Анализ состава и структуры активов организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 4

Задание 5

Список использованных источников

Приложения

Задание 1

Провести анализ состава и структуры активов организации (предприятия) по бухгалтерскому балансу (форма 1). Обосновать факторы изменения внеоборотных и оборотных активов.

Для анализа состава и структуры активов предприятия используем данные формы №1 годовой бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1). По данным баланса составим аналитическую таблицу 1.1.

Таблица 1.1 - Общая оценка наличия, состава и структуры имущества ЧУП «Стройбат» за 2011 год

По данным табл. 1.1 можно сделать следующие выводы.

Общий рост стоимости имущества предприятия за 2011 год составил 105,8%. оборотный актив собственный заемный

В структуре активов предприятия преобладают внеоборотные активы. На их долю приходится около 2/3 стоимости имущества предприятия. Такое соотношение характерно для организаций строительной отрасли, где значительная часть средств вложена в дорогостоящее строительное оборудование, машины и механизмы. В течение года соотношение между внеоборотными и оборотными активами существенно не изменилось, что свидетельствует о стабильном характере работы предприятия.

В составе внеоборотных активов на 1 января 2011 года основные средства составляли 87,3%, а на долю вложений во внеоборотные активы приходилось 12,7%. К концу 2011 года сумма вложений во внеоборотные активы сократилась на 3292 млн. руб. за счет ввода в эксплуатацию вновь приобретенных объектов, при этом сумма вложений уменьшилась на 98%, а доля данной статьи актива снизилась на 12,4 процентных пункта.

Стоимость основных средств напротив увеличилась на 4 817 млн. руб. или на 20,8%), что привело к росту удельного веса основных средств на 12,4 процентных пункта. При этом их доля в составе внеоборотных активов достигла 99,7%).

На долю нематериальных активов приходится менее 0,1 процента стоимости активов долгосрочного использования, а их стоимость за год сократилась на 20%.

Всего стоимость внеоборотных активов увеличилась за год на 1524 млн. руб. или на 5,7%.

Всего стоимость оборотных активов за год увеличилась на 739 млн. руб. или на 6%.

В структуре оборотных активов около трети составляют запасы и затраты. Сумма по данной статье на 91,8% сформирована за счет запасов сырья и материалов. Их стоимость в течение года возросла на 918 млн. руб. или на 31,9%, что привело к росту удельного веса данной статьи на 2,5 процентных пункта. Запасы готовой продукции не значительны и составляют 3,3% общей стоимости запасов и затрат.

Около 5 % запасов и затрат приходится на расходы будущих периодов. В течение года сумма затрат по данной статье уменьшилась на 11 млн. руб. или на 5,2%, а доля данной статьи снизилась на 0,1 процентных пункта.

Значительный удельный вес в составе оборотных активов имеет дебиторская задолженность. На начало 2011 года ее доля составляла 68,9%. В течение года остатки дебиторской задолженности сократились на 511 млн. руб. или на 6%, что привело к снижению доли данной статьи в составе оборотных активов на 7,8 процентных пункта.

Как положительный момент следует отметить рост остатков денежных средств на расчетных и других счетах в банке на 265 млн. руб. ли на 52,1%, что привело к росту доли данной статьи в составе оборотных активов на 1,8 процентных пункта.

Задание 2

Представить экономико-логическую модель формирования наличия собственных оборотных средств. Определить по данным баланса наличие собственных и заемных оборотных средств на начало и конец года, количественно соизмерить факторы их измерения путем проведения анализа изменения собственных источников средств и величины оборотных активов. Расчет структуры собственных и заемных оборотных средств оформить в таблице. Выводы обосновать.

минус

Рис. 1. Экономико-логическая модель формирования наличия собственных оборотных средств

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) определим наличие собственных и заемных оборотных активов предприятия за 2011 год, результаты расчетов обобщим в табл. 2.1.

Таблица 2.1 - Определение наличия собственных и заемных оборотных активов ЧУП «Стройбат» за 2011 год

Данные таблицы 2.1 свидетельствуют об отсутствии у предприятия собственных оборотных средств как на начало, так и на конец 2011 года. То есть, оборотные средства предприятия полностью сформированы за счет заемных источников. Заемные средства также частично используются для финансирования внеоборотных активов. В течение года произошло дальнейшее снижение собственных оборотных средств на 22 млн. руб.

