631*100 = 0,97%.
Удельный вес (отклонение) = 0,97-0,48 = 0,49%, доля отложенных налоговых активов в составе внеоборотных активов возросла на 0,49%.
На основе проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что деятельность хозяйствующего субъекта ориентирована на создание материальных условий расширения основной деятельности, так как основная часть внеоборотных активов сконцентрирована в основных средствах и незавершенном строительстве. Их доля на начало года составила 99,52% (96,88 + 2,64), а на конец года - 99,03%, снижение составило 0,49%.
Доля запасов товарно-материальных ценностей в составе оборотных активов увеличилась на 0,82% (7,75 - 6,93) по сравнению с началом года. Это увеличение вызвано снижением готовой продукции и товаров для перепродажи на 480 тыс. руб. (768 - 1248). Из этого можно сделать вывод об увеличении затрат на хранение, о риске потери из-за порчи, снижении деловой активности и, как результат, снижении прибыли и устойчивости.
Так как сальдо дебиторской задолженности больше кредиторской, то можно сказать о том, что предприятия предоставляет бесплатный товарный кредит в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей кредиторов.
2.3 Анализ динамики, состава и структуры источников формирования имущества
Причины увеличения или уменьшения имущества хозяйствующего субъекта устанавливают в ходе анализа происшедших изменений в составе источников его образования.
Поступление, приобретение и создание имущества осуществляется за счет собственных и заемных средств, характеристика соотношения которых раскрывает существо финансового положения.
Оценка динамики, состава и структуры источников собственных и заемных средств осуществляется по данным расчетов таблицы 2.
Данные таблицы показывают, что источники формирования имущества хозяйствующего субъекта возросли, в частности произошло увеличение источников собственных средств (капитал и резервы) в 1,1 раза (45995/41817). А источники заемного капитала сократилось в 0,68 раза (3017/4425).
Величина собственных средств увеличилась на 4178 тыс. руб. (45995-41817) или на 3,41% (93,84-90,43) по сравнению с началом года, что свидетельствует о повышении независимости и самостоятельности хозяйствующего субъекта. Величина заемного капитала снизилась на 1408 тыс. руб. (3017-4425) или на 3,41% (6,16-9,57) по сравнению с началом года.
Таким образом, в пополнении своих активов данная организация обходится преимущественно собственными средствами.
В состав заемного капитала входят долгосрочные обязательства, величина которых по сравнению с началом года увеличилась на 76 тыс. руб. (385-309) или на 0,12% (0,79-0,67), что свидетельствует об инвестиционной привлекательности предприятия, а также о том, что оно кредитоспособно, и ему доверяют в условиях инфляции.
Краткосрочные пассивы в составе источников формирования имущества отсутствуют.
Кредиторская задолженность организации снижается к концу года на 1484 тыс. руб. (2632-4116) или на 3,53% (5,37-8,9), что говорит об увеличении платежеспособности данного хозяйствующего субъекта.
2.4 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Формирование рыночных отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в обороте других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы возможности, а следовательно приводит к затруднению в выполнении своих обязательств.
На изменение финансового состояния оказывает скорость оборота дебиторской задолженности (таблица 4).
Таблица 4. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
|
Показатели |
Начало года |
Конец года |
Отклонения |
|
|
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности |
6,304 |
5,675 |
-0,629 |
|
|
2. Период погашения дебиторской задолженности, дни |
57,1 |
63,43 |
6,33 |
|
|
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % |
48,13 |
32,08 |
-16,05 |
|
|
4. Удельный вес дебиторской задолженности в объеме реализации, % |
15,86 |
17,62 |
1,76 |
|
|
5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в объеме задолженности, % |
- |
- |
- |
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется группа показателей:
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Ко. дз):
Ко. дз = Выручка от реализации / Дебиторская задолженность (1)
Ко. дз (НГ) = 27810/4411 = 6,304; Ко. дз (КГ) = 18899/3330 = 5,675.
Отклонение = 5,675-6,304 = - 0,629 (оборотов).
2. Период погашения дебиторской задолженности (длительность оборота), в днях (До. дз):
До. дз = Дебиторская задолженность / Объем реализации * 360 (2)
До. дз (НГ) = 4411/27810*360 = 57,1; До. дз (КГ) = 3330/18899*360 = 63,43.