Одним из критериев признания удовлетворительной структуры баланса хозяйствующего субъекта является значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами для предприятий отрасли строительства более 0,15. Таким образом, по данному критерию структуру баланса предприятия считается неудовлетворительной. Это значит, что собственных средств предприятия не достаточно для финансирования оборотных активов.

Рассмотрим факторы, повлиявшие на изменение собственных оборотных средств (табл. 2.2).

Величина собственных оборотных средств находится в прямой зависимости от факторов капитала и резервов и в обратной зависимости от величины внеоборотных активов.

Таблица 2.2 - Анализ факторов изменения собственных оборотных активов ЧУП «Стройбат» за 2011 год

Рост стоимости собственного капитала и резервов в сумме 1502 млн. руб. обусловил прирост собственных оборотных активов на такую же величину. Наиболее значительное влияние оказало увеличение добавочного фонда на 1383 млн. руб. и нераспределенной прибыли на 295 млн. руб. За счет роста резервного фонда стоимость собственных оборотных средств увеличилась на 43 млн. руб. Величина уставного капитала в течение 2011 года осталась без изменения и влияния на изменение исследуемого результативного показателя не оказала. На 219 млн. руб. снизилась сумма целевого финансирования.

Рост внеоборотных активов в сумме 1524 млн. руб. обусловил снижение стоимости собственных оборотных активов на эту же сумму. В свою очередь решающее влияние на изменение стоимости внеоборотных активов оказали факторы изменения основных средств на 4817 млн. руб. Вложения во внеоборотные активы уменьшились на 3292 млн. руб., что обусловило прирост результативного показателя на эту сумму. По статье «Нематериальные активы» произошло снижение в сумме 1 млн. руб.

Фактор изменения стоимости внеоборотных активов оказал доминирующее влияние, в результате чего величина собственных оборотных активов к концу года снизилась на 22 млн. руб. Уменьшение собственных оборотных средств снижает финансовую устойчивость предприятия и ухудшает его финансовое положение.

Задание 3

По форме государственной статистической отчетности 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг) квартальной периодичности» провести анализ затрат по элементам в таблице 3.1. По результатам анализа обосновать выводы.

Анализ состава и структуры затрат на производство за 2011 год проведем в табл. 1.3 на основании статистической по форме 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)» (Приложение 3).

Таблица 3.1 - Анализ структуры затрат на производство ЧУП «Стройбат»

Данные табл. 3.1 указывают на рост затрат на производство как в общей сумме, так и отдельных элементов. Затраты по отдельным элементам увеличились не равномерно, что привело к изменению их структуры.

В соответствие с произведенными в таблице 3.1 расчетами можно сделать вывод, что в структуре производственных расходов преобладают материальные затраты. На их долю приходится чуть более половины всех затрат (в 2011 году -61,8%). Материальные затраты на 77,5% связаны с затратами на сырье и материалы. Доля стоимости работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями, в 2011 году составила 13,7% общей стоимости материальных затрат.

Очевидно, что топливоемкость и энергоемкость производства достаточно низкая, так как на долю указанных статей в общей сложности приходится около 2,3% всей суммы материальных затрат. Структура материальных затрат изменилась в пользу расходов сырье и материалы. Доля затрат по данной статье увеличилась на 4,1 процентных пункта. Удельный вес услуг сторонних организаций напротив снизился на 3,8 процентных пункта. Структура затрат указывает на то, что строительное производство является материалоемким.

В 2011 году удельный вес материальных затрат в общей сумме затрат на производство увеличился на 1,8%. Факторами, определяющими изменение затрат по этой статье являются количество выполненных работ, расход материалов на единицу продукции или выполненных работ и цены на материалы. Цены на приобретаемые материальные ресурсы являются фактом, не зависящим от работы предприятия. Поэтому основным направлением экономии материальных затрат должно стать сокращение расхода материалов на единицу продукции.

Расходы на оплату труда увеличились на 27,4%, а их доля снизилась на 0,3 процентных пункта. Расходы на оплаты труда зависят от численности работников и среднегодовой заработной платы одного работника. Факторами изменения переменной части фонда заработной платы являются объем произведенной продукции, трудоемкость изготовления продукции и среднечасовая заработная плата рабочих. На протяжении ряда последних лет в организации сохраняется тенденция к увеличению среднечасовой заработной платы, что является главной причиной роста расходована оплату труда.

Отчисления на социальные нужды определяются пропорционально заработной плате, поэтому их удельный вес также снизился.