Отклонение = 63,43-57,1 = 6,33 (дня).
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (j дз):
J дз = Дебиторская задолженность / Оборотные активы * 100 (3)
J дз (НГ) = 4411/9165*100 = 48,13%; J дз (КГ) = 3330/10381*100 = 32,08%.
Отклонение = 32,08% - 48,13% = - 16,05%.
4. Удельный вес дебиторской задолженности в объеме реализации (J дз/v реал):
J дз/v реал = Дебиторская задолженность / Объем реализации *100 (4)
J дз/v реал (НГ) = 4411/27810*100 = 15,86%; J дз/v реал (КГ) = 3330/18899*100 = 17,62%
Отклонение = 17,62% -15,86% = 1,76%.
5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем составе дебиторской задолженности (Jс. Дз) - отсутствует.
По результатам расчетов можно сделать вывод о том, что произошло сокращение дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов. Это свидетельствует о повышении деловой активности данного предприятия.
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта. Кредиторская задолженность - это сумма краткосрочных внутренних и внешних обязательств хозяйствующего субъекта, за исключением краткосрочных кредитов и займов. Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, а следовательно, и финансового положения хозяйствующего субъекта. Для анализа кредиторской задолженности воспользуемся таблицей 5.
Таблица 5. Анализ кредиторской задолженности
|
Виды кредиторской задолженности |
На начало года |
На конец года |
Отклонение |
|
|
Кредиторская задолженность, всего |
4116 |
2632 |
-1484 |
|
|
В том числе: поставщикам и подрядчикам |
3149 |
945 |
-2204 |
|
|
по оплате труда |
- |
- |
- |
|
|
по социальному страхованию и социальному обеспечению |
34 |
32 |
-2 |
|
|
перед бюджетом |
922 |
1629 |
707 |
|
|
прочая кредиторская задолженность |
- |
- |
- |
|
|
В процентах к сумме источников средств, % |
8,9 |
5,37 |
-3,53 |
% = Кредиторская задолженность / Источники формирования имущества * 100 (5)
% на НГ = 4116/46242*100 = 8,9%; % на КГ = 2632/49012*100 = 5,37%;
% отклонение = 5,37% - 8,9% = - 3,53%.
Анализ состояния расчетов с кредиторами показывает, что оно улучшилось в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Объем кредиторской задолженности снизился на 1484 тыс. руб. Это произошло за счет снижения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 2204 тыс. руб., а также по социальному страхованию и социальному обеспечению - на 2 тыс. руб. Однако возникла задолженность перед бюджетом на 707 тыс. руб.
2.5 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Текущая платежеспособность выступает внешним проявлением финансового состояния предприятия. Финансовая устойчивость - это внутренняя сторона платежеспособности, обеспечивающая стабильную платежеспособность в длительной перспективе, в основе которой лежит сбалансированность активов и пассивов, доходов и расходов, денежных потоков. Анализ финансовой устойчивости основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции трудно привести в сопоставимый вид. Они рассчитываются в виде соотношения абсолютных показателей актива и пассива баланса. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, изучении их динамики за отчетный период (Приложение 1).
Для оценки финансовой устойчивости рассчитаем (таблица 6):
1. Коэффициент финансовой автономии (независимости):
Кф. авт. = Собственный капитал / Валюта баланса * 100 (6)
Кф. авт. на НГ = 41817/46242*100 = 90%;
Кф. авт. на КГ = 45995/49012*100 = 94%;
% отклонение = 94% - 90% = 4%.
2. Коэффициент финансовой зависимости:
Кф. зав. = Заемный капитал / Валюта баланса * 100 (7)
Кф. зав. на НГ = 4425/46242*100 = 9,6%;
Кф. зав. на КГ = 3017/49012*100 = 6,2%;
% отклонение = 6,2% - 9,6% = - 3,4%.
3. Коэффициент финансового риска:
Кф. риска = Заемный капитал / Собственный капитал * 100 (8)
Кф. риска на НГ = 4425/41817*100 = 10,6%;
Кф. риска на КГ = 3017/45995*100 = 6,6%;
% отклонение = 6,% - 10,6% = - 4%.
Таблица 6. Относительные показатели финансовой устойчивости
|
Показатель |
Уровень показателя |
|||
|
НГ |
КГ |
Отклонение |
||
|
Коэффициент финансовой автономии, % |
90 |
94 |
+4 |
|
|
Коэффициент финансовой зависимости, % |
9,6 |
6,2 |
-3,4 |
|
|
Коэффициент финансового риска, % |
10,6 |
6,6 |
-4 |
Так как уровень 1-ого показателя возрос, а уровень 2-ого и 3-его показателей снизился, то можно сказать, что финансовое состояние хозяйствующего субъекта устойчиво, степень финансового риска мала.
На основе данных таблицы можно сделать вывод о том, что доля собственного капитала возросла с 90% на начало года до 94% на конец года на 4 пункта. Доля заемного капитала за этот период сократилась с 9,6% до 6,2% на 3,4 пункта. Коэффициент финансового риска снизился на 4 пункта, следовательно можно сказать, что финансовая зависимость предприятия от внешних источников снизилась.
На основе данных таблицы "Анализ финансовой устойчивости" (приложение 1) выявляется трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости - S (1; 1;
1) (так как все показатели таблицы положительны). По этому показателю определяем тип финансовой устойчивости - предприятие обладает абсолютной устойчивостью финансового состояния, так как запасы и затраты хозяйствующего субъекта меньше суммы собственных оборотных средств и кредитов банка. Абсолютная устойчивость финансового состояния говорит о высоком уровне доходности и об отсутствии нарушений платежной дисциплины.
2.6 Анализ платежеспособности, ликвидности предприятия
В процессе операционной и иной деятельности изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность финансовых ресурсов, а следовательно, и финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого является платежеспособность.
В условиях экономической обособленности и самостоятельности хозяйствующие субъекты обязаны в любом периоде времени иметь возможность срочно погашать свои внешние обязательства, то есть быть платежеспособными, или краткосрочные обязательства, то есть быть ликвидными.
Для проведения анализа платежеспособности и ликвидности предприятия используются данные таблицы "Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия" (приложение 2).
Для оценки перспективной платежеспособности предприятия используем относительные финансовые показатели (коэффициенты ликвидности):
1. Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства + Ценные бумаги) / Краткосрочные обязательства (9)
К абс. ликв. на НГ = 1548/4116 = 0,38;
К абс. ликв. на КГ = 3252/2632 = 1,24;
Отклонение = 1,24 - 0,38 = 0,86.
Так как показатель выше 0,25 (оптимальное значение), то можно сказать, что предприятие вполне платежеспособно, дебиторская задолженность на предприятии погашается своевременно и в полном объеме.
2. Коэффициент срочной ликвидности = (Денежные средства + Ценные бумаги + Дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства (10)
К ср. ликв. на НГ = 5959/4116 = 1,45;
К ср. ликв. на КГ = 6582/2632 = 2,5;
Отклонение = 2,5 - 1,45 = 1,05.
Так как большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, то значение данного показателя считается оптимальным (больше 0,8). Можно предположить об ожидаемой платежеспособности на период, равный средней продолжительности 1-ого оборота дебиторской задолженности.
3. Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства (11)
К тек. ликв. на НГ = 8991/4116 =2,18;
К тек. ликв. на КГ = 9905/2632 = 3,76;
Отклонение = 3,76 - 2,18 = 1,58.
Так как соблюдается оптимальное значение данного коэффициента (больше 2), можно сказать о вполне благополучном финансовом положении предприятия (текущие активы превышают краткосрочные обязательства). Финансовый риск при заключении сделок для потенциальных партнеров значительно уменьшается.
Для оценки влияния факторов на изменение уровня текущей ликвидности используем многофакторную модель, полученную на основе разложения исходной формы. Расчет влияния факторов осуществляется способом цепных подстановок:
К тек. ликв. = (З+ДЗ +ДС+КФВ+ПОА) / (КК+КЗ+ЗУ+ПКО), где (12)
З - запасы;
ДЗ - дебиторская задолженность;
ДС - денежные средства;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения;
ПОА - прочие оборотные активы;
КК - краткосрочные кредиты и займы;
КЗ - кредиторская задолженность;
ЗУ - задолженность участникам по выплате доходов;
ПКО - прочие краткосрочные обязательства.