Доля амортизационных отчислений и в 2010 и в 2011 году составляла 0,6%. Сумма затрат по данной статье увеличилась на 625 млн. руб. Это связано с ростом расходов на амортизацию основных средств и нематериальных активов. Расходы на амортизацию зависят от остаточной стоимости объектов и норм амортизационных отчислений, величина которых, в свою очередь, зависит от выбранных способов и методов начисления амортизации.

Доля прочих затрат на производство снизилась на 1,3%, в то время как в абсолютной величине прочие затраты увеличились на 13,2%.

Таким образом, в процессе анализа был выявлен рост затрат на производство как в общей сумме, так и отдельных элементов (а исключением расходов на амортизацию). Рост затрат обусловлен с одной стороны ростом объема оказываемых услуг, а с другой стороны - ростом цен на производственные ресурсы. Структура затрат меняется в пользу материальных затрат и расходов.

Задание 4

Провести анализ оборачиваемости и длительности одного оборота дебиторской и кредиторской задолженности. Обосновать выводы.

Среднегодовая оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитывается как отношение выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг за год за вычетом налогов и платежей к среднегодовым остаткам дебиторской задолженности.

Длительность одного оборота дебиторской задолженности рассчитывается как отношение среднегодовых остатков дебиторской задолженности к выручке от реализации товаров, продукции, работ, услуг за год за вычетом налогов и платежей, умноженное на число дней в году.

Сложившаяся практика использования в расчетах показателей длительности оборота оборотных средств 360 календарных дней вместо 365 или 366 искусственно сокращает его продолжительность. Поэтому в расчетах длительности одного оборота целесообразно использовать фактическое число календарных дней в году.

Для расчета показателей оборачиваемости используем данные бухгалтерского баланса (Приложение 1) и «Отчета о прибылях и убытках» (Приложение 2).

Расчет показателей оборачиваемости и длительности одного оборота дебиторской задолженности оформим в табл. 4.1.

Таблица 4.1 - Расчет показателей оборачиваемости и длительности одного оборота дебиторской задолженности ЧУП «Стройбат» за 2010-2011 годы

В 2011 году по сравнению с 2010 произошло ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, что нашло отражение в сокращении длительности одного оборота на 33,7 дня и в увеличении числа оборотов дебиторской задолженности на 1,5 оборота.

Ускорение оборачиваемости является следствием сокращения сроков поступления платежей от покупателей за отгруженную им продукцию, а также погашения задолженности другими дебиторами, что высвобождает средства из оборота предприятия.

Расчет показателей оборачиваемости и длительности одного оборота кредиторской задолженности производится аналогичным образом (табл. 4.2).

Таблица 4.2 - Расчет показателей оборачиваемости и длительности одного оборота кредиторской задолженности ЧУП «Стройбат» за 2010-2011 годы

Данные табл. 4.2. свидетельствуют о снижении длительности одного оборота кредиторской задолженности на анализируемом предприятии, которая в 2011 году по сравнению с 2010 сократилась на 25,24 дня и достигла 90 дней. Количество оборотов при этом уменьшилось на 0,88.

Ускорение расчетов с поставщиками и другими кредиторами указывает на платежеспособность предприятия и его способность обеспечивать выполнение своих обязательств.

Задание 5

На основании показателей бизнес-планов коммерческих организаций и по данным следующих форм государственной статистической отчетности, выбранных автором в соответствии с его профессиональными интересами или родом деятельности:

6-п «Отчет об основных показателях промышленной деятельности»;

12-п (срочная) «Отчет о производстве продукции и выполненных работах, услугах промышленного характера» месячной периодичности;

1-мп «Отчет о финансово-хозяйственной деятельности субъекта малого предпринимательства»;

1-мп (микро) «Отчет о финансово-хозяйственной деятельности микроорганизации и крестьянского (фермерского) хозяйства» годовой периодичности и т.д.

Провести анализ показателей выпуска продукции, выполнения плана по ассортименту и структуре. Обосновать выводы.

Анализ динамики и выполнения плана выполнения работ на анализируемом предприятии в первом полугодии 2011 года представлен в табл. 5.1.