К тек. ликв. на НГ = (3032+4411+1548+0+0) / (0+4116+0+0) = 2,18;
К тек. ликв. на КГ = (3323+3330+3252+0+0) / (0+2632+0+0) = 3,76;
Отклонение = 3,76 - 2,18 = 1,58, - коэффициент ликвидности увеличился на 1,58 пункта с 2,18 на начало года до 3,76 на конец года; он соответствует оптимальному значению (больше 2).
Способ цепных подстановок:
|
Запасы |
Дебиторская задолженность |
Денежные средства |
Кредиторская задолженность |
Коэффициент текущей ликвидности |
|
|
3032 т. р. |
4411 т. р. |
1548 т. р. |
4116 т. р. |
2,18 |
|
|
3323 т. р. |
4411 т. р. |
1548 т. р. |
4116 т. р. |
2,26 |
|
|
3323 т. р. |
3330 т. р. |
1548 т. р. |
4116 т. р. |
1,99 |
|
|
3323 т. р. |
3330 т. р. |
3252 т. р. |
4116 т. р. |
2,41 |
|
|
3323 т. р. |
3330 т. р. |
3252 т. р. |
2632 т. р. |
3,76 |
1) 2,26 - 2,18 = 0,08 - увеличение запасов на 291 тыс. руб. повысило коэффициент текущей ликвидности на 0,08 пункта;
2) 1,99 - 2,26 = - 0,27 - снижение дебиторской задолженности на 1081 тыс. руб. понизило коэффициент текущей ликвидности на 0,27 пункта;
3) 2,41 - 1,99 = 0,42 - увеличение денежных средств на 1704 тыс. руб. повысило коэффициент текущей ликвидности на 0,42 пункта;
4) 3,76 - 2,41 = 1,35 - снижение кредиторской задолженности на 1484 тыс. руб. повысило коэффициент текущей ликвидности на 1,35 пункта.
Определим совокупное влияние: 0,08 - 0,27 + 0,42 + 1,35 = 1,58 - хозяйствующий субъект является ликвидным, так как его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.
Заключение
На основании проведенной исследовательской работы можно сделать следующие выводы.
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об активах, капитале, обязательствах и финансовых результатах хозяйственной деятельности организации, формируемых на основе данных бухгалтерского учета по утвержденным формам.
В современных условиях бухгалтерская (финансовая) отчетность должна содержать всю необходимую аналитическую информацию в форме, максимально удовлетворяющей потребности всех ее пользователей. Благодаря финансовой отчетности определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и другое, а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины. Бухгалтерская отчетность дает законченное и цельное представление не только об имущественном положении организации, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период.
Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Она характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату.
Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов. Оно проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.
По результатам анализа бухгалтерской отчетности за 2009 дана оценка финансового состояния ООО "Медведь".
За анализируемый период в целом по предприятию наблюдается рост валюты баланса и капитала на 6%. Предприятие обладает инвестиционной привлекательностью, оно кредитоспособно. Кредиторская задолженность предприятия к концу года снижается на 3,53%, что увеличивает финансовые результаты. Однако рост незавершенного строительства и увеличение доли запасов ТМЦ может привести в краткосрочном периоде к снижению уровня доходности.
Также можно сказать о повышении деловой активности предприятия, так как произошло сокращение дебиторской задолженности на 2,75%.
Предприятие обладает абсолютной устойчивостью финансового состояния - трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости - S (1; 1; 1). В организации отсутствуют нарушения платежной дисциплины.
По результатам всестороннего анализа финансового состояния предприятия можно сделать краткий вывод. ООО "Медведь" располагает всеми необходимыми резервами для дальнейшего роста производства, повышения деловой активности и эффективности деятельности. Организация финансово устойчива, структура баланса оптимальна. Деловая активность повысилась. Предприятие эффективно использует весь свой потенциал.
Список используемой литературы
1. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденные распоряжением Федерального управления России по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий от 12 августа 1994года № 31-р (с изменениями на 12 сентября 1994).
2. Анищенко А.В. Реформация баланса. Порядок заполнения всех форм отчетности Анализ отчетных документов. - М.: Издательство "Вершина", 2008.
3. Барышников Я.Л. В помощь бухгалтеру и аудитору. Ч.1 и 2. - М.: Филинъ, 2006.
4. Беднякова Е.Г. Бухгалтерский учет: основы и практика ведения. - М.: Изд-во "Налог-инфо", 2007.
5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. / Под ред.Д. э. н., проф. И.Н. Богатой. - Ростов-н/Д: "Феникс", 2004.
6. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: "ПРИОР-СТРИКС", 2007.
7. Вэй Ли, Черногорский С.А. Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений. - М.: Изд. дом "Герда", 2005.
8. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 12. Эффективная книга бухгалтера. - М.: "КноРус", 2005.
9. Звягин С.А. Анализ данных бухгалтерской отчетности в процессе проведения бухгалтерской экспертизы // Аудит и финансовый анализ. - 2007. - № 3. - С.1-8.
10. Каморджанова Т., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2006.
11. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятий. Методы оценки. - М.: Издательство "ДИС", 2009.
12. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
13. Маркарьян Н.А. Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: "ПРИОР", 1997 г.
14. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Кнорус, 2008.
15. Пожидаева Т.А., Щербакова Н.Ф., Коробейникова Л.С. Практикум по анализу финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005.
16. Савицкая Г.В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2008.
17. Торговое дело: экономика и организация. /Под ред. Л.А. Брагина. - М.: ИНФРА-М, 2004.
18. Федорова Г.В. Финансовый анализ при угрозе банкротства. - М.: Изд. во "ОМЕГА-Л", 2006.
19. Финансовое управление фирмой. /Под ред.В.И. Терехина. - М.: Экономика, 1998.
20. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник. / Под ред. д. э. н., проф. Н.Ф. Самсонова. - М.: "ИНФРА-М", 2006.
21. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.
Приложения
Приложение 1
Анализ финансовой устойчивости
|
Показатели |
На нач. года, тыс. р. |
На конец года, тыс. р. |
Изменение за год, тыс. р. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Источники собственных средств |
46242 |
49012 |
2770 |
|
|
Внеоборотные активы |
37077 |
38631 |
1554 |
|
|
Наличие собственных оборотных средств (стр.1 - стр.2) |
9165 |
10381 |
1216 |
|
|
Долгосрочные кредиты и заемные средства |
309 |
385 |
76 |
|
|
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.3 + стр.4) |
9474 |
10766 |
1292 |
|
|
Краткосрочные кредиты и заемные средства |
- |
- |
- |
|
|
Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.5 + стр.6) |
9474 |
10766 |
1292 |
|
|
Общая величина запасов и затрат |
3206 |
3799 |
593 |
|
|
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3 - стр.8) |
5959 |
6582 |
623 |
|
|
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.5 - стр.8) |
6268 |
6967 |
699 |
|
|
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.7 - стр.8) |
6268 |
6967 |
699 |
|
|
Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости: 1 (стр.9), 2 (стр.10), 3 (стр.11) |
1; 1; 1 |
1; 1; 1 |
Приложение 2
Анализ платежеспособности и ликвидности
|
Показатели |
Оптимальные значения |
На начало года |
На конец года |
Изменение (гр.3-гр.2) |
|
Подобные документы
Анализ динамики, состава и структуры имущества предприятия, источников его образования. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости, ликвидности, возможности банкротства, деловой активности и рентабельности предприятия на примере ТЦ "Стокманн".
курсовая работа [58,8 K], добавлен 25.12.2014Информационная база финансового анализа. Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия и источников его финансирования. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Анализ финансовой устойчивости и деловой активности.
курсовая работа [44,8 K], добавлен 18.05.2010Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия. Порядок формирования и эффективности использования финансовых ресурсов. Анализ состава, структуры и динамики имущества организации. Распределение прибыли предприятия.
дипломная работа [5,4 M], добавлен 19.04.2015Значение и задачи анализа финансового состояния предприятия. Приемы и методы, применяемые в анализе финансового состояния. Анализ структуры и динамики имущества, финансовой устойчивости предприятия. Диагностика вероятности банкротства предприятия.
курсовая работа [197,2 K], добавлен 24.12.2013Оценка финансового состояния предприятия на примере ООО "Магнит". Анализ имущества и источников его формирования, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности. Мероприятия по поддержанию финансового состояния, прогнозирование банкротства.