Таблица 5.1 - Анализ динамики выполнения работ ЧУП «Стройбат» за 2011 год нарастающим итогом с начала года

По данным табл. 5.1 в первом полугодии 2011 года предприятие выполнило строительных работ сверх плана в действующих ценах на сумму 1152 млн. руб. (или на 6,5%), а в сопоставимых ценах на сумму 900 млн. руб. (или на 5,7%). Выполнение работ на предприятии имеет свои сезонные особенности, что нашло отражение в плане выполнения работ. Динамика фактического выпуска продукции также отражает сезонные колебания. Так, наименьший объем выпуска запланирован на январь и февраль - 1500 млн. руб. в действующих ценах. Фактически в январе план был перевыполнен на 1,5% в действующих ценах и на 1,3% в сопоставимых ценах. В последующие месяцы квартала план производства также был перевыполнен, что позволило предприятию выпустить дополнительно продукции на 352 млн. руб. в сопоставимых ценах. В апреле и мае предприятие перевыполняло план на 9,0% и 8,1% соответственно. Наибольший объем работ запланирован на июнь - 4300 млн. руб. В июне сверх плана было выполнено работ на 262 млн. руб. или на 6,1%.

С учетом, того, что отклонения от плана не существенны, работу предприятия можно считать ритмичной. Регулярное перевыполнение плана сокращает сроки строительства, позволяет экономить затраты на выполнение работ и получать дополнительную прибыль.

Для обеспечения бесперебойной работы заказчиков необходимо выполнять план не только по объему работ, но и по ассортименту.

Для максимального удовлетворения потребностей потребителей предприятие должно выполнять план не только по выпуску продукции, но и по ассортименту. Следует учитывать, что сверхплановый выпуск одних изделий не засчитывается в выполнение плана по другим (табл. 5.2).

Таблица 5.2 - Анализ ассортимента выполненных работ ЧУП «Стройбат» за 2011 год

По данным табл. 5.2 предприятие выполнило план по производству четырех видов работ из пяти. План по строительно-монтажным работам перевыполнен на 3,3%, по сантехническим работам - на 7,4%, электромонтажным - на 0,8%, по устройству водо- и теплоснабжения - 6,0%. Недовыполнен план лишь по отделочным работам на 1,7%. Основная причина недовыполнения плана - отказ заказчиков от данного вида работ с целью удешевления стоимости строительства.

В целом план по выполнению работ в 2011 году был перевыполнен на 2,6%). Для оценки среднего уровня выполнения плана по ассортименту всех работ рассчитаем коэффициент:

Коэффициент выполнения плана по ассортименту = = 0,997 или 99,7%

Полученное близкое к единице значение коэффициента выполнения плана по ассортименты дает основание считать план по ассортименту выполненным. Недовыполнение составило 0,03%

Проанализируем структуру выпуска продукции по данным табл. 5.3.

Таблица 1.5.3 - Анализ структуры выполненных работ ЧУП «Стройбат» за 2011 год

В 2011 году на предприятии план по отдельным работам был выполнен неравномерно, что привело к изменению структуры работ. Увеличилась доля строительно-монтажных - на 0,5%, что привело к росту стоимости выпуска на 174 млн. руб. Фактически этот вид работ занимает наибольший удельный вес в выпуске (69,9%).

Увеличилась доля сантехнических работ: с 5,6% по плану до 5,8%. Объем выпуска при этом увеличился на 96 млн. руб. Увеличилась доля работ по устройству наружных сетей водо- и теплоснабжения на 0,1%. Низкий по сравнению с другими видами работ рост электромонтажных работ привел к снижению их доли на 0,1%.

Невыполнение плана по ассортименту отдельных работ привело к сокращению их удельного веса в общем объеме выпуска. Так, доля объема отделочных работ снизилась на 0,8%.

В 2011 году на предприятии план по отдельным работам был выполнен.

Общий процент выполнения плана по структуре производства работ в 2011 году на предприятии составил:

Коэффициент выполнения плана по структуре производства прод. = = 0,992 или 99,2%

В целом план по структуре выполненных работ можно считать выполненным, так как величина рассчитанного коэффициента выполнения плана близка к единице. Отклонения от плановой структуры не значительны, фактический объем работ соответствует плану.

Список использованных источников

1. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис, 2001. - 576с.

2. Ермолович Л.Л. Практикум по анализу хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович. - Мн.: Современная школа, 2006.-383с.

3. Инструкция о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования: постановление Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 27.12.2011 № 140/20 6 [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь.

4. Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь 08.05.2008 №79/99/50 [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь.

5. Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования: постановление Совета Министров Республики Беларуси от 12.12.2011 №1672 [Электронный ресурс] // Официальный сайт Совета Министров Республики Беларусь.

6. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. -13- е изд., перераб., доп.-- М.: Новое знание, 2007. - 679с.

Размещено на Allbest.ru