курсовая работа [96,6 K], добавлен 19.01.2011Общая характеристика предприятия, его основная цель деятельности. Анализ финансового состояния. Содержание и структура баланса. Анализ динамики и структуры имущества предприятия. Состав и структура источников финансовых ресурсов. Финансовая устойчивость.
курсовая работа [112,0 K], добавлен 14.01.2016Экономическая сущность, цели и задачи оценки финансового состояния предприятия. Анализ состава и структуры активов предприятия и источников их формирования. Оценка платежеспособности, финансовых результатов деятельности и деловой активности предприятия.
дипломная работа [223,1 K], добавлен 28.10.2015Понятие, значение, задачи и приемы анализа финансового состояния предприятия. Анализ наличия, состава и структуры имущества предприятия. Аналитическая характеристика имущества. Анализ основных и нематериальных активов, структуры имущества предприятия.
научная работа [95,6 K], добавлен 05.10.2008Оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта в условиях современной экономики. Система обеспечения финансовой устойчивости. Кредиторская задолженность и внутренний долг. Пути оптимизации финансового состояния предприятия.
дипломная работа [117,7 K], добавлен 10.07.2015Система индикаторов оценки финансового состояния предприятия. Оценка имущества предприятия, источников его формирования. Анализ платежеспособности, уровня финансовой устойчивости предприятия. Разработка путей улучшения его финансового состояния.
курсовая работа [88,1 K], добавлен 05.06.2011Методы определения финансового состояния предприятия. Методика организации принятия решений на предприятии в области финансовой деятельности. Анализ динамики, состава и структуры источников формирования капитала и финансовой устойчивости предприятия.
дипломная работа [4,3 M], добавлен 08.12.2010Организационно-экономическая характеристика и диагностика финансового состояния ООО Фирма "КЛЕР": анализ состава и динамики имущества, источников формирования; финансовая устойчивость, ликвидность и платёжеспособность; оценка потенциального банкротства.
дипломная работа [142,5 K], добавлен 23.03.2012Оценка динамики и структуры имущества, источников его формирования. Расчет и анализ коэффициентов финансовой устойчивости предприятия. Анализ платежеспособности предприятия, ликвидности активов и баланса, себестоимости изделий по статьям калькуляции.
отчет по практике [476,1 K], добавлен 20.07.2012Сущность и значение анализа финансового состояния фирмы, его информационное обеспечение. Характеристика финансового состояния предприятия. Анализ состава и структуры имущества, его финансовой устойчивости, ликвидности. Оценка потенциального банкротства.
курсовая работа [43,0 K], добавлен 21.04.2014Анализ финансового состояния объекта: состав и структура имущества предприятия, источников его финансирования. Ликвидность и платежеспособность предприятия, его финансовая устойчивость и деловая активность. Определение вероятности банкротства предприятия.
дипломная работа [63,7 K], добавлен 18.05.2010Значение и виды анализа финансового состояния предприятия. Анализ структуры и динамики баланса предприятия, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Использование информационных технологий для анализа финансового состояния предприятия.
дипломная работа [7,9 M], добавлен 26.01.2012Платежеспособность и финансовая устойчивость как показатели финансового потенциала предприятия. Анализ финансово-хозяйственной деятельности МУП "Каскад". Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия и оценка их эффективности.
дипломная работа [124,7 K], добавлен 29.06.2010Информационная база и значение анализа финансового состояния организации. Оценка динамики состава и структуры имущества организации и ее источников. Анализ платежеспособности и ликвидности. Мероприятия по оптимизации собственных затрат МП "Водоканал".
дипломная работа [505,2 K], добавлен 25.10.2015Оценка финансового состояния и его изменение за отчетный период. Аналитическая характеристика состояния и динамики имущества и источников финансирования имущества предприятия. Анализ финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности имущества.
курсовая работа [131,1 K], добавлен 11.09.2011Определение значения и задач анализа финансового состояния предприятия. Анализ состава и структуры средств и источников их образования. Расчет показателей ликвидности ООО "Шумартэкс" за отчетный период. Определение финансовой устойчивости предприятия.
курсовая работа [56,8 K], добавлен 24.01.2011